UNIVERSIDAD TÉCNICA DE AMBATOFACULTAD DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)

Nombre: Byron Cofre

AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES (NIA 540)

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

auditoría de estimaciones contables contenidas en los estados financieros. Esta NIA no pretende ser aplicable a examen de información financiera prospectiva, aunque muchos de los

procedimientos explicados aquí puedan ser adecuados para tal fin.

La naturaleza de las estimaciones

contables

• La determinación de una estimación contable puede ser simple o compleja dependiendo de la naturaleza de la partida. Por ejemplo, acumular un cargo por renta puede ser un cálculo simple, mientras que estimar una provisión para un inventario de lento movimiento o excedentes puede implicar análisis considerables de datos actuales y un pronóstico de ventas futuras. En las estimaciones complejas, puede requerirse un alto grado de conocimiento especial y de juicio

Procedimientos de auditoría

• El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría sobre si una estimación contable es razonable en las circunstancias y, cuando se requiera, si es revelada en forma apropiada. La evidencia disponible para soportar una estimación contable será a menudo más difícil de obtener y menos conclusiva que la evidencia disponible para soportar otras partidas en los estados financieros.

Revisión y prueba del proceso usado por la administración

Los pasos ordinariamente implicados en una revisión y prueba del proceso usado por la administración son: evaluación de los datos y consideración de supuestos sobre los que se basó la estimación; pruebas de los

cálculos implicados en la estimación; comparación, cuando sea posible, de estimaciones

hechas para períodos anteriores con resultados reales de esos periodos; y consideración de procedimientos

de aprobación de la administración.

• El auditor puede hacer u obtener una estimación independiente y compararla con la estimación contable preparada por la administración. Cuando usa una estimación independiente, el auditor ordinariamente debería evaluar los datos, considerar los supuestos y probar los procedimientos de cálculo usados en su desarrollo.

Uso de una

estimación independi

ente

•El auditor deberá hacer una evaluación final de la razonabilidad de la estimación basada en el conocimiento del auditor del negocio y de si la estimación es consistente con otra evidencia de auditoría obtenida durante la auditoría

Evaluación de resultados

de procedimient

os de auditoría

Partes Relacionadas (NIA 550)

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las

responsabilidades del auditor y los procedimientos de auditoría respecto de las partes relacionadas y de las transacciones con dichas partes sin importar si la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) 24, Partes Relacionadas, o algún requisito similar, es parte del marco de

referencia de los informes financieros.

Existencia y revelación de partes relacionadas

• El auditor deberá revisar la información proporcionada por los directores y la administración identificando los nombres de todas las partes relacionadas conocidas y debería desempeñar procedimientos respecto de la integridad de esta información

Transacciones con partes relacionadas

• El auditor deberá revisar la información proporcionada por los directores y la administración identificando transacciones de partes relacionadas y debería estar alerta sobre otras transacciones de importancia relativa de las partes relacionadas.

• Al obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y al hacer una evaluación preliminar del riesgo de control, el auditor debería considerar la adecuación de los procedimientos de control sobre la autorización y registro de las transacciones de partes relacionadas.

• Al examinar las transacciones de partes relacionadas identificadas, el auditor deberá obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría sobre si estas transacciones han sido registradas y reveladas en forma apropiada.

Examen de transacciones

de partes relacionadas identificadas

• El auditor deberá obtener de la administración una representación por escrito concerniente a: • la integridad de la información proporcionada

respecto de la identificación de las partes relacionadas; y

• la adecuación de las revelaciones de las partes relacionadas en los estados financieros.

Representaciones de la administrac

ión

• Si no le es posible al auditor obtener evidencia suficiente apropiada de auditoría concerniente a las partes relacionadas y a las transacciones con dichas partes, o concluye que la revelación de las mismas en los estados financieros no es adecuada, el auditor debería modificar el dictamen de auditoría en forma apropiada.

Conclusiones e informes de auditoría