manual ir ações - bradesco

7/24/2019 Manual Ir Aes - Bradesco

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MANUAL DE APURAO E DEMONSTRAO DOIMPOSTO DE RENDA NO MERCADO DE RENDAVARIVEL PARA PESSOA FSICA

Tributao no Mercado de Renda Varivel

So Paulo, 05 de janeiro de 2014


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TRIBUTAO NO MERCADO DE RENDA VRIAVEL

Prezado (a) Investidor (a),

Este manual foi elaborado a partir da experincia de nossa equipe nos 47 anos de existncia da BradescoCorretora, sempre presente em todas as modalidades de negociaes realizadas em Bolsa de Valores.O objetivo orientar nossos clientes quanto aos aspectos tcnicos de apurao e demonstrao do Imposto deRenda no Mercado de Renda Varivel para as Pessoas Fsicas, visto, a histria do mercado financeiro sobreoperaes de renda varivel ter sofrido modificaes a partir de 01 de janeiro de 2005, quando foi sancionadaa Lei 11.033 de 22 de dezembro de 2004.Desse dia em diante as Instituies Intermediadoras que passaram a receber (diretamente) as ordens dosclientes sobre operaes de renda varivel realizadas no mercado bolsa, tiveram que informar Secretaria daReceita Federal do Brasil, por meio do Imposto de Renda Retido na Fonte, os clientes que investiram em bolsade valores, seguindo a legislao vigente.Em contrapartida o investidor (cliente/ contribuinte) que auferir ganhos lquidos em operaes realizadas embolsa de valores, de mercadorias, de futuros, e assemelhadas, inclusive day trade, dever recolher aos cofrespblicos o imposto devido, deduzindo o imposto de renda retido na fonte. de extrema importncia ressaltar que a orientao contida no manual, apenas uma sugesto, cabendo todaa responsabilidade pela apurao do IR devido sobre as operaes e declaraes ao prprio contribuinte, assimos clientes devero validar as sugestes contidas nesse manual juntamente com seus contadores/ tributaristas,

ou demais pessoas que entenderem necessrias.Esperamos assim que o material lhe seja de grande valia e sirva para maximizar ganhos em seus investimentos.

Equipe Fiscal e TributriaSetor de Operaes Financeiras


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Indice

Introduo 5Perguntas e Respostas 6

Tributao no Mercado de Renda Varivel 11Operaes comum 11Mercado vista 11Resumo 11Exemplo prtico 14Nota de corretagem 14Planilha 17Apurao do imposto de renda 19Mercado de opes 20

Resumo 20Exemplo prtico 24Nota de corretagem 24Planilha 26Apurao do imposto de renda 28Mercado a termo 29Resumo 29Exemplo prtico 32Nota de corretagem 32

Planilha 37Apurao do imposto de renda 42Mercado futuro 46Resumo 46Exemplo prtico 48Nota de corretagem 48Planilha 52


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Apurao do imposto de renda 54Operaes day trade 55Resumo 55Exemplo prtico 57

Nota de corretagem 57Planilha 59Apurao do imposto de renda 61Fundos de investimentos 62Resumo 62Exemplo prtico 64Nota de corretagem 64Planilha 66Apurao do imposto de renda 68

Fundos de investimentos imobilirio 69Resumo 69Exemplo prtico 71Nota de corretagem 71Planilha 73Apurao do imposto de renda 75Obrigao Principal e Acessria 76Preenchimento da DARF 76Preenchimento da DIRPF 80Informativo mensal 81Declarao do imposto de renda de pessoa fisca 84Bens e direitos 85Rendimentos isentos e no tributveis 87Rendimentos sujeitos tributao exclusiva/definitiva 91Renda varivel - operaes comuns/day trade 93Preenchimento da DGC 110


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Introduo

Este material foi elaborado com informaes extradas da Legislao vigente, bem como de outras fontespblicas, e submetido a anlise de especialistas do Grupo Bradesco, para validar as informaes compiladas,disponibilizando assim, um produto amplo que ir auxiliar os nossos clientes. Informamos que o material foielaborado com base no programa da Receita Federal no exerccio 2013, relativo ao ano base 2012. Por meiodos seguintes mecanismos: respostas as perguntas mais frequentes, resumos segregados por modalidade demercado e exemplos prticos que demonstram todas as passagens que o cliente deve executar para atender alegislao vigente.

Ressaltamos que esta Instituio Financeira no se responsabiliza pelos impostos de renda apurados sobre os

ganhos lquidos e pelas informaes declaradas pelo cliente, assim sugiro o aconselhamento com seu ConsultorFiscal / Contador de confiana, alm da anlise da Legislao Tributria e do Manual do Declarante editadopela Receita Federal do Brasil e, em caso de entendimento divergente do disposto neste Manual devemprevalecer os entendimentos / informaes dos consultores / legislao tributria.

Importante: A responsabilidade pelas informaes constantes na Declarao de Ajuste Anual exclusiva doContribuinte.

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PERGUNTAS E RESPOSTAS

Tire a sua dvida, por meio de nossas respostas, sobre as perguntas mais frequentes

1. Quem deve recolher o imposto?

Investidores com ganhos lquidos auferidos em operaes no mercado vista de aes na Bolsa deValores, cujo valor das alienaes/ vendas, em cada ms, seja superior a R$ 20 mil;

Investidores com ganhos lquidos auferidos em operaes no mercado vista de ouro na Bolsa deValores, cujo valor das alienaes/ vendas, em cada ms, seja superior a R$ 20 mil:

Investidores com ganhos lquidos nos mercados derivativos (Mercados de Opes, Termo e Futuro),nestes casos sem limite de iseno;

Investidores com ganhos lquidos auferidos em operaes de cotas de fundos de ndice na Bolsa deValores, sem limite de iseno;

Investidores com ganhos lquidos auferidos em operaes Day Trade na Bolsa de Valores, sem limitede iseno.

A apurao e o recolhimento do Imposto de Renda, de responsabilidade do investidor/contribuinte.

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A apurao e recolhimento do imposto de renda retido na fonte alquota de 0,005% incidente sobreoperaes realizadas nos mercados vista, de opes, termo e futuro, assim como, 1% sobre orendimento auferido em operaes Day Trade, so de responsabilidade da instituio intermediadora.

2. Qual a alquota de imposto de renda a ser utilizada para operaes de renda varivel realizadas emBolsa de Valores, Mercadorias e Futuros?

A Bolsa de Valores segrega por modalidade de mercado, onde se aplicam as seguintes alquotas:

15%:Mercado Vista;Mercado de Opes;Mercado a Termo;Mercado Futuro; eFundos de Investimentos (ndice de Aes, FIP, FIA, FIEE, Clube de Aes, dentre outros).

20%:Day Trade; eFundos de Investimentos Imobilirio.


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3. Qual o cdigo da Receita Federal que o investidor deve informar no Darf?

Pessoa Fsica -> 6015 IRPF GANHOS LIQUIDOS EM OPERAES EM BOLSA

4. Qual o prazo para recolhimento do imposto de renda?

O imposto dever ser apurado mensalmente e pago at o ltimo dia til do mssubsequente.

5. Qual o critrio considerado pela Corretora na apurao de operaes day-trade, para aplicar a

alquota de 1% quando da reteno do imposto de renda retido na fonte?

Na apurao do resultado da operao de day-trade sero considerados, pela ordem, o 1 (primeiro)negcio de compra com o 1 (primeiro) de venda ou o 1 (primeiro) negcio de venda com o 1(primeiro) de compra, sucessivamente.

6. Na transmisso de carteira de aes ao inventariante, caso essas aes no tenham sidoinformadas anteriormente na Declarao de Pessoa Fsica, como apurar o valor da aquisio?

Se no for possvel estabelecer seu valor de custo, dado importante para a apurao do montante a sertributado. Neste caso, a legislao determina que seja considerado o custo zero, a menos que o juiz, napartilha, defina um outro valor.


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7. Como se calcula o custo de aquisio dos ativos no mercado vista?

De acordo com o pergunta e resposta de n. 660 descrito no programa do imposto sobre a renda da

pessoa fsica 2013 - SRF, o custo de aquisio calculado pela mdia ponderada dos custos unitriosde cada ativo.

8. Qual a data a ser utilizada pela Instituio Intermediadora para efeitos de apurao e reteno doimposto de renda na fonte?

De acordo com o pergunta e resposta de n. 691 descrito no programa do imposto sobre a renda da

pessoa fsica 2013 - SRF, a data de liquidao servir como parmetro para a reteno do Impostosobre a Renda Retido na Fonte (pela corretora) e para a contagem do prazo para recolhimento doimposto devido.

9. Qual o tratamento dado ao valor do prmio quando no ocorre o exerccio ou o encerramento daopo?

O valor de prmio constitui ganho para o lanador e perda para o titular na data do vencimento daopo.


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10. Quando do preenchimento do formulrio da declarao do IRPF, em que campo deve declarar osproventos recebidos como juros sobre capital prprio e dividendos?

Os Juros Sobre Capital Prprio devero ser lanados no quadro Rendimentos Sujeitos TributaoExclusiva, com relao aos Dividendos deve ser lanados no quadro Rendimentos Isentos e noTributveis.

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Tire a sua dvida, de como calcular o imposto de renda sobre investimento no mercado de rendavarivel.

O mercado de renda varivel segregado por modalidades, cada uma com a sua particularidade, devidoesse leque de variedade necessrio conhecer um pouco da modalidade de mercado que pretendeinvestir, para tanto disponibilizamos um resumo explicativo seguido de exemplos prticos.

Operaes Comuns:

- Mercado vista

Resumo:




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Exemplo prtico:

Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres pblicos, precisa-se da nota de corretagemque a Instituio Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras e vendas naplanilha (modelo exemplificado neste manual), para apurao do resultado, seja ele positivo ou

negativo, caso positivo tribut-lo.

Nota de Corretagem:

A nota de corretagem o documento, que a Instituio Intermediadora obrigada a disponibilizar aosseus clientes, esse documento contm informaes para controlar e apurar o imposto devido.




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0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/ C

C D

D/ C

D

D

D

D

D

D

D

DE s pe c i f i c a e s d i v e r s a s

D

D

D

D2 - Co rre to ra ou p e sso a v in c u la d a a tu o u na o u tra p a rte A- Po si o Fu tu ro T- Liq u id a o pe lo Bru to Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no lquido da fatura

# - Ne gc io dire t o C - Clube s e Fundos I- POP

8 - Liquida o Inst it uc iona l P - Ca rt eir a P rpria

D- Da y-Tra de H- Home Broke r

F - Co b e rtu ra X- Box

B - Debnture s Y- De smanche de Box

L- P re c a t rio BRADESCO S/A CORRETORA DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS

Totalcorre tagem/ Despesas 54,22

(* ) - Obs e r v a e s : Lquido para 03/01/2012 8.925,00

I.R.R.F. s/ operaes, base R$ 0,00 -

Outras -

C o r r e ta g e m / D e s pe s a s

A co luna Q ind ica liquidao no Agente d o Qualificad o Corretag em 54,22

Emolumentos 0,67

TotalBovespa / Soma 0,67

Valor das oper. c/ ttulos pbl. (v. nom.) - Taxa de termo / opes -

Valor das operaes 8.867,68 Taxa A.N.A. -

Opes - vendas - Total CBLC 8.870,11

Operaes termo - B o v e s p a / S o m a

Compras vista 8.867,68 Taxa de liquidao 2,43

Opes - compras - Taxa de Registro -

R e s umo d o s N e g c io s R e s umo Financ e iro

Debntures - CBLCVendas vista - Valor lquido das operaes 8.867,68

29,56 8.867,681- BOVESPA VISTA PQO PN ED NI 30 0

P re o / Aj us t e V a lo r O p era o / A ju s teNego ciao Tipo mer cado Prazo Espe cificao do t tulo Obs. (*) Quantida de

237 5900-BRAD CTVM 77777

Neg cios r ealizado s

0,00

Banco Ag ncia Co nta co rrent e Acio nis ta Adminis trado r Complemento no me

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1055

Ag ente de Comp ensao Cliente Valor Cus tod iante

Cliente C.P.F./ C.N.P.J ./C.O.B

JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA Cd ig o cliente Assesso r

NOTA DE CORRETAGEM Nr. Not a Folha Data p reg o970088 1 29/12/2011

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

C D

D/ C

D

D

D

D

D

D

D

D

E s pe c i f i c a e s d i v e r s a s

D

D

D

D2 - C o r r e t or a o u p e ss o a v in c u la d a a t u ou n a o u t r a p ar t e A - P o s i o F ut u r o T - L iq u id a o p e l o Br u t o Observao: (1) As operaes a termo no so computadas no lquido d a fatura

# - Ne gc io dire t o C - Clubes e Fundos I - P OP

8 - Liquida o Inst it uc iona l P - Ca rt eira P r pr ia

D- Da y-Tr ade H - Home Broke r

F - Cobertura X- Box


L- P re c a t rio BRADESCO S/A CORRETORA DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS




Outras -

C o r re t a g e m / D e s p e s a s

A co luna Q indica liq uid ao no Agente do Qualificad o Co rret ag em 189,78

Emolumentos 2,15




Opes - vendas - TotalCBLC 27.558,07




R e s umo d o s N e g c io s R e s umo Fina nc e iro


27,55 27.548,901- BOVESPA VISTA PQO PN ED NI 10 0 0

P r e o / A ju st e V al or O p e ra o / A ju st eNego ciao Tipo mercad o Prazo Espe cificao do tt ulo Obs. (*) Quantida de

237 5900-BRAD CTVM 77777

Neg cios r ealizad os

0,00

Banco Agncia Conta corrent e Acionis ta Ad minis trad o r Co mp lemento nome

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1055

Agente de Co mp ensao Cliente Valor Cus to d iante

Client e C.P.F./ C.N.P.J ./C.O.B

JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA C d ig o cliente Assessor


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0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

V C

V C

D/ C

C

D

D

C

D

D

D

D


D

D

D

C2 - Corre to ra o u p e sso a v in c ula d a a tu ou n a o u tra p a rte A- Po si o Futu ro T- L iq u id a o p e lo Bruto Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no lquido da fatura

# - Negcio dire t o C - Clubes e Fundos I- POP

8 - Liquida o Inst it uc iona l P - Ca rt eira P rpria

D - Day-Tra de H- Home Broke r



L- P re c a t rio

NOTA DE CORRETAGEM Nr. Not a Folha Data p rego170017 1 08/05/2012


JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA C dig o cliente Assessor

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1055

Ag ente d e Comp ensao Cliente Valor Cus todiante

0,00

Banco Ag ncia Conta co rrente Acionis ta Adminis trad or Co mplemento no me

237 5900-BRAD CTVM 77777

Neg cios re alizado s

Nego ciao Tipo mer cado Prazo Especif icao d o t tulo Obs. ( *) Quantidad e Preo / Ajust e Valor Op erao / Ajuste


Debntures - CBLCVendas vista 21.428,55 Valor lquido das operaes 21.428,55

Compras vista - Taxa de liquidao 6,09



Operaes termo - B o v e s p a / S o m aValor das oper. c/ t tulos pbl. (v. nom.) - Taxa de termo / opes


Emolumentos 1,53

1,53


-


I.R.R.F. s/ operaes, base R$ 21.428,55 1,07

Outras -

29,29 761,54

1- BOVESPA


A co luna Q indica liq uidao no Agent e do Qualificado Corretagem 127,71

1- BOVESPA FRACIONARIO PQO PN ED NI 26

PQO PN ED NI 700 2 9,52

BRADESCO S/A CORRETORA DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS

TotalBo vespa / Soma

20.667,01VISTA

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Planilha:

O modelo abaixo um exemplo de controle de movimentao da carteira acionria, que facilita a

apurao do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu prprio controle,devido responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do prprioinvestidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda (mesmoativo), informaes essas que so demonstradas nas notas de corretagem (pginas 15 e 16), as quaisforam inseridas na planilha os valores lquidos (negcio + taxas), que possibilitou a apurao doresultado que ser utilizado para o clculo do imposto de renda do ms 05/2012, onde o recolhimentodeve ser efetuado at o ltimo dia do ms subsequente, ou seja, at 29/06/2012.


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CD. PAPEL

P Acumulado

Custo Mdio Lucro Custo Mdiode Venda (Prejuzo) em R$

Prego Liquidao N. Nota EV Quantidade Valor em R$ * em R$ ** em R$ *** Aes Valor em R$ Unitria

29/12/2011 3/1/2012 970.088 C 300 8.925,00 - - 300 8.925,00 29,7500

2/1/2012 5/1/2012 15.700 C 1.000 27.750,00 - - 1.300 36.675,00 28,2115

8/5/2012 11/5/2012 170.017 V 726 21.293,22 20.481,58 811,64 574 16.193,42 28,2115SALDO 574 16.193,42 28,2115

EMPRESA

PQO - PN

* Os valores descritos so lquidos (negcio + taxas).

** O custo mdio de venda foi calculado da seguinte forma: soma das compras (8.925,00 + 27.750,00) / soma das quantidades (300 + 1000) x a quantidade da venda (726) = 20.481,58.

*** O lucro a diferena da venda (21.293,22) - o valor do custo mdio de venda (20.481,58) = 811,64.

Planilha - Ano Calendrio 2012

Cdigo dos Eventos

C - COMPRA D - DESDOBRAMENTO AC - ACERTO DE COMPRA

V - VENDA S - SUBSCRIO AV - A CERTO DE VENDA

E - ESTORNO B - BONIFICAO T - TRANSPORTE

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Obs.:1. o controle utilizado foi desenvolvido somente como exemplo dessa modalidade de mercado,no ficando disponvel ao acesso dos clientes; e

2. o exemplo foi validado pelos Gestores das Mesas de Operaes Alta Renda e de BM&F.


18

CD. PAPEL Quantidade Valor em R$

P 574 16.193,42

Posio em Carteira de Aes - Mercado vista

PAPEL

PQO - PN

R$ 36.675,00R$ 21.293,22R$ 811,64

R$ -R$ 811,64RESULTADO

Resumo

ComprasVendasLucros

Prejuzos

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http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsxhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_2/1.1%20PLANILHA%20ELETRONICA.xlsx


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Apurao do Imposto de Renda:

A apurao do imposto de renda calculado com base no resultado do ms, como demonstrado abaixo:


19

FATO GERADOR RESULTADO POSITIVO (A) 811,64

COMPENSAO

DE PERDAS

BASE DE CLCULO RESULTADO (A) - (B) 811,64

ALQUOTA 15 % - IMPOSTO DE RENDA 121,74

DEDUO OU IRRF (ALQUOTA DE 0,005%)

COMPENSAO BASE R$ 21.428,55

DO IRRF (ALIENAO / VENDA)

IMPOSTO DERENDA

CDIGO DA

RECEITA FEDERAL

RESULTADO NEGATIVO (B)

RECOLHER

6015

-

(1,07)

120,67

DARF

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- Mercado de opes

Resumo:




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custo de aquisio do ativo objeto do exerccio.

Base Legal:IN SRF n 1.022/2010, Art. 49, inciso II, alinea "b"

2.3. Ttular de opo de venda Pela diferena positiva entre o preo de exerccio da opo e o valor da compra vista do ativo,acrescido do valor do prmio.

Base Legal: IN SRF n 1.022/2010, Art. 49, inciso II, alinea "c"

2.4. Lanador da opo de venda

Pela diferena positiva entre o preo de venda vista do ativo na data do exerccio da opo,acrescido do valor do prmio, e o preo de exerccio da opo.

Base Legal:IN SRF n 1.022/2010, Art. 49, inciso II, alinea "d"

3. Observaes3.1. No ocorrendo a venda vista do ativo na data do exerccio da opo, o ativo ter como custo

de aquisio o preo de exerccio da opo, acrescido ou deduzido do valor do prmio, no caso dettular de opo de compra e lanador da opo de venda, respectivamente.

Base Legal: IN SRF n 1.022/2010, Art. 49, 1

3.2. Para efeito de apurao do ganho lquido, o custo de aquisio dos ativos negociados nos

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Exemplo prtico:

Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres pblicos, precisa-se da nota de corretagem

que a Instituio Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras e vendas naplanilha (modelo exemplificado neste manual), para apurao do resultado, seja ele positivo ounegativo, caso positivo tribut-lo.

Nota de Corretagem:

A nota de corretagem o documento, que a Instituio Intermediadora obrigada a emitir aos seus

clientes, esse documento contm informaes para controlar e apurar o imposto devido




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0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

V C

C D

V C

C D

C D

D/ C

C

D

D

C

D

D

D

D


D

D

D

C2 - Co r r et o r a ou p es s oa v in c ul a da a t u ou n a o u t r a p a r t e A - P o si o F ut u r o T - Li q ui d a o pe l o B r u t o Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no lquido d a fatura

# - Ne gcio dire t o C - Clube s e Fundos I- POP

8 - Liquida o Inst it uc iona l P - Ca rt e ir a P r pria

D- Da y-Tra de H- Home Broke r

F - Cobe rt ura X- Box

B - Debnture s Y- Desmanche de Box

L- P re c a t rio



JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA Cd igo cliente Assessor

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1121

Agente de Comp ensao Cliente Valo r Cus to diante

0,00

Banco Ag ncia Co nt a co rrente Acio nis ta Adminis trado r Comp lemento no me

237 5900-BRAD CTVM 77777

Negc ios re alizado s

Nego ciao Tipo mer cado Prazo Espec ificao do t tulo Obs. ( *) Quantida de Preo / Ajuste Valor Op erao / Ajuste

1- BOVESPA OPO DE COMPRA 06 /12 BXPTO14 ON NM BXPT 70 .0 00 0,52 36.400,00

1- BOVESPA OPO DE COMPRA 06 /12 VXPTO4 1 ON NM VXPT 10 00 1,03 1.030,00

1- BOVESPA OPO DE VENDA 06 /12 PXPTO23 PN PN PXPT 2 60 00 0,0 5 1.300,00

Re s umo d o s N e g c io s R e s umo Fina nc e iro



Opes - compras 20.711,00 Taxa de Registro 40,57

Opes - vendas 37.700,00 Total CBLC 16.932,38

Operaes termo - B o v e s p a / S o m aValor das oper. c/ t tulos pbl. (v. nom.) - Taxa de termo / opes -


Emolumentos 21,60



A coluna Q ind ica liquid ao no Agente do Qualificado Co rretagem 267,84


Outras -




1- BOVESPA OPO DE VENDA 06 /12 BXPTO2 5 ON NM BXPT 273 00 0,38 10.374,00

1- BOVESPA 9 .3 07,0 0OPO DE VENDA 06 /12 BXPTO2 5 ON NM BXPT 22 700 0 ,4 1

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26/113

Planilha:

O modelo utilizado um exemplo de controle de movimentao da carteira acionria, que facilita aapurao do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu prprio controle,

devido a responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do prprio investidor/contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda (mesmo ativo),informaes essas que so demonstradas na nota de corretagem (pgina 25), porm para calcularmos oimposto de renda necessrio saber se a opo foi exercida, no foi exercida ou foi revertida por meiode uma operao oposta. Como o vencimento das opes ocorre no ms 06/2012, deve se apurar oresultado que ser utilizado para o clculo do imposto de renda do ms 06/2012, onde o recolhimento

deve ser efetuado at o ltimo dia do ms subsequente, ou seja, at 31/07/2012.


Obs.: 1. o controle utilizado foi desenvolvido somente como exemplo dessa modalidade de

mercado, no ficando disponvel ao acesso dos clientes.2. o exemplo foi validado pelos Gestores das Mesas de Operaes Alta Renda e de BM&F.



27/113


27

N NOTA SEQ. PONTA SITUAO TIPO DE MERCADO COMPROMISSO ESP DO TT QTD VR OPER / AJUS TX LIQ EMOL CORR VR OPER LIQ

1 LANADOR VENDEDOR OPO DE COMPRA (CALL) OBRIGAO BXPTO14 70.000 36.400,00 (10,01) (13,46) (207,21) 36.144,03

2 TTULAR COMPRADOR OPO DE COMPRA (CALL) DIREITO VXPTO41 1.000 (1.030,00) (0,28) (0,38) (1,55) (1.032,92)3 LANADOR VENDEDOR OPO DE VENDA (PUT) OBRIGAO PXPTO23 26.000 1.300,00 (0,35) (0,48) (21,99) 1.276,28

27.300 (10.374,00) (2,95) (3,97) (20,25)22.700 (9.307,00) (2,46) (3,31) (16,84)

TOTAL -> 16.989,00 (16,05) (21,60) (267,84) 16.642,94

HOUVE COMPOSIO LUCROEXERCCIO EXERCCIO (Strike) DIA DO EXERCCIO DO OU SIT.SIM / NO ( A ) ( B ) ( C ) ( D ) RESULTADO PREJUZO C/V

SIM 1 11,97 12,01 70.000 36.144,03 ((A-B)*C)+D 33.344,03 LUCRO V LANADORSIM 2 40,02 41,77 1.000 (1.032,92) ((B-A)*C)+D 717,08 LUCRO C TTULARNO 3 21,87 22,08 26.000 1.276,28 ( D ) 1.276,28 LUCRO V LANADOR

SIM/NO 4 21,65 21,65 50.000 (19.744,45) ((B-A)*C)+D (19.744,45) PREJUZO C TTULAR

16.642,94 15.592,94Observao: SEQ.

1234

Composio da Nota de CorretagemTX REG

170018

(25,29)

(0,71)(0,90)

4 TTULAR COMPRADOR OPO DE VENDA (PUT) DIREITO BXPTO25(7,46)

(19.744,45)(6,21)

(40,57)

Apurao do Resultado

SEQ.PREO QUANTIDADE PRMIO

RESULTADOINFORMAES COMPLEMENTARES

SPECIFICAOTIPO DE M ERCADO PONTA

DO TTULO

BXPTO14 P O DE COMPRA (CA LL)

V XPTO41 P O DE COMPRA (CA LL)

Neste exemplo no houve o exerccio, por esse motivo no teve nota de corretagem; eNeste exemplo depende da estratgia do cliente, de exercer ou no exercer.

PXPTO23 OP O DE V ENDA (PUT)

BXPTO25 OP O DE V ENDA (PUT)

Neste exemplo houve o exerccio, onde foi entregue as 70.000 aes ao ttular por meio da nota de corretagem, essa que no demonstramos;Neste exemplo houve o exerccio, onde recebemos as 1.000 aes do lanador e simulamos a venda no custo unitrio de R$ 41,77;

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28/113




28

FATO GERADOR RESULTADO POSITIVO (A) 35.337,39

COMPENSAO

DE PERDAS

BASE DE CLCULO RESULTADO (A) - (B) 15.592,94

ALQUOTA 15 % - IMPOSTO DE RENDA 2.338,94


COMPENSAO BASE R$ 16.989,00 / IRRF R$ 0,85

DO IRRF (SOMA ALGBRICA DOS PRMIOS)

IMPOSTO DERENDA

CDIGO DA

RECEITA FEDERAL

RESULTADO NEGATIVO (B) (19.744,45)

-

RECOLHER 2.338,94

6015 DARF

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29/113


- Mercado a termo

Resumo:



30/113





31/113





32/113


Nota de Corretagem:

A nota de corretagem o documento, que a Instituio Intermediadora obrigada a emitir aos seus

clientes, esse documento contm informaes para controlar e apurar o imposto devido. Nestemercado o cliente pode estar em trs situaes: comprado, vendido a descoberto e vendido coberto.

Exemplo prtico:

Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres pblicos, precisa-se da nota de corretagemque a Instituio Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras e vendas naplanilha (modelo exemplificado neste manual), para apurao do resultado, seja ele positivo ounegativo, caso positivo tribut-lo.




33/113

- Comprador:


0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

V C

D/ C

C

D

D

C

D

D

D

D

E s p e c i f i c a e s d i v e r s a s

D

D

D

C2 - C o r re t o r a o u pe s so a v in c u la d a a t uo u na o ut r a p a rt e A - P o si o F u t ur o T - Li q ui d a o p el o B r u t o Observao:(1) As op eraes a termo no so computadas no l quido da fatura

# - Negcio dire to C - Clube s e Fundos I- P OP

8 - Liquida o Inst it uciona l P - Ca r te ira P rpr ia

D - Day-Tra de H- Home Broker

F - Cober t ura X- Box


L- Precatr io BRADESCO S/A CORRETORA DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS

Totalcorretagem/ Despesas 65,59

( * ) - Ob s e r v a e s : Lquido para 31/01/2012 20.905,60


Outras -

C o r r e t a g e m / D e s p e s a s

A co luna Q ind ica liquidao no Agente do Qualificado Corretagem 65,59

Emolumentos 3,47







Opes - compras - Taxa de Registro 2,71


Debntures - CBLCVendas vista 20.985,00 Valor l quido das op eraes 20.985,00

13,99 20.985,001- BOVESPA VISTA ZPM ON ED N1 1.500

P r e o / A jus t e V a lo r O pe ra o / A jus t eNego ciao Tipo me rcad o Prazo Esp ecifica o d o t tulo Obs . (*) Quantid ade

237 5900-BRAD CTVM 77777

Neg cios realizad os

0,00

Banco Agncia Conta co rrente Acionista Adminis t rador Complemento nome

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1142

Agente de Compensao Cliente Valo r Cus tod iante

Cliente C.P.F./ C.N.P.J./C.O.B

JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA Cdigo cliente Assesso r


33

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

C D

C D

D/ C

C

D

D

D

D

D

D

D


D

D

D

D

2 - Co r r e to r a ou p e ss o a vi n c ul a da a t u o u n a o ut r a p ar t e A - P o si o F u t ur o T - Li q ui d a o p el o Br u t o Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no lquido da fatura

# - Negcio dire to C - Clubes e Fundos I- P OP

8 - Liquida o Inst ituc ional P - Cart e ira P rpria

D - Day-Trade H - Home Broker


B - Debntures Y- Desmanche de Box



( * ) - Ob s e r v a e s : Lquido para 23/01/2012 (102,65)

-

Outras -



Emolumentos 3,97


Valor das op er. c/ ttulos pbl. (v. nom.) - Taxa de termo / opes -


Opes - vendas - TotalCB LC 12,09

Operaes termo 20.721,00 B o v e s p a / S o m a



R e s umo d o s N e g c io s R e s umo F inanc e iro

Debntures - CBLC

Vendas vista - Valor lquido das operaes -

13,81 12.429,00

1- BOVESPA TERMO 30 ZPM ON ED N1 600 13 ,82 8.292,00

1- BOVESPA TERMO 30 ZPM ON ED N1 900

P r e o / A jus t e V a lo r O pe ra o / A jus t eNego ciao Tipo me rcado Prazo Espe cificao do ttulo Obs. ( *) Quantid ade

237 5900-BRAD CT VM 77777


0,00

Banco Agncia Conta co rrente Acionista Administ rador Complemento nome

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1142

Agente de Compensao Cliente Valo r Custod iante


JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA Cdigo cliente Ass esso r


Retornar ao ndice



34/113


- Vendedor descoberto:

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

V C

V C

D/ C

C

D

D

D

D

D

D

DE s p e c i f i c a e s d i v e r s a s

D

D

D

D2 - Co r r e t or a o u p e s so a v in c u la d a a tu o u n a ou t r a pa r t e A - P o si o F u t ur o T - Li q ui d a o p el o B r u t o Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no l quido da fatura

# - Negcio dire to C - Clubes e Fundos I- P OP

8 - Liquida o Inst it ucional P - Car t e ira P rpr ia

D - Day-Tra de H - Home Broker



L- Precatr io

NOTA DE CORRETAGEM Nr. Not a Folha Data p reg o


170012 1 02/02/2012

JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA Cdigo cliente Ass esso r

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1142

Agente de Compensao Cliente Valo r Cus tod iante

0,00

Banco Agncia Conta co rrente Acionista Administ rador Complemento nome

237 5900-BRAD CTVM 77777


Nego ciao Tipo me rcad o Prazo Espe cifica o d o t tulo Obs . (*) Quantid ade Preo / Ajuste Valor Op era o/ Ajus te

1- BOVESPA TERMO 30 JPM ON ED N1 900 14 ,00 12.600,00

1- BOVESPA TERMO 30 JPM ON ED N1 600 13 ,99 8.394,00


Debntures - CBLCVendas vista - Valor lquido das operaes -



Opes - vendas - TotalCB LC 12,09

Operaes termo 20.994,00 B o v e s p a / S o m aValor das oper. c/ ttulos pbl. (v. nom.) - Taxa de termo / o pes -


Emolumentos 3,97

TotalBovespa / Soma 3,97C o r r e t a g e m / D e s p e s a s


I .R.R.F. s/ operaes, base R$ 20.994,00 1,05

Outras -




34

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

C D

D/ C

D

D

D

D

D

D

D


D

D

D

D2 - Co r r e t or a o u p e s so a vi n c ul a d a a t u o u n a ou t r a pa r t e A - P o si o F u t ur o T - Li q ui d a o p el o Br u t o Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no l quido d a fatura

# - Negcio dire t o C - Clubes e Fundos I- P OP

8 - Liquida o Inst it uc iona l P - Car t e ira P rpr ia

D - Day-Trade H - Home Broker



L- Precatr io

Lquido para 28/02/2012 20.179,40


( * ) - Ob s e r v a e s :


Outras -

-




Emolumentos 3,47

Taxa de termo / opes -


Valor das oper. c/ ttulos pbl. (v. nom.) -


Taxa de Registro 2,71

Opes - vendas - TotalC BLC 20.110,34

Opes - compras -

Valor l quido das o peraes 20.100,00


Vendas vista -

Debntures - CBLCR e s umo d o s N e g c io s R e s umo F inanc e iro

1.500 13 ,40 20.100,001- BOVESPA VISTA JPM ON ED N1

O b s. (*) Q ua nt id a d e P re o/ Aj us t e V al or Op e ra o / Aj us t eNego ciao Tipo me rcad o Prazo Espe cifica o d o t tulo

5900-BRAD CTVM 77777


Conta co rrente Acionis ta Administ rador Complemento nome

237

0,00

B an co A g nc ia

7 77 77 -7 1 14 2

Agente de Compens ao Cliente Valo r Custod iante

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8

JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA Cdigo cliente As ses so r

Nr. Not a Folha Data preg o

170013 1 23/02/2012NOTA DE CORRETAGEM


Retornar ao ndice



35/113


- Vendedor cobertorenda varivel:

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

V C

D/ C

C

D

D

D

D

D

D


D

D

D

D2 - C o r re t o r a o u pe s s oa v in c u la d a a t uo u na o ut r a p ar t e A - P o si o F u t ur o T - Li q ui d a o p el o B r u t o Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no l quido d a fatura

# - Ne gc io dire t o C - Clubes e Fundos I- POP

8 - Liquida o Inst itucional P - Ca rt e ira P rpria

D- Da y-Trade H - Home Broke r

F - Cobe r tura X- Box


L- Precatr io

NOTA DE CORRETAGEM Nr. Not a Folha Data p reg o


170014 1 09/03/2012

JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA Cdigo cliente Assesso r

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1142


0,00

Banco Agncia Conta co rrente Acionista Adminis trador Complemento nome

237 5900-BRAD CTVM 77777


Nego ciao Tipo mercad o Prazo Espe cificao do ttulo Obs. (*) Quantid ade Preo / Ajust e Valor Op era o/ A juste

1- BOVESPA TERMO 30 MPA ON ED N1 1.500 15,03 22.545,00

-

R e s umo d o s N e g c io s R e s umo F inanc e iro

Debntures - CBLCVendas vista - Valor l quido das op eraes -



Opes - vendas - Total CBLC 12,09

Operaes termo 22.545,00 B o v e s p a / S o m aValor das oper. c/ ttulos pbl. (v. nom.) - Taxa de termo / opes -


Emolumentos 3,97

TotalBovespa / Soma 3,97C o r r e t a g e m / D e s p e s a s



Outras -




35

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

C D

C D

C D

D/ C

D

D

D

D

D

D

D

D


D

D

D

D

2 - C or r e t or a o u pe s so a v in c ul a da a t u ou n a ou t r a pa r t e A - P o si o F ut u r o T - Li qu i da o pe l o Br u t o Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no l quido da fatura

# - Ne gc io diret o C - Clubes e Fundos I- POP

8 - Liquida o Inst it uciona l P - Cart eira P rpria

D- Da y-Trade H- Home Broker

F - Cobe rtura X- Box


L- P re c a t rio

Lquido p ara 30/03/2 012 22.209,40

BRADESCO S/ A CORRETORA DE TTULOS E VALORES MOBILIRIOS

( * ) - Ob s e r v a e s :


Outras -

-

A co luna Q ind ica liquidao no Agente do Qualificado Co rretagem 65,59



Emolumentos 3,47

Taxa de termo / opes -


Valor das oper. c/ ttulos pbl. (v. nom.) -


Taxa de Registro 2,71


Opes - compras -

Valor l quido d as op eraes 22.130,00


Vendas vista -

Debntures - CBLCR e s umo d o s N e g c io s R e s umo F ina nc e iro

50 0 14 ,71 7.355,001- BOVESPA VISTA MPA ON ED N1

50 0 14 ,75 7.375,001- BOVESPA VISTA MPA ON ED N1

50 0 14 ,8 0 7.400,001- BOVESPA VISTA MPA ON ED N1

O b s. (*) Q ua nt id a d e P re o / Aj us t e V al or Op e ra o / Aj us t eNego ciao Tipo mercad o Prazo Esp ecifica o d o t tulo

5900-BRAD CTVM 77777


Conta co rrente Acionista Adminis t rador Complemento nome

237

0,00

B an co A g nc ia

7 77 77 -7 1 14 2


01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8

JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA Cdig o cliente Ass es so r

Nr. No ta Folha Data preg o

170015 1 27/03/2012NOTA DE CORRETAGEM


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36/113


- Vendedor cobertorenda fixa:

36

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

V C

D/ C

C

D

D

D

D

D

D

D


D

D

D

D2 - C or r e t or a o u pe s s oa v in c u la d a a t uo u n a ou t r a pa r t e A - P o si o F u t ur o T - Li q ui d a o p e lo B ru t o Observao: (1) As operaes a termo no so computadas no lquido da fatura

# - Negcio dire to C - Clubes e Fundos I- POP

8 - Liquidao Inst it uciona l P - Ca rt e ira Prpria

D- Day-Trade H- Home Broker






Outras -


A coluna Q ind ica liquidao no Agente do Qualificado Corretagem 140,59



Emolumentos 3,97



Operaes termo 22.545,00 B o v e s p a / S o m a

Opes - vendas - TotalCBLC 12,09



Vendas vista - Valor lquido das operaes -

Debntures - CBLCR e s umo d o s N e g c io s R e s umo F inanc e iro

15,03 22.545,001- BOVESPA TERMO 30 MPT ON ED N1 1.500

P r e o / A jus t e V a lo r Ope r a o / A jus t eNego ciao Tipo merc ado Prazo Espe cificao do t tulo Obs. (*) Quantida de


237 5900-BRAD CTVM 77777Banco Agncia Conta co rrente Acionista Administ rador Complemento nome

0,00Agente de Compensao Cliente Valo r Custod iante

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1142

JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA Cdigo cliente Assess or


170016 1 09/04/2012NOTA DE CORRETAGEM Nr. Nota Folha Data p reg o

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37/113


Planilha:

O modelo utilizado um exemplo de controle de movimentao da carteira acionria, que facilita aapurao do imposto de renda, no entanto, cada cliente pode desenvolver o seu prprio controle,devido a responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do prprio cliente. No exemplo,foram simulados alguns eventos, como: compra e venda, informaes essas que so demonstradas nanota de corretagem (pginas 33, 34, 35 e 36). Como no item acima foi segregado em trs situaes:comprador, vendedor descoberto e vendedor coberto.

Obs.: 1. o controle utilizado foi desenvolvido somente como exemplos dessa modalidade de

mercado, no ficando disponvel ao acesso dos clientes.2. o exemplo foi validado pelos Gestores das Mesas de Operaes Alta Renda e de BM&F.




38/113


- Comprador:

38

CD. PAPEL

ZPMA3T

NOTA DE TIPO

PREGO LIQUIDAO CORRETAGEM * MERCADOOperao Taxa - Liq Taxa - Reg Em olum entos Corretagem Liquido

18/1/2012 23/1/2012 170.010 C TERMO 30 900 13,81 - 5,33 1,93 2,38 52,35 (61,99)

18/1/2012 23/1/2012 170.010 C TERMO 30 600 13,82 - 3,55 1,28 1,59 34,24 (40,66)

26/1/2012 31/1/2012 170.011 V VISTA 1.500 13,99 20.985,00 7,63 2,71 3,47 65,59 20.905,60

Compras R$ 20.823,65Vendas R$ 20.905,60

Lucros R$ 81,95Prejuzos R$ 0,00RESULTADO R$ 81,95

ZPMEMPRESA


C/VDATA Valor em R$

PREO/ AJUSTE

Resumo


V - VENDA S - SUBSCRIO AV - ACERTO DE VENDA

PRAZO QUANTIDADE

Cdigo dos Eventos


* Notas de corretagens demonstradas na pgina 33.

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39/113



39

CD. PAPEL

JPMA3T

NOTA DE TIPO

PREGO LIQUIDAO CORRETAGEM * MERCADO Operao Taxa - Liq Taxa - Reg Em olum entos Corretagem Liquido

2/2/2012 7/2/2012 170.012 V TERMO 30 900 14,00 - 5,33 1,93 2,38 84,35 (93,99)

2/2/2012 7/2/2012 170.012 V TERMO 30 600 13,99 - 3,55 1,28 1,59 56,24 (62,66)

23/2/2012 28/2/2012 170.013 C VISTA 1.500 13,40 20.100,00 7,63 2,71 3,47 65,59 (20.179,40)

Compras R$ 20.179,40Vendas R$ 20.837,35Lucros R$ 657,95

Prejuzos R$ 0,00RESULTADO R$ 657,95



EMPRESA

JPM

DATAC/V PRAZO QUANTIDADE PREO/ AJUSTE

Valor em R$

Cdigo dos EventosC - COMPRA D - DESDOBRAMENTO AC - ACERTO DE COMPRA



Resumo

Retornar ao ndice



40/113



40

CD. PAPEL

MPAA3T Acumulado


Prego Liquidao N. Nota * EV Quantidade Valor em R$ ** em R$ em R$ Aes Valor em R$ Unitria

12/12/2011 15/12/2011 999.350 C 300 4.459,80 - - 300 4.459,80 14,8660

9/3/2012 14/3/2012 170.014 VT 1.500 22.388,35 - - - - -

27/3/2012 30/3/2012 170.015 C 1.500 22.209,40 22.224,33 164,02 300 4.444,87 14,8162

SALDO 300 4.444,87 14,8162


MPAA3T 300 4.444,87

R$ 26.669,20R$ 22.388,35

R$ 164,02R$ -R$ 164,02

Compras


EMPRESA

MPA

Cdigo dos Eventos Posio em Carteira de Aes - Mercado vista

* Notas de corretagens demonstradas na pgina 35, com exceo da nota 999.350 que j estava na posio de 2011

** Os valores desc ritos so lquidos (negcio + taxas).

E - ESTORNO B - BONIFICAO VT - VENDA A TERMO

Resumo

C - COMPRA D - DESDOBRAMENTO AC - ACERTO DE COMPRA PAPEL

V - VENDA S - SUBSCRIO AV - ACERTO DE VENDA MPA

RESULTADO

Vendas

LucrosPrejuzos

Retornar ao ndice



41/113



41

ALIQUOTA DIAS

22,5% DE 001 AT 18020,0% DE 181 AT 36017,5% DE 361 AT72015,0% ACIMA DE 720

TABELA REGRESSIVA

CD. PAPEL

MPTA3T AcumuladoCusto Mdio Lucro Custo Mdio

de Venda (Prejuzo) em R$Prego Liquidao N. Nota * EV Quantidade Valor em R$ ** em R$ em R$ Aes Valor em R$ Unitria

7/3/2012 12/3/2012 170.001 C 1.700 24.550,60 - - 1.700 24.550,60 14,4415

9/4/2012 12/4/2012 170.016 VT 1.500 22.388,35 21.662,29 726,06 200 2.888,31 14,4416

SALDO 200 2.888,31 14,4416


MPTA3T 200 2.888,31

R$ 24.550,60R$ 22.388,35R$ 726,06

R$ -R$ 726,06

R$ 163,36R$ 562,70

Prejuzos

Cdigo dos EventosPosio em Carteira de Aes - Mercado vista

** Os valores descritos so lquidos (negcio + taxas).

* Notas de corretagens demonstradas na pgina 36, com exceo da nota 170.001 que j estava na posio.

IRRFRESULTADO LQUIDO


EMPRESA

MPT

RESULTADO


V - VENDA S - SUBSCRIO AV - ACERTO DE VENDA MPT

E - ESTORNO B - BONIFICAO VT - VENDA A TERMO

Resumo

ComprasVendasLucros

Retornar ao ndice



42/113




-Comprador:

42

-Observao: A apurao do resultado est demonstrado na pgina 38.


COMPENSAO

DE PERDAS






IMPOSTO DE

RENDA

CDIGO DA

RECEITA FEDERAL6015 DARF

RESULTADO NEGATIVO (B) -

(1,05)

RECOLHER 11,24

Retornar ao ndice



43/113



43



COMPENSAO

DE PERDAS






IMPOSTO DE

RENDA

CDIGO DA



(1,05)

RECOLHER 97,64

Retornar ao ndice



44/113



44



COMPENSAO

DE PERDAS






IMPOSTO DE

RENDA

CDIGO DA



(1,13)

RECOLHER 23,47

Retornar ao ndice



45/113



45


FATO GERADOR RESULTADO POSITIVO 726,06BASE DE CLCULO RESULTADO POSITIVO 726,06

ALQUOTA 22,5 % - IMPOSTO DE RENDA 163,36

CDIGO DA

RECEITA FEDERAL

IRRF

8053 DARF

RECOLHER 163,36

Retornar ao ndice



46/113


- Mercado futuro

Resumo:




47/113





48/113


Exemplo prtico:

Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres pblicos, precisa-se da nota de corretagemque a Instituio Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras, vendas e ajustesdirios na planilha (modelo exemplificado neste manual), para apurao do resultado, seja ele positivoou negativo, caso positivo tribut-lo.

Nota de Corretagem:

A nota de corretagem o documento, que a Instituio Intermediadora obrigada a emitir aos seusclientes, esse documento contm informaes para controlar e apurar o imposto devido.




49/113



C/V Mercadoria Vencimento Quant idade Preo / ajuste Tipo do negcio Vlr. De Operao / Ajuste D/C Taxa operacional

C CC CC C

C

D

C C D

C C C

BOI V12 31/12/2012 4 97,9500 NORMAL 462,0031/12/2012 4 97,9500 NORMAL 462,00

40,0040,00

BOI V12 31/12/2012 2 97,9500 NORMAL 231,00 20,00BOI V12

03/07/2012

0,00

677777

170.170.170-00JULIA V. Z. P. M.

01332-000 BELA VISTA S O PAULO - SPRUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO

Nr. Nota

170.019Folha

1Datapr ego

0,00 0,00

BRADESCO S/A CORRETORA DETTULOSEVALORESMOBILIRIOS

Cliente C.N.P.J. / C.P.F.

Cdigo do cliente

Out ro s IR RF C or ret ag em Total Conta Invest imento Total Conta Normal Total lquido (# ) Total lquido danota

1.028,731.028,73 0,000,00 C

126,271.155,00 0,000,00 0,00I.S.S.+Outros Custos

0,00 100,00 14,07 12,20

Ajuste depo sio Ajusted ay trade Total das despesas

Valor dos negcios

IRRF IRRF Day Trade (Projeo) Taxa operacional Taxa registro BM &F Taxas BM&F (emol+f.gar)

0,00 0,00 0,00 0,00 1.155,00

Venda disponvel Compra disponvel Venda opes Compra opes

C/V Mercadoria Vencimento Quantidade Preo / ajuste Tipo do negcio Vlr. De Operao / Ajuste D/C Taxa operacional

C D

D

D

D C D

D C D

Nr. Nota Folha Dat aprego

170.020 1 04/07/2012


170.170.170-00JULIA V. Z. P. M.

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO Cdigo do cliente01332-000 BELA VISTA S O PAULO - SP

677777

BOI V12 31/12/2012 10 97,6000 AJUPOS 2.310,00 0,00

Vendadisponvel Compra disponvel Vendaopes Compra opes Valor dos negcios

0,00 0,00 0,00 0,00 2.310,00

Taxas BM&F (emol+f.gar)

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

+ Outros Custos I.S.S. Ajustede posio Ajusteday t rade

IRRF IRRF Day Trade (Projeo) Taxa operacional Taxa registro BM&F

Total das d espesas

0,00 0,00 2.310,00 0,00 0,00

Out ro s IRRF Co rr et ag em Total Conta Invest imento Total Conta Normal Total lquido (# ) Total lquido danota

2.310,00

BRADESCO S/A CORRETORA DETTULOSE VALORESM OBILIRIOS

0,00 0,00 0,00 C 2.310,00 0,00



50/113



C C

C

D

C C D

C C C

Nr. Not a Folha Data prego

170.021 1 05/07/2012


170.170.170-00JULIA V. Z. P. M.

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO Cdigo do cliente01332-000 B ELA VISTA SO PAULO - SP

677777

BOI V12 31/12/2012 10 97,8100 AJUPOS 693,00 0,00

Venda disponvel Compra disponvel Venda opes Compra opes Valor d os negcios

0,00 0,00 0,00 0,00 693,00


0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

+Outros Custos I.S.S. Ajuste de posio Ajuste day t rade

IRRF IRRF Day Trade (Projeo) Taxa operacional Taxa regist ro BM&F

Total das despesas0,00 0,00 693,00 0,00 0,00

Out ros IRRF Cor ret ag em Tot al Conta Investiment o Tot al Conta Normal Tot al l quido (# ) Total lquido danota

693,00

BRADESCO S/A CORRETORA DET TULOSEV ALORESMOB ILIRIOS

0,00 0,00 0,00 C 693,00 0,00


C C

C

D

C C D

C C C

Nr. Not a Folha Dat aprego

170.022 1 06/07/2012


170.170.170-00JULIA V. Z. P. M.

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO Cdigo do cliente01332-000 BELA VISTA S O PAULO - SP

677777

BOI V12 31/12/2012 10 98,0900 AJUPOS 924,00 0,00

Venda disponvel Compra disponvel Venda opes Compra opes Valor dos negcios

0,00 0,00 0,00 0,00 924,00


0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

+Outros Custos I.S.S. Ajuste de posio Ajuste day t rade

IRRF IRRF Day Trade (Projeo) Taxa operacional Taxa registro BM &F


Out ro s IR RF Co rr et ag em Total Conta Invest imento Total Conta Normal Total lquido (# ) Total lquido danota

924,00

BRADESCO S/A CORRETORA DETTULOSE VALORESM OBILIRIOS

0,00 0,00 0,00 C 924,00 0,00



51/113


C/V M ercadoria Vencimento Quantidade Preo / ajuste Tipo do negcio Vlr. De Operao / Ajuste D/C Taxa operacional

V C

C

D

C C D

C C C

Nr. Nota Folha Dat aprego

170.024 1 11/07/2012


170.170.170-00JULIA V. Z. P. M.

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO Cdigo do cliente01332-000 B ELA VISTA SO PAULO - SP

677777

BOI V12 31/12/2012 10 98,4500 AJUPOS 99,00 0,00

Venda disponvel Compra disponvel Venda opes Compra opes Valor d os negcios

0,00 0,00 0,00 0,00 99,00


0,00 0,00 10,00 0,24 0,20

+ Outros Custos I.S.S. Ajuste de posio Ajuste day trade

IRRF IRRF Day Trade (Projeo) Taxa operacional Taxa regist ro BM&F


Out ro s IR RF Co rret agem Total Cont aInvest iment o Tot al Cont aNormal Tot al l quido (# ) Total lquido danota

88,56

BRADESCO S/A CORRETORA DETTULOS EVA LORESMOBILIRIOS

0,00 0,00 0,00 C 88,56 0,00

C/V M ercadoria Vencimento Quant idade Preo / ajuste Tipo do negcio Vlr. De Operao / Ajuste D/C Taxa operacional

C C

C

D

C C D

C C C1.089,00

BRADESCO S/A CORRETORA DETTULOSEVALORESMOBILIRIOS

0,00 0,00 0,00 C 1.089,00 0,00Out ro s IRR F C orr et ag em Total Conta Invest imento Total Conta Normal Total lquido (# ) Total lquido danota

Total das despesas0,00 0,00 1.089,00 0,00 0,00

+Outros Custos I.S.S. Ajuste de posio Ajuste day trade

IRRF IRRF Day Trade (Projeo) Taxa operacional Taxa regist ro BM &F Taxas BM &F (emol+f.gar)

0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

Venda disponvel Compra disponvel Venda opes Compra opes Valor dos negcios

0,00 0,00 0,00 0,00 1.089,00

BOI V12 31/12/2012 10 98,4200 AJUPOS 1.089,00 0,00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO Cdigo do cliente01332-000 BELA VISTA SO PAULO - SP

677777

Cliente C.N.P .J. / C.P.F.

170.170.170-00JULIA V. Z. P. M.

Nr. Not a Folha Data prego

170.023 1 10/07/2012



52/113

Planilha:


devido a responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do prprio cliente. No exemplo,foram simulados alguns eventos, como: compra, ajuste dirio e venda, informaes essas que sodemonstradas na nota de corretagem (pginas 49, 50 e 51).

Obs.: 1. o controle utilizado foi desenvolvido somente como exemplo dessa modalidade demercado, no ficando disponvel ao acesso dos clientes.





53/113

53

CD. PAPEL

BOI V12

Prego Liquidao N. Nota * EV Quantidade Cotao OP Ajuste do Dia Ajuste Anterior Ajuste Dirio TAXAS Posio Fisica

3/7/2012 4/7/2012 170.019 C 10 97,95 98,30 1.155,00 (126,27) 10

4/7/2012 5/7/2012 170.020 AJ 10 97,60 98,30 (2.310,00) - 10

5/7/2012 6/7/2012 170.021 AJ 10 97,81 97,60 693,00 - 10

6/7/2012 10/7/2012 170.022 AJ 10 98,09 97,81 924,00 - 10

10/7/2012 11/7/2012 170.023 AJ 10 98,42 98,09 1.089,00 - 10

11/7/2012 12/7/2012 170.024 V 10 98,45 98,42 99,00 (10,44) -

R$ (323.361,27)

R$ 324.874,56R$ 3.960,00R$ (2.310,00)

R$ 1.650,00

R$ (136,71)R$ 1.513,29

Soma das taxas 126,27 + 10,44 = 136,71

Resultado Bruto menos as taxas 1.650,00 - 136,71 = 1.513,29

(Cotao da operao 97,95 x Arroba 330) x quantidade 10 + taxas 126,27 = 323.361,27

(Cotao da operao 98,45 x Arroba 330) x quantidade 10 + taxas (10,44) = 324.874,56

Soma dos ajustes dirios positivos 1.155,00+693,00+924,00+1.089,00+99,00 = 3.960,00

Soma dos ajustes dirios negativos 2.310,00

Diferena do Lucro para o Prejuzo 3.960,00 - 2.310,00 = 1.650,00

TaxasRESULTADO LIQUIDO


C - COMPRA V - VENDA AJ - AJUSTE DE POSIO

Resumo

EMPRESA

BOI GORDO BOM

Cdigo dos Eventos

* Notas de corretagens demonstradas nas pginas 49, 50 e 51.

Compra

VendaLucrosPrejuzos

RESULTADO BRUTO

Memria de Clculo

Retornar ao ndice



54/113



54


COMPENSAO

DE PERDAS

DEDUO TAXAS ( C ) (136,71)

BASE DE CLCULO RESULTADO (A) - (B) - ( C ) 1.513,29



COMPENSAO BASE R$ 1.650,00 IRRF R$ 0,08

DO IRRF INFERIOR A R$ 1,01

IMPOSTO DE

RENDA

CDIGO DA


RESULTADO NEGATIVO (B) (2.310,00)

-

RECOLHER 226,99

Retornar ao ndice



55/113

Operaes Day Trade:

Resumo:




56/113




57/113

Exemplo prtico:

Para calcular o imposto de renda a ser recolhido aos cofres pblicos, precisa-se da nota de corretagem

que a Instituio Intermediadora envia. Mediante esse documento, inserir as compras e vendas naplanilha (modelo exemplificado neste manual), para apurao do resultado, seja ele positivo ounegativo, caso positivo tribut-lo.

Nota de Corretagem:

A nota de corretagem o documento, que a Instituio Intermediadora obrigada a disponibilizar aos

seus clientes, esse documento contm informaes para controlar e apurar o imposto devido.




58/113

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

C D

V C

V C

V C

V C

D/ C

C

D

D

C

D

D

D

D


D

D

D

C2 - Cor re tora ou pessoa vinculada a tuou na out ra par t e A- Pos io Futuro T- Liquidao pelo Bruto Observao: (1) As operaes a termo no so computadas no lquido da fatura

# - Negcio dire to C - Clubes e Fundos I - POP

8 - Liquidao Inst it ucional P - Cart eira Prpria

D- Day-Trade H- Home Broker



L- Precatr io

1.370,00

I.R.R.F. DAY TRADE:Base R$ 170,03 Projeo R$ 1,70

VISTA XPTO ON NM 1.000 1,37


1- BOVESPA VISTA XPTO ON NM 2.000 1,36 2.720,00

1- BOVESPA


(* ) - Obs e r v a e s : Lquido para 10/08/2012 170,03

Outras -

C o r r e t ag e m / D e s p e s a s

A coluna Q ind ica liquidao no Agente do Qualificado Corretagem 45,43

Emolumentos 1,27


Valor das op er. c/ ttulos p bl. (v. nom.) - Taxa de termo / opes -


Opes - vendas - Total CBLC 216,73





Debntures - CBLCVendas vista 9.196,00 Valor lquido das operaes 220,00

1,35 1.890,001- BOVESPA VISTA XPTO ON NM 1.400

1,32 8.976,00

1- BOVESPA VISTA XPTO ON NM 2.400 1,34 3.216,00

1- BOVESPA VISTA XPTO ON NM 6.800

P r e o / Ajus te Va lor Ope ra o / Ajus teNego ciao Tipo merca do Prazo Espe cificao do t tulo Obs. (*) Quantid ade

237 5900-BRAD CTVM 77777


0,00

Banco Agncia Conta corrente Acionista Administrador Complemento nome

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1055

Agente de Compensao Cliente Valor Custodiante


JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA Cdigo cliente Assessor

NOTA DE CORRETAGEM Nr. Nota Folha Data p rego170025 1 07/08/2012




59/113

Planilha:


devido responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do prprioinvestidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda,informaes essas que so demonstradas na nota de corretagem (pgina 58), que possibilitou aapurao do resultado que ser utilizado para o clculo do imposto de renda do ms 08/2012, onde orecolhimento deve ser efetuado at o ltimo dia do ms subsequente, ou seja, at 28/09/2012.






60/113

60

CD. PAPEL

X Acumulado



7/8/2012 10/8/2012 170.025 C 6.800 9.000,98 - - 6.800 9.000,98 1,3237

V 6.800 9.171,01 9.000,98 170,03 - (0,00) -

R$ 9.000,98R$ 9.171,01R$ 170,03

R$ -R$ 170,03

Cdigo dos Eventos




EMPRESA

XPTO - ON

* Nota de corretagen demonstrada na pgina 58.


RESULTADO


Resumo

ComprasVendasLucros

Prejuzos

Retornar ao ndice



61/113



61


COMPENSAO

DE PERDAS



DEDUO OU IRRF (ALQUOTA DE 1%)

COMPENSAO BASE R$ 170,03

DO IRRF

IMPOSTO DE

RENDA

CDIGO DA



(1,70)

RECOLHER 32,30

Retornar ao ndice



62/113

Cotas de Fundos de Investimentos:

- Fundos de Investimentos (ndice de Aes, FIP, FIA, FIEE, Clube de Aes, dentre outros) Resumo:




63/113




64/113

Exemplo prtico:


Nota de Corretagem:





65/113

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

V C

D/ C

C

D

D

C

D

D

D

D


D

D

D

C2 - Corre to ra o u p e sso a v in c ula d a a tu ou n a ou tra p a rte A- Po si o Fu tu ro T- Liq u ida o p e lo Bru to Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no lquido da fatura

# - Ne gc io dire t o C - Clube s e Fundos I- P OP

8 - Liquida o Inst it uc iona l P - Cart eira Prpria

D- Da y-Tra de H - Home Broker



L- P re c a t rio



JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00


01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1055

Agente de Co mpensao Cliente Valor Custo diante

0,00

Banco Agncia Co nta co rrente Acio nis ta Administrado r Comp lemento nome

237 5900-BRAD CTVM 77777

Negc ios re alizados

Negoc iao Tipo mer cado Prazo Espec ificao d o t tulo Obs. (*) Quantidad e Preo / Ajuste Valor Op erao / Ajust e

1- BOVESPA VISTA PYBB CI 2 .00 0 82,90 165.800,00








Emolumentos 11,60



A coluna Q indica liquid ao no Ag ente d o Qualificad o Corretag em 854,21


Outras -




65

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

C D

C D

C D

C D

C D

D/ C

D

D

D

D

D

D

D

D


D

D

D

D2 - Co rre to ra o u p e sso a v in c ula d a a tuo u n a o u tra p a rte A- Po si o Fu tu ro T- L iq u ida o p e lo Bru to Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no lquido da fatura

# - Ne gc io diret o C - Clube s e Fundos I- P OP

8 - Liquida o Inst it uc ional P - Cart eira Prpria

D- Da y-Tra de H- Home Broker


B - Debntures Y- De smanche de Box

L- P re c a t rio



JULIA V. Z. P. M. 170.170.170-00


01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1055

Agente de Co mpensao Cliente Valor Cus to diante

0,00

Banco Agncia Conta corrente Acio nis ta Ad minis trado r Comp lemento nome

237 5900-BRAD CTVM 77777

Negc ios rea lizados

Negoc iao Tipo mer cado Prazo Espec ificao d o t tulo Obs. ( *) Quantidad e Preo / Ajuste Valor Op erao / Ajust e

1- BOVESPA VISTA PYBB CI 1.00 0 83,02 83.020,00

1- BOVESPA VISTA PYBB C I 24 0 78,51 18.842,40

1- BOVESPA VISTA PYBB C I 750 78,60 58.950,00

Re s umo d o s N e g c io s R e s umo Financ e iro







Emolumentos 14,22



A coluna Q indica liquid ao no Ag ente do Qualificad o Co rretag em 1.078,57

Outras -

Totalcorre tagem/ Despesas 1.078,57



1- BOVESPA VISTA PYBB CI 10 78,62 786,20

1- BOVESPA 4 1.505,0 0VISTA PYBB CI 50 0 83,01

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66/113

Planilha:


devido responsabilidade de apurar e recolher o imposto de renda ser do prprioinvestidor/Contribuinte. No exemplo, foram simulados alguns eventos, como: compra e venda,informaes essas que so demonstradas na nota de corretagem (pgina 65), as quais foramdemonstradas pelos valores lquidos (negcio + taxas), que possibilitou a apurao do resultado queser utilizado para o clculo do imposto de renda do ms 09/2012, onde o recolhimento deve serefetuado at o ltimo dia do ms subsequente, ou seja, at 31/10/2012






67/113

67

CD. PAPEL

PYBB Acumulado



3/9/2012 6/9/2012 170.026 C 2.500 204.252,24 - - 2.500 204.252,24 81,7009

10/9/2012 13/9/2012 170.027 V 2.000 164.888,60 163.401,79 1.486,81 500 40.850,45 81,7009

- - - - -

SALDO 500 40.850,45 81,7009


PYBB 500 40.850,45

R$ 204.252,24R$ 164.888,60R$ 1.486,81R$ -R$ 1.486,81


Resumo

ComprasVendasLucrosPrejuzosRESULTADO


V - VENDA S - SUBSCRIO AV - ACERTO DE VENDA PYBB


EMPRESA

PYBB

Cdigo dos Eventos Posio em Carteira de Aes - Mercado vista



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68/113



68


COMPENSAO

DE PERDAS

BASE DE CLCULO RESULTADO (A) - (B) 1.486,81





IMPOSTO DE

RENDA

CDIGO DA



(8,29)

RECOLHER 214,73

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69/113

- Fundos de Investimentos Imobilirio

Resumo:




70/113




71/113

Exemplo prtico:


Nota de Corretagem:





72/113

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/V D/C

V C

D/ C

C

D

D

C

D

D

D

D


D

D

D

C

2 - C o r r e t or a o u p e ss o a v in c ul a d a a t uo u n a o ut r a p a r t e A - P o s i o F ut u r o T - L iq u id a o pe l o B ru t o Observao:(1) As operaes a termo no so computadas no lquido da fatura

# - Ne gc io dir e t o C - Clube s e Fundos I- POP

8 - Liquida o Inst it uc iona l P - Ca rt eira P rpria

D - Da y-Tra de H - Home Broke r

F - Co b e rtu ra X- Box


L- P re c a t rio

NOTA DE CORRETAGEM Nr. No ta Folha Data p reg o170029 1 04/10/2012


JULIA V. Z. P . M. 170.170.170-00

RUA ITAPEVA, 782 - 4 ANDAR - ANEXO - BELA VISTA C d ig o cliente Assessor

01332-000 SO PAULO - SP 72 - 8 77777-7 1055

Ag ente de Co mp ensao Cliente Valo r Cus to d iante

0,00

Banco Agncia Co nta co rrent e Acio nis t a Adminis trad or Co mp lemento no me

237 5900-BRAD CTVM 77777


Nego ciao Tipo mercad o Prazo Espe cificao do tt ulo Obs. (*) Quantid ade Preo / Ajust e Valor O pera o/ Ajuste

1- BOVESPA VISTA FII XPTO CI ER 20 0 566,00 113.200,00






Operaes termo - B o v e s p a / S o m aValor das oper. c/ ttulos pbl. (v. nom.) - Taxa de termo / opes -


Emolumentos 7,92


C o r re t a g e m / D e s p e s a s

A coluna Q indica liq uid ao no Ag ente d o Qualificad o Co rret ag em 177,37


Outras -




72

0077777-7

C.I.

C N

P. Vinc

N

Q C/ V D/C

C D

D/ C

D

D

D

D

D

D

D

D


D

D

D

D

2 - C o r r e t or a o u p e ss o a v in c u la d a a t u ou n a

manual ir ações - bradesco

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