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Parecer Consultoria Tributária de SegmentosBloco P - valor negativo - Federal

25/11/2013



Parecer Consultoria Tributária de Segmentos

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Parecer Consultoria Tributária Segmentos - TGMQHY - EFDContrib - Bloco P - valor negativo - Federal

Título do documento

Sumário

1. Questão ........................................................... .............................................................. ............................. 3

2. Normas apresentadas pelo cliente ............................................................................................................. 4

3. Análise da Legislação ................................................................... ............................................................. 4

4. Conclusão ................................................................ ................................................................ .................. 5

5. Referências ................................................................................... ............................................................. 7

6. Histórico de alterações ....................................................... ................................................................. ....... 7



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1. Questão

Cliente calcula o INSS patronal sobre o valor de suas receitas e por isto está obrigado a geração do bloco “P” na EFD-Contribuições.

Problema apontado:

Atualmente o Sistema esta trazendo valor negativo no campo 08 - VL_BC_CONT do registro P100, quando existe um valor deexclusão (campo 07) superior à receita (campo 06) no período.

Exemplo da ocorrência verificada:

Período: 02/2013

Saída = NF 001 Valor R$ 500,00 (total das receitas)

Período: 03/2013

Saída = NF 002 Valor R$ 300,00 ( total das receitas)

Devolução de venda do valor de R$ 500,00 referente a NF 001

Geração do arquivo magnético mês do período 03/2013:

|P100|01032016|31032016|300,00|00000010|300,00|500,00|-200,00|0|0|||

Perguntas:

1.

Existe previsão legal para tratar o arquivo magnético quando o valor da exclusão da base de cálculo campo (07 -

VL_EXC) for maior que o campo (06 - VL_REC_ATIV_ESTAB) do registro P100?

2.

Se existe como deverá ser gerado o arquivo ou em qual registro o valor residual do campo -08 - VL_BC_CONTpoderá ser informado? Poderá ser tratado como Ajuste em algum registro?




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2.

Normas apresentadas pelo cliente

Nos foi indicado, como embasamento da solicitação, o layout disponibilizado pela Receita Federal no Guia Prático da EFD-Contribuições, versão 1.13, atualizado em 09/09/2013, conforme segue (página 269):

“ REGISTRO P100: CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE A RECEITABRUTA.

(...)

Campo 06 VL_REC_ATIV_ESTAB Valor da Receita Bruta do Estabelecimento,correspondente às atividades/produtos referidos no Campo 05(COD_ATIV_ECON) N - 02 S

informar o valor da receita bruta do estabelecimento, no período daescrituração, correspondente às atividades ou produtos referidos nos art. 7º e8º da Lei nº 12.546/2011, sujeitas à incidência da Contribuição Previdenciáriasobre a Receita. O valor infor mado no Campo “06” (VL_REC_ATIV_ESTAB)deve ser MENOR ou IGUAL ao valor do Campo “04” (VL_REC_TOT_EST).

Campo 07 VL_EXC Valor das Exclusões da Receita Bruta informada no Campo06 N - 02 Ninformar o valor das exclusões da receita bruta informada no Campo 06,eventualmente previstas em lei.

Campo 08 VL_BC_CONT Valor da Base de Cálculo da ContribuiçãoPrevidenciária sobre a Receita Bruta (Campo 08 = Campo 06 – Campo 07)

informar o valor da Base de Cálculo da Contribuição Previdenciária sobre aReceita Bruta”

3. Análise da Legislação

Conforme disposto nos art. 7º e 8º da Medida Provisória nº 540/2011, convertida na Lei nº 12.546/2011, empresas de determinadosramos da economia deverão apurar a Contribuição Previdenciária patronal sobre o valor da receita bruta mensal - CPRB, cuja

escrituração será efetuada no Bloco “P – Apuração da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta”, da EFD – Contribuições,conforme art. 4º da Instrução Normativa RFB nº 1.252/2012.

Da base de cálculo da CPRB poderão ser excluídos os valores referentes a vendas canceladas, descontos incondicionais, IPI eICMS-ST e, como já se manifestou a Receita Federal, os valores de devolução também poderão ser excluídos :

“ Lei nº 12.546, de 14 de dezembro de 2011 - DOU de 15.12.2011(com redaçãoacrescentada pela Lei 12.715/2012):(...)

Art. 9º Para fins do disposto nos arts. 7º e 8º desta Lei:(...)

§ 7º Para efeito da determinação da base de cálculo, podem ser excluídos dareceita bruta: (Incluído pela Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012) ( Vide art.78, § 2º da Lei nº 12.715/2012 )



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I - as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos; (Incluído pela Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012) ( Vide art. 78, § 2º da Lei nº12.715/2012 )

II - (VETADO); (Incluído pela Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012) ( Videart. 78, § 2º da Lei nº 12.715/2012 )III - o Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI, se incluído na receita bruta;e (Incluído pela Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012) ( Vide art. 78, § 2º daLei nº 12.715/2012 )IV - o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobrePrestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e deComunicação - ICMS, quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestadordos serviços na condição de substituto tributário. (Incluído pela Lei nº 12.715,de 17 de setembro de 2012) ( Vide art. 78, § 2º da Lei nº 12.715/2012 )§ 8º (VETADO). (Incluído pela Lei nº 12.715, de 17 de setembro de 2012) ( Videart. 78, § 2º da Lei nº 12.715/2012 )§ 9º As empresas para as quais a substituição da contribuição previdenciáriasobre a folha de pagamento pela contribuição sobre a receita bruta estiver

vinculada ao seu enquadramento no CNAE deverão considerar apenas o CNAErelativo a sua atividade principal, assim considerada aquela de maior receitaauferida ou esperada, não lhes sendo aplicado o disposto no § 1º. (Incluído pelaLei nº 12.844, de 19 de julho de 2013)§ 10. Para fins do disposto no § 9º, a base de cálculo da contribuição a que sereferem o caput do art. 7º e o caput do art. 8º será a receita bruta da empresarelativa a todas as suas atividades. (Incluído pela Lei nº 12.844, de 19 de julhode 2013)(...)”

“ MINISTÉRIO DA FAZENDA - SECRETARIA DA RECEITA FEDERALSOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 121 de 26 de Junho de 2012

ASSUNTO: Contribuições Sociais PrevidenciáriasEMENTA: CONTRIBUIÇÃO SOBRE A RECEITA BRUTA. BASE DE CÁLCULO.COMPOSIÇÃO. Na receita bruta a que se refere o caput do art. 8º da Lei nº12.546, de 2011, não se incluem o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)e o Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobrePrestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e deComunicação (ICMS), quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestadordos serviços na condição de substituto tributário. Da receita bruta podem serexcluídas as vendas canceladas, inclusive por devolução de mercadorias.”

4. Conclusão

Pelas pesquisas que fizemos, não encontramos norma específica, nem posicionamento da Receita Federal quanto à situaçãoapresentada pelo cliente, isto é, uma forma oficial sobre como proceder no caso de as vendas canceladas e os descontosincondicionais ultrapassarem o valor da receita bruta em relação à EFD-Contribuições, no entanto, em nosso entendimento, osvalores devem ser declarados no Bloco P100 conforme a movimentação do período, bem como ser feito o devido lançamento nobloco P200.

Assim, no Bloco P100 deverão ser informados os valores corretos, zerando os valores da base de cálculo da contribuição sobre ovalor da receita bruta e do valor da contribuição previdenciária devida sobre o valor da receita bruta. Por exemplo:




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O mesmo procedimento deverá ser realizado no Bloco P200, zerando o valor total apurado da contribuição previdenciária sobre areceita bruta. Por exemplo:

O excesso ou saldo do valor da contribuição das exclusões que não pode ser deduzido do valor total das receitas deve ser guardadoe utilizado nos períodos subsequentes, até o limite do valor da contribuição apurado no período, através de ajustes de redução nosregistros P200 e P210 (tabela 4.3.8 = 03 ou 05, conforme entendimento do cliente).

Utilizando os valores acima, considerando o período seguinte, mês 10/2012, os registros P200 e P210 ficariam assim preenchidos:

1.

P200

2.

Período de referencia da escrituração: 10/20123.

Valor total apurado da Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (P100): 1.200,00

4. Valor total de “Ajustes de redução”:

5. Valor total de “Ajustes de acréscimo”: 1.000,00

6. Valor total da Contribuição Previdenciária s/ a Receita Bruta a recolher: 200,00

7. Código de Receita referente à Contribuição Previdenciária: 2991-01



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1.

P210

2.

Indicador do tipo de ajuste: 03.

Valor do ajuste: 200,00

4.

Código do ajuste: 03 ou 05, conforme entendimento do cliente.

5.

Número do processo, documento ou ato concessório ao qual o ajuste está vinculado, se houver.

6.

Descrição resumida do ajuste: Saldo de exclusões de períodos anteriores

7.

Data de referência do ajuste (ddmmaaaa):

5.

Referências

http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-

contribuicoes/download/Guia_Pratico_EFD_Contribuicoes-Versao_1.13-09.09.2013.pdf

http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislacao/Leis/2011/lei12546.htm

http://decisoes.fazenda.gov.br/netacgi/nph-brs?s10=&s9=NAO+DRJ/$.SIGL.&n=-

DTPE&d=DECW&p=1&u=/netahtml/decisoes/decw/pesquisaSOL.htm&r=1&f=G&l=20&s1=&s3=121&s4=

Outros+Tributos+ou+Contribui%E7%F5es&s5=bruta&s8=&s7=

http://www.crc-es.org.br/files/crc/desoneracaoiob1.pdf

6. Histórico de alterações

ID Data Versão Descrição Chamado

LJAC 25/11/2013 1.00 EFD – Contribuições – Bloco P – valor negativo receitas TGMQHY

http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-contribuicoes/download/Guia_Pratico_EFD_Contribuicoes-Versao_1.13-09.09.2013.pdf







http://decisoes.fazenda.gov.br/netacgi/nph-brs?s10=&s9=NAO+DRJ/$.SIGL.&n=-DTPE&d=DECW&p=1&u=/netahtml/decisoes/decw/pesquisaSOL.htm&r=1&f=G&l=20&s1=&s3=121&s4=Outros+Tributos+ou+Contribui%E7%F5es&s5=bruta&s8=&s7=















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