OS IMPACTOS TRIBUTÁRIOS DECORRENTES A

APLICAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA

NA APURAÇÃO DOS TRIBUTOS SOBRE O

LUCRO O LUCRO A LUZ DA LEI 12.973/2014.

Autores:

RIBEIRO; Alexandre Eduardo L. (PUC MINAS) MARINS; Victor de Sena (PUC MINAS)

Fortaleza/ CE 12 de Setembro de 2016

Justificativa

• Adequação dos profissionais de contabilidade

junto a novas mudanças na legislação fiscal

tributária referente ao tratamento das diferenças

de critério de depreciação, societária e fiscal na

apuração dos tributos sobre o lucro.

Objetivo do artigo

• O artigo ocupa-se a responder o seguinte

questionamento: ao depreciar os ativos

imobilizados no critério da contabilidade

societária (CPC 27), quais os efeitos

decorrentes da alocação da depreciação

societária na apuração dos tributos sobre

o lucro a luz da lei 12.973/2014?

Referencial teórico

•Lei 12973/2014;

•Instrução Normativa RFB Nº 1515/2014;

•Anexos I e II da IN SRF nº 162, de 31 de

dezembro de 1998.

•Pronunciamento técnico CPC 27;

Análise de dados

• Aquisição de equipamento em 15/03/2014 por R$

400.000 à vista;

• Vida útil econômica para fins societários: 30 anos;

valor residual final R$ 80.000;

• Vida útil estabelecida nos Anexos I e II da IN SRF nº

162/1998: 10 anos;

• Valores realizados por depreciação são dedutíveis;

• Pessoa Jurídica tributada pelo Lucro Real Anual;

• Data da adoção inicial dos arts. 1º, 2º, 4º a 71 da Lei

nº 12.973, de 2014: 01/01/2015.

Análise de dados

APURAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO FISCAL

Análise de dados

APURAÇÃO DEPRECIAÇÃO SOCIETÁRIA

Análise de dados

EFEITO NA APURAÇÃO DOS TRIBUTOS SOBRE O LUCRO PLATAFORMA

Análise de dados

CONTABILIZAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO DE 2014

A empresa não optou pela adoção inicial em 2014 conforme artigo 75

da lei 12.973/2014, ela ainda considerou as diferenças no RTT (FCont),

ficando os lançamentos contábeis da seguinte forma.

Análise de dados DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL DE 2014, TRANSCRITA NO LALUR

Análise de dados

Conforme o artigo 164 da Instrução Normativa 1515/2014 estabelece que poderá ser diferida a

diferença positiva entre o valor do ativo na contabilidade societária e no FCONT, somente se a

empresa evidenciar a diferença em subconta vinculada ao ativo.

DIFERENÇA POSITIVA VERIFICADA NA DATA DA ADOÇÃO INICIAL

Análise de dados

EVIDENCIAÇÃO DAS DIFERENÇAS EM SUBCONTA NA DATA DA

ADOÇÃO INICIAL

Foi evidenciado a diferença positiva em subconta contábil analitica vinculada ao

imobilizado.

Análise de dados

contabilização da depreciação em 2015 será a mesma até o final da vida útil

societária, ou seja, até o ano de 2044.

CONTABILIZAÇÃO DA DEPRECIAÇÃO EM 2015 ATÉ 2023.

Análise de dados

DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL DE 2015 ATÉ 2023

Análise de dados

DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL DE 2024

Análise de dados

DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL DE 2025 ATÉ 2044

Considerações finais

• Aplicação de dois critérios da depreciação;

• Otimizar controle da vida útil dos ativos

imobilizados;

• Incluir no plano de contas subcontas contábeis;

• Controle das diferenças de depreciação com

lançamentos contábeis em subcontas e no

LALUR.

Referências:

• BRASIL. Receita Federal Do Brasil. RIR/1999, 1999 Disponível

<http://www.em:receita.fazenda.gov.br/pessoajuridica/dipj/2005/per

gresp2005/pr360a373.htm > Acesso em: 13 nov. 2015

• BRASIL. Receita Federal Do Brasil. IN SRF/162 1998 Disponível <.

http://normasreceita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=

anotado&idAto=15004> Acesso em: 13 nov. 2015

• BRASIL. Lei 11.638/07Art. 183 lei 11638, 2007 Disponível

em:<HTTP ://WWW planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-

2010/2007/lei/l11638.htm> Acesso em: 08. Out. 2015

• BRASIL. Lei 11.941/09. Art. 15 lei 11941, 2009 Disponível

em:<HTTP ://http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2007-

2010/2009/lei/l11941.htm> Acesso em: 08. Out. 2015

Referências: • BRASIL. Lei 12.973/14. Lei 12973, 2014 Disponível

em:<http://www.planalto. gov.br/ccivil_03/_ ato2011-

2014/2014/Lei/L12973.htm > Acesso em: 13 nov. 2015

• BRASIL. Instrução Normativa SRF Nº 1422/13. Escrituração

ContábilDigitalECF,2014Disponívelem:<http://normas.receita.fazend

a.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idAto=48709>

Acesso em: 13 nov. 2015

• BRASIL. Instrução Normativa SRF Nº 1515/14. Apuração

IRPJ/CSLL, 2014 Disponívelem:<http://normas.

receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?visao=anotado&idA

to=58604> Acesso em: 13 nov. 2015

• COMITE DOS PRONUNCIAMENTOS CONTABEIS 27; Ativo

Imobilizado, 2009, Disponível em: http://static.

cpc.mediagroup.com.br/Documentos/316_CPC27_ rev%2006.pdf,

Acesso em 26 abr. 2015

Referências:

• IUDÍCIBUS, Sérgio de. et al. Manual de Contabilidade Societária:

Aplicável a todas as 39 sociedades de acordo com as normas

internacionais e do CPC. São Paulo: Atlas, 2010.

• HIGUCHI, Hiromi.; HIGUCHI, Fabio Hiroshi.; HIGUCHI, Celso

Hiroyuki. Imposto de Renda das Empresas. 30ª ed. São Paulo: IR

Publicações, p. 269, 271, 2005.

• PEGAS; Paulo Henrique, Manual de Contabilidade Tributaria. Ed. 8,

p. 137, 138, 2014.

Obrigado a todos pela atenção!