Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

Modelo de Estatuto da Atividade de Auditoria Interna

INTRODUO:

A auditoria interna uma atividade independente e objetiva de avaliao e consultoriaorientada por uma filosofia de agregar valor para melhorar as operaes daorganizao. Ela auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, trazendo umaabordagem sistemtica e disciplinada para avaliar e melhorar a eficcia dos processosde gerenciamento de riscos, controle e governana da organizao.

PAPEL:

A atividade de auditoria interna estabelecida pelo Conselho de Administrao ououtro rgo de superviso (aqui denominado Conselho). As responsabilidades daatividade de auditoria interna so definidas pelo Conselho como parte de seu papel desuperviso.

PROFISSIONALISMO:

A atividade de auditoria interna governar a si prpria ao aderir s orientaesobrigatrias do The Institute of Internal Auditors (IIA), incluindo a Definio de AuditoriaInterna, o Cdigo de tica e as Normas Internacionais para Prtica Profissional deAuditoria Interna (Normas). Essa orientao obrigatria constitui os princpios dosrequisitos fundamentais para a prtica profissional de auditoria interna e para aavaliao da eficcia do desempenho da atividade de auditoria interna.

As Prticas Recomendadas, Guias Prticos e Declaraes de Posicionamento do TheInstitute of Internal Auditors tambm devero ser aceitos como aplicveis para guiar asoperaes. Alm disso, a atividade de auditoria interna ir aderir s polticas eprocedimentos relevantes da organizao e ao manual de procedimentos operacionaispadro da atividade de auditoria interna.

AUTORIDADE:

A atividade de auditoria interna, com rgida prestao de contas acerca daconfidencialidade e salvaguarda de registros e informaes, est autorizada ao acessocompleto, livre e irrestrito a todo e qualquer registro, propriedades fsicas e pessoalpertinente da organizao para a conduo de qualquer trabalho de auditoria. Solicita-se a todos os funcionrios que auxiliem a atividade de auditoria interna nocumprimento de seus papis e responsabilidades. A atividade de auditoria internatambm ter acesso livre e irrestrito ao Conselho.

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

Modelo de Estatuto da Atividade de Auditoria Interna

INTRODUO:

A auditoria interna uma atividade independente e objetiva de avaliao e consultoriaorientada por uma filosofia de agregar valor para melhorar as operaes daorganizao. Ela auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, trazendo umaabordagem sistemtica e disciplinada para avaliar e melhorar a eficcia dos processosde gerenciamento de riscos, controle e governana da organizao.

PAPEL:

A atividade de auditoria interna estabelecida pelo Conselho de Administrao ououtro rgo de superviso (aqui denominado Conselho). As responsabilidades daatividade de auditoria interna so definidas pelo Conselho como parte de seu papel desuperviso.

PROFISSIONALISMO:

A atividade de auditoria interna governar a si prpria ao aderir s orientaesobrigatrias do The Institute of Internal Auditors (IIA), incluindo a Definio de AuditoriaInterna, o Cdigo de tica e as Normas Internacionais para Prtica Profissional deAuditoria Interna (Normas). Essa orientao obrigatria constitui os princpios dosrequisitos fundamentais para a prtica profissional de auditoria interna e para aavaliao da eficcia do desempenho da atividade de auditoria interna.

As Prticas Recomendadas, Guias Prticos e Declaraes de Posicionamento do TheInstitute of Internal Auditors tambm devero ser aceitos como aplicveis para guiar asoperaes. Alm disso, a atividade de auditoria interna ir aderir s polticas eprocedimentos relevantes da organizao e ao manual de procedimentos operacionaispadro da atividade de auditoria interna.

AUTORIDADE:

A atividade de auditoria interna, com rgida prestao de contas acerca daconfidencialidade e salvaguarda de registros e informaes, est autorizada ao acessocompleto, livre e irrestrito a todo e qualquer registro, propriedades fsicas e pessoalpertinente da organizao para a conduo de qualquer trabalho de auditoria. Solicita-se a todos os funcionrios que auxiliem a atividade de auditoria interna nocumprimento de seus papis e responsabilidades. A atividade de auditoria internatambm ter acesso livre e irrestrito ao Conselho.

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

Modelo de Estatuto da Atividade de Auditoria Interna

INTRODUO:

A auditoria interna uma atividade independente e objetiva de avaliao e consultoriaorientada por uma filosofia de agregar valor para melhorar as operaes daorganizao. Ela auxilia a organizao a alcanar seus objetivos, trazendo umaabordagem sistemtica e disciplinada para avaliar e melhorar a eficcia dos processosde gerenciamento de riscos, controle e governana da organizao.

PAPEL:

A atividade de auditoria interna estabelecida pelo Conselho de Administrao ououtro rgo de superviso (aqui denominado Conselho). As responsabilidades daatividade de auditoria interna so definidas pelo Conselho como parte de seu papel desuperviso.

PROFISSIONALISMO:

A atividade de auditoria interna governar a si prpria ao aderir s orientaesobrigatrias do The Institute of Internal Auditors (IIA), incluindo a Definio de AuditoriaInterna, o Cdigo de tica e as Normas Internacionais para Prtica Profissional deAuditoria Interna (Normas). Essa orientao obrigatria constitui os princpios dosrequisitos fundamentais para a prtica profissional de auditoria interna e para aavaliao da eficcia do desempenho da atividade de auditoria interna.

As Prticas Recomendadas, Guias Prticos e Declaraes de Posicionamento do TheInstitute of Internal Auditors tambm devero ser aceitos como aplicveis para guiar asoperaes. Alm disso, a atividade de auditoria interna ir aderir s polticas eprocedimentos relevantes da organizao e ao manual de procedimentos operacionaispadro da atividade de auditoria interna.

AUTORIDADE:

A atividade de auditoria interna, com rgida prestao de contas acerca daconfidencialidade e salvaguarda de registros e informaes, est autorizada ao acessocompleto, livre e irrestrito a todo e qualquer registro, propriedades fsicas e pessoalpertinente da organizao para a conduo de qualquer trabalho de auditoria. Solicita-se a todos os funcionrios que auxiliem a atividade de auditoria interna nocumprimento de seus papis e responsabilidades. A atividade de auditoria internatambm ter acesso livre e irrestrito ao Conselho.

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

ORGANIZAO:

O Executivo Chefe de Auditoria se reportar, funcionalmente, ao Conselho e,administrativamente (i.e., acerca de operaes dirias), ao Presidente.

O Conselho aprovar o estatuto da atividade de auditoria interna e o plano de auditoriainterna com base em riscos. Tambm aprovar todas as decises relacionadas avaliao do desempenho, indicao ou demisso do Executivo Chefe de Auditoria,assim como ao ajuste anual de remunerao e benefcios do Executivo Chefe deAuditoria. O Executivo Chefe de Auditoria vai comunicar e interagir diretamente com oConselho, inclusive em sesses executivas e entre reunies do Conselho, conformeapropriado.

INDEPENDNCIA E OBJETIVIDADE:

A atividade de auditoria interna permanecer livre de interferncia de qualquerelemento da organizao, incluindo questes de seleo, escopo, procedimentos,frequncia, timing ou contedo de reporte de auditoria, para permitir a manuteno deuma atitude mental necessria de independncia e objetividade.

Os auditores internos no tero responsabilidade ou autoridade operacional diretasobre qualquer uma das atividades auditadas. Da mesma forma, no implementarocontroles internos, no desenvolvero procedimentos, no instalaro sistemas, noprepararo registros ou atuaro em qualquer outra atividade que possa prejudicar ojulgamento do auditor interno.

Os auditores internos devem exibir o mais alto nvel de objetividade profissional nacoleta, avaliao e comunicao de informaes acerca da atividade ou processosendo examinado. Os auditores internos devem realizar uma avaliao equilibrada detodas as circunstncias relevantes e no devem ser influenciados indevidamente porseus prprios interesses ou por outros na formao de julgamentos.

O Executivo Chefe de Auditoria confirmar ao conselho, ao menos anualmente, aindependncia organizacional da atividade de auditoria interna.

RESPONSABILIDADE:

O escopo da auditoria interna engloba, mas no se limita ao exame e avaliao daadequao e da eficcia da governana, gerenciamento de riscos e processo internoda organizao, assim como da qualidade do desempenho de cumprir com asresponsabilidades determinadas para alcanar as metas e objetivos declarados daorganizao. Isso inclui:

Avaliar a confiabilidade e a integridade das informaes e os meios usadospara identificar, mensurar, classificar e reportar tais informaes.

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

ORGANIZAO:

O Executivo Chefe de Auditoria se reportar, funcionalmente, ao Conselho e,administrativamente (i.e., acerca de operaes dirias), ao Presidente.

O Conselho aprovar o estatuto da atividade de auditoria interna e o plano de auditoriainterna com base em riscos. Tambm aprovar todas as decises relacionadas avaliao do desempenho, indicao ou demisso do Executivo Chefe de Auditoria,assim como ao ajuste anual de remunerao e benefcios do Executivo Chefe deAuditoria. O Executivo Chefe de Auditoria vai comunicar e interagir diretamente com oConselho, inclusive em sesses executivas e entre reunies do Conselho, conformeapropriado.

INDEPENDNCIA E OBJETIVIDADE:

A atividade de auditoria interna permanecer livre de interferncia de qualquerelemento da organizao, incluindo questes de seleo, escopo, procedimentos,frequncia, timing ou contedo de reporte de auditoria, para permitir a manuteno deuma atitude mental necessria de independncia e objetividade.

Os auditores internos no tero responsabilidade ou autoridade operacional diretasobre qualquer uma das atividades auditadas. Da mesma forma, no implementarocontroles internos, no desenvolvero procedimentos, no instalaro sistemas, noprepararo registros ou atuaro em qualquer outra atividade que possa prejudicar ojulgamento do auditor interno.

Os auditores internos devem exibir o mais alto nvel de objetividade profissional nacoleta, avaliao e comunicao de informaes acerca da atividade ou processosendo examinado. Os auditores internos devem realizar uma avaliao equilibrada detodas as circunstncias relevantes e no devem ser influenciados indevidamente porseus prprios interesses ou por outros na formao de julgamentos.

O Executivo Chefe de Auditoria confirmar ao conselho, ao menos anualmente, aindependncia organizacional da atividade de auditoria interna.

RESPONSABILIDADE:

O escopo da auditoria interna engloba, mas no se limita ao exame e avaliao daadequao e da eficcia da governana, gerenciamento de riscos e processo internoda organizao, assim como da qualidade do desempenho de cumprir com asresponsabilidades determinadas para alcanar as metas e objetivos declarados daorganizao. Isso inclui:

Avaliar a confiabilidade e a integridade das informaes e os meios usadospara identificar, mensurar, classificar e reportar tais informaes.

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

ORGANIZAO:

O Executivo Chefe de Auditoria se reportar, funcionalmente, ao Conselho e,administrativamente (i.e., acerca de operaes dirias), ao Presidente.

O Conselho aprovar o estatuto da atividade de auditoria interna e o plano de auditoriainterna com base em riscos. Tambm aprovar todas as decises relacionadas avaliao do desempenho, indicao ou demisso do Executivo Chefe de Auditoria,assim como ao ajuste anual de remunerao e benefcios do Executivo Chefe deAuditoria. O Executivo Chefe de Auditoria vai comunicar e interagir diretamente com oConselho, inclusive em sesses executivas e entre reunies do Conselho, conformeapropriado.

INDEPENDNCIA E OBJETIVIDADE:

A atividade de auditoria interna permanecer livre de interferncia de qualquerelemento da organizao, incluindo questes de seleo, escopo, procedimentos,frequncia, timing ou contedo de reporte de auditoria, para permitir a manuteno deuma atitude mental necessria de independncia e objetividade.

Os auditores internos no tero responsabilidade ou autoridade operacional diretasobre qualquer uma das atividades auditadas. Da mesma forma, no implementarocontroles internos, no desenvolvero procedimentos, no instalaro sistemas, noprepararo registros ou atuaro em qualquer outra atividade que possa prejudicar ojulgamento do auditor interno.

Os auditores internos devem exibir o mais alto nvel de objetividade profissional nacoleta, avaliao e comunicao de informaes acerca da atividade ou processosendo examinado. Os auditores internos devem realizar uma avaliao equilibrada detodas as circunstncias relevantes e no devem ser influenciados indevidamente porseus prprios interesses ou por outros na formao de julgamentos.

O Executivo Chefe de Auditoria confirmar ao conselho, ao menos anualmente, aindependncia organizacional da atividade de auditoria interna.

RESPONSABILIDADE:

O escopo da auditoria interna engloba, mas no se limita ao exame e avaliao daadequao e da eficcia da governana, gerenciamento de riscos e processo internoda organizao, assim como da qualidade do desempenho de cumprir com asresponsabilidades determinadas para alcanar as metas e objetivos declarados daorganizao. Isso inclui:

Avaliar a confiabilidade e a integridade das informaes e os meios usadospara identificar, mensurar, classificar e reportar tais informaes.

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

Avaliar os sistemas estabelecidos para garantir a conformidade com aspolticas, planos, procedimentos, leis e regulamentos que poderiam ter impactosignificativo na organizao.

Avaliar os meios de salvaguardar os ativos e, conforme apropriado, verificar aexistncia de tais ativos.

Avaliar a eficcia e a eficincia com as quais os recursos so utilizados.

Avaliar as operaes ou programas para verificar se os resultados soconsistentes com as metas e objetivos estabelecidos e se as operaes ouprogramas esto sendo conduzidos conforme planejado.

Monitorar e avaliar os processos de governana.

Monitorar e avaliar a eficcia dos processos de gerenciamento de riscos daorganizao.

Avaliar a qualidade do desempenho dos auditores externos e o grau decoordenao com a auditoria interna.

Prestar servios de consultoria e aconselhamento relacionados a governana,gerenciamento de riscos e controle conforme apropriado para a organizao.

Reportar periodicamente o propsito, a autoridade, a responsabilidade e odesempenho da atividade de auditoria interna em relao ao seu plano.

Reportar exposies significativas a riscos e questes de controle, incluindoriscos de fraude, questes de governana e outros assuntos necessrios ousolicitados pelo Conselho.

Avaliar operaes especficas a pedido do Conselho ou da gerncia, conformeapropriado.

PLANO DE AUDITORIA INTERNA:

Ao menos anualmente, o Executivo Chefe de Auditoria ir submeter altaadministrao e ao Conselho um plano de auditoria interna para reviso e aprovao.O plano de auditoria interna ser composto de um cronograma de trabalho, assimcomo requisitos oramentrios e de recursos para o ano fiscal/calendrio seguinte. OExecutivo Chefe de Auditoria comunicar o impacto das limitaes de recursos emudanas significativas alta administrao e ao Conselho.

O plano de auditoria interna ser desenvolvido com base na priorizao do universode auditoria, usando uma metodologia com base em riscos, incluindo a colaborao daalta administrao e do conselho. Qualquer desvio significativo do plano de auditoriainterna aprovado ser comunicado alta administrao e ao Conselho por meio derelatrios peridicos de atividade.

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

Avaliar os sistemas estabelecidos para garantir a conformidade com aspolticas, planos, procedimentos, leis e regulamentos que poderiam ter impactosignificativo na organizao.

Avaliar os meios de salvaguardar os ativos e, conforme apropriado, verificar aexistncia de tais ativos.

Avaliar a eficcia e a eficincia com as quais os recursos so utilizados.

Avaliar as operaes ou programas para verificar se os resultados soconsistentes com as metas e objetivos estabelecidos e se as operaes ouprogramas esto sendo conduzidos conforme planejado.

Monitorar e avaliar os processos de governana.

Monitorar e avaliar a eficcia dos processos de gerenciamento de riscos daorganizao.

Avaliar a qualidade do desempenho dos auditores externos e o grau decoordenao com a auditoria interna.

Prestar servios de consultoria e aconselhamento relacionados a governana,gerenciamento de riscos e controle conforme apropriado para a organizao.

Reportar periodicamente o propsito, a autoridade, a responsabilidade e odesempenho da atividade de auditoria interna em relao ao seu plano.

Reportar exposies significativas a riscos e questes de controle, incluindoriscos de fraude, questes de governana e outros assuntos necessrios ousolicitados pelo Conselho.

Avaliar operaes especficas a pedido do Conselho ou da gerncia, conformeapropriado.

PLANO DE AUDITORIA INTERNA:

Ao menos anualmente, o Executivo Chefe de Auditoria ir submeter altaadministrao e ao Conselho um plano de auditoria interna para reviso e aprovao.O plano de auditoria interna ser composto de um cronograma de trabalho, assimcomo requisitos oramentrios e de recursos para o ano fiscal/calendrio seguinte. OExecutivo Chefe de Auditoria comunicar o impacto das limitaes de recursos emudanas significativas alta administrao e ao Conselho.

O plano de auditoria interna ser desenvolvido com base na priorizao do universode auditoria, usando uma metodologia com base em riscos, incluindo a colaborao daalta administrao e do conselho. Qualquer desvio significativo do plano de auditoriainterna aprovado ser comunicado alta administrao e ao Conselho por meio derelatrios peridicos de atividade.

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

Avaliar os sistemas estabelecidos para garantir a conformidade com aspolticas, planos, procedimentos, leis e regulamentos que poderiam ter impactosignificativo na organizao.

Avaliar os meios de salvaguardar os ativos e, conforme apropriado, verificar aexistncia de tais ativos.

Avaliar a eficcia e a eficincia com as quais os recursos so utilizados.

Avaliar as operaes ou programas para verificar se os resultados soconsistentes com as metas e objetivos estabelecidos e se as operaes ouprogramas esto sendo conduzidos conforme planejado.

Monitorar e avaliar os processos de governana.

Monitorar e avaliar a eficcia dos processos de gerenciamento de riscos daorganizao.

Avaliar a qualidade do desempenho dos auditores externos e o grau decoordenao com a auditoria interna.

Prestar servios de consultoria e aconselhamento relacionados a governana,gerenciamento de riscos e controle conforme apropriado para a organizao.

Reportar periodicamente o propsito, a autoridade, a responsabilidade e odesempenho da atividade de auditoria interna em relao ao seu plano.

Reportar exposies significativas a riscos e questes de controle, incluindoriscos de fraude, questes de governana e outros assuntos necessrios ousolicitados pelo Conselho.

Avaliar operaes especficas a pedido do Conselho ou da gerncia, conformeapropriado.

PLANO DE AUDITORIA INTERNA:

Ao menos anualmente, o Executivo Chefe de Auditoria ir submeter altaadministrao e ao Conselho um plano de auditoria interna para reviso e aprovao.O plano de auditoria interna ser composto de um cronograma de trabalho, assimcomo requisitos oramentrios e de recursos para o ano fiscal/calendrio seguinte. OExecutivo Chefe de Auditoria comunicar o impacto das limitaes de recursos emudanas significativas alta administrao e ao Conselho.

O plano de auditoria interna ser desenvolvido com base na priorizao do universode auditoria, usando uma metodologia com base em riscos, incluindo a colaborao daalta administrao e do conselho. Qualquer desvio significativo do plano de auditoriainterna aprovado ser comunicado alta administrao e ao Conselho por meio derelatrios peridicos de atividade.

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

REPORTE E MONITORAMENTO:

Um relatrio escrito ser preparado e emitido pelo Executivo Chefe de Auditoria, oudesignado, aps a concluso de cada trabalho de auditoria interna e ser distribudoconforme apropriado. Os resultados da auditoria interna tambm sero comunicadosao Conselho.

O relatrio de auditoria interna pode incluir a resposta da gerncia e a ao corretivatomada ou a ser tomada com relao s descobertas e recomendaes especficas. Aresposta da gerncia, includa no relatrio original de auditoria ou fornecidaposteriormente (i.e., dentro de trinta dias) pela gerncia da rea auditada, deve incluirum cronograma para a finalizao antecipada da ao a ser tomada e uma explicaode qualquer ao corretiva que no ser implementada.

A atividade de auditoria interna ser responsvel pelo acompanhamento apropriadodas descobertas e recomendaes do trabalho. Todas as descobertas significativasficaro em um arquivo de questes pendentes at serem resolvidas.

AVALIAO PERIDICA:

O Executivo Chefe de Auditoria reportar periodicamente alta administrao e aoConselho sobre o propsito, a autoridade e a responsabilidade da atividade deauditoria interna, assim como sobre seu desempenho em relao a seu plano. Oreporte tambm incluir exposies relevantes a riscos e questes de controle,incluindo riscos de fraude, questes de governana e outros assuntos necessrios ousolicitados pela alta administrao e pelo conselho.

Alm disso, o Executivo Chefe de Auditoria comunicar alta administrao e aoConselho sobre o programa de certificao de qualidade e melhoria da atividade deauditoria interna, incluindo os resultados das avaliaes internas e externas contnuasconduzidas ao menos a cada cinco anos.

Estatuto da Atividade de Auditoria Interna

Aprovado no ________ dia de ___________________, _________.

_____________________________ _____________________________

Executivo Chefe de Auditoria Diretor Executivo

_____________________________ _____________________________

Presidente do Conselho de Administrao Presidente do Comit de Auditoria

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

REPORTE E MONITORAMENTO:

Um relatrio escrito ser preparado e emitido pelo Executivo Chefe de Auditoria, oudesignado, aps a concluso de cada trabalho de auditoria interna e ser distribudoconforme apropriado. Os resultados da auditoria interna tambm sero comunicadosao Conselho.

O relatrio de auditoria interna pode incluir a resposta da gerncia e a ao corretivatomada ou a ser tomada com relao s descobertas e recomendaes especficas. Aresposta da gerncia, includa no relatrio original de auditoria ou fornecidaposteriormente (i.e., dentro de trinta dias) pela gerncia da rea auditada, deve incluirum cronograma para a finalizao antecipada da ao a ser tomada e uma explicaode qualquer ao corretiva que no ser implementada.

A atividade de auditoria interna ser responsvel pelo acompanhamento apropriadodas descobertas e recomendaes do trabalho. Todas as descobertas significativasficaro em um arquivo de questes pendentes at serem resolvidas.

AVALIAO PERIDICA:

O Executivo Chefe de Auditoria reportar periodicamente alta administrao e aoConselho sobre o propsito, a autoridade e a responsabilidade da atividade deauditoria interna, assim como sobre seu desempenho em relao a seu plano. Oreporte tambm incluir exposies relevantes a riscos e questes de controle,incluindo riscos de fraude, questes de governana e outros assuntos necessrios ousolicitados pela alta administrao e pelo conselho.

Alm disso, o Executivo Chefe de Auditoria comunicar alta administrao e aoConselho sobre o programa de certificao de qualidade e melhoria da atividade deauditoria interna, incluindo os resultados das avaliaes internas e externas contnuasconduzidas ao menos a cada cinco anos.

Estatuto da Atividade de Auditoria Interna

Aprovado no ________ dia de ___________________, _________.

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Executivo Chefe de Auditoria Diretor Executivo

_____________________________ _____________________________

Presidente do Conselho de Administrao Presidente do Comit de Auditoria

Modelo proposto pelo Instituto dos Auditores Internos

REPORTE E MONITORAMENTO:

Um relatrio escrito ser preparado e emitido pelo Executivo Chefe de Auditoria, oudesignado, aps a concluso de cada trabalho de auditoria interna e ser distribudoconforme apropriado. Os resultados da auditoria interna tambm sero comunicadosao Conselho.

O relatrio de auditoria interna pode incluir a resposta da gerncia e a ao corretivatomada ou a ser tomada com relao s descobertas e recomendaes especficas. Aresposta da gerncia, includa no relatrio original de auditoria ou fornecidaposteriormente (i.e., dentro de trinta dias) pela gerncia da rea auditada, deve incluirum cronograma para a finalizao antecipada da ao a ser tomada e uma explicaode qualquer ao corretiva que no ser implementada.

A atividade de auditoria interna ser responsvel pelo acompanhamento apropriadodas descobertas e recomendaes do trabalho. Todas as descobertas significativasficaro em um arquivo de questes pendentes at serem resolvidas.

AVALIAO PERIDICA:

O Executivo Chefe de Auditoria reportar periodicamente alta administrao e aoConselho sobre o propsito, a autoridade e a responsabilidade da atividade deauditoria interna, assim como sobre seu desempenho em relao a seu plano. Oreporte tambm incluir exposies relevantes a riscos e questes de controle,incluindo riscos de fraude, questes de governana e outros assuntos necessrios ousolicitados pela alta administrao e pelo conselho.

Alm disso, o Executivo Chefe de Auditoria comunicar alta administrao e aoConselho sobre o programa de certificao de qualidade e melhoria da atividade deauditoria interna, incluindo os resultados das avaliaes internas e externas contnuasconduzidas ao menos a cada cinco anos.

Estatuto da Atividade de Auditoria Interna

Aprovado no ________ dia de ___________________, _________.

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Executivo Chefe de Auditoria Diretor Executivo

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Presidente do Conselho de Administrao Presidente do Comit de Auditoria