iii seminÁrio internacional de direito, Águas, energia e aquecimento global instrumentos...

III SEMINÁRIO INTERNACIONAL DE III SEMINÁRIO INTERNACIONAL DE DIREITO, ÁGUAS, ENERGIA E DIREITO, ÁGUAS, ENERGIA E

AQUECIMENTO GLOBALAQUECIMENTO GLOBAL

Instrumentos Econômicos e Tributários Instrumentos Econômicos e Tributários de proteção ao Meio Ambientede proteção ao Meio Ambiente

Profª Drª Lídia Maria RibasProfª Drª Lídia Maria Ribas01/11/200701/11/2007

Campo Grande – MSCampo Grande – MSAssembléia Legislativa de Mato Grosso do SulAssembléia Legislativa de Mato Grosso do Sul

Formas de controle ambientalFormas de controle ambientalBuscando o ótimo Buscando o ótimo socialsocial

Deixar que os próprios indivíduos, voluntariamente, na busca de Deixar que os próprios indivíduos, voluntariamente, na busca de seus interesses, encontrem a solução mais eficiente por meio de seus interesses, encontrem a solução mais eficiente por meio de regulação privada e de negociações.regulação privada e de negociações.

Políticas de comando-e-controle baseados em instrumentos não-Políticas de comando-e-controle baseados em instrumentos não-econômicos que operam como incentivos positivos e negativos ao econômicos que operam como incentivos positivos e negativos ao comportamento causador do prejuízo, tais como regulação direta ao comportamento causador do prejuízo, tais como regulação direta ao comportamento dos agentes econômicos.comportamento dos agentes econômicos.

Mecanismos baseados em instrumentos de mercado econômicos Mecanismos baseados em instrumentos de mercado econômicos que operam como incentivos positivos e negativos ao comportamento que operam como incentivos positivos e negativos ao comportamento causador do prejuízo, tais como tarifas, subsídios, sistemas de causador do prejuízo, tais como tarifas, subsídios, sistemas de devolução de depósitos, criação de mercado.devolução de depósitos, criação de mercado.

Instrumentos Econômicos e Tributários de proteção ao Meio Ambiente – Profª. Lídia Maria Ribas

Formas de controle Formas de controle ambientalambientalRegulação privada e negociaçõesRegulação privada e negociações

Mesmo que não existisse a regulação pública, muitos Mesmo que não existisse a regulação pública, muitos problemas da vida cotidiana poderiam ser resolvidos de problemas da vida cotidiana poderiam ser resolvidos de acordo com os desejos dos consumidores.acordo com os desejos dos consumidores.

São adimplidas por São adimplidas por

valores internos (subjetivos e pessoais) valores internos (subjetivos e pessoais)

recusas a interagir com o ofensor recusas a interagir com o ofensor

desaprovação de suas ações desaprovação de suas ações

por violência privada.por violência privada.


Formas de controle Formas de controle ambientalambientalRegulação públicaRegulação pública

Sistema de cotasSistema de cotas

ZoneamentoZoneamento

LicençasLicenças

Padrões e controle:Padrões e controle:

Restrições impostas ao comportamento dos agentes econômicos de Restrições impostas ao comportamento dos agentes econômicos de tal modo que o não cumprimento da legislação ambiental levaria a tal modo que o não cumprimento da legislação ambiental levaria a sanções legais e econômicas. sanções legais e econômicas. Exemplos: Exemplos:

Controles de equipamentos, de processos e de produtos.Controles de equipamentos, de processos e de produtos.

Padrões de uso do solo e de recursos naturais.Padrões de uso do solo e de recursos naturais.

Padrões de emissões de poluentes para fontes específicas.Padrões de emissões de poluentes para fontes específicas.


Relação Meio Ambiente/Sistema Relação Meio Ambiente/Sistema EconômicoEconômico


Instrumentos EconômicosInstrumentos Econômicos

ajudas financeiras (subvenções, créditos favorecidos e ajudas financeiras (subvenções, créditos favorecidos e benefícios fiscais);benefícios fiscais);

sistemas de depósito-devolução;sistemas de depósito-devolução;

criação de mercados (permissão para permutas de cotas de criação de mercados (permissão para permutas de cotas de emissão poluentes e intervenção nos mercados);emissão poluentes e intervenção nos mercados);

incentivos de comportamento (taxas de não-adequação ou incentivos de comportamento (taxas de não-adequação ou de desconformidade, caução ambiental – garantia de de desconformidade, caução ambiental – garantia de buen finbuen fin e bônus da natureza – e bônus da natureza – debt-nature swapsdebt-nature swaps).).

Formas de controle Formas de controle ambientalambiental


Formas de controle Formas de controle ambientalambientalInstrumentos econômicos: criação de mercadosInstrumentos econômicos: criação de mercados

Feita através de instrumentos que permitem aos agentes econômicos Feita através de instrumentos que permitem aos agentes econômicos envolvidos comprar e vender direitos ou cotas de poluição, vender envolvidos comprar e vender direitos ou cotas de poluição, vender resíduos resultantes do processo de fabricação, bem como transferir, para resíduos resultantes do processo de fabricação, bem como transferir, para terceiros, riscos ambientais potenciais. terceiros, riscos ambientais potenciais.

Entre esses instrumentos: Entre esses instrumentos:

a) As licenças negociáveis para pesca, definidas como cotas individuais a) As licenças negociáveis para pesca, definidas como cotas individuais transferíveis, mecanismo conhecido como ITQ (transferíveis, mecanismo conhecido como ITQ (individual transferable individual transferable quotasquotas).).

b) As licenças comercializáveis para emissões de dióxido de enxofre (SO2), b) As licenças comercializáveis para emissões de dióxido de enxofre (SO2), criando o mercado do enxofre nos Estados Unidos da América.criando o mercado do enxofre nos Estados Unidos da América.

c) O seguro ambiental obrigatório.c) O seguro ambiental obrigatório.

d) Os mercados de resíduos industriais.d) Os mercados de resíduos industriais.

e) O mercado de carbono criado a partir das atividades inseridas no e) O mercado de carbono criado a partir das atividades inseridas no Mecanismo de Desenvolvimento Limpo (MDL).Mecanismo de Desenvolvimento Limpo (MDL).


Experiência de controle no Experiência de controle no BrasilBrasil

Tipos de controleTipos de controle

Comando e controle na legislação ambiental (Proconve, Comando e controle na legislação ambiental (Proconve, licenciamento ambiental, reserva legal)licenciamento ambiental, reserva legal)

Instrumentos econômicos (cobrança pelo uso da água, Instrumentos econômicos (cobrança pelo uso da água, florestas nacionais, florestas nacionais, royaltiesroyalties))



Proconve – Programa de Controle da Poluição do Ar por Proconve – Programa de Controle da Poluição do Ar por Veículos AutomotoresVeículos Automotores

O Proconve é considerado nacional e internacionalmente um programa O Proconve é considerado nacional e internacionalmente um programa de sucesso.de sucesso.

Entre seus resultados alcançados, os mais expressivos são:Entre seus resultados alcançados, os mais expressivos são:

A modernização do parque industrial automotivo brasileiro.A modernização do parque industrial automotivo brasileiro. A adoção, a atualização e o desenvolvimento de tecnologias A adoção, a atualização e o desenvolvimento de tecnologias

modernas.modernas. A melhoria da qualidade dos combustíveis automotivos.A melhoria da qualidade dos combustíveis automotivos. A formação no país de mão-de-obra técnica especializada.A formação no país de mão-de-obra técnica especializada. O aporte no Brasil de investimentos, indústrias e laboratórios de O aporte no Brasil de investimentos, indústrias e laboratórios de

emissão.emissão. A redução na fonte em até 96% da emissão de poluentes (antes do A redução na fonte em até 96% da emissão de poluentes (antes do

programa, a emissão média de monóxido de carbono por veículo era de programa, a emissão média de monóxido de carbono por veículo era de 54 g/km, enquanto hoje essa emissão é de 0,7 g/km).54 g/km, enquanto hoje essa emissão é de 0,7 g/km).



Reserva legalReserva legal

No Brasil, a área de reserva legal corresponde do No Brasil, a área de reserva legal corresponde do total da propriedade:total da propriedade:

20% nas regiões Sul, Sudeste e Nordeste;20% nas regiões Sul, Sudeste e Nordeste;

35% nas áreas de Cerrado;35% nas áreas de Cerrado;

80% nas áreas de floresta da Amazônia.80% nas áreas de floresta da Amazônia.


Experiência de controle no Experiência de controle no BrasilBrasilRoyaltiesRoyalties

Exploração de petróleo e gás natural Exploração de petróleo e gás natural

Alíquota básica = 5-10%Alíquota básica = 5-10%

Distribuído entre os Estados, Municípios com Distribuído entre os Estados, Municípios com produção e Municípios com instalações de produção e Municípios com instalações de embarque e desembarqueembarque e desembarque


ExtrafiscalidadeExtrafiscalidade – meio de intervir na sociedade – meio de intervir na sociedade organizando as atividades, fazendo uso dos tributos. organizando as atividades, fazendo uso dos tributos. Finalidade regulatória das condutas (econ., ambiental, Finalidade regulatória das condutas (econ., ambiental, sanit., administ, demogr., etc);sanit., administ, demogr., etc);

Importância e atualidadeImportância e atualidade →→ CF: imunidades; CF: imunidades; contribuições; seletividade e progressividade; contribuições; seletividade e progressividade; empréstimos compulsórios.empréstimos compulsórios.

Relação entre poder de tributar e a atividade Relação entre poder de tributar e a atividade regulatória do Estadoregulatória do Estado → não desviar finalidade, → não desviar finalidade, compatível com o sistema constitucional → assegurando compatível com o sistema constitucional → assegurando direitos e garantiasdireitos e garantias

- - Becker: dto tributárioBecker: dto tributário → poder revolucionário → → poder revolucionário → impacto na construção sócio-econômicaimpacto na construção sócio-econômica

- - Construção jurídica tributáriaConstrução jurídica tributária – fiscalidade e – fiscalidade e extrafiscalidadeextrafiscalidade

TRIBUTAÇÃO E MEIO AMBIENTETRIBUTAÇÃO E MEIO AMBIENTE


TRIBUTAÇÃO E MEIO AMBIENTETRIBUTAÇÃO E MEIO AMBIENTE

Acatamento da norma – intimidação – penalidadeAcatamento da norma – intimidação – penalidade →→ prêmio ou pena (Bobbio)prêmio ou pena (Bobbio)

- - SançõesSanções – maior motivação – sanções premiais – maior motivação – sanções premiais →→ manejo manejo de política de incentivos – benefícios fiscais (investimentos, de política de incentivos – benefícios fiscais (investimentos, pesquisas)pesquisas)

- - redução incidênciasredução incidências – isenções (na atualidade não é – isenções (na atualidade não é privilégio, mas medida de política no interesse global); privilégio, mas medida de política no interesse global); reduções; favores; estímulos; devolução de impostos pagos reduções; favores; estímulos; devolução de impostos pagos – reduzindo custos como estímulo à atividade que comporta – reduzindo custos como estímulo à atividade que comporta riscos.riscos.

→ → manejo da política de incentivos não pode ser abusiva, manejo da política de incentivos não pode ser abusiva,

mas prudente e coordenada com a política fiscal.mas prudente e coordenada com a política fiscal.


ESPÉCIESESPÉCIES

Taxas (princ. retributivo)Taxas (princ. retributivo) →→ pela pela contraprestação de serviços (limpeza; contraprestação de serviços (limpeza; recuperação) ou pelo exercício do poder de recuperação) ou pelo exercício do poder de polícia (limitar o exercício de dtos individuais polícia (limitar o exercício de dtos individuais em favor do interesse coletivo – supremacia do em favor do interesse coletivo – supremacia do interesse público sobre o individual)interesse público sobre o individual)

Contribuições de melhoriaContribuições de melhoria – valorização – valorização imobiliária de obras públicas imobiliária de obras públicas →→ social, social, ambiental: arborização, parques, aterros, ambiental: arborização, parques, aterros, paisagístico, embelezamento;paisagístico, embelezamento;


ESPÉCIESESPÉCIES

Contribuição de Intervenção no Domínio Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico – competência da União (art. 149 Econômico – competência da União (art. 149 e 170 CF).e 170 CF). Ex: empresas do setor madeireiro Ex: empresas do setor madeireiro →→ reflorestamento;reflorestamento;

Impostos:Impostos: diretos, mas principalmente os diretos, mas principalmente os indiretos indiretos →→ incidentes sobre produção/consumo; incidentes sobre produção/consumo;- mecanismos- mecanismos: graduação de alíquotas; redução : graduação de alíquotas; redução da base de cálculo; isenções; restituições; da base de cálculo; isenções; restituições; seletividade dos produtos – essencialidade seletividade dos produtos – essencialidade →→ frear frear consumos indesejáveis e investimento naqueles consumos indesejáveis e investimento naqueles merecedores de apoio merecedores de apoio →→ avaliação de bens avaliação de bens necessários (muda no tempo e no espaço e em necessários (muda no tempo e no espaço e em razão da tecnologia);razão da tecnologia);


EXTRAFISCALIDADE NO FEDERALISMO EXTRAFISCALIDADE NO FEDERALISMO BRASILEIROBRASILEIRO MUNICÍPIOSMUNICÍPIOS

estimular e orientar o ordenamento da cidade estimular e orientar o ordenamento da cidade →→ planejamento urbano (ocupação do solo). Ex: combate planejamento urbano (ocupação do solo). Ex: combate à especulação imobiliária; seleção de indústrias; à especulação imobiliária; seleção de indústrias; equilíbrio das atividades econômicasequilíbrio das atividades econômicas

ISSISS →→ estimulando (determinadas serviços – estimulando (determinadas serviços – ecoturismo) ecoturismo) →→ benefícios fiscais ou desestimulando benefícios fiscais ou desestimulando

IPTUIPTU →→ além da capacidade contributiva, alíquotas além da capacidade contributiva, alíquotas progressivas (nº de lotes; uso adequado, segundo progressivas (nº de lotes; uso adequado, segundo legislação urbanística – crescimento ordenado da legislação urbanística – crescimento ordenado da cidade) cidade) →→ função social da propriedade função social da propriedade


ESTADOS ESTADOS

IPVAIPVA – alíquotas em função do consumo de combustível ser mais ou – alíquotas em função do consumo de combustível ser mais ou menos poluentemenos poluente

ICMSICMS – seletivo → essencialidade das mercadorias e serviços – seletivo → essencialidade das mercadorias e serviços (saúde, bem-estar) → justiça fiscal (saúde, bem-estar) → justiça fiscal

Obs:Obs: impostos ecológicos ou impostos verdes → a partir de orientação impostos ecológicos ou impostos verdes → a partir de orientação da conferência da ONU – ECO 92: da conferência da ONU – ECO 92: ecotax ecotax → regulador das atividades; → regulador das atividades; financiamento de atividades em favor do ambiente; internalização financiamento de atividades em favor do ambiente; internalização dos custos ambientais.dos custos ambientais.

“ “ICMS ecológico”ICMS ecológico” →→ relação não tributária, mas de direito público relação não tributária, mas de direito público constitucional (entre as pessoas constitucionais – art. 158, parágrafo constitucional (entre as pessoas constitucionais – art. 158, parágrafo único, II) único, II) →→ estimular ações ambientais no município (PR, MG, SP, estimular ações ambientais no município (PR, MG, SP, MS, MT) MS, MT) →→ critérios: mananciais água; unidades de conservação critérios: mananciais água; unidades de conservação (estações ecológicas, parques, reservas, etc); saneamento básico;(estações ecológicas, parques, reservas, etc); saneamento básico;


UNIÃO UNIÃO

Competência residual (art. 154, I);Competência residual (art. 154, I);Contribuição de Intervenção no Domínio Contribuição de Intervenção no Domínio EconômicoEconômico – ex: Lei 10.336/2001 (na import. e – ex: Lei 10.336/2001 (na import. e com. petr. e derivados);com. petr. e derivados);ITRITR – alíquotas → desestímulo às propriedades – alíquotas → desestímulo às propriedades improdutivas e de baixa produtividade ou improdutivas e de baixa produtividade ou inexploradas;inexploradas;- abatimento de gastos com investimento - abatimento de gastos com investimento destinado a reflorestamento;destinado a reflorestamento;Obs – instrumento de reforma agrária;Obs – instrumento de reforma agrária;

MunicípiosMunicípios – art. 158, II CF (EC 42/2003); – art. 158, II CF (EC 42/2003);


UNIÃO UNIÃO

IR IR – possibilidade de deduções (ex: investimento com – possibilidade de deduções (ex: investimento com atividades de reciclagem)atividades de reciclagem)- desestímulo da renda de atividades de especulação financeira- desestímulo da renda de atividades de especulação financeira- política nacional regulatória para compensar diferenças sócio-- política nacional regulatória para compensar diferenças sócio-econômicaseconômicasIPIIPI – redução de alíquotas (ex: Dec. 4441/2002 – aparas, – redução de alíquotas (ex: Dec. 4441/2002 – aparas, resíduos – aquisição para transformação e reciclagemresíduos – aquisição para transformação e reciclagemAduaneiros Aduaneiros – import. E export. – extrema utilidade na política – import. E export. – extrema utilidade na política econômica (impulsionar indústria nacional – condições de econômica (impulsionar indústria nacional – condições de concorrência no mercado internacional); balanço de concorrência no mercado internacional); balanço de pagamentospagamentos

Obs Obs – algumas experiências não atenderam plenamente os – algumas experiências não atenderam plenamente os objetivos objetivos →→ elevação tributária elevação tributária →→ proteção à saúde; proteção à saúde;


CONSIDERAÇÕES FINAISCONSIDERAÇÕES FINAIS

Tendência à especialização;Tendência à especialização;Campo de interesse de toda a humanidade;Campo de interesse de toda a humanidade;Direito nasce do fato;Direito nasce do fato;

- efeito estufa; aquecimento global (ONU 2005 259 dos - efeito estufa; aquecimento global (ONU 2005 259 dos 360 desastres naturais estão relacionados com o 360 desastres naturais estão relacionados com o aquecimento global)aquecimento global)Pactos estatais protocolo de Kyoto e Eco 92;Pactos estatais protocolo de Kyoto e Eco 92;Falta de regras internasFalta de regras internas

- comercialização de créditos de carbono:- comercialização de créditos de carbono: * contrato de compra e venda* contrato de compra e venda * comoditie tributação ?* comoditie tributação ? * cessão de direitos * cessão de direitos


... a proteção ambiental via sistema tributário não visa excluir a ... a proteção ambiental via sistema tributário não visa excluir a

natureza do ciclo produtivo tornando-a inacessível. Visa sim, um natureza do ciclo produtivo tornando-a inacessível. Visa sim, um

nível de proteção elevado, procurando a precaução, a ação nível de proteção elevado, procurando a precaução, a ação

preventiva e a correção prioritariamente na origem dos ataques preventiva e a correção prioritariamente na origem dos ataques

ao ambiente, visa modificar as relações entre a sociedade e a ao ambiente, visa modificar as relações entre a sociedade e a

natureza, a fim de melhorar a qualidade de vida, gerando natureza, a fim de melhorar a qualidade de vida, gerando

consciência e em conseqüência o progresso, propondo a consciência e em conseqüência o progresso, propondo a

transformação do sistema produtivo ... transformação do sistema produtivo ...

Leonardo Martim LenzLeonardo Martim LenzAdvogado e administradorAdvogado e administrador


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