ncrf 25

INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAÇÃO DO PORTO • CONTABILIDADE FINANCEIRA AVANÇADA Exame Época Normal 03 de Julho de 2013 Duração: 2H 30M ª Deve identificar-se nesta folha de prova, indicando o nome completo, número de matrícula e turma em que se encontra inscrito(a). ª Os valores são expressos em unidades monetárias. ª As respostas devem ser dadas nas folhas fornecidas. NOME: _____________________________________________ N.º _______ Turma _____ V GRUPO (4,5 valores) Norma contabilística e de relato financeiro n.º 25 Imposto sobre o Rendimento A sociedade de construção “SINES, S.A.” adopta a NCRF 25 – Impostos sobre o rendimento, no respectivo tratamento contabilístico. Os activos e passivos por impostos diferidos (ou valores associados) abaixo indicados, reportam-se a 1 de Janeiro de N. a) A taxa de IRC em vigor é de 25%; b) Nas depreciações dos bens revalorizados, não é aceite fiscalmente 40% dos aumentos das depreciações resultantes dos excedentes de revalorização; c) O Governo aprovou através de Decreto-Lei, em 23 de Outubro de N, a alteração da taxa de IRC para 20%, a vigorar a partir de 1/1/N+1; d) Na conta 27411 – Activos por impostos diferidos (por ajustamentos de créditos de cobrança duvidosa) existe um activo relacionado com um crédito de cobrança duvidosa (valor do crédito – 80.000 euros), resultante de uma dívida em mora há 7 meses, e que foi ajustada a 100%; e) Em N-1 a empresa registou, pela primeira vez na sua história, um prejuízo fiscal de 56.000 euros, reportáveis nos 4 anos seguintes. f) Na Assembleia-geral ordinária de 31 de Março de N, os accionistas foram informados, pela Administração, de que se preveem lucros tributáveis de 20.000 euros anuais, para os próximos 4 anos; g) Em N e N+1, os resultados tributáveis da empresa cifraram-se, respectivamente, em 35.400 e em (23.200) euros; h) Em N-1, antes depreciações do exercício, foi efectuada uma revalorização ao abrigo de legislação fiscal dos activos fixos tangíveis, da qual resultou um excedente de revalorização de 180.000 euros; i) O aumento das depreciações resultante da revalorização reparte-se, em partes iguais, por 6 anos. Face aos dados disponíveis, pretende-se, justificando: 1 (0,75) Qual o valor do Ajustamento de Activos por impostos diferidos, relativa aos ajustamentos de créditos de cobrança duvidosa, a efectuar em 31 de Dezembro de N,? 2. (0,75) Qual o valor do ajustamento Activos por impostos diferidos, relativa aos prejuízos fiscais em 31/12/N+1? 3 (0,75) Quais os saldos das contas Impostos diferidos relativos à revalorização e Regularização do excedente, em 1/1/N+3, eram, respectivamente de:

Upload: carlos-teixeira

Post on 08-Nov-2015

4 views

Category:

Documents

2 download

Report

Download

Embed Size (px):

DESCRIPTION

NORMA 25 EXERCÍCIOS

TRANSCRIPT

INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAO DO PORTO

CONTABILIDADE FINANCEIRA AVANADA

Exame poca Normal 03 de Julho de 2013 Durao: 2H 30M Deve identificar-se nesta folha de prova, indicando o nome completo, nmero de matrcula e turma

em que se encontra inscrito(a). Os valores so expressos em unidades monetrias. As respostas devem ser dadas nas folhas fornecidas.

NOME: _____________________________________________ N. _______ Turma _____

VGRUPO(4,5valores)

Norma contabilstica e de relato financeiro n. 25

Imposto sobre o Rendimento

A sociedade de construo SINES, S.A. adopta a NCRF 25 Impostos sobre o rendimento, no respectivo tratamento contabilstico. Os activos e passivos por impostos diferidos (ou valores associados) abaixo indicados, reportam-se a 1 de Janeiro de N.

a) A taxa de IRC em vigor de 25%; b) Nas depreciaes dos bens revalorizados, no aceite fiscalmente 40% dos aumentos das depreciaes

resultantes dos excedentes de revalorizao; c) O Governo aprovou atravs de Decreto-Lei, em 23 de Outubro de N, a alterao da taxa de IRC para 20%, a

vigorar a partir de 1/1/N+1; d) Na conta 27411 Activos por impostos diferidos (por ajustamentos de crditos de cobrana duvidosa) existe um

activo relacionado com um crdito de cobrana duvidosa (valor do crdito 80.000 euros), resultante de uma dvida em mora h 7 meses, e que foi ajustada a 100%;

e) Em N-1 a empresa registou, pela primeira vez na sua histria, um prejuzo fiscal de 56.000 euros, reportveis nos 4 anos seguintes.

f) Na Assembleia-geral ordinria de 31 de Maro de N, os accionistas foram informados, pela Administrao, de que se preveem lucros tributveis de 20.000 euros anuais, para os prximos 4 anos;

g) Em N e N+1, os resultados tributveis da empresa cifraram-se, respectivamente, em 35.400 e em (23.200) euros;

h) Em N-1, antes depreciaes do exerccio, foi efectuada uma revalorizao ao abrigo de legislao fiscal dos activos fixos tangveis, da qual resultou um excedente de revalorizao de 180.000 euros;

i) O aumento das depreciaes resultante da revalorizao reparte-se, em partes iguais, por 6 anos. Face aos dados disponveis, pretende-se, justificando: 1 (0,75) Qual o valor do Ajustamento de Activos por impostos diferidos, relativa aos ajustamentos de crditos de cobrana duvidosa, a efectuar em 31 de Dezembro de N,? 2. (0,75) Qual o valor do ajustamento Activos por impostos diferidos, relativa aos prejuzos fiscais em 31/12/N+1? 3 (0,75) Quais os saldos das contas Impostos diferidos relativos revalorizao e Regularizao do excedente, em 1/1/N+3, eram, respectivamente de:
INSTITUTO SUPERIOR DE CONTABILIDADE E ADMINISTRAO DO PORTO

CONTABILIDADE FINANCEIRA AVANADA

2

4. (0,75) Qual o movimento contabilstico referente a regularizao da conta Excedentes de Revalorizao de Activos Fixos Tangveis e Intangveis- Reavaliao decorrente de diplomas legais Impostos diferidos, em 31/12/N+1:

5. (0,75) Qual o movimento contabilstico referente ao Ajustamento do Passivo por impostos diferidos relativos revalorizao, a efectuar em Outubro de N, : 6. (0,75) Considerando que em Dezembro de N+1 a empresa consegui cobrar os 80.000 referidos na alnea d) diga qual ser o registo contabilstico a efectuar em Activos por Impostos Diferidos ?: