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TAXCIESP
Proposta para prestação de
serviços profissionais
Maximizando os
Incentivos à Inovação
R&D Tax Incentives
Agosto de 2014
Agenda
• Ambiente de Inovação e Incentivos
• Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica
• Maximizando os Incentivos da Lei do Bem
• Programas de Incentivos Adicionais Não Excludentes
• Inovar Auto e Seus Desafios
1© 2014 KPMG Tax Advisors Ltda., a Brazilian limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Brazil.
• Inovar Auto e Seus Desafios
• Maximizando os Incentivos do Inovar
Agenda
• Ambiente de Inovação e Incentivos
• Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica
• Maximizando os Incentivos da Lei do Bem
• Programas de Incentivos Adicionais Não Excludentes
• Inovar Auto e Seus Desafios
2© 2014 KPMG Tax Advisors Ltda., a Brazilian limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Brazil.
• Inovar Auto e Seus Desafios
• Maximizando os Incentivos do Inovar
Ambiente de inovação
3© 2014 KPMG Tax Advisors Ltda., a Brazilian limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in Brazil.
Estratégia
• Tendências de mercado
• Radar/prospecção de oportunidades
• Avaliação de portifólio
• Roadmaptecnológico
PD&I
• Pesquisadores
• RH envolvido
• Parcerias
• Universidades
• Gestão para inovação
• Propriedade intelectual
Funding
• Incentivos fiscais
• Subsídio
• Mercado
• Financiamento
Foco no futuro: incentivos à PD&I em escala global
Diversos países oferecem incentivos à PD&I para atrair investimentos
externos e ajudar no estabelecimento de nichos de excelência em tecnologia
Canada
China
Russia
JapanUSA Cyprus
European Union (EU)
4© 2014 KPMG Tax Advisors Ltda., a Brazilian limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
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Australia
Brazil
China
India
South Africa
South Korea
JapanUSA
Mexico
Singapore
Malaysia
Israel
ArgentinaChile
Colombia
Cyprus
United Kingdom
Austria
Belgium
Cyprus
Denmark
Finland
France
Germany
Greece
Hungary
União Européia (EU):
Ireland
Italy
Luxembourg
Malta
Poland
Portugal
Netherlands
Spain
Sweden
Switzerland
Hong Kong
New Zealand
PhilippinesPuerto RicoThailand
Ambiente de incentivos nas Américas
Incentivos e Serviços para PD&I – agregando valor nas Américas – edição 2014
5© 2014 KPMG Tax Advisors Ltda., a Brazilian limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
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Disponível em: http://www.kpmg.com/Ca/en/services/Tax/R-D-Incentives-and-Services-pt/Pages/default.aspx
Exemplo de incentivos LATAM
P&L (Example)
Revenue 1.000.000,
Cost & Expenses -700.000,
Taxable income before R&D expenses 300.000,
R&D Expenses -100.000,
Taxable income after R&D expenses 200.000,
IncentiveBrazil Argentina Chile Colombia (**) México (*)
Taxable income 200.000, 200.000, 200.000, 300.000, 200.000,
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Taxable income 200.000, 200.000, 200.000, 300.000, 200.000,
Limitation of the taxable income 120.000,
R&D regular deduction -100.000,
Addition Deduction rate 60% 50% 35% 75% 22%
(-) Additional Deduction -60.000, -50.000, -35.000, -20.000, -22.000,
Difference that can be carry forward
on next years -55.000,
Taxable income 140.000, 150.000, 165.000, 180.000, 178.000,
Income Tax rate (%) 34% 35% 20% 33% 30%
R&D Incentive x R&D investment (%) 20,4% 17,5% 7,0% 6,6% 6,6%
* We are just considering the Innovatec incentive (22% of Company's expenses in R&D)
* *R&D tax deductions cannot exceed 40% of the net income before the deduction
Agenda
• Ambiente de Inovação e Incentivos
• Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica
• Maximizando os Incentivos da Lei do Bem
• Programas de Incentivos Adicionais Não Excludentes
• Inovar Auto e Seus Desafios
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• Inovar Auto e Seus Desafios
• Maximizando os Incentivos do Inovar
Incentivos à inovação: Benefícios
• Dedução adicional de 60 a 100% dos dispêndios elegíveis do projeto, nas bases do IRPJ e da CSLL1
• Ganho financeiro da depreciação integral de máqs e equips (aprox. 12% do valor de aquisição dos bens)2
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• Redução de 50% no IPI na aquisição de máquinase equipamentos para PD&I3
A cada R$ 100 investido poderá
retornar para o caixa
de R$ 20 a R$ 34
Conceito de inovação tecnológica
“Concepção de novo produto ou processo de fabricação,
bem como a agregação de novas funcionalidades ou
características ao produto ou processo que implique
melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou
produtividade, resultando maior competitividade no
mercado.”
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Pré-Requisitos
� Empresas em regime no Lucro Real
� Empresas com Lucro Fiscal
� Empresas com regularidade fiscal (emissão da CND ou CPD-EN)
� Empresas que invistam em Pesquisa e Desenvolvimento
Agenda
• Ambiente de Inovação e Incentivos
• Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica
• Maximizando os Incentivos da Lei do Bem
• Programas de Incentivos Adicionais Não Excludentes
• Inovar Auto e Seus Desafios
10© 2014 KPMG Tax Advisors Ltda., a Brazilian limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International
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• Inovar Auto e Seus Desafios
• Maximizando os Incentivos do Inovar
Maximizando os Incentivos da Lei do Bem
Incremento de Pesquisadores
Lei x Instrução Normativa (Gastos gerais, salários Indiretos entre outros)
IPI de Máquinas e Equipamentos
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Patente
Adicional ao Frete para Renovação da Marinha Mercante (AFRMM)
Processos e Serviços + Preparação para a abordagem MCTI
Integração entre áreas de P&D, Engenharia e Controladoria
Agenda
• Ambiente de Inovação e Incentivos
• Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica
• Maximizando os Incentivos da Lei do Bem
• Programas de Incentivos Adicionais Não Excludentes
• Inovar Auto e Seus Desafios
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• Inovar Auto e Seus Desafios
• Maximizando os Incentivos do Inovar
Ambiente de inovação no Brasil
� Subvenção
� Projetos especiais
� Infraestrutura
� Recursos Humanos � Recursos Humanos
� Material de consumo
� Equipamentos para PD&I
� Parceria com ICTs
� Recursos Humanos
20-34% � em IR/CSLL50% � IPI equip de
laboratório� custo de capitalco-investimentoinvestimento direto
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� Recursos Humanos
� Serviço de terceiros
� Material de consumo
� Máquinas e equipamentos
� Infraestrutura
� Recursos Humanos
� Serviço de terceiros
� Material de consumo
� Máquinas e equipamentos
� Infraestrutura laboratórios
� Apoio fornecedores
� Parceria com ICTs
� Recursos Humanos
� Material de consumo
� Parceria com ICTs
30% � IPI vendaveículos
4% � faturamento
50-100% � IPI vendaequipamentos
11% � ICMS (SP)15% � faturamento
� custo de capital
Agenda
• Ambiente de Inovação e Incentivos
• Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica
• Maximizando os Incentivos da Lei do Bem
• Programas de Incentivos Adicionais Não Excludentes
• Inovar Auto e Seus Desafios
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• Inovar Auto e Seus Desafios
• Maximizando os Incentivos do Inovar
Inovar Auto - Objetivos
• Competitividade, tecnologia e segurança para os carros produzidos e vendidos no Brasil
• Incentivar o aumento das compras de peças e matérias-primas estratégicas para consolidar o crescimento da indústria brasileira
• Melhorar o nível de eficiência dos veículos, aumentando a sua eficiência energética e redução de emissões (CO2) das emissões de gases de efeito estufa
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• Investimento em P&D e Inovação via aumento do volume de investimentos em engenharia, tecnologia industrial base (TIB) e fornecedores de apoio
• Produção de veículos mais econômicos, aumentando a segurança dos veículos produzidos
*A agenda do Governo em relação ao incentivos às novas tecnológicas para o setor automotivo é bastante premente. Foi aprovada a Lei Municipal 15.997 em São Paulo, incentivando os compradores com devolução de até 50% do IPVA para carros elétricos e híbridos no País. Há expectativa incentivo federal para esses carros.
Inovar Auto - Benefícios
• Matérias-primas e ferramentalCrédito I
• “P&D” - O crédito corresponderá a 50% dos gastos limitados a 2% da receita bruta da venda de bens e serviços
Crédito II
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• Despesas com Apoio de Fornecedores, Engenharia e Tecnologia Industrial Básica - O crédito corresponderá a 50% dos gastos entre 0,75% e 2,75% do faturamento bruto de bens e serviços
Crédito III
*Para alguns casos, cotas de importações com crédito presumido de 30% na
nacionalização.
Inovar Auto - Desafios
Conceitosindefinidos na
legislação
O Programa é regulamentado por 3 diferentes esferas do governo: RFB, MDIC
e MCTI
Ex.: Qual a
diferença entre
P&D e
Engenharia?
Ex.: O que é
ferramentaria e
ferramental?
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Pressão da indústria de auto-
peçasA ANFAVEA discutindo os
temas mais relevantesEx.: Quais os
critérios para
rastreabilidade
Ex.: Como se
comprova o
cumprimento
da eficiência
energética?
Agenda
• Ambiente de Inovação e Incentivos
• Incentivos Fiscais à Inovação Tecnológica
• Maximizando os Incentivos da Lei do Bem
• Programas de Incentivos Adicionais Não Excludentes
• Inovar Auto e Seus Desafios
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• Inovar Auto e Seus Desafios
• Maximizando os Incentivos do Inovar
Maximizando os Incentivos do Inovar
Localização
Análise técnica para enquadramento e geração de crédito
Laboratórios
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Discussão sobre os diversos modelos de negócios possíveis no Programa Inovar
Cotas de importação
Eficiência energética
Diferenciais KPMG
Equipe multidisciplinar
Engenheiros, especialistas em PD&I, tributos e
processos
Utilização de
Prática Global de R&D
Americas
Europe
Asia Pacific
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Utilização de conceitos e manuais
internacionais e expertise KPMG
Líder mundial em incentivos para
PD&I
Experiênciaem grandes projetos de diferentes
segmentos de mercados
Assessoria legal
MinutaObrigado
R&D TAX INCENTIVES
Contato
Cristiano Garcia
Tax Partner - Campinas
+ 55 (19) 2129-8702
Sergio Schuindt
Partner, R&D Tax Incentives
+55 (11) 2183-3124
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