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Benefícios Fiscais aplicáveis aos Projetos de Infraestrutura


Infraestrutura | Importância e Necessidade

As deficiências da infraestrutura representam um dos grandes gargalos aocrescimento econômico do país.

A escolha do Brasil e da Cidade do Rio de Janeiro como sedes da Copa do Mundode 2014 e dos Jogos Olímpicos de 2016 reforça a necessidade de investimentosurgentes no setor.

Diante da magnitude dos investimentos necessários, a supressão desses gargalosconstitui-se, também, em uma excelente oportunidade de negócios para o setorprivado.

Reconhecendo a importância do tema, vem o Poder Público instituindo benefíciosfiscais às empresas que invistam no incremento dos setores energético, detransportes de passageiros e de cargas, de saneamento básico, de irrigação e,atualmente, do segmento esportivo, turístico e de serviços.


Exemplos de Investimentos Previstos

Modernização do Aeroporto Tom Jobim – Galeão eSantos Dummont;

Corredor expresso que ligará Barra da Tijuca àGuaratiba;

Licitação do trem de alta velocidade.

Construção das linhas 3 e 4 do metrô;

Reforma no Estádio Jornalista Mario Filho –Maracanã, que será administrado pela iniciativaprivada através de uma PPP.

Rio de Janeiro


Exemplos de Investimentos Previstos

Expansão do Aeroporto Internacional GovernadorAndré Franco Montoro e dos Aeroportos Congonhas eViracopos;

Construção da linha 4 do metrô;

Construção de estradas ligando a Avenida Papa JoãoXXIII ao Rodoanel;

Construção dos trechos leste e norte do Rodoanel;

Projeto e construção da linha 17 do metrô(Monotrilho)

São Paulo


Principais Benefícios voltados para o setor de Infraestrutura

INCENTIVOS FISCAIS FEDERAIS EM INFRAESTRUTURA

REIDI

REPORTO

REPENEC

COMPENSAÇÃO DE DÉBITOS FISCAIS (PROJETO DE LEI)

INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS EM INFRAESTRUTURA

CONVÊNIOS ICMS /CONFAZ ICMS (RIO DE JANEIRO) ICMS (SÃO PAULO) ISS (SÃO PAULO)


INCENTIVOS FISCAIS FEDERAIS EM

INFRAESTRUTURA


O REIDI – Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura foiinstituído pela MP nº. 251 de 22.01.2007, convertida na Lei Federal nº. 11.488 de 15.06.2007e regulado pelo Decreto Federal nº. 6.144, de 3.07.2007;

É um benefício fiscal federal advindo do Programa de Aceleração do Crescimento, objetivandoa desoneração da implantação de projetos de infraestrutura;

Atualmente apenas parte dos projetos dos seguintes setores podem pleitear adesão aoregime:

TransportesPortosEnergiaSaneamento básico, irrigaçãoDutovias

Parcela de investimentos em infraestrutura necessária para os eventos esportivos que serãorealizados no Brasil nos próximos não estão incluídos nos benefícios do REIDI.

REIDI


O REIDI garante a suspensão da incidência das Contribuições para o PIS e para COFINSsobre as receitas decorrentes de venda ou de importação de máquinas, aparelhos,instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construção para utilização ouincorporação em obras de infraestrutura destinadas ao ativo imobilizado de pessoajurídica habilitada;

O REIDI também suspende a incidência destas Contribuições sobre as receitasdecorrentes da prestação de serviços efetuada por pessoa jurídica estabelecida no País,ou importação de serviços quando importados diretamente por pessoa jurídicabeneficiária do REIDI e destinados a obras de infraestrutura incorporadas ao seu ativoimobilizado;

O REIDI igualmente suspende a incidência destas Contribuições sobre as receitas dealuguéis de máquinas e equipamentos a serem utilizados em obras de infraestrutura;

Os tributos suspensos no âmbito do REIDI convertem-se em tributos sujeitos a alíquotazero após a utilização ou incorporação do bem ou material de construção na obra deinfraestrutura.

REIDI | Incentivos


Cada projeto de infraestrutura deve ser analisado separadamente quanto àeventual vantagem econômico-fiscal.

Em razão da existência de dois regimes distintos de apuração do PIS/COFINS, aadoção do REIDI pode não se vantajosa para alguns setores.

Da avaliação da utilização dos benefícios do REIDI


Inclusão de projetos de infraestrutura com foco em eventos esportivos ao REIDI, através daalteração da legislação federal que aborda o tema:

(i) Artigo 2º da Lei nº 11.488, 15.06.2007“É beneficiária do REIDI a pessoa jurídica que tenha projeto aprovado para implantação deobras de infraestrutura nos setores de transportes, portos, energia, saneamento básico eirrigação”.

(ii) Artigo 5º do Decreto nº. 6.144, de 3.07.2007“A habilitação de que trata o art. 4o somente poderá ser requerida por pessoa jurídica dedireito privado titular de projeto para implantação de obras de infraestrutura nos setores de: I- transportes, (...), II – energia (...) , III - saneamento básico (...), IV – irrigação (...), ou V –dutovias”.

(ii) Artigo 5º da Instrução Normativa RFB nº. 758 de 25.07. 2007Idem ao Decreto nº. 6.144, de 3.07.2007

REIDI – Sugestões


REIDI | Exemplo prático

Venda de ativo sem REIDI

COFINS a pagar pelo Vendedor:

R$1 milhão x 7,6% = R$ 76.000,00

PIS a pagar pelo Vendedor:

R$1 milhão x 1,65% = R$ 16.500,00

Total por milhão de Reais:

R$ 76.000,00 + R$ 16.500,00 = 92.500,00

Créditos de COFINS ao Comprador:

R$1 milhão x 7,6% = R$ 76.000,00

Créditos de PIS ao Comprador

R$1 milhão x 1,65% = R$ 16.500,00


R$ 76.000,00 + R$ 16.500,00 = 92.500,00


REIDI | Exemplo prático

Créditos de COFINS ao Comprador:

R$ 0,00

Créditos de PIS ao Comprador

R$ 0,00Total por milhão de Reais:

R$ 0,00

COFINS a pagar pelo Vendedor:

R$ 0,00

PIS a pagar pelo Vendedor:

R$ 0,00


R$ 0,00

Venda de ativo com REIDI


REPORTO

O REPORTO – Regime Tributário para Incentivo à Modernização e Ampliação da EstruturaPortuária foi instituído pela MP nº. 206, de 06.08.2007, convertida na Lei Federal nº. 11.033,de 21.12.2004;

Sua vigência foi prorrogada até 31 de dezembro de 2011 pela Lei Federal n.º 11.726, de23.06.2008;

Tratava-se, em princípio, de benefício fiscal federal objetivando exclusivamente a desoneraçãode contribuição ao PIS, COFINS, Imposto de Importação e Imposto sobre ProdutosIndustrializados na aquisição, no mercado interno ou externo, de máquinas, equipamentos eoutros bens para utilização exclusiva em portos pelos beneficiários definidos pela legislaçãofederal, a saber:

» o operador portuário;

» o concessionário de porto organizado;

» o arrendatário de instalação portuária de uso;

» a empresa autorizada a explorar instalação portuária de uso privativo misto;

» a empresa de dragagem;

» os recintos alfandegários de zona secundária; e

» os centros de treinamento profissional;


REPORTO | Setor Ferroviário

O setor ferroviário foi expressamente incluído no programa de incentivo pelaMedida Provisória 428, de 12.05.2008, convertida na Lei 11.774, de 17.09.2008,sendo beneficiário o concessionário de transporte ferroviário, independentementede ter ou não o transporte ferroviário realizado pelo beneficiário relação com aatividade portuária.

O REPORTO do setor ferroviário alcança máquinas, aparelhos, instrumentos eequipamentos novos aplicados na execução de serviços de transporte demercadorias e aos trilhos e demais elementos de vias férreas.


REPENEC

O REPENEC – Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento deInfraestrutura da Indústria Petrolífera nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste foi instituído pela MP nº. 472, de 15.12.2009;

É um benefício fiscal federal objetivando a desoneração da implantação de projetosde infraestrutura nos setores petroquímico, de refino de petróleo e de produção deamônia e uréia a partir do gás natural implantados por pessoa jurídica, estabelecidae domiciliada nas Regiões Norte, Nordeste e Centro-Oeste;

O prazo para aprovação de projeto no REPENEC encerra-se em 31 de dezembro de2010;

As empresas agraciadas com o benefício têm o prazo de 5 anos para usufruir dosmesmos, contado da habilitação no REPENEC da pessoa jurídica titular do projetode infraestrutura;


O REPENEC garante a suspensão das Contribuições para o PIS e para COFINS sobre as receitasdecorrentes da venda ou da importação de máquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentosnovos, destinados ao ativo imobilizado das empresas beneficiárias do regime;

O REPENEC também suspende a incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI e,quando for o caso, do Imposto de Importação;

O REPENEC também suspende a incidência destas Contribuições sobre as receitas decorrentes daprestação de serviços efetuada por pessoa jurídica estabelecida no País, ou da importação deserviços realizada diretamente por pessoa jurídica beneficiária do REPENEC. Em ambos os casos, osserviços devem ser destinados a obras de infraestrutura para incorporação ao ativo imobilizado daempresa beneficiária do regime;

O REPENEC igualmente suspende a incidência destas Contribuições sobre as receitas de aluguéis demáquinas e equipamentos a serem utilizados em obras de infraestrutura por empresa beneficiáriado regime.

Os tributos suspensos no âmbito do REPENEC convertem-se em tributos sujeitos à alíquota zeroapós a utilização ou incorporação do bem ou material de construção na obra de infraestrutura.

REPENEC


Projeto de Lei Federal nº 5310/2009

Prevê a concessão de créditos fiscais sobre o valor dos investimentos realizadospor entidade desportiva da modalidade futebol em obras de construção,modernização e reforma de estádio privado escolhido para sediar os jogos daCopa do Mundo de Futebol de 2014.

O Crédito poderá ser compensado com débitos fiscais oriundos de quaisquertributos e contribuições federais, vencidos e vincendos, sendo vedada atransferência de créditos entre pessoas jurídicas ainda que façam parte do mesmogrupo econômico.


INCENTIVOS FISCAIS ESTADUAIS E MUNICIPAIS

EM INFRAESTRUTURA


CONVÊNIO ICMS Nº 108/08

Autoriza os Estados a conceder isenção do ICMS nas operações com mercadorias e bensdestinados à construção, ampliação, reforma ou modernização de estádios a serem utilizadosna Copa do Mundo de Futebol de 2014;

Isenção aplicável a produtos importados que não possuam similares produzidos no país;

Condicionada à operações que, cumulativamente, estejam contempladas com (i) isenção oualíquota zero do Imposto de Importação ou IPI e (ii) desoneração das contribuições para o PISe para COFINS;

Fruição condicionada à comprovação do efetivo emprego das mercadorias e bens nas obrasem estádios a serem utilizados na Copa do Mundo de 2014.




Autoriza os Estados e o Distrito Federal a conceder isenção do ICMS nas operações comprodutos aparelhos, máquinas, equipamentos e demais instrumentos e produtosnacionais e estrangeiros destinados aos Jogos Olímpicos e Paraolímpicos de 2016;

Isenção aplicável às operações realizadas por entes relacionados ao esporte olímpico,paraolímpico, federações esportivas, mídia credenciada, patrocinadores e fornecedoresde bens e serviços destinados à organização e realização dos jogos;

Isenção condicionada à operações que cumulativamente estejam contempladas com (i)isenção ou alíquota zero do Imposto de Importação ou IPI e (ii) desoneração dascontribuições para o PIS e para COFINS;

Isenção não alcança bens destinados ao ativo imobilizado de empresas que exerçamatividades no país ou a obras de construção civil realizadas por empresas privadas, salvose destinados à doação, após o termino do evento, para os entes que relaciona.




Concede isenção do ICMS às operações e prestações relacionadas com a Copa dasConfederações da FIFA de 2013 e com a Copa do Mundo da FIFA de 2014;

Ficam isentas do ICMS as operações e prestações promovidas pela FIFA ou destinadas a ela,inclusive as importações do exterior, desde que vinculadas às competições;

A isenção fica condicionada à operações que, cumulativamente, estejam contempladas com (i)isenção ou alíquota zero do Imposto de Importação ou IPI e (ii) desoneração das contribuiçõespara o PIS e para COFINS;

Isenção para as operações de importação sob o Regime Especial Aduaneiro de AdmissãoTemporária;

Não será exigido o estorno do crédito fiscal nos termos do art. 21 da Lei Complementar nº87/1996, nas operações e prestações abrangidas pela isenção de que trata este Convênio.





(Prorrogado até 31.12.2012 pelo Convênio ICMS 1/10)

Reduz a base de cálculo do ICMS nas operações interestaduais, internas e deimportação de equipamentos industriais arrolados em seus anexos;

Dispensa o estorno do crédito relativo à entrada de mercadoria cuja operaçãosubseqüente seja beneficiada pela redução da base de cálculo de que trata;

Determina que para efeito de exigência do ICMS devido em razão do diferencial dealíquota o estado onde se localiza o destinatário dos produtos reduza a base decálculo do imposto de forma que a carga tributária total corresponda aospercentuais estabelecidos.


ICMS – Incentivos para InfraestruturaExemplo prático

Venda Interestadual de Ativo, sem benefício, para contribuinte do ICMS (SP- RJ)

ICMS Próprio a pagar na operação:

R$ 1 milhão x 12% = 120.000,00

ICMS Diferencial a pagar na operação:

R$ 1 milhão x 7% (19% - 12%) = 70.000,00

Créditos de ICMS a serem tomados pelo comprador:

R$ 1 milhão x 12% = 120.000,00/48 ao mês

R$ 1 milhão x 7% = 70.000,00/48 ao mês

Venda Interestadual de Ativo, sem benefício, para contribuinte do ICMS (SP- RJ)


ICMS – Incentivos para InfraestruturaExemplo prático

Venda Interestadual de Ativo, com benefício, para contribuinte do ICMS (SP- RJ)

ICMS Próprio a pagar na operação:

R$ 1 milhão x 8,8% = 88.000,00

ICMS Diferencial a pagar na operação:

R$ 1 milhão x 0% = 0,00

Créditos de ICMS a serem tomados pelo comprador:

R$ 1 milhão x 8,8% = 880.000,00/48 ao mês (*) Sujeito à ratificação pelo Judiciário.

Venda Interestadual de Ativo, com benefício, para contribuinte do ICMS (SP- RJ)


ICMS – Incentivos Rio de Janeiro – Exemplos

DECRETO N.º 37.255 DE 31.03.2005

Tratamento tributário especial para as operações realizadas por empresas industriais,empreiteiras e construtoras, localizadas no Estado do RJ, com bens de capital, consumodurável e insumos, tais como metais e cimento (capítulos 32, 39, 44, 55, 56, 57, 63, 68, 69, 73,76, 83, 84, 85, 87, 90 e 94 da NCM).

Redução de base de cálculo nas operaçõesinternas - carga total de 12% + 1%

Operações interestaduais com nãocontribuintes do ICMS – Crédito Presumido 7%



DECRETO N.º 36.279 DE 24.09.2004

Cria o programa RIOFERROVIÁRIO e institui tratamento tributário para o setorFerroviário

Diferimento do ICMS na importação, aquisição interna de peças, partes, máquinas, equipamentos utilizados por montadoras e fornecedores na fabricação e reforma de trens, locomotivas, vagões e containers.

O pagamento do ICMS, inclusive do diferencial, ocorre englobadamente com o devido pela saída realizada pela montadora. Tal imposto é pago pelo adquirente e recolhido no momento da alienação.



DECRETO N.º 26.004 DE 10.02. 2000

Dispõe sobre o ICMS incidente nas operações de importação de equipamentosdestinados à infraestrutura dos aeroportos.

Reduz para 12% a alíquota do ICMS incidente

nas operações de importação de equipamentos

destinados ao reaparelhamento, ampliação e

remodernização da infraestrutura

aeroportuária.


INCENTIVOS FISCAIS (ICMS) – São Paulo

Não há um programa estadual específico que concentre incentivos a investimentos em infraestrutura;

Os incentivos fiscais são instituídos objetivando um projeto específico.

INCENTIVOS FISCAIS (ICMS) – SÃO PAULO


INCENTIVOS FISCAIS (ICMS) São Paulo | Exemplos

REPORTO - MODERNIZAÇÃO DE ZONAS PORTUÁRIAS - Saídasinternas de bens produzidos no país e desembaraço aduaneiro debens destinados a integrar o ativo imobilizado de empresasbeneficiadas pelo Regime Tributário para Incentivo à Modernizaçãoe à Ampliação da Estrutura Portuária - REPORTO, para utilizaçãoexclusiva em portos localizados em território paulista, na execuçãode serviços de carga, descarga e movimentação de mercadorias(Decreto 50.769, de 09.05.2006)

(LOCOMOTIVA E TRILHO - IMPORTAÇÃO) - Desembaraço aduaneirodecorrente de importação direta do exterior, realizada por empresaconcessionária de serviço de transporte ferroviário de cargas, dosprodutos, sem similar produzido no país, para serem utilizados naprestação de serviço de transporte ferroviário de cargas (Decreto51.092 de 05.09.2006)

(METRÔ - IMPLANTAÇÃO DA LINHA 4) - Operação interna realizadacom os bens e mercadorias destinados à implantação da Linha 4 -Amarela da Companhia do Metropolitano de São Paulo - METRÔ(Decreto 52.191, de 24.09.2007;)


Lei de Incentivo ao Esporte do Estado de São Paulo – ICMS

A Lei Estadual n.º 13.918/2009 (Lei de incentivo aoEsporte) autoriza o Estado de São Paulo a conceder aoscontribuintes que tenham projetos desportivosaprovados pela Secretaria Estadual de Esporte, Lazer eTurismo de São Paulo (SELT), crédito outorgadocorrespondente a um percentual sobre o valor doImposto sobre Operações Relativas à Circulação deMercadorias e sobre Prestações de Serviços deTransporte Interestadual e Intermunicipal e deComunicação (ICMS) devido.

O Decreto 55.636/2009, de 26.05.2010, elenca dentre osprojetos desportivos que podem ser objeto do benefíciofiscal os projetos voltados à construção, reformas eadequação de espaços, equipamentos e instalaçõesdesportivas, desde que situados em próprios públicos.

O crédito outorgado varia entre 0,01% (um centésimo porcento) a 3% (três por cento) do ICMS devido pelocontribuinte, de acordo com um escalonamento doscontribuintes por meio das faixas de seu saldo devedoranual .


LEI N.º 14.863/2008

Concede isenção do Imposto sobre Serviçosde Qualquer Natureza - ISS à prestação deserviços relacionados à Copa dasConfederações de 2013, à Copa do Mundode Futebol de 2014 e aos Jogos Olímpicos eParaolímpicos de 2016.

ISS - INCENTIVO SÃO PAULO

infraestrutura | importância e necessidade · (monotrilho) são paulo. benefícios fiscais...

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