palestra – convênio 93 impactos fiscais e jurídicos no e commerce e projetos de lei em andamento...

IMPACTOS DA EMENDA CONSTITUCIONAL Nº 87 E CONVÊNIO ICMS 93/15 NO E-COMMERCE

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Avaliação crítica das novas obrigações e cuidados a serem observados no seu cumprimento

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Constituição Federal 1988Cria regras do ICMS

Vendas por telefonePrimeiro conflitos

E-commerceEstopim

Protocolo nº 21Guerra Fiscal

Supremo Tribunal FederalSolução Jurídica

Emenda Constitucional nº 87Solução Legislativa

SURGIMENTO


Como ficou...

Para consumidor final contribuinte do imposto

✓ Alíquota interestadual para Estadode origem

✓ Diferencial de alíquota Interestadual para o Estado de destino

Para consumidor final nãocontribuinte do imposto

✓ Alíquota interestadual para Estado de origem


Como era...

Para consumidor final contribuinte do imposto✓ Alíquota interestadual para Estadode origem


Para consumidor final nãocontribuinte do imposto✓ Alíquota interna para o Estado de origem

COMPARATIVO

EXEMPLO

Como era Como ficou

SIMPLES NACIONALConvênio ICMS nº 93/15 - Cláusula nona

Aplicam-se as disposições do convênio aos contribuintes optantes pelo Simples Nacional em relação ao imposto devido à unidade federada de destino.

Constituição Federal

Art. 146. Cabe à lei complementar: (III) estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: (d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II (ICMS) [...]

Art. 170. A ordem econômica observados os seguintes princípios (IX) tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constituída

Art. 179. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão às microempresas e às empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá-las pela simplificação de suas obrigações administrativas, tributárias, previdenciárias e creditícias, ou pela eliminação ou redução destas por meio de lei.

Aplicação prática

A disposição será aplicada? Não há regras de validação.

Consulta formal? Impactos

BASE DE CÁLCULO

Convênio ICMS n°152/15

A base de cálculo do imposto de que tratam os incisos I e II do caput é única e corresponde ao valor da operação ou o preço do serviço, observado o disposto no § 1º do art. 13 da Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996.

Convênio ICMS n°93/2015, art. 2, I e II (Convênio 152/15)

Nas operações e prestações de serviço para consumidor final, o contribuinte que as realizar deve:

1. utilizar a alíquota interna prevista na unidade federada de destino para calcular o ICMS total devido na operação

2. utilizar a alíquota interestadual prevista para a operação ou prestação, para o cálculo do imposto devido à unidade federada de origem

3. recolher, para a unidade federada de destino, o imposto correspondente à diferença entre o imposto calculado na forma do 1 e o calculado na forma do 2


Valor do bem sem

ICMS

Alíquota interestadu

al

Alíquota interna

da UF de destino

DIFAL BC ICMS Única ICMS Origem ICMS DIFAL destino

ICMS Total c/ alíquota interna da UF de destino

1.000,00 4% 17% 13%100% - 17% = 83%

(1.000,00/83%) 1.204,82

48,19 156,43 204,82

1.000,00 7% 17% 10%100% - 17% = 83%

(1.000,00/83%) 1.204,82

84,34 120,48 204,82

1.000,00 12% 17% 5%100% - 17% = 83%

(1.000,00/83%) 1.204,82

144,58 60,24 204,82

BASE DE CÁLCULOÚnica

Fonte: Nota Técnica 003/2015

FUNDO COMBATE À POBREZA


Convênio ICMS nº 93/15 - §4º, Cláusula segunda

Fundo de Combate à Pobreza (FCP) deve ser adicionado para formação da base de cálculo.

Convênio ICMS nº 93/15 - §2º, Cláusula décima

FPC é destinado integralmente ao destino


Mercadoria sem ICMS = 1000Alíquota destino = 17%FCP = 2%Total interno = 19%Alíquota interestadual = 12%DIFAL = 5%

Base:100% - 19% = 81% (1.000,00/81%) = 1.234,56

ICMS FCP = 2% * 1.234,56 = 24,69ICMS Origem = 12% * 1.234,56 = 148,15ICMS DIFAL = 5% * 1.234,56 = 61,72ICMS DIFAL origem = 61,72 * 60% = 37,04ICMS DIFAL destino = 61,72 * 40% = 24.68

BENEFÍCIOS FISCAIS

Convênio ICMS nº 153/15

Aplicação dos benefícios fiscais de isenção e de redução da base de cálculo de ICMS autorizados por meio de convênios às operações e prestações interestaduais que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte do imposto, localizado em outra unidade federada.

Alerta

Apenas benefícios convalidados no CONFAZ


Estado de destino deve aplicar benefício a todos

Surgimento da base de cálculo dupla ou tripla para o ICMS

Observância de 27 legislações e convênios CONFAZ


CRÉDITO ICMS

Convênio ICMS nº 93/15

O crédito relativo às operações e prestações anteriores deve ser deduzido do débito correspondente ao imposto devido à unidade federada de origem

Alerta

ICMS recolhido do Estado de destino é próprio?

Consumidor final não é contribuinte do ICMS

Devoluções, cancelamentos

Inscrição Estadual: Creditamento e compensação do imposto

Sem inscrição: Pedido de restituição

Ressarcimento ST

SP: Portaria CAT 17

Previsão: Desenvolvimento de sistema para compensação via EFD

Notas emitidas até 31.12.2015 e devolvidas após 1.1.16

Adotar lei do tempo do fato

2015Estado de destino

20%

Estado de origem

80%


40%

Estado de origem

60%


60%Estado de origem

40%


80%Estado de origem

20%


100%

TRANSIÇÃODIFAL REPARTIDO

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12

GNRE X INSCRIÇÃO ESTADUAL

Convênio ICMS nº 93/15 - Cláusula quarta

O recolhimento do DIFAL deve ser efetuado por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais – GNRE por ocasião da saída do bem ou do início da prestação de serviço, em relação a cada operação ou prestação.

O documento de arrecadação deve mencionar o número do respectivo documento fiscal e acompanhar o trânsito do bem ou a prestação do serviço.

Alerta

Recolhimento operação por operação.

GNRE separa para o Fundo de Combate à Pobreza

Convênio ICMS nº 93/15 - Cláusula quinta

Estados poderão conceder Inscrição Estadual à contribuintes

Convênio ICMS nº 152/15 - Cláusula terceira

Inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS dar-se-á de forma simplificada, ficando dispensada a apresentação de documentos.

Não se aplica aos Estados de Alagoas, Goiás, Mato Grosso, Paraíba, Rio de Janeiro e do Rio Grande do Sul (Convênio 183/15)

Alerta

Apuração e recolhimento mensal do ICMS.

13

14. PERNAMBUCO - Lei nº 15.605 - Publicação: 02.10.201515. PIAUÍ- Lei nº 6.713 Publicação: 01.10.201516. RIO DE JANEIRO- Lei nº 7.071Publicação: 06.10.201517. RIO GRANDE DO NORTE- Lei nº 9.991Publicação: 30.10.201518. SÃO PAULO - Lei n° 15.856Publicação: 03.07.201519. SERGIPE- Lei nº 8.041Publicação: 02.10.201520. TOCATINS- Lei nº 3.019 Publicação: 30.09.201521. MATO GROSSO – Lei nº 10.337Publicação : 16.11.201522. ESPÍRITO SANTO – Lei nº 10.446Publicação : 01.12.201523. PARÁ – Lei nº 8.315Publicação : 04.12.201524. SANTA CATARINA – Lei nº 16.853 Publicação : 18.12.201525. RIO GRANDE DO SUL – 14.804/2015Publicação : 30.12.201526. RONDONIA – 3.699Publicação : 22.12.2015

17.

02.

ESTADUAIS

01. ACRE- LC nº 304 Publicação: 02.10.201502. ALAGOAS - Lei nº 7.734 Publicação: 28.09.201503. AMAPÁ - Lei nº 1.948Publicação: 29.10.201504. AMAZONAS -LC nº 156 Publicação: 04.09.201505. BAHIA - Lei nº 13.373 Publicação: 22.09.201506. CEARÁ - Lei nº 15.863 Publicação: 13.10.201507. DISTRITO FEDERAL- Lei nº 5.546 Publicação: 06.10.201508. GOIÁS- Lei nº 19.021 Publicação: 01.10.201509. MARANHÃO - Lei nº 10.326 Publicação:25.09.201510 . MATO GROSSO DO SUL- Lei nº 4.743Publicação: 22.10.201511. MINAS GERAIS- Lei nº 21.781 - Publicação: 02.10.201512. PARAÍBA - Lei n° 10.507 - Publicação: 18.09.201513. PARANÁ- Lei nº 18.573Publicação: 01.10.2015

LEGISLAÇÕES

01.

04.

18.

03.

16.

11.

05.

06.

15.

09.

10.

13.

20.

08. 07.

19.

14.12.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

TENDÊNCIAS


STF

ADI 5439 – Aguardando Carmen Lúcia (17.12.2015)

Benefícios fiscais não convalidados no CONFAZ

SP como destino: Considera como alíquota interestadual a alíquota efetiva (Dec. 61.744/15)

Simples Nacional

Judicialização do tema

Impacto

Muitas empresas deixando de atuar ou fechando canais de venda

OBRIGADO!

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