josé rafael corrêa oficina “utilização das fontes de recursos" 1

1

José Rafael Corrêa

Oficina “Utilização das Fontes de Recursos"

2

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSDFR – DISPONIBILIDADE POR FONTE DE

RECURSOS

3

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSManual de Contabilidade Aplicada ao Setor PúblicoProcedimentos Contábeis Orçamentários

A classificação orçamentária por Fontes/Destinações de recursos tem como objetivo de identificar as fontes de financiamento dos gastos públicos.As Fontes/Destinações de recursos reúnem certas Naturezas de Receita conforme regras previamente estabelecidas. Por meio do orçamento público, essas Fontes/Destinações são associadas a determinadas despesas de forma a evidenciar os meios para atingir os objetivos públicos.

CONCEIITO

4

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSLei de Responsabilidade Fiscal

“Art. 8º [...] Parágrafo único. Os recursos legalmente vinculados a finalidade específica serão utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculação, ainda que em exercício diverso daquele em que ocorrer o ingresso.”

Artigo 8º

5

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSLei de Responsabilidade Fiscal

“Art. 50. Além de obedecer às demais normas de contabilidade pública, a escrituração das contas públicas observará as seguintes: I – a disponibilidade de caixa constará de registro próprio, de modo que os recursos vinculados a órgão, fundo ou despesa obrigatória fiquem identificados e escriturados de forma individualizada;”

Artigo 50º

6

Destinação do Recurso

RECEITA

FINALIDADE – DFR

Fontes

7

DESPESA

Origem do Recurso

FINALIDADE – DFR

8

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSDestaques

“Fontes/Destinações”

“identificar as fontes de financiamento dos gastos públicos”

“legalmente vinculados”

“a disponibilidade de caixa”

9

Receita DespesaDFR

Código da DFR

10

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSe-SFINGE – TCE/SC

CODIFICAÇÃO UTILIZADA PARA CONTROLE DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS:

1º dígito: IDUSO - IDENTIFICADOR DE USO2º dígito: GRUPO DE DESTINAÇÃO DE RECURSOS3º e 4º dígitos: ESPECIFICAÇÃO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS5º ao “nº” dígitos: DETALHAMENTO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS -OPCIONAL

11


IDUSO0 Recursos não destinados à contrapartida1 Contrapartida - Banco Internacional para Reconstrução e Desenvolvimento - BIRD2 Contrapartida - Banco Interamericano de Desenvolv. - BID3 Contrapartida de empréstimos com enfoque setorial amplo4 Contrapartida de outros empréstimos5 Contrapartida de doações

12


GRUPO DE DESTINAÇÃO DE RECURSOS

1 Recursos do Tesouro - Exercício Corrente2 Recursos de Outras Fontes - Exercício Corrente3 Recursos do Tesouro - Exercícios Anteriores6 Recursos de Outras Fontes - Exercícios Anteriores9 Recursos Condicionados

13


I - PRIMÁRIASESPECIFICAÇÃO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS00 Recursos Ordinários01 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Educação02 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Saúde03 Contribuição para o Regime Próprio de Previdência Social – RPPS (patronal, servidores e compensação financeira)12 Serviços de Saúde16 Contribuição de Intervenção do Domínio Econômico - CIDE17 Contribuição para o Custeio dos Serviços de Iluminação Pública - COSIP18 Transferências do FUNDEB - (aplicação na remuneração dos profissionais do Magistério em efetivo exercício na Educação Básica)19 Transferências do FUNDEB - (aplicação em outras despesas da Educação Básica)22 Transferências de Convênios - Educação23 Transferências de Convênios - Saúde24 Transferências de Convênios - Outros (não relacionados à educação/saúde/assistência social)

14


II - NÃO-PRIMÁRIASESPECIFICAÇÃO DAS DESTINAÇÕES DE RECURSOS

81 Operações de Crédito Internas para Programas da Educação Básica82 Operações de Crédito Internas para Programas de Saúde83 Operações de Credito Internas - Outros Programas84 Operações de Crédito Externas para Programas da Educação Básica85 Operações de Crédito Externas para Programas de Saúde86 Operações de Crédito Externas - Outros Programas87 Alienações de Bens destinados a Programas da Educação Básica88 Alienações de Bens destinados a Programas de Saúde

15

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSOrçamento Municipal

ReceitaCorrentes DeduçãoCapital

DespesaCorrentesCapitalTransferências

ReceitaCorrentes DeduçãoCapitalTransferências

DespesaCorrentesCapital

LRF

http://images.google.com.br/imgres?imgurl=http://www.omaispositivo.com.br/fotos/Lei%20de%20responsabilidade%20fiscal.jpg&imgrefurl=http://www.omaispositivo.com.br/opiniao.php?pesquisa=1497&usg=__7AcrLL4XFSwvYsVDFWiHa87O2cc=&h=210&w=310&sz=14&hl=pt-BR&start=2&tbnid=E6nZoL4i27aunM:&tbnh=79&tbnw=117&prev=/images?q=%22lei+de+responsabilidade+fiscal%22&gbv=2&hl=pt-BR

16

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSOrçamento Municipal

00 Recursos Ordinários01 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Educação02 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Saúde18 Transferências do FUNDEB - (60%)24 Transferências de Convênios - Outros

LRF 00 Recursos Ordinários01 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Educação02 Receitas de Impostos e de Transferência de Impostos - Saúde18 Transferências do FUNDEB - (60%)24 Transferências de Convênios - Outros

http://images.google.com.br/imgres?imgurl=http://www.omaispositivo.com.br/fotos/Lei%20de%20responsabilidade%20fiscal.jpg&imgrefurl=http://www.omaispositivo.com.br/opiniao.php?pesquisa=1497&usg=__7AcrLL4XFSwvYsVDFWiHa87O2cc=&h=210&w=310&sz=14&hl=pt-BR&start=2&tbnid=E6nZoL4i27aunM:&tbnh=79&tbnw=117&prev=/images?q=%22lei+de+responsabilidade+fiscal%22&gbv=2&hl=pt-BR

17

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSOrçamento/Execução

ORÇAMENTO- Equilíbrio das DFR

18


EXECUÇÃO

Suplementações

Anulação, Transposição, Remanejamento Excesso de Arrecadação Superávit Financeiro

- Equilíbrio das DFR

19


EXECUÇÃO

Execução da Receita e Despesa

Receita não previstaDespesa não previstaFalta de Dotação na DFRFalta de Recursos na DFR

20

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSSaldos Contábeis (TCE/SC 2011)

Implantação de Saldos em 2011 (e-Sfinge)1.9.3.2.9.02.01 - DFR a Utilizar1.9.3.2.9.02.02 - DFR Comprometida1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR

Implantação de Saldos em 2011 Ativo X Passivo

Execução em 2012 Orçamentário, Ativo X Passivo

21

DESTINAÇÃO DE RECURSOS

Conferências de Saldos2012 e 2013

22


Saldos Final de

2012

Verificação em cada contabilidade da Administração Direta e Indireta Analise dos saldos das contas de Disponibilidades do Compensado: Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.03 – DFR Utilizada no encerramento do exercício deve ser R$ 0,00 Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.02 – DFR Comprometida, deve ser comparada com o Passivo Financeiro, sendo que os valores devem ser iguais, caso tenha diferença, esta deve ser apurada, mas lançamentos de ajustes somente devem ser feitos em 2012. Ressalta-se que os valores devem fechar também no detalhamento das disponibilidades de recurso, sendo que para esta verificação na conta do compensado deve ser observado as contas correntes das contas(disponibilidade de recursos), nas contas do Passivo Financeiro, Depósitos e Consignações, bem como os Restos a Pagar devem ter os valores por Disponibilidades de Recursos, para confrontar com o detalhamento da conta 1.9.3.2.9.02.02.


Saldo da conta 1.9.3.2.9.02.01 – DFR a Utilizar, deve ser comparada com o Superávit Financeiro, ou seja, a diferença entre o Ativo e Passivo Financeiro, sendo que os valores devem ser iguais, caso tenha diferença, esta deve ser apurada, mas lançamentos de ajustes somente devem ser feitos em 2012. Ressalta-se que os valores devem fechar também no detalhamento das disponibilidades de recurso, sendo que para esta verificação na conta do compensado deve ser observado as contas correntes das contas(disponibilidade de recursos), e nas contas do Ativo Financeiro (Bancos e realizável) e do Passivo Financeiro(Depósitos e Consignações, bem como os Restos a Pagar), todas devem ter os valores por Disponibilidades de Recursos, para confrontar com o detalhamento da conta 1.9.3.2.9.02.01.

Em caso de haver necessidade de realizar lançamentos de ajustes, realizar em 2012, de preferência com lançamentos todos no mesmo dia e informar no relatório de Controle Interno.


1 ATIVO 2 PASSIVO1.1 ATIVO CIRCULANTE 2.1 PASSIVO CIRCULANTE

1.1.1 DISPONIVEL (F) 2.1.1 DEPOSITOS (F)

1.1.2 CREDITOS EM CIRCULACAO (F) 2.1.2 OBRIGACOES EM CIRCULACAO (F)

1.1.3 BENS E VALORES EM CIRCULACAO (F) 2.1.3 EMPREST. E FINANC. EM CIRCULACAO (F)

1.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F) 2.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F)

1.9 ATIVO COMPENSADO 2.9 PASSIVO COMPENSADO1.9.1 ................ 2.9.1 ...................1.9.2 ................ 2.9.2 ...................1.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA 2.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA1.9.3.2.9.02.01 - DFR a Utilizar 2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR1.9.3.2.9.02.02 - DFR Comprometida 1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada

Conferir Saldos Destinação de Recursos


Conferência das DFR – Comprometida

1 ATIVO 2 PASSIVO1.1 ATIVO CIRCULANTE 2.1 PASSIVO CIRCULANTE

1.1.1 DISPONIVEL (F) 2.1.1 DEPOSITOS (F)

1.1.2 CREDITOS EM CIRCULACAO (F) 2.1.2 OBRIGACOES EM CIRCULACAO (F)

1.1.3 BENS E VALORES EM CIRCULACAO (F) 2.1.3 EMPREST. E FINANC. EM CIRCULACAO (F)

1.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F) 2.1.4 VALORES PENDENTES A CURTO PRAZO (F)

1.9 ATIVO COMPENSADO 2.9 PASSIVO COMPENSADO1.9.1 ................ 2.9.1 ...................1.9.2 ................ 2.9.2 ...................1.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA 2.9.3 EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA1.9.3.2.9.02.01 - DFR a Utilizar 2.9.3.2.9.00.00 - Controle das DFR1.9.3.2.9.02.02 - DFR Comprometida 1.9.3.2.9.02.03 - DFR Utilizada

Conferir Saldos e Destinação de Recursos


Conferir SaldosDestinação de Recursos

Conferência das DFR – A Utilizar

1.9.3.2.9.02.02 1.9.3.2.9.02.03Destinação - DFR Caixa Bancos

Respon-sável Total Ativo Depósito

Obrig.a Pagar

Desp.a Liquidar

Total Passivo

Superávit / Déficit

01.00 Ordinário01.01 Ensino01.02 Saúde01.18 Fundeb 6001.19 Fundeb 4001.24 Ordinário01.58 Sal. Educ.01.72 Precatórios03.00 Ordinário03.01 Ensino03.18 Fundeb 6003.19 Fundeb 4003.72 Precatório

Ativo Financeiro Passivo Financeiro

Controle das DFR

Destinação - DFR Caixa Bancos Responsável Total Ativo01.00 Ordinário01.01 Ensino01.02 Saúde01.18 Fundeb 6001.19 Fundeb 4001.24 Ordinário01.58 Sal. Educ.01.72 Precatórios03.00 Ordinário03.01 Ensino03.18 Fundeb 6003.19 Fundeb 4003.72 Precatório

Ativo Financeiro

Controle das DFR

1.9.3.2.9.02.02

Destinação - DFR Depósito Obrig.a PagarRestos a Pagar

Desp.a Liquidar

Total Passivo


Passivo Financeiro

Controle das DFR

1.9.3.2.9.02.02 1.9.3.2.9.02.03

Destinação - DFR Total Ativo Total PassivoSuperávit / Déficit


Controle das DFR

31


Controles de Destinação de RecursoReceita e Despesa (grupos 3, 4 e 9)Ativo Circulante (Financeiro)Passivo Circulante (Financeiro )Contas de compensação

1.9.3.2.9.02.011.9.3.2.9.02.021.9.3.2.9.02.032.9.3.2.9.01.00

32


Contas de compensação1.9.3.2.9.02.01 – DFR a Utilizar

Entrada de ReceitaEmpenho de Despesa

33


Contas de compensação

1.9.3.2.9.02.02 – DFR ComprometidaEmpenho de Despesa Pagamento de Despesa

1.9.3.2.9.02.03 – DFR UtilizadaPagamento de Despesa

2.9.3.2.9.01.00 – Controle das DFR

34


Detalhamento TCE01.00 – Recursos Ordinários 01.18 – Recursos Fundeb 60%01.24 – Recursos de Convênios Outros

Detalhamento Município01.00.01 – Recursos Ordinários XXXX01.24.01 – Recursos de Convênio – A 01.24.02 – Recursos de Convênio – R01.24.03 – Recursos de Convênio – X

1.9.3.2.9.02.02 1.9.3.2.9.02.03Destinação - DFR Caixa Bancos

Respon-sável

Total Ativo Depósito

Obrig. a Pagar

Desp. a Liquidar

Total Passivo

Superávit / Déficit

01.00. Ordinário 0,00 0,00 0,0001.01. Ensino 0,00 0,00 0,0001.02. Saúde 0,00 0,00 0,0001.18. Fundeb 60 0,00 0,00 0,0001.19. Fundeb 40 0,00 0,00 0,0001.24.01 Conv. A 0,00 0,00 0,00 0,00 150.000,00 150.000,00 -150.000,00 01.24.02 Conv. R 0,00 500.000,00 0,00 500.000,00 400.000,00 400.000,00 100.000,0001.24.03 Conv. X 0,00 100.000,00 0,00 100.000,00 100.000,00 100.000,00 0,0003.00. Ordinário 0,00 0,00 0,0003.01. Ensino 0,00 0,00 0,0003.18. Fundeb 60 0,00 0,00 0,0003.19. Fundeb 40 0,00 0,00 0,0003.72. Precatório 0,00 0,00 0,00

0,00 600.000,00 0,00 600.000,00 0,00 650.000,00 0,00 650.000,00 -50.000,00

Ativo Financeiro Passivo Financeiro

36


Banco do Brasil FPM 01.00 – Ordinário 01.01 – Ensino 01.02 – Saúde

Resp. – Salário Família 01.00 – Ordinário 01.18 – Fundeb

Resp. – Precatório 01.72 – Precatório

CAIXA 01.00 – Ordinário 01.02 – Saúde

ATIVO

37


Depósitos 01.00 – Ordinário 01.01 – Ensino 01.02 – Saúde

Depósitos – Salário Família 01.00 – Ordinário 01.18 – Fundeb

PASSIVO

38


Receita Ensino 25%DFR – 0101A Utilizar

Receita OrdinárioDFR – 0100A Utilizar

01.00 - Ordinário 01.01 - EnsinoDFR - A Utilizar 600.000,00 250.000,00 DFR - Comprometido 500.000,00 350.000,00

100.000,00 -100.000,00

Despesa Ensino 28%DFR – 0101Comprometida

39


Receita Ensino 25%DFR – 0101A Utilizar

Despesa Ensino 28%DFR – 0101Comprometida

Receita OrdinárioDFR – 0100A Utilizar

DFR - 01.01 DFR - 01.00OrçamentoReceita 2012 2.500.000,00 6.000.000,00Despesa 2012 2.500.000,00 6.000.000,00Movimentação 2012Receita 2.500.000,00 7.000.000,00Despesa 3.000.000,00 6.000.000,00Movimentação Compensado 2012A Utilizar(Saldo 2012) -500.000,00 1.000.000,00Comprometida 0,00 100.000,00Utilizada 0,00 0,00

Ajuste das DFREntre 0100 e 0101

Suplementações por Excesso de Arrecadação 2012Superávit Financeiro

41


Transferências BancariasManter destinação?Alterar destinação?

ConvêniosFolhaSaldos dos Bancos

NegativoPositivo

42

Banco Convênio 01.24 – DFR Convênio R$ 250.000,00

Banco FPM 01.00 – Ordinário R$ 250.000,00


Banco FPM 01.00 – Ordinário R$ 200.000,00 Banco Convênio 01.24 – DFR Convênio R$ 250.000,00 01.00 – DFR Ordinário R$ 50.000,00

BancoConvênio

43

01.18 – Fundeb 60% R$ 250.000,00

01.00 – Ordinário R$ 250.000,00


01.00 – Ordinário R$ 250.000,00 01.18 – Fundeb 60% R$ 250.000,00

Banco Folha de

Pagamento

44

• Banco (Cta. XXXXX Banco do Brasil) 01.XX – PAB 0,00

01.X1 – PSF 0,00 01.X2 – PACS 0,00

• Aplicação Financeira (Cta. XXXXX Banco do Brasil) 01.XX – PAB 60.000,00 01.X1 – PSF 30.000,00 01.X2 – PACS 10.000,00

RECEITA20.000,00 Pagto. Empenho

20.000,00 (PSF)


Banco X Aplicação Financeira

45


Transferências FinanceirasRegistro no compensadoManutenção dos vínculosSuplementação Superávit/Excesso

D- Res. Dim. - T.F. 10.000,00 C- Banco 10.000,00

D - Comprometida 10.000,00 C - A Utilizar 10.000,00

D - Utilizada 10.000,00 C - Comprometida 10.000,00

Transferência Financeira (Pref.)

D- Banco 10.000,00 C- Res. Aum. - T.F. 10.000,00

D - A Utilizar 10.000,00 C - Controle - DFR 10.000,00

Transferência Financeira (Fundo)

46


DDO’sRetenções de IRRF, ISSSaldos Financeiro X Compensado

Pagamento DDO e após lançamento em receita ???Lançamento direto de DDO em Receita

47

Empenhamento de Folha de Pagamento no valor de R$ 10.000,00, com R$ 500,00 de retenção de IRRF.(DFR – 01.18 Fundeb)

Pagamento DDOD - Consignações 500,00 C - Banco 500,00

D - Utilizada 500,00 C - Comprometido 500,00

Receita Orc.D - Banco 500,00 C - Rec. Orc. 500,00

D - A Utilizar 500,00 C - Controle DFR 500,00

EmpenhamentoD- Desp. A Realizar 10.000,00 C- Desp. Realizada 10.000,00


LiquidaçãoD - Desp. Orcam. 10.000,00 C- Obrig. a Pagar 9.500,00 C - Consignações 500,00

Pagamento Desp. Orc.D - Obrig. a Pagar 9.500,00 C - Banco 9.500,00

D - Utilizada 9.500,00 C - Comprometido 9.500,00

DFR – 01.18 FUNDEB




DFR – 01.00 Ordinário 01.01 Ensino 01.02 Saúde

48

Controle de Depósitos e Consignações

Débitos- Pagamentos de Depósitos e Consignações- Demais Débitos

Créditos- Liquidação de Empenhos p/Destinação- Demais Créditos p/Destinação

Análise da movimentação a débito e a crédito por DFR

49


RealizávelSalário FamíliaSalário MaternidadePrecatórios (Mudança DFR)

Orçamento DFR – Receita/Despesa???

Definição de Lançamentos Salário Família/MaternidadeRetenção na Contribuição Patronal

Direto ou passar p/DDO???

Abertura dos Saldos de Salário FamíliaDFR – 01 ou 03???

50

Pagamento de Salário Família a Servidores com recursos Ordinário e Fundeb (R$ 250,00 cada)

Pagto. Sal. FamiliaD- Realiz. Sal. Fam. 500,00 C- Banco O 250,00 C- Banco F 250,00

DFR – 01.00 Ordinário


51







Empenhamento da Guia de Recolhimento do INSS no valor de R$ 10.000,00, nas DFR’s (01.00 Ordinário e 01.18 Fundeb), com retenção de Salário Família)



LiquidaçãoD - Desp. Orcam. 5.000,00 C- Obrig. a Pagar 4.750,00 C - Realiz. Sal. Fam. 250,00

D - Utilizada 250,00 C - Comprometida 250,00

Pagamento Desp. Orc.D - Obrig. a Pagar 4.750,00 C - Banco 4.750,00

D - Utilizada 4.750,00 C - Comprometido 4.750,00



LiquidaçãoD - Desp. Orcam. 5.000,00 C- Obrig. a Pagar 4.750,00 C - Realiz. Sal. Fam. 250,00

D - Utilizada 250,00 C- Compromeitida 250,00

Pagamento Desp. Orc.D - Obrig. a Pagar 4.750,00 C - Banco 4.750,00 D - Utilizada 4.750,00 C - Comprometido 4.750,00

52

Pagamento de Precatório (R$5.000,00)Municípios que optaram na E.C. 62

Pagto. De Precatório D- Depósitos Realiz. 5.000,00 C- Banco X 5.000,00

D - A Utilizar 5.000,00 C - A Utilizar 5.000,00


D - A Utilizar 5.000,00 C - Controle DFR 5.000,00

D - Utilizada 5.000,00 C - Comprometida 5.000,00

DFR – 01.72 Precatório


53

CauçãoD- Bancos 5.000,00 C- Depos. e Cauções 5.000,00

D - A Utilizar 5.000,00 C - Controle DFR 5.000,00



Caução

54


Saldos de Superávit – 03.X1Não empenhamento no vinculo 03.X1Empenho no exercício no vínculo 01.X1Saldos Positivos e Negativos

DFR - 03.00 DFR - 01.00Saldo 2011 150.000,00 0,00Receita 2012 0,00 1.000.000,00Despesa 2012 0,00 1.100.000,00Movimentação Compensado 2012A Utilizar(Saldo 2011) 150.000,00Comprometida 0,00 100.000,00Utilizada 0,00 1.000.000,00Saldo Final 2012A Utilizar 150.000,00 -100.000,00 Comprometida 0,00 100.000,00Utilizada 0,00 0,00

56

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSEstrutura

OrçamentoAtivoPassivoControle das Fontes de RecursosConciliação

57

FONTE/DESTINAÇÃO DE RECURSOSEstrutura

PrefeitoSecretário de FinançasDemais SecretáriosOrçamentoCompras/LicitaçãoTesourariaContabilidade

58

Obrigado!

José Rafael CorrêaContadorSecretário Executivo AMMVI

josé rafael corrêa oficina “utilização das fontes de recursos" 1

Documents