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Oportunidades de Recuperação Créditos Tributários (RCT) na esfera administrativa:

A Substituição Tributária do ICMS para empresas

optantes pelo Simples Nacional

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Oportunidades de Recuperação Créditos Tributários (RCT) na esfera administrativa: A Substituição Tributária do ICMS para empresas optantes pelo Simples Nacional

Empresas optantes pelo Simples Nacional têm a possibilidade de efetuar a Recuperação de Créditos Tributários

(RCT) por vias administrativas. No segundo capítulo da série “Oportunidades de RCT na esfera administrativa”,

iremos abordar “A Substituição Tributária do ICMS” e como proceder à recuperação de valores pagos a maior.

A Substituição Tributária (ST) é o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido, em relação às

operações ou prestações de serviços, é atribuída a outro contribuinte. Ou seja, se atribui a determinado

contribuinte (substituto) a responsabilidade pelo recolhimento do imposto relativo a fato gerador praticado

por outro contribuinte (substituído).

O recolhimento vale para toda a cadeia de circulação da mercadoria. Desta forma, ninguém mais recolhe

o tributo enquanto a mercadoria circula. O primeiro da cadeia paga e os demais fazem as suas vendas

sem ter a obrigação de pagar novamente o ICMS.

Mas é preciso ficar atento à legislação do seu estado, já que cada unidade federativa estabelece

normas próprias em relação ao ICMS.

O regime de Substituição Tributária

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Os produtos sujeitos à Substituição Tributária

• Autopeças;

• Bebidasalcoólicas,excetocervejaechope;

• Cervejas,chopes,refrigerantes,águaseoutrasbebidas;

• Cigarroseoutrosprodutosderivadosdofumo;

• Cimentos;

• Combustíveiselubrificantes;

• Energiaelétrica;

• Ferramentas;

• Lâmpadas,reatorese“starter”;

• Materiaisdeconstruçãoecongêneres;

• Materiaisdelimpeza;

• Materiaiselétricos;

• Medicamentoseoutrosprodutosfarmacêuticosparausohumano;







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• Papéis;

• Plásticos;

• Pneumáticos,câmarasdeareprotetoresdeborracha;

• Produtosalimentícios;

• Produtoscerâmicos;

• Produtosdepapelaria;

• Produtosdeperfumariaedehigienepessoalecosméticos;

• Produtoseletrônicos,eletroeletrônicoseeletrodomésticos;

• Raçõesparaanimaisdomésticos;

• Sorvetesepreparadosparafabricaçãodesorvetesemmáquinas;

• Tintasevernizes;

• Veículosautomotores;

• Veículosdeduasetrêsrodasmotorizados;

• Vidros;

• Vendademercadoriaspelosistemaportaaporta;







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E a RCT do ICMS-ST para empresas optantes pelo Simples?

Inúmeras empresas optantes pelo Simples Nacional vêm recolhendo mais tributos do que deveriam,

na medida em que não realizam a segregação das receitas decorrentes da venda de produtos sujeitos à

Substituição Tributária do ICMS.

Com efeito, no ICMS-ST, o recolhimento do imposto ocorre de forma antecipada, a partir de um pressuposto

do que seria recolhido em toda a cadeia produtiva até o consumidor final. O correto seria que as empresas

identificassemquaisreceitastêmtributaçãoconcentradaerealizassemasegregaçãonaapuraçãodoPGDAS

(ProgramaGeradordoDocumentodeArrecadaçãodoSimplesNacional),distinguindo-asem

campos próprios, de forma a evitar que seja feito o pagamento do ICMS que já foi pago na origem.

Entretanto, grande parte dos contribuintes, por falta de conhecimento em relação à

legislação tributária e/ou pela classificação fiscal incorreta de mercadorias, preenchem

deformaindevidaasinformaçõesnoPGDASedeixamdesegregarareceitadevendade

produtos sujeitos à Substituição Tributária do ICMS, pagando um montante maior do que

deveriam.







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RESOLUÇÃOCGSNNº140,DE22DEMAIODE2018SubseçãoIV

Da Segregação de ReceitasArt.25.OvalordevidomensalmentepelaMEouEPPoptantepeloSimplesNacionalserádetermina-

domedianteaplicaçãodasalíquotasefetivascalculadasnaformaprevistanosarts.21,22e24sobrea

basedecálculodequetratamosarts.16a19.

(...)

§8ºEmrelaçãoaoICMS:(LeiComplementarnº123,de2006,art.2º,incisoIe§6º;art.13,§6º,inciso

I;art.18,§4º-A,incisoI)








I - o substituído tributário, assim entendido o contribuinte que teve o imposto retido, e o contribuinte

obrigado à antecipação com encerramento de tributação deverão segregar a receita correspondente

como “sujeita à substituição tributária ou ao recolhimento antecipado do ICMS”, quando então será

desconsiderado, no cálculo do valor devido no âmbito do Simples Nacional, o percentual do ICMS.

Apurados os créditos, as empresas optantes pelo Simples Nacional podem solicitar a restituição

dos valores ou então realizar a compensação com o ICMS devido mensalmente.

A restituição do ICMS deve ser requerida junto a cada Estado, através de processo administrativo próprio.

Já a compensação pode ser realizada diretamente pelo contribuinte, através do sistema “Compensação a pedido”,

disponibilizado no portal do Simples Nacional. O software foi desenvolvido para compensar créditos apurados no

Simples Nacional com débitos também apurados no Simples Nacional, para com o mesmo ente federado, e relativos

ao mesmo tributo. Também é possível consultar e cancelar as compensações efetuadas.

Como aproveitar os créditos?







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O aplicativo está disponível no portal do Simples Nacional, menu Simples Serviços > Restituição

eCompensação>CompensaçãoaPedido,podendoseracessadopormeiodecódigodeacesso

ou certificado digital.

O governo não reclamará se houver pagamento de ICMS a maior. Cabe às empresas realizar a correta

segregação do Simples Nacional para que não percam competitividade no mercado ou, em alguns casos,

paraquenãotenhamseusempreendimentosinviabilizados.Entretanto,estanãoétarefafácil:énecessário

acompanhar a legislação diariamente e manter a classificação fiscal dos produtos atualizada, além de

auditar constantemente todos os itens vendidos pela empresa.

Porserematividadescomplexasequedemandamtempo,éfundamentalcontarcomaajudadatecnologia.

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