ISENÇÃO DO ICMS

ATENÇÃO: São isentas do ICMS as operações ou prestações internas, relativas à aquisição de bens, mercadorias ou serviços por ÓRGÃOS DA ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA ESTADUAL DIRETA E SUAS FUNDAÇÕES E AUTARQUIAS.

Consideram-se integrantes da Administração Pública Estadual Direta os órgãos dos Poderes Executivo, Legislativo e Judiciário, bem como do Ministério Público.

ORIENTAÇÕES

I - Amparo Legal: Regulamento do ICMS do Estado do Paraná, aprovado pelo Decreto Estadual nº 6.080, de 28 de setembro de 2012, Anexo I – Isenções, item 121.

A isenção foi concedida com fundamento no Convênio ICMS 26/03, de 4 de abril de 2003, firmado no âmbito do CONFAZ - Conselho Nacional de Política Fazendária.

Observações:

1) Trata-se da mesma isenção anteriormente referida no Decreto nº 1.980, de 21 de dezembro de 2007, cujo teor passou a integrar o novo Regulamento do ICMS/PR.

2) A isenção aqui tratada ocorre nas operações ou prestações internas, ou seja, quando o fornecedor ou prestador do serviço é paranaense;

3) O citado Convênio não autoriza as unidades federadas a concederem isenção do ICMS nas operações ou prestações internas, relativas à aquisição de bens, mercadorias ou serviços por órgãos da Administração Pública Estadual Indireta. Por esta razão a isenção não se aplica nesses casos.

II - Exceções à regra:

A isenção do ICMS aqui tratada não se aplica nos seguintes casos:

a) aquisições de produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, quando efetuadas de estabelecimento substituído;

b) aquisições efetuadas de estabelecimento enquadrado no Regime Fiscal do Simples Nacional;

c) aquisições efetuadas com verbas de pronto pagamento;

d) operações de importação do exterior.

III - Condições de aplicação da isenção do ICMS aqui tratada:

a) ser uma operação na qual a contratada seja uma empresa paranaense e a contratante seja um órgão da Administração Pública Estadual Direta, suas Fundações e Autarquias;

b) ser concedido o desconto no preço, do valor equivalente ao imposto dispensado;

c) ser demonstrado esse desconto no respectivo documento fiscal.

d) não se exigirá a anulação do crédito (do fornecedor), nas saídas a que se refere esta isenção;

IV - Orientações para Aplicação:

1) Obrigatoriedade: Os órgãos da administração pública estadual direta e suas fundações e autarquias, através de suas unidades compradoras (GAS - Grupos Administrativos Setoriais e equivalentes), estão obrigados a adotar tais medidas em todas as aquisições ou contratações de serviços efetuadas mediante licitação (todas as modalidades), ou inexigibilidades e dispensas de licitação, excetuando-se as efetuadas por "Pronto Pagamento". Isto quer dizer que todas as aquisições ou contratações de serviços efetuadas junto aos fornecedores paranaenses, com emissão de Nota de Empenho (com ou sem Contrato), observadas as exceções já citadas, devem ser isentas de ICMS;

2) Aplicação nos Atos Convocatórios: Para aplicação dessa determinação, todos os atos convocatórios das licitações (Editais, Convites, Avisos, etc...), assim como as solicitações de Cotação de Preços e Orçamentos, devem prever essa condição, conforme sugerido a seguir:

Sugestão para constar nos atos convocatórios:

1. No caso de a aquisição ou prestação de serviço, objeto desta licitação, ocorrer de fornecedor paranaense, ou seja, em operação interna, deverá ser praticada com isenção do ICMS, conforme dispõe o item 121 do Anexo I – Isenções, do Regulamento do ICMS aprovado pelo Decreto Estadual nº 6.080, de 21 de setembro de 2012, editado com amparo no Convênio ICMS nº 26/03, aprovado pelo CONFAZ - Conselho Nacional de Política Fazendária.

1.1 - A isenção prevista no referido dispositivo legal está condicionada ao desconto no preço, do valor equivalente ao imposto dispensado, e à indicação do valor do desconto na respectiva nota fiscal.

1.2 - A isenção do ICMS aqui tratada não se aplica nos seguintes casos:

a) aquisições de produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, quando efetuadas de estabelecimento substituído;

b) aquisições efetuadas de estabelecimento enquadrado no Regime Fiscal do Simples Nacional;

c) aquisições efetuadas com verbas de pronto pagamento;

d) operações de importação do exterior.

3) Como apresentar os preços nas propostas, orçamentos e cotações de preços: para atender aos atos convocatórios nas condições estabelecidas nos Decretos, as empresas paranaenses deverão apresentar propostas, orçamentos ou cotações de preços já com o valor líquido, ou seja, sem a carga tributária do ICMS.

Por exemplo: se a empresa vai ofertar uma caixa de papel A4, que custa R$ 100,00 com ICMS, deve a mesma constar em sua proposta o valor líquido, ou seja, sem o ICMS, no caso R$ 82,00. É com este preço que ela concorrerá na disputa com as demais proponentes.

Atenção: As alíquotas aplicáveis a cada produto, o cálculo para formação do preço com isenção e a forma de contabilização da operação são encargos das empresas, assessoradas pelos seus Contadores. Os responsáveis pelas Unidades de compras não têm obrigação de prestar orientação nesse sentido!!! Nem devem!!! Pois são questões tributárias pertinentes à contabilidade da empresa e ao fisco estadual.

4) Demonstração nos Documentos Fiscais: A aplicação e demonstração do desconto do valor equivalente à isenção do ICMS nas respectivas Notas Fiscais, conforme determinado nos Decretos, se processa da seguinte forma:

Utilizando o mesmo exemplo do Papel A4:

Valor da oferta vencedora da disputa, sem ICMS: R$ 82,00

Valor do produto com ICMS: R$ 100,00

Valor do ICMS: 18,00

No campo da Nota Fiscal destinado para dados adicionais

Descrição do Produto Quantidade Preço Unitário Preço TotalPapel A4 Uma caixa R$82,00 R$82,00

Base de cálculo do ICMS Valor do ICMS Total da Nota Fiscal- x - Isento R$82,00

Dados Adicionais:1 – Operação isenta do ICMS, conforme disposto no Decreto nº 6.080/2012, item 121 doAnexo I - Isenções.2 - Demonstração do Desconto:Preço total com ICMS ............ 100,00Desconto ref. Isenção ICMS ..... 18,00Preço total sem ICMS: .......... 82,00

Se a Nota Fiscal contiver mais de um produtoDescrição do Produto Quantidade Preço Unit. Preço TotalPapel A4 01 caixa R$82,00 R$82,00Papel Carta 01 caixa R$73,40 R$73,40Etiquetas 10x20 01 caixa R$41,00 R$41,00Base de cálculo do ICMS Valor do ICMS Total da Nota Fiscalisento R$196,80Dados Adicionais:1 - Operação isenta do ICMS, conforme disposto no Decreto nº 6.080/2012, item 121 doAnexo I - Isenções.2 - Demonstração do Desconto:Preço total com ICMS .................... 240,00(*) Desconto ref. Isenção ICMS ....... 43,20Preço total sem ICMS: .................. 196,80(*) Observação: a demonstração do desconto é feita pelo total, considerados os subtotais por alíquotas