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Objetivos e Módulosdo SPED

Dulcineia L. D. Santos


Sistema Público de Escrituração Digital ‐ SPED

• Decreto n. 6.022, de 22/01/2007

• Objetivos do SPED: unificar as atividades de recepção, validação, armazenamento e autenticação de livros e documentos que integram a escrituração comercial e fiscal, com fluxo único e computadorizado das informações.

• Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações ...

• Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes ...

• Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários ...



• Usuários do SPED:‐ Secretaria da Receita Federal‐ Administrações tributárias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios‐ Órgãos e entidades da administração pública federal direta e indireta que tenham atribuição legal de regulação, normatização, controle e fiscalização dos empresários e das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas.

• Os usuários do SPED estabelecerão a obrigatoriedade, periodicidade e prazos de apresentação dos livros e documentos, por eles exigidos.



Módulos do SPED:• Nota Fiscal Eletrônica – NF‐e• Nota Fiscal Eletrônica ao Consumidor Final – NFC‐e• Conhecimento de Transporte Eletrônico – CT‐e• Nota Fiscal de Serviços Eletrônica – NFS‐e• Cupom Fiscal Eletrônico – CF‐e‐SAT/CF‐e‐ECF • Escrituração Contábil Digital ‐ ECD• Escrituração Fiscal Digital – EFD – ICMS/IPI• Escrituração Fiscal Digital – EFD – Contribuições• Escrituração Contábil Fiscal – ECF • Escrituração Fiscal Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas – eSocial

E outros ...


Nota Fiscal Eletrônica ‐ NF‐e

• Documento Modelo 55

• Ajuste SINIEF 7/05

• Portaria CAT 162/08

• Documento digital, emitido e armazenado eletronicamente, a ser utilizado nas operações de circulação de mercadorias ou nas prestações de serviços.

• Validade jurídica garantida pela assinatura digital do emitente e a Autorização de Uso fornecida pela administração tributária do domicílio do contribuinte.


Nota Fiscal Eletrônica ‐ NF‐e• Obrigatoriedade de uso: Art. 7º da Portaria CAT 162/08.

• O arquivo digital elaborado no padrão XML (Extended Markup Language)

• Numeração sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por série.

• Séries são designadas por algarismos arábicos, em ordem crescente (vedada a utilização de subsérie).

• Vedada a utilização de série “zero”.

• Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica – DANFE: Utilização no trânsito da mercadoria após a concessão da Autorização de Uso.


Nota Fiscal Eletrônica ‐ NF‐e• Pontos de atenção:

• Preenchimento dos campos da NF‐e.• Informação da NCM.• Manter o arquivo da NF‐e (emitida e recebida).

• Versão 3.10 da Nota Fiscal Eletrônica – NF‐e:• Campos para informações sobre:

– Finalidade de emissão e de “Devolução de IPI”.– Valor do ICMS desonerado e motivo da desoneração do ICMS

• Desativação da versão "2.00" da NF‐e: 31/03/2015.


Conhecimento de Transporte Eletrônico – CT‐e

• Documento Modelo 57

• Ajuste SINIEF 9/07

• Portaria CAT 55/09

• Documento digital, emitido e armazenado eletronicamente, destinado a documentar prestações de serviços de transporte de cargas.

• Validade jurídica garantida pela assinatura digital do emitente e pela Autorização de Uso concedida pela Secretaria da Fazenda.


Conhecimento de Transporte Eletrônico – CT‐e• Obrigatoriedade de uso: Art. 7º da Portaria CAT 55/09.

• O arquivo digital elaborado no padrão XML (Extended Markup Language)

• Numeração sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por série.

• Séries são designadas por algarismos arábicos, em ordem crescente (vedada a utilização de subsérie).

• Documento Auxiliar do CT‐e ‐ DACTE: para acompanhar a carga durante o transporte, após a concessão da Autorização de Uso.


Escrituração Contábil Digital ‐ ECD

• Instrução Normativa RFB nº 1.420, de 19/12/2013

• Versão digital dos livros: – Diário e seus auxiliares; – Razão e seus auxiliares;– Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias.

• Assinatura digital, com certificado de segurança mínima tipo A3, a fim de garantir a autoria, a autenticidade, a integridade e a validade jurídica do documento digital.


Escrituração Contábil Digital ‐ ECD• Obrigatoriedade: Art. 3º da IN 1.420/2013

• Fatos contábeis ocorridos a partir de 1º/01/2014:– PJ sujeitas à tributação do IR com base no lucro real;– PJ tributadas com base no lucro presumido ....– PJ imunes e isentas.

• Prazo de apresentação: transmissão anual, até o último dia útil do mês de junho do ano seguinte ao ano‐calendário a que se refira a escrituração.

• Casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação: até o último dia útil do mês subsequente ao do evento.


Escrituração Fiscal Digital – EFD – ICMS/IPI

• Ajuste SINIEF 2/2009 e Protocolo 3/2011

• Legislação no Estado de São Paulo: ‐ Artigo 250‐A do RICMS/00‐ Portaria CAT 147/09.

• A EFD – ICMS/IPI deve ser adotada pelos contribuintes do ICMS e/ou do IPI.

• Obrigatoriedade: ‐ 01/01/2009 para os contribuinte relacionados no Protocolo ICMS 77/08.

‐ 01/01/2014: todos os contribuintes sujeitos ao Regime Periódico de Apuração ‐ RPA.



• Dispensados da EFD – ICMS/IPI:– Microempreendedor Individual – MEI– Microempresa – ME– Empresa de Pequeno Porte – EPP

Dispensa encerrar‐se‐á em 01/01/2016, ficando esses contribuintes obrigados à EFD.

• Salvo disposição em contrário, o contribuinte deveráprestar as informações relativas à EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento.

• As informações relativas à EFD deverão ser prestadas sob o enfoque do contribuinte declarante.



• A EFD substituiu, a partir de 01/01/09, a escrituração e impressão dos seguintes livros:

– Registro de Entradas;– Registro de Saídas;– Registro de Inventário;– Registro de Apuração do IPI;– Registro de Apuração do ICMS.

• A partir de 01/01/2011: Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP

• A partir de 01/01/2016: Registro de Controle da Produção e do Estoque



• O arquivo deve conter a assinatura digital do contribuinte, ou de seu representante legal, de forma a garantir a autenticidade e a validade jurídica das informações nele contidas.

• Prazo de entrega: até o dia 25 do mês subsequente ao período a que se refere.

• Retificação do arquivo: até o último dia do terceiro mês subsequente ao encerramento do mês da apuração. Após esse prazo, é necessário solicitar a autorização da Secretaria da Fazenda.


• Cláusula terceira do Protocolo ICMS 03/2011: Estabelecimento obrigado à EFD está dispensado de entregar os arquivos estabelecidos no Convênio ICMS 57/95 e no inciso I da cláusula décima terceira do Convênio ICMS 81/93.

• Pontos de atenção:• Identificação correta dos documentos.• Código de Situação do documento.• Código de Situação Tributária.• Escrituração de todos os documentos emitidos e recebidos.

• Preparação das informações que serão exigidas em 2015 e 2016.



Escrituração Fiscal Digital – EFD – Contribuições

• Instrução Normativa RFB nº 1.252, de 1º/03/2012

• Deve ser apresentada pelos contribuintes da: – Contribuição para o PIS/Pasep; – Cofins; e – Contribuição Previdenciária incidente sobre a Receita.

• Deverá ser assinada digitalmente pelo representante legal da empresa ou procurador, a fim de garantir a autoria do documento digital.


Escrituração Fiscal Digital – EFD – Contribuições• Obrigatoriedade: Art. 4º da IN 1.252/2012

• Dispensa da apresentação: Art. 5º da IN 1.252/2012

• Prazo de apresentação: até o 10º (décimo) dia útil do 2º(segundo) mês subsequente ao que se refira a escrituração, inclusive nos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.

• Retificação do arquivo apresentado: 5 (cinco) anos contados do 1º (primeiro) dia do exercício seguinte àquele a que se refere a escrituração substituída.


Escrituração Contábil Fiscal – ECF

• Instrução Normativa RFB nº 1.422, de 19/12/2013

• Obrigatoriedade ‐ Art. 1º da IN 1.422/2013: A partir de 2014, todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz.

•Obrigatoriedade não aplicável a: – PJ optantes pelo Simples Nacional;– órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas; e

– PJ inativas.


Escrituração Contábil Fiscal – ECF • Prazo de entrega da ECF: até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano‐calendário a que se refira.

• A ECF deverá ser assinada digitalmente mediante utilização de certificado digital válido.

• PJ ficam dispensadas, a partir de 1º/01/2014, da escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real (Lalur) e da entrega da Declaração de Informações Econômico‐Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ).


• Adequar sistemas de gestão às necessidades do projeto.• Promover a capacitação dos colaboradores.• Atualizar cadastros.• Revisar procedimentos adotados na emissão de documentos fiscais.

• Revisar tratamento dado às informações no sistema.• Revisar procedimentos de escrituração e de apuração de impostos.

• Manter em boa ordem documentação e arquivos gerados.

• Sanear vícios da organização.

Cuidados na implantação do SPED

www.sindcontsp.org.br

Praça Ramos de Azevedo, 202Centro – São Paulo/SP

(11) 3224‐5100 / 3224‐[email protected]

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