modulo iv - seminário vi -iptu, itr e ipva

8/20/2019 Modulo IV - Seminário Vi -Iptu, Itr e Ipva

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IBET – Instituto Brasileiro de Estudos Tributários

Professor: Klaus Rodrigues Marques

Pós-graduando: Marcos Emmanuel Carmona Ocaña dos santos

Entrega dia 09/11/2013.

Módulo IV – eminário VI – IPTU, ITR e IPV.

!"ET#E

$% Construa a as regras&matri'es de incid(ncia do I)T"* ITR e I)V+,

R- I)T"-

& .i/ótese-

Cm- ser !ro!riet"rio, detentor do do#$nio %ti& ou da !osse de 'e#

i#ó(e& ur'ano.

Ce- )ona ur'ana do #uni*$!io.

Ct- 1+ de aneiro.

& Consequente-

Cs- ,a,- uni*$!io.

,/,- !ro!riet"rio, detentor do do#$nio %ti& ou da !osse.

Cq- Bc,- (a&or (ena& do i#ó(e&.

+l,- !rogressi(a.



ITR-

& .i/ótese-

Cm- ser !ro!riet"rio, titu&ar de do#$nio %ti&, ou !ossuidor, a ua&uer

t$tu&o, de 'e# i#ó(e& rura&.

Ce- )ona rura& do uni*$!io.

Ct- 1 de aneiro.

& Consequente-

Cs- ,a,- Unio.

,/,- !ro!riet"rio, !ossuidor do do#$nio %ti& ou !ossuidor de

'e# i#ó(e& rura&.

Cq- Bc,- (a&or da terra nua tri'ut"(e& VTt.

+l,- de 0,034 a 204 e# ra)o do ta#an5o e grau de uti&i)a6o

do i#ó(e&.

I)V+-

& .i/ótese-

Cm- ser !ro!riet"rio de (e$*u&o auto#otor.

Ce- território do Estado onde o (e$*u&o foi registrado.

Ct- 1 de aneiro / data da auisi6o (e$*u&os no(os / data do

dese#'ara*e aduaneiro (e$*u&os i#!ortados.



& Consequente-

Cs- ,a,- Estado.

,/,- !ro!riet"rio de (e$*u&o auto#otor.

Cq- Bc,- (a&or (ena& do (e$*u&o auto#otor.

+l,- *onfor#e &egis&a6o estadua&.

0, 1i2erenciar os conceitos de /ro/riedade* dom3nio 4til e /osse do art, $5 da

6ei n,5 7,87897: correlacionando&os com o de /ro/riedade do art, $;8* VI da

C<, .á com/et(ncia da "ni=o /ara instituir como crit>rio material do ITR

o dom3nio 4til e a /osse?

R- Pro!riedade: 7go)o ur$di*o !&eno de uso, frui6o e dis!osi6o de 'e#

#ó(e&8.1

o#$nio %ti&: 7u# dos e&e#entos de go)o ur$di*o da !ro!riedade.82

Posse: ta#'# u# e&e#ento de go)o ur$di*o da !ro!riedade.

Tais *on*eitos so *on*eitos do direito *i(i&.

; *on*eito de !ro!riedade ue se e<trai do art. 1=3, VI da >R/?? no se

identifi*a *o# os *on*eitos de !ro!riedade, do#$nio %ti& e !osse, ad(indos do

direito *i(i&, ue fora# adotados !e&a &ei 9.393/??.

; *on*eito de !ro!riedade e#!regado !e&a >arta de Re!%'&i*a denota

!atri#@nio i#o'i&i"rio rura&.

esse !asso, no !ode a unio instituir *o#o *ritrio #ateria& do ITR odo#$nio %ti& e a !osse, !ois só a !ro!riedade no sentido de titu&aridade

!atri#onia& de i#ó(e& rura& ue ensea a in*idAn*ia do ITR u#a (e) ue no

5" autori)a6o *onstitu*iona& !ara a Unio atingir, !ara fins de in*idAn*ia do

ITR, o do#$nio %ti& e a !osse.

1 SABBAG, Eduardo, Manual de Direito Tributário, São Paulo: Saraiva, 2009, p. 917.

2 Idem.



8, + quem com/ete de2inir as 'onas urbanas e rural? !ual o @e3culo

legislati@o adequado /ara tanto? Os imó@eis industriais* comerciais e

/restadores de ser@iAos situados 2ora dos n4cleos urbanos munici/ais est=osueitos incid(ncia do I)T" D@ide aneo I%? E os de e/loraA=o @egetal*

agr3cola* /ecuária ou agroindustrial* quando situados dentro dos n4cleos

urbanos munici/ais D@ide aneo II%?

R- >o#!ete aos uni*$!ios definir as )onas rurais e ur'anas de seus

res!e*ti(os territórios #ediante &ei ordin"ria.

I#ó(eis industriais, *o#er*iais e !restadores de ser(i6os situados forados n%*&eos ur'anos #uni*i!ais esto sueitos B in*idAn*ia do IPTU. Isso

!orue, suas ati(idades e*on@#i*as esto fora das ati(idades rurais, sendo

t$!i*as ati(idades ur'anas.

este !asso, !e&o *ritrio da destina6o e*on@#i*a, tais i#ó(eis esto

sueitos B in*idAn*ia do IPTU u#a (e) ue se destina# B ati(idades ti!i*a#ente

ur'anas.

Cuantos aos i#ó(eis destinados B e<!&ora6o (egeta&, agr$*o&a, !e*u"ria

ou agroindustria&, uando situados dentro dos n%*&eos ur'anos #uni*i!ais, te#-

se ue no esto sueitos B in*idAn*ia do IPTU, #as si# do ITR u#a (e) ue sua

destina6o e*on@#i*a t$!i*a de )onas rurais.

F, + modi2icaA=o da /lanta gen>rica* que determina a base de cálculo do

I)T"* de@e ser @eiculada /or lei* ou /ode ser /or meio de decreto? .á

necessidade de /ublicaA=o no diário o2icial? DVide aneo III%,

R- #odifi*a6o da !&anta genri*a, ue deter#ina a 'ase de *"&*u&o do

IPTU, de(e ser (ei*u&ada !or &ei ordin"ria #uni*i!a&.

este !asso, de(e 5a(er a !u'&i*a6o no di"rio ofi*ia& !ara ue se

o'ser(e o !rin*$!io da anterioridade.



;, !uando ao ITR* /ergunta&se-

a% O art, $$ da 6ei n,5 7,87897: 2iou as al3quotas em /ercentuais que

@ariam de G*G8H a 0GH* con2orme a área total de imó@el e o grau de

utili'aA=o, o seu entender* re2erida /rogressi@idade atende ao dis/osto noart, $;8* JF5* de ConstituiA=o <ederal? usti2icar,

R- Ino'stante B ne*essidade do *u#!ri#ento do dis!osto no art. 1=3, D da

>onstitui6o da Re!%'&i*a Federati(a do Grasi&, te#-se ue a Hei 9.393/9 no

atende B !rogressi(idade !re(ista na >arta agana.

Isso !orue 5" u# enor#e 5iato entre a&$uotas de 0,034 a 204, no se

*onfigurando u# *ritrio !&aus$(e&.

o #ais, a a&$uota de 204 *onfis*atória. Isso !orue, e# *in*o anos o

*ontri'uinte re*o&5er" aos *ofres !%'&i*os o (a&or do i#ó(e&, !e&o ue a

a!&i*a6o de ta& a&$uota est" e# des*onfor#idade *o# o dis!osto no art. 1=3,

D da >R/??.

b% + que ti/o de lanAamento está sueito o ITR? + eclus=o de área de

/reser@aA=o /ermanente da base de cálculo do ITR /ressu/Le o /rotocolo

de +to 1eclaratório +mbiental D+1+% do IB+M+? DVide aneos IV e V%,

R- ; ITR est" sueito ao &an6a#ento !or 5o#o&oga6o.

Para fins de e<*&uso de "rea de !reser(a6o !er#anente da 'ase de

*"&*u&o do ITR, no 5" a ne*essidade do !roto*o&o de to e*&aratório

#'ienta& do I'a#a.

Isso !orue, o in*iso II do D 1 do art.10 da Hei 9.393/9, ao de&i#itar a

'ase de *"&*u&o do ITR, e<*&ui, a&$nea 7a8, a "rea *orres!ondente B !reser(a6o

!er#anente.

ote-se ue, na 5i!ótese, no se trata de isen6o, #as si# de no

in*idAn*ia. Isso !orue a 'ase de *"&*u&o infir#a o *ritrio #ateria& e, !ortanto,

!ode afir#ar ue "reas de !reser(a6o !er#anente no integra& o *ritrio

#ateria& do ITR institu$do !e&a &ei 9.393/9.



esse !asso, !or tratar-se de no in*idAn*ia, no 5" ue se fa&ar e#

o'rigatoriedade do to e*&aratório #'ienta& do I'a#a !ara a e<*&uso da "rea

de !reser(a6o !er#anente da 'ase de *"&*u&o do ITR.

:, Com relaA=o ao I)V+ /ergunta&se-

a% !ue > @e3culo automotorN? EmbarcaALes e aerona@es enquadram&se no

conceito de @e3culo automotorN* sueitando&se incid(ncia do I)V+?

R- s aerona(es e e#'ar*a6Jes no se enuadra# no *on*eito de 7(e$*u&o

auto#otor8. Isso !orue, no >ódigo Grasi&eiro de eron"uti*a, no !ar"grafo

%ni*o do art. 10, esto os reuisitos ne*ess"rios !ara a *ara*teri)a6o de u#a

aerona(e e dentre e&es, no est" o reuisito 7!ro!u&so !or #eio de #otor8.

Para ue a in*idAn*ia sea !oss$(e&, 5" a ne*essidade de !ro#u&ga6o de

&ei *o#!&e#entar ue regu&a a i#!osi6o do IPV so're aerona(es.

Cuanto Bs e#'ar*a6Jes, assi# *o#o nos *asos das aerona(es, enuanto

no 5ou(er a !ro#u&ga6o de &ei *o#!&e#entar, no 5a(er" in*idAn*ia de IPV.

Ta#'# o KTF, no RE 2==.111/KP, de*idiu ue e#'ar*a6Jes no so

(e$*u&o auto#otores.

b% !ual > o sueito /assi@o do im/osto no caso de alienaA=o 2iduciária?

R- ;s sueito !assi(os so: ue# est" na !osse, ue ser" res!ons"(e& tri'ut"rioL

!ro!riet"rio, ue ser" o *ontri'uinte. M" so&idariedade entre e&es no !aga#ento

do *rdito tri'ut"rio.

c% endo o @e3culo automotor adquirido no decorrer do ano ci@il* dá&se a

incid(ncia do I)V+ sobre a sua /ro/riedade? adequado* nesse caso* 2alar&

se em base de cálculo /arcial do I)V+? Eem/li2icando- sobre o @e3culo

no@o adquirido em G$ de no@embro de 0G$0 /ode ser cobrado I)V+

/ro/orcional aos meses de no@embro e de'embro? e o @e3culo 2or 2urtado



no decorrer do ano* tem o contribuinte direito de@oluA=o /arcial do

im/osto /ago?

R- Kendo o (e$*u&o auto#otor aduirido no de*orrer do ano *i(i&, desde ue

a &ei ue instituir o IPV assi# !re(ea *ritrio te#!ora& N o ue !oss$(e& -,

5a(er" a in*idAn*ia do IPV !odendo-se, neste *aso, fa&ar-se e# 'ase de *"&*u&o

!ro!or*iona& do tri'uto.

Portanto, no *aso 5i!otti*o do enun*iado, !ode 5a(er a *o'ran6a de

IPV dos #eses de no(e#'ro e de)e#'ro.

Kendo o (e$*u&o furtado no de*orrer do ano, no 5" a !ossi'i&idade de

de(o&u6o !ar*ia& do i#!osto " !ago. Isso !orue, !or e<e#!&o, se o *ritriote#!ora& for, (.g., 1 de aneiro e o sueito !assi(o !ro!riet"rio de (e$*u&o

auto#otor " a!resenta(a ta& *ondi6o e# referida data, 5a(er" a in*idAn*ia

!erfeita do tri'uto.

ata da o*orrAn*ia do fato ur$di*o tri'ut"rio diferente da data do

!aga#ento, ue !ode ser !ar*e&ado.

o *aso e# e<a#e, 5a(er" a in*idAn*ia !erfeita do IPV, sendo o tri'uto

integra&#ente de(ido e no 5a(endo ue se fa&ar e# de(o&u6o na 5i!ótese de

!aga#ento efetuado e# !ar*e&a#ento.

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