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O presente e-book tem como principalobjetivo o esclarecimento prático sobreos principais temas voltados ao Bloco K,evitando a monotonia teórica quedificilmente apoia os leitores nascomplexas questões do dia-a-dia deimplantaçãodoProjeto.

– Gustavo PradoGerente de Consultoria ASIS Projetos

Índice

“„

O Que é o Bloco K? 3

Quem está obrigado ao Bloco K? 4Estabelecimento Industrial 5

Conteúdo da EFD ICMS/IPI 6

Reflexos dos Processos 7

Classificação dos Itens: Tipo 8

Estabelecimento Industrial 9Ficha Técnica (B.O.M –Bill of Materials) 10

Percentual de Perda 11

Quebra/Perda de Estoque 12

Ordem de Produção: K230 e K235 13

Estoque Escriturado: K200 14Como se preparar para o Bloco K ? 15

Check-List de Ações 16

Resumo do Bloco K 18

Para Pensar... 19

3

DDeess aa ff iioo ss SSoolluucciioo nnaaddoo ss!!

O Que é o Bloco K?Parte integrante do SPED Fiscal (EFDICMS/IPI), o Bloco K é a digitalização doLivro Registro de Controle da Produçãoe do Estoque (P3).

Destina-se à escrituração dosdocumentos fiscais e dos documentosde uso interno do estabelecimento,correspondentes às entradas e àssaídas, à produção, bem como àsquantidades referentes aos estoques demercadorias.

Incluído através do Ajuste SINIEF nº18/2013, visa prestar informaçõesmensais da produção e respectivoconsumo de insumos, bem como doestoque escriturado.

SPED

CT-e

ECD

ECF

EFD-Contribuições

EFD-ICMS/IPI

EFD-Reinf

e-Financeira

eSocial

NF-e

MDF-e

NFC-e

NFS-e

Bloco K

0200 Tabela de Identificação do Item

0210 Consumo Específico Padronizado.

K200 Estoque Escriturado

K210 Desmontagem de mercadorias – Item de Origem

K215 Desmontagem de mercadorias – Item de Destino

K220 Movimentações Internas Entre Mercadorias

K230 Itens Produzidos

K235 Insumos Consumidos

K250 Industrialização Efetuada por Terceiros – itens produzidos

K255 Industrialização em Terceiro – Insumos Consumidos

K260 Reprocessamento/Reparo de Produto/Insumo

K265 Reprocessamento/Reparo – Mercadorias Consumidas e/ou Retornadas

K270 Correção de Apontamento dos Registros K210, K220, K230, K250 e K260

K275 Correção de Apontamento e Retorno de Insumos dos Registros K215, K220, K235, K255 e K265

K280 Correção de Apontamento – Estoque Escriturado

e-Book: Entendendo o Bloco K

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4

Estabelecimentos industriais ou a eles equiparados pela legislação federal e pelos atacadistas, podendo, a critério do Fisco, ser exigido de

estabelecimento de contribuintes de outros setores, com as adaptaçõesnecessárias.

Quando?

2017: Estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE)

pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$300.000.000,00 e para os estabelecimentos industriais de empresa

habilitada ao Regime Aduaneiro Especial de Entreposto Industrial sob Controle Informatizado (Recof) ou a outro regime alternativo a este;

2018: Estabelecimentos industriais classificados nas divisões 10 a 32 da Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE)

pertencentes a empresa com faturamento anual igual ou superior a R$78.000.000,00;

2019: Demais estabelecimentos industriais; os estabelecimentos atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da Classificação Nacional

de Atividades Econômicas (CNAE) e os estabelecimentos equiparados a industrial.

Quem está obrigado ao Bloco K?




5

Caracteriza industrialização qualquer operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentação ou a finalidade doproduto, ou o aperfeiçoe para consumo, tal como:

• a que, exercida sobre matérias-primas ouprodutos intermediários, importe na obtençãode espécienova (transformação);

• a que importe em modificar, aperfeiçoar ou, de qualquer forma, alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência

do produto (beneficiamento);• a que consista na reunião de produtos, peças ou partes e de que resulte um novo produto ou unidade autônoma, ainda que sob a

mesma classificação fiscal (montagem);

• a que importe em alterar a apresentação do produto, pela colocação da embalagem, ainda que em substituição da original, salvo

quando a embalagem colocadase destine apenas ao transporte da mercadoria (acondicionamento ou reacondicionamento);

• a que, exercida sobre produto usado ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto

para utilização (renovaçãoou recondicionamento).

Estabelecimento Industrial



6


Conteúdo da EFD ICMS/IPI

Cadastro

• Participantes

• Produtos e Serviços

• Ficha Técnica

©2016 ASIS Projetos – Consultoria & Software Fiscal, Contábil e Trabalhista-Previdenciário.

Documentos Fiscais

• Mercadorias (modelo 55 e 01)

• Cupons Fiscais

• Energia e Comunicação

• Transportes

Apuração

• ICMS

• Ajustes de ICMS

• IPI

• Ajustes de IPI

Inventário

• Estoque

• Quantidade

• Valores

CIAP – Controle de Crédito de Ativo• Cadastro de Bens

• Movimentação

• Créditos de ICMS

Bloco K (P3)

• Insumos Consumidos

• Itens Produzidos• Estoque• Industrialização

(3ºs)• Baixas• Ajustes



7

Recebimento(+) estoque

Produção

Comercial

ClienteC100 / C170 / C190

3° IndustrializadorK250 / K255

Almoxarifado

ComprasPedido de Compras

Custos Fiscal

Fornecedor0200

Insumo AInsumo BInsumo C

OutrasMovimentações

K220Transportador

D100

NF-e/SPEDC100 / C170 / C190

Quebra/Baixa de Estoque

K200

ProdutoAcabado(+) estoque

% de Perda0210

Ordem de ProduçãoK230 / K235

ReprocessamentoK260 / K265

DesmontagemK210 / K215

Pedido

(–) estoqueC100 / C190

(–) estoqueEstorno de Crédito? ICMS/IPI/PIS/COFINS

C100 / C190 / C197

(–) estoqueRequisição Insumos A,B e C

Sucata (Subproduto)(+) estoque

Reflexos dos Processos das Empresas no

Bloco K.




8

Classificação dos Itens: TipoCódigo Descrição Controle

Estoque BOM Insumosna BOM

00 Mercadoria para Revenda ✓ ✗ ✓

01 Matéria-Prima ✓ ✗ ✓

02 Embalagem ✓ ✗ ✓

03 Produto em Processo ✓ ✓ ✓

04 Produto Acabado ✓ ✓ ✓

05 Subproduto ✓ ✗ ✓

06 Produto Intermediário ✓ ✗ ✗

07 Material de Uso e Consumo ✗ ✗ ✗

08 Ativo Imobilizado ✗ ✗ ✗

09 Serviços ✗ ✗ ✗

10 Outros Insumos ✓ ✗ ✓

99 Outras ✗ ✗ ✗

Ex 1: Bolo – Código 04

Ex 2: Farinha de Trigo – Código: 01

Atenção: A Classificação por "tipo de item"gera um reflexo direto na demonstraçãodos créditos fiscais de sua empresa.

Ex 3: Rebarbas – Código: 05

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9

Importante: O ENCAT, Entidaderepresentativa do CONFAZ eresponsável pela CoordenaçãoNacional dos Projetos de DocumentosFiscais Eletrônicos (NF-e, NFC-e e CT-e),realizou a abertura de Consulta Públicapara a recepção de sugestões deinclusões na Tabela de Unidades deMedidas, que deverá ser adotada apartir 2017. Com a adoção da Tabelade Unidades de Medida, só serãoaceitas as unidades efetivamentedescritas na tabela, devendo osdocumentos emitidos com unidadesdiversas das descritas serem rejeitados.

Atenção quanto as informações cadastradas no Registro 0200 e a necessidade da geraçãodo Registro 0220 quando a unidade comercial escriturada no documento fiscal(obrigatório) for diferente da Unidade de Medida informada no cadastro (estoque).

Sem essas informações, será praticamente impossível o cumprimento da obrigaçãoacessória em compliance com a legislação fiscal.

Estabelecimento Industrial

Necessidade de informar o fator de conversão, ou seja, cada GF (Garrafa) representa(0,0416666666666667) de 1 Caixa.

Aquisição (CX com 24 GF) Estoque e Saídas (1 GF)




10

Ficha Técnica (B.O.M –Bill of Materials)

1. C

anet

a

1.1 Corpo (Plástico)

1.2 Tampa Peq.

1.3 Tampa Gra.

1.4 Carga

1.4.1 Ponta Esf.

1.4.2 Tubo de Tinta

1.4.3 Tinta

A partir da obrigatoriedade do Bloco K osestabelecimentos industriais deverão informar aEstrutura de Produtos em seu Cadastro, ou seja, toda ahierarquia entre o Produto Acabado e seus respectivosInsumos.

O Registro ainda contará com as informações sobre aquantidade necessária para produção e o respectivopercentual de perda.

Importante: No caso da existência de variáveis noprocesso produtivo que possam influenciar no consumoe na perda, deverão ser informados as quantidades epercentuaismédios.

e




11

Perda/quebra normal percentual do insumo/componente para se produziruma unidade do item composto/resultante

Refere-se à parte do insumo que não se transformou em produto

resultante.

RIR/1999

Art. 291. Integrará também o custo o valor:

I - das quebras e perdas razoáveis, de acordo com a natureza do bem e

da atividade, ocorridas na fabricação, no transporte e manuseio;

Percentual de Perda

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Importante: Não se incluem neste campo fatos como inundações,perecimento por expiração de validade, deterioração e quaisquersituações que impliquem a diminuição da quantidade em estoque semrelação com o processo produtivo do contribuinte.



12

Reflexos na escrituração do Bloco K:

• Redução da quantidade em estoque (K200);

• Estorno dos créditos de ICMS;

• Estorno dos créditos de IPI;

• Estorno dos créditos de PIS/COFINS;

• Emissão de Documento Fiscal (C100, C190, C197)?

• Ajuste na Apuração (E100 e E111)?

Quebra/Perda de Estoque

©2016 ASIS Projetos – Consultoria & Software Fiscal, Contábil e Trabalhista-Previdenciário.

13


Ordem de Produção: K230 e K235

|K230|10102015|15102015|021999|XPZZAQ|740||K235|10102015|XG0001|1,5|||K235|10102015|XG0002|0,94||

Explicação: O Registro K230 indica o início da Ordem de Produção nº 021999 em 10 de outubro de 2015 e sua finalização em 15 de outubro de2015. A produção se refere 740 peças do SKU XPZZAQ. Em seu registro filho (K235) está demonstrado que para a referida produção, foi consumidoem 10 de outubro de 2015 as seguintes quantidades: 1,5 kg do SKU XG0001 e 0,94 kg do SKU XG0002.

Início da OP Final da OP Nº da OP SKU Produzido

Quantidade

Saída do Estoque SKU Consumido Quantidade



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Estoque Escriturado: K200


|K200|31082016|XPZZAQ|800|0|||K200|31082016|XG0001|421|0|||K200|31082016|XG0002|1430|0|||K200|31082016|XPZZAQ|10|1|CL1110000999|

Indicador do tipo de estoque

0 = Estoque de propriedade doinformante e em seu poder;

1 = Estoque de propriedade doinformante e em posse de terceiros;

2 = Estoque de propriedade de terceirose em posse do informante

SKUData do Estoque Qtd.

Indicador de Estoque

SKUData do Estoque Qtd.

Indicador de Estoque

Código do Participante

Este registro tem o objetivo de informar o estoque final escriturado no mês. Basicamente os valores apresentados representam o seguinte cálculo:

Estoque Final da competência anterior+ Entradas (Documentos Fiscais)+ Itens Produzidos (Ordem de Produção)+ Movimentações (Outros Documentos)- Saídas (Documentos Fiscais)- Itens Consumidos (Ordem de Produção)- Movimentações (Outros Documentos

= Estoque Escriturado no Registro K200



Como se preparar para o Bloco K ?

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16

✅ Revisão do Código Tipo de Item (Registro 0200) e Unidades de Medida, campos chave para todas as tratativas do Bloco K.

✅ Avaliar impacto da finalidade das mercadorias na obrigatoriedade do código NCM, base para todo o tratamento tributário das mercadorias;

✅ A necessidade de revisão dos critérios utilizados para crédito do ICMS, IPI, PIS e COFINS;

✅ Mapear todas as tratativas de produção – procedimento essencial para identificação dos registros e campos com obrigatoriedade de escrituração;

✅ Homologar as informações escrituradas pós geração do arquivo .txt – visando identificar eventuais irregularidades nas interfaces ou no conteúdo informado.

Check-List de Ações



17

Resumo do Bloco K


1. O que é?2. Quem

estáobrigado

3. Conteúdo4. Reflexos

dos processos

5. Tipo de Item 6. 0200 7. Ficha

Técnica

8. % de Perda e Quebra/Perda de Estoque

9. Ordem de Produção e

Estoque Escriturado

10. Como se preparar

Resumo do Bloco K

1. Integrante do SPED Fiscal (EFD ICMS/IPI), o Bloco K é a digitalização do Livro Registro de Controle da Produção e do Estoque (P3).2. Estabelecimentos industriais ou a eles equiparados estão obrigados a entregar o Bloco K. Dependendo do CNAE e do faturamento, isso

pode ser a partir de 2017, 2018 ou 2019.3. O Bloco K contempla: Insumos Consumidos, Itens Produzidos, Estoque, Industrialização por terceiros, Baixas e Ajustes.4. Mapeamos os processos da empresa que impactam o Bloco K, que vai desde a compra de insumos, até o pedido do cliente.5. É preciso muita atenção nos códigos de "Tipo de Item", uma vez que os códigos de 07 a 09 e 99 não são controlados no Bloco K.6. Utilize o fator de conversão sempre que quando a unidade comercial no documento fiscal for diferente da informada no cadastro.7. Com o Bloco K em vigor, você deverá informar toda a Estrutura Hierárquica dos insumos que compõe seu produto.8. % de Perda é a parte do insumo que não se transformou em produto durante o processo produtivo. Também é importante salientar que

a redução das quantidades, estornos, emissão de documento Fiscal e ajustesrefletem na escrituração do Bloco K.9. Você viu com detalhes, a estrutura dos registros K230, K235 e K200, lembrando que, para esse último, dependendo do indicador de tipo

de estoque, o Código do Participante deverá ser informado adicionalmente.10. Finalmente, a ASIS Projetos sugeriu um check-list de ações para atender o Bloco K. Tenha sempre elas em mãos.


18


Reflita sobre perguntas abaixo:

• Qual o tratamento aplicado a Sucata? Código Tipo de Item, Controle de Estoque, Venda ou utilização como insumo e etc.

• Existem regras para estorno d e créditos d e ICMS, IPI, PIS e COFINS no caso de baixas d e estoque não vinculadas aoprocesso produtivo? É realizado via documento fiscal ou ajuste? Está em compliance em relação a escrituração no SPED?

• Existe um fluxo para valid ação do saldo inicial carregado no Registro K200? Será conciliado com o Livro Registro deInventário (Bloco H) escriturado em 31/12/2016? Lembre-se qu e ess as informações s erão escrituradas no SPED soment eno segundo mês subsequente.

• Já foi mapeado a existência de processos como: Desmontagem, R eprocessamento, Desvio de Produção, Substituição deInsumos, Produção Conjunta, Ajustes positivos e negativos?

• Foi confirmada a existência e verificad a a qualidad e das informações necessárias para escrituraç ão do ConsumoEspecifico Padronizado (B.O.M)? Os produtos intermediários serão informados?

• Existem itens com mais de uma finalidade no processo produtivo e comercial? Qual o critério aplicado para classificação?

• Qual será o tratamento dos Pallets?

• Para quais itens controlar o estoque através do Registro K200?

Para Pensar...


Saiba como podemos ajudar.

Visando minimizar os riscos deuma informaç ão nãoestruturada para oatendimento do Bloco K, aASIS P rojetos oferece o s erviçode Mapeamento e Certificaçãodo Bloco K. Nossametodologia é única, focad ana qualidade do conteúdo enos reflexos fiscais econtábeis.

Mapeamento do Bloco K


Escritório São Paulot: (11) 3089-4764

Escritório Belo Horizontet: (31) 3481-8119

Central de Relacionamento - Brasilt: (11) 3089-4764

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