Ianny Cristina de Campos Oliveira e Carvalho

Previsão Legislativa:

CF/88 art. 153 -Compete à União instituir impostos sobre:

(...)III- renda e proventos de qualquer natureza;

CTN, art.43 a 45 Leis 7.713/88, 9.250/95, 8.981/85 9.430/96 Decreto 3.000/99 (RIR)

Características

§ 2º O imposto previsto no inciso III:I - será informado pelos critérios da

generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei;

Generalidade Deve atingir de forma genérica todas as

pessoas, sem privilégios ou distinção. Isonomia tributária Universalidade Incidência sobre a universalidade de renda

e proventos do sujeito passivo, independente da origem (inclusive do exterior)

Progressividade Alíquotas progressivas em razão da renda

auferida (quanto maior a renda maior a alíquota)Renda Alíquota

Até 1.903,98 isento De 1.903,99 até 2.826 07,5% De 2.826,66 até 3.751,05 ,65 15,0% De 3.751,06 até 4.664,68 22,5% Acima de 4.664,68 27,5%

Características

Finalidade Fiscal (ao lado do IPI, representa a maior arrecadação da Receita Federal)

Pessoal – considera a capacidade econômica do contribuinte em si

Direto – Não comporta repercussão tributária Sujeita-se a todos os princípios

constitucionais, com exceção da anterioridade nonagesimal.

• Fato Gerador CTN, art. 43- O imposto, de

competência da União, sobre a renda e proventos de qualquer natureza tem como fato gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica:

disponibilidade econômica consiste no recebimento efetivo da renda, ou seja, do valor que é acrescentado ao patrimônio do qual o contribuinte é titular. Acréscimo patrimonial decorrente de uma situação de fato – é irrelevante ao direito (ex.ganhos em jogos de azar, tráfico de drogas, usura)

disponibilidade jurídica consiste na possibilidade de utilizar a renda ou os proventos que tenham sido obtidos em consonância com o direito.

I - de renda, assim entendido o produto do capital (rendimentos obtidos com uma aplicação

financeira), do trabalho (salário) ou da combinação de ambos (lucro);

II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acréscimos patrimoniais não compreendidos no inciso anterior (ex. atividade criminosa).

• § 1o A incidência do imposto independe da denominação da receita ou do rendimento, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepção.

• Princípio do non olet• Na hipótese de receita ou de rendimento

oriundos do exterior, a lei estabelecerá as condições e o momento em que se dará sua disponibilidade, para fins de incidência do imposto referido neste artigo.

Contribuinte

Art. 45- Contribuinte do imposto é o titular da disponibilidade a que se refere o Art. 43, sem prejuízo de atribuir a lei essa condição ao possuidor, a qualquer título, dos bens produtores de renda ou dos proventos tributáveis.

Parágrafo Único. A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda ou dos produtos tributáveis a condição de responsável pelo imposto cuja retenção e recolhimento lhe caibam.

Base de Cálculo

CTN, Art. 44- A base de cálculo do imposto é o montante real, arbitrado ou presumido da renda ou dos proventos tributáveis

LUCRO REAL RIR, Art. 249- Lucro líquido do período

de apuração ajustado pelas adições, exclusões ou compensações prescritas ou autorizadas por este decreto.

O contribuinte efetivamente calcula seu lucro, abatendo do faturamento as despesas legalmente autorizadas.

LUCRO PRESUMIDO

O contribuinte aplica um percentual estabelecido em lei sobre sua receita bruta, obtendo como resultado um montante que se presume ser o lucro.

OBS.:Possível somente para alguns contribuintes

LUCRO ARBITRADO Aplicação de percentual – diverso daquele utilizado no lucro

presumido - sobre a receita bruta, ou a utilização de outros parâmetros estabelecidos em lei, quando impossível sua verificação.

Sua aplicação é subsidiária, nas situações em que não é possível apurar o lucro real (quando há ausência de escrituração fiscal regular), nem o contribuinte satisfaz as exigências necessárias para seu enquadramento no lucro presumido.

Importante!!!!

O lucro arbitrado pode ser de iniciativa do contribuinte, desde que conhecida a renda bruta e caracterizada uma das hipóteses de arbitramento. (RIR, Art. 531)

Assim, a base de cálculo será a diferença positiva entre:

O valor de todos os rendimentos percebidos durante o ano calendário, (exceto os isentos, os não tributáveis, os tributáveis exclusivamente na fonte e os sujeitos à tributação definitiva) e as deduções legais previstas (despesas com saúde, educação, previdência oficial e privada, livro – caixa, pensão alimentícia e valor padrão por dependente)

R$ 300.000,00 Rendimentos Ano Calendário

R$ 50.000,00 Deduções Legais________________________________________

R$ 250,000,00 (ANO) / 12 =

R$ 20.830 / mês – alíquota= 27,5%

LANÇAMENTO

Homologação.

Questões controvertidas relativas à incidência do IR

JETON (ajuda de custo paga aos parlamentares em razão da presença a convocações extraordinárias) – Não há incidência,pois tem natureza indenizatória.

Auxílio condução (locomoção) a Oficiais de Justiça - Não há incidência,pois tem natureza indenizatória.

Desapropriação - Não há incidência,pois tem natureza indenizatória. A indenização não enseja lucro.

NÃO INCIDÊNCIA DE IMPOSTO DE RENDA SOBRE INDENIZAÇÃO DECORRENTE DE DESAPROPRIAÇÃO. A jurisprudência pacífica do Superior Tribunal de Justiça entende que não incide Imposto de Renda sobre a verba recebida a título de indenização decorrente de desapropriação, seja por necessidade ou utilidade pública, seja por interesse social, por não constituir ganho ou acréscimo patrimonial (AgRg no Resp 1.266.748/RS, rel. Min. Herman Benjamin; j. em 11-4-2013.

IRPJ e aplicações financeiras- há incidência porquanto insere-se no conceito de renda (capital).

Incorporação de bens dos sócios para aumentar o capital da pessoa jurídica – há incidência.

Licença Prêmio Convertida em pecúnia – Não há incidência

Isenção: Lei 7713/88: Moléstia profissional, tuberculose ativa,

aliena mental, esclerose múltipla, cardiopatia grave, neoplasia maligna, cegueira, hanseníase, paralisia irreversível e incapacitante, doença de Parkinson, espodiloartrose anquilosante, nefropatia grave, hepatopatia grave, estados avançados da doença de Paget, contaminação por radiacão, hiv,