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Contabilidade Intermediária

“A mente que se abre a uma ideia, jamais volta ao seu tamanho original”

Albert Einstein

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Bases Tecnológicas

◼ Princípios e convenções contábeis:

Conceitos e aplicabilidade.

◼ Ativo não circulante: Investimento; Ativo Imobilizado; Intangível.

◼ Balanço Patrimonial:

Estruturação de acordo com a legislação; Aspectos a serem analisados.

◼ Demonstração do Resultado do Exercício:

estruturação de acordo com a legislação; demonstração do resultado do Exercício.

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CONCEITO E OBJETIVO DA CONTABILIDADE Contabilidade é um instrumento da função administrativa que tem como finalidade: controlar o patrimônio, apurar o resultado e prestar informações aos seus usuários. ATRIBUIÇÃO PRIVATIVA DO PROFISSIONAL DE CONTABILIDADE

▪ Avaliação de acervos patrimoniais. ▪ Apuração do valor patrimonial de participações, quotas ou ações. ▪ Apuração do resultado periódico de quaisquer entidades, análise e levantamento de balanços. ▪ Realização dos planos de determinação das taxas de depreciação e exaustão dos bens materiais e dos de

amortização dos valores imateriais, inclusive de valores diferidos e correções monetárias e reavaliações. ▪ Escrituração regular, oficial ou não, de todos os fatos relativos aos patrimônios, por quaisquer métodos. ▪ Classificação dos fatos para registros contábeis, por qualquer processo e respectiva validação dos registros

e demonstrações. ▪ Abertura e encerramento de escritas contábeis. ▪ Controle de formalização, guarda, manutenção ou destruição de livros e outros meios de registro contábil. ▪ Tradução, em moeda nacional, das demonstrações contábeis originalmente em moeda estrangeira. ▪ Apuração, análise, cálculos e registro de custos em qualquer sistema. ▪ Estudo sobre a destinação do resultado e cálculos do lucro. ▪ Elaboração de orçamentos. ▪ Conciliação de contas. ▪ Organização dos processos de prestação de contas das entidades e órgãos públicos. ▪ Auditoria interna e externa. ▪ Perícias contábeis. ▪ Organização dos serviços contábeis quanto à concepção, planejamento e estrutura material, bem como o

estabelecimento de fluxograma de processamento, cronogramas, organogramas, modelos e formulários. ▪ Organização e operação dos sistemas de controle patrimonial, inclusive quanto à existência e localização

física dos bens. ▪ Magistério das disciplinas compreendidas na contabilidade (conforme grau) ▪ Elaboração de declaração de imposto de renda pessoa jurídica. ▪ Dentre outras.

FINALIDADE DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL A informação contábil tem a finalidade de controle e planejamento, como meio de: comunicação, motivação e verificação. Deve propiciar informações suficientes sobre a entidade, de modo a facilitar a concretização dos propósitos, entre os quais são indispensáveis a:

▪ Confiabilidade; ▪ Tempestividade; ▪ Compreensibilidade; ▪ Comparabilidade.

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ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL A contabilidade, para registrar suas operações, adota o Método das partidas Dobradas. A essência deste método, universalmente aceito, é que o registro de qualquer operação implica que um débito em uma ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente, em uma ou mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores creditados.

“Para cada Débito sempre tem um Crédito no mesmo valor e vice versa”.

Elementos mínimos de uma conta:

Nome (título) da conta; Data da operação; Histórico; Contrapartida; Débito; Crédito; Saldo.

RESUMO DO MECANISMO DE DÉBITO E CRÉDITO

CONTAS DO ATIVO CONTAS DO PASSIVO

Débito Entrada

Aumento

Crédito Saída

Diminuição

Débito Saída

Diminuição

Crédito Entrada

Aumento

CONTAS DE DESPESAS CONTAS DE RECEITAS

Débito Quando ocorrer a

despesa

Crédito Na apuração do

resultado

Débito Na apuração do

resultado

Crédito Quando ocorrer a

Receita QUADRO RESUMO DO MECANISNO DE DÉBITO E CRÉDITO

NATUREZA PARA O SALDO

Das contas Do Saldo Aumentar Diminuir

Ativo (Bens e Direitos) D D C

Passivo (Exigível) C C D

Patrimônio Líquido C C D

Receitas C C D

Despesas e Custos D D C

Contas retificadoras do Ativo C C D

Contas retificadoras do Passivo D D C

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Dado um fato contábil, para efetuar um lançamento, devemos seguir alguns passos, sequencialmente:

1- Identificar as contas envolvidas; 2- Identificar a natureza das contas, ou seja, a que grupo pertencem (A, P, PL, R ou D); 3- Identificar o que o fato provocará sobre os saldos das contas (aumentará ou diminuirá); 4- Efetuar o lançamento contábil segundo o método das partidas dobrada (Débito a aplicação de recursos e

Crédito a origem do recurso) PLANO DE CONTAS Plano de contas e uma relação de todas as contas previstas pelo setor contábil da empresa como necessárias aos seus registros contábeis. O plano de contas destina-se a orientar o registro das operações da empresa, deve ser completo e atender as necessidades específicas de cada empresa, deve ser flexível, permitindo alterações e atualizações necessárias. Sendo um importante instrumento de consulta dos profissionais de contabilidade. Cada empresa deve elaborar o seu plano de contas de acordo com seus interesses e necessidades, obedecendo à legislação pertinente. Atualmente a elaboração do plano de contas deve obedecer às disposições contidas na lei nº 6.404/1976 (Lei das sociedades anônimas). CRIANDO O PLANO DE CONTAS 1 - ATIVO

1.1 - ATIVO CIRCULANTE

1.1.1 - Disponível

1.1.1.01 - Numerários

1.1.1.01.001 – Caixa

1. 1. 1. 01. 001 5º grau (três dígitos que indicam a conta objeto de lançamento)

4º grau (dois dígitos que indicam a divisão do subgrupo)

3º grau (um dígito que indica o subgrupo)

2º grau (um dígito que indica o grupo)

1º grau (um dígito que indica a estrutura)

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1 1 ATIVO

2 1.1 ATIVO CIRCULANTE

3 1.1.1 DISPONÍVEL

4 1.1.1.01 Caixa

5 1.1.1.02 Banco c/ movimento

6 1.1.1.03 Aplicação financeira

7 1.1.2 CRÉDITO

8 1.1.2.01 Clientes

9 1.1.2.02 Impostos a recuperar

10 1.1.3 ESTOQUE

11 1.1.3.01 Mercadorias

12 1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE

13 1.2.1 REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

14 1.2.1.01 Clientes

15 1.2.2 INVESTIMENTOS

16 1.2.2.01 Participação societária

17 1.2.2.02 Obras de arte

18 1.2.3 IMOBILIZADO

19 1.2.3.01 Terrenos

20 1.2.3.02 Imóveis e instalações

21 1.2.3.03 Móveis e utensílios

22 1.2.3.04 Máquinas e equipamentos

23 1.2.3.05 Veículos

24 1.2.3.06 (-) Deprec.Ac.Imóveis e instalações

25 1.2.3.07 (-) Deprec.Ac.Móveis e utensílios

26 1.2.3.08 (-) Deprec.Ac.Máquinas e equip.

27 1.2.3.09 (-) Deprec.Ac.Veículos

28 1.2.4 INTANGÍVEL

29 1.2.4.01 Ponto comercial

30 1.2.4.02 Marcas, direitos e patentes

31 2 PASSIVO

32 2.1 PASSIVO CIRCULANTE

33 2.1.1 COMERCIAIS

34 2.1.1.01 Fornecedores

35 2.1.2 TRABALHISTAS E SOCIAIS

36 2.1.1.01 Salários a pagar

37 2.1.1.02 Encargos sociais a recolher

38 2.1.1.03 13º Salário a pagar

39 2.1.3 TRIBUTÁRIA

40 2.1.3.01 Impostos a pagar

41 2.1.4 FINANCEIRAS

42 2.1.4.01 Empréstimos e financiamentos

43 2.1.5 OUTRAS CONTAS

44 2.1.5.01 Outras contas a pagar

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45 2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE

46 2.2.1 EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

47 2.2.1.01 Empréstimos e financiamentos

48 2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO

49 2.3.1 CAPITAL SOCIAL

50 2.3.1.01 Capital social integralizado

51 2.3.1.02 (-) Capital social a integralizar

52 2.3.2 RESERVAS

53 2.3.2.01 Reserva de capital

54 2.3.2.02 Reserva de lucros

55 2.3.3 LUCROS E PREJUÍZOS

56 2.3.3.01 Lucros/Prejuízos acumulados

57 3 CONTAS DE RESULTADO

58 3.1 DESPESAS E CUSTOS

59 3.1.1 DESPESAS E CUSTOS OPERACIONAIS

60 3.1.1.01 Custo da mercadoria vendida

61 3.1.1.02 Despesas com vendas

62 3.1.1.03 Despesas gerais e administrativas

63 3.1.1.04 Despesas financeiras

64 3.1.1.05 Outras despesas operacionais

65 3.1.2 OUTRAS DESPESAS

66 3.1.2.01 Outras despesas

67 3.2 RECEITAS

68 3.2.1 RECEITAS OPERACIONAIS

69 3.2.1.01 Vendas de mercadorias

70 3.2.1.02 (-) Devolução e receitas canceladas

71 3.2.1.03 (-) Descontos incondicionais

72 3.2.1.04 (-) Impostos sobre sendas

73 3.2.1.05 Receitas financeiras

74 3.2.1.06 Outras receitas operacionais

75 3.2.2 OUTRAS RECEITAS

76 3.2.2.01 Outras receitas

77 3.3 APURAÇÃO DE RESULTADOS

78 3.3.1 RESULTADO OPERACIONAL

79 3.3.1.01 Apuração do resultado do exercício

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Realizar o exercício: Revisão de classificação de contas no Balanço.

Utilizando como base o plano de contas, classifique as contas abaixo no Balanço Patrimonial e apure o lucro ou prejuízo acumulado:

Aplicação financeira: $ 290.000

Banco: $ 16.300

Caixa: $ 1.200

Capital intelectual: $ 30.000

Capital social: $ 2.000.000

Duplicatas a pagar: $ 58.900

Duplicatas a receber: $ 12.300

Empréstimo a pagar: $ 41.200

Encargos sociais a recolher: $ 13.600

Estoques de mercadorias: $ 67.800

Financiamentos a pagar: $ 532.100

Imóveis e instalações: $ 790.000

Imposto a pagar: $ 21.300

Imposto a recuperar: $ 2.800

Máquinas e equipamentos: $ 676.000

Marcas e patentes: $ 1.450.000

Móveis e utensílios: $ 132.000

Obras de arte: $ 843.000

Outras contas a pagar: $ 21.200

Ponto comercial: $ 350.000

Salários a pagar: $ 78.500

Terrenos: $ 583.000

Veículos: $ 452.000

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ATIVO PASSIVO

Total Ativo Total Passivo

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Atividade Prática Exerc. 1 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)

1. Investimento Inicial de capital no valor de R$ 500.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro e R$ 450.000 em depósito em banco.

2. Aquisição de imóvel por R$ 800.000, sendo R$ 150.000 em cheque e o restante a prazo. 3. Compra a prazo de móveis por R$ 50.000. 4. Compra a vista de mercadorias para venda por R$ 10.000. 5. Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 300.000. 6. Saque no Banco no valor de R$ 20.000. 7. Pagamento de R$ 100.000 em cheque para fornecedores. 8. Vendas de mercadorias por R$ 100.000, com custo de R$ 90.000. 9. Pagamento de R$ 10.000 em dinheiro para fornecedores. 10. Vendas de mercadoria a prazo por R$ 100.000, com custo de R$ 90.000.

Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 1.410.000,00 e DRE: R$ 20.000,00.

Exerc. 2 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)

1. Investimento Inicial de capital no valor de R$ 700.000, sendo R$ 50.000 em dinheiro, R$ 350.000 em Imóveis e R$ 300.000 em depósito Banco.

2. Compra a prazo de móveis por R$ 50.000. 3. Compra a prazo de mercadorias para venda por R$ 500.000. 4. Vendas de mercadorias a prazo no valor R$ 200.000, com preço de custo no valor de R$ 80.000. 5. Pagamento de R$ 50.000 em cheque para fornecedores. 6. Vendas de mercadorias a vista no valor R$ 50.000, com preço de custo no valor de R$ 25.000. 7. Vendas de mercadorias no valor R$ 100.000, recebido em cheque, com preço de custo no valor de R$

70.000. 8. Pagamento de despesas de água, luz e telefone no valor de R$ 10.000, pago em cheque. 9. Pagamento de taxas, material de escritório e limpeza totalizando R$ 5.000. 10. Recebimento de contas a receber no valor de R$ 50.000, conforme depósito no banco.



1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 10.000 em dinheiro e R$ 90.000 depositado no Banco; 2. Pago taxas para abertura da empresa no valor de 400; 3. Comprou Móveis, Utensílios, Armários, no valor de R$ 10.000, pago R$ 4.000 em cheque e o restante a

prazo; 4. Compra de 400 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 2.000 à vista; 5. Compra a vista de Ferramentas por R$ 500; 6. Compra de 300 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 7. Venda a vista de 500 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 4.000, recebido em cheque; 8. Pagamento de Despesas Operacionais (de vendas, administrativas, outras) no valor de R$ 2.500;

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9. Pagamento de Fornecedores, R$ 1.000 em dinheiro; 10. Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque.

Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 103.100,00 e DRE: R$ (1.400,00).


1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 20.000 em dinheiro e R$ 50.000 depositado no Banco; 2. Comprou Móveis e Utensílios no valor de R$ 6.000, pago R$ 2.000 em cheque e o restante para 30 dias; 3. Compra de 1000 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 5.000 à vista; 4. Compra de 2000 unidades de mercadorias, no valor de R$ 5 cada, pago 30% em dinheiro e o restante será

a prazo; 5. Venda a vista de 1500 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 15.000, sendo recebido R$ 5.000 em

cheque de terceiros e o restante através de transferência bancária; 6. Pagamento de Despesas Operacionais (vendas, administrativas, outras) no valor de R$ 4.000; 7. Pagamento em dinheiro de conta de água e energia no valor total de R$ 600; 8. Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque. 9. Depósito do cheque recebido no dia 5. 10. Compra de moto para entrega de mercadorias no valor de R$ 8.000, sendo uma entrada no valor de R$

2.000 em dinheiro, R$ 3.000 em cheque e o restante a prazo.

Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 84.900,00 e DRE: R$ 2.900,00.


1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 10.000 em dinheiro, R$ 40.000 depositado no Banco e um veículo no valor de R$ 30.000;

2. Pagamento de taxa de abertura da empresa R$ 450; 3. Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 15.000, pago R$ 2.000 em dinheiro, R$ 10.000 em cheque e o

restante a prazo; 4. Compra de 500 unidades de mercadorias para venda, pagando R$ 5.000 à vista; 5. Compra a vista de Ferramentas por R$ 2.000, sendo R$ 500 em dinheiro e R$ 1.500 em cheque; 6. Compra de 800 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada; 7. Venda de 600 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 12.000, sendo recebido R$ 5.000 em cheque e

o restante a prazo; 8. Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de

R$ 6.000 em cheque; 9. Pagamento de Fornecedores, R$ 2.000 em cheque; 10. Depósito do cheque recebido no dia 7. 11. Pagamento de Fornecedores, R$ 4.000 em cheque. 12. Pagamento em dinheiro de conta de água e energia no valor total de R$ 1.000; 13. Venda de 300 unidades de mercadorias por R$ 22 cada uma, sendo recebido R$ 3.000 em dinheiro e o

restante a prazo; 14. Compra de 400 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 12 cada; 15. Imposto de 4% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.


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1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 5.000 em dinheiro, R$ 100.000 depositado no Banco e um terreno no valor de R$ 45.000;

2. Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 30.000, pago R$ 1.000 em dinheiro, R$ 10.000 em cheque e o restante a prazo;

3. Compra a prazo de 6000 unidades de mercadorias para venda, no valor de R$ 10 cada; 4. Compra de Ferramentas por R$ 5.000, sendo R$ 500 em dinheiro e R$ 4.500 em cheque; 5. Compra de 2000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada; 6. Venda de 4000 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 21 cada, sendo recebido R$ 14.000 em cheque

e o restante a prazo; 7. Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de

R$ 15.000 em cheque; 8. Pagamento de Fornecedores, R$ 5.000 em cheque; 9. Pagamento de Fornecedores, R$ 14.000 em cheque de terceiros; 10. Pagamento em cheque de conta de água e energia no valor total de R$ 2.200; 11. Venda de 1000 unidades de mercadorias por R$ 22 cada uma, sendo recebido R$ 3.000 em dinheiro e o

restante a prazo; 12. Compra de um veículo por R$ 40.000 pago em cheque; 13. Compra de 500 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 10 cada; 14. Venda a vista de 200 unidades de mercadorias por R$ 20 cada uma, sendo recebido em cheque; 15. Pagamento em cheque de conta de Telefone, internet, celular, etc, no valor total de R$ 1.000; 16. Imposto de 5% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.



1. Integralização do Capital Social, sendo R$ 5.000 em dinheiro, R$ 90.000 depositado no Banco, um terreno no valor de R$ 100.000 e um veículo no valor de R$ 45.000;

2. Comprou Móveis e Utensílios, no valor de R$ 25.000, pago R$ 5.000 em cheque e o restante a prazo; 3. Compra a prazo de 10000 unidades de mercadorias para venda, no valor de R$ 5 cada; 4. Compra de Ferramentas por R$ 12.000, sendo R$ 6.500 em cheque e o restante a prazo; 5. Compra de 6000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 6. Venda de 7000 unidades de mercadorias, no valor total de R$ 15 cada, sendo recebido R$ 10.000 em cheque

e o restante a prazo; 7. Pagamento de Despesas Operacionais Diversas (vendas, administrativas, combustível, outras) no valor de

R$ 20.000 em cheque; 8. Pagamento de Fornecedores, R$ 10.000 em cheque; 9. Depósito no Banco do cheque recebido no dia 6; 10. Pagamento em cheque de conta de água e energia no valor total de R$ 3.000; 11. Venda de 2500 unidades de mercadorias por R$ 17 cada uma, sendo recebido R$ 4.000 em dinheiro e o

restante a prazo; 12. Compra de um veículo por R$ 40.000 pago em cheque; 13. Compra de 500 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 14. Venda a vista de 300 unidades de mercadorias por R$ 18 cada uma, sendo recebido em cheque; 15. Compra de 1000 unidades de mercadorias, a prazo, no valor de R$ 5 cada; 16. Venda a vista de 200 unidades de mercadorias por R$ 17 cada uma, sendo recebido em dinheiro; 17. Pagamento em cheque de R$ 2.000 referente ao aluguel do mês;

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18. Compra de equipamentos de informática (computadores, impressoras, emissor de cupom fiscal, cabos, etc), por R$ 30.000, sendo R$ 10.000 em cheque e o restante a prazo;

19. Pagamento em cheque de conta de Telefone, internet, celular, etc, no valor total de R$ 2.000; 20. Imposto de 4% sobre a receita bruta, para pagamento no mês subsequente.


Exerc. 8 - Contabilize as operações, apure o resultado e encerre as demonstrações mensais(DRE e BP)

Janeiro

1. Investimento inicial de capital, sendo R$ 10.000,00 em dinheiro e R$ 490.000,00 depositado no banco. 2. Compra de móveis para escritório, balcão e cadeiras, no total de R$ 50.000,00. Pago R$ 5.000,00 em

dinheiro e o restante em cheque. 3. Compra de veículo para entrega de mercadorias e serviços administrativos no valor total de R$ 40.000,00,

sendo pago R$ 10.000,00 em cheque e o restante em 3 parcelas sem juros. 4. Compra de material de consumo (material de limpeza e de escritório) para utilização no próprio mês,

pagando à vista R$ 300,00. 5. Compra de 3.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, sendo pago R$ 5.500,00 em cheque e o

restante a prazo. 6. Compra de 5.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, sendo pago R$ 10.000,00 em cheque e o

restante a prazo. 7. Venda de 1000 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 8. Venda de 2.000 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido em cheque. 9. Pagamento em cheque de serviços de pintura do imóvel no valor de R$ 5.000,00, conforme nota fiscal. 10. Venda de 300 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 11. Venda a prazo de 500 unidades de mercadorias por R$ 11,00 cada, conforme NF. 12. Compra de 3.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, sendo pago R$ 10.000,00 em cheque e o

restante a prazo. 13. Venda a prazo de 550 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF. 14. Venda de 1.000 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido em cheque. 15. Depósito bancário, conforme recibo, dos cheques recebidos no dia 8 e 14. 16. Calcular e lançar a Depreciação. 17. Calcular e lançar o Imposto sobre Vendas para pagamento no mês subsequente: 5%.


Fevereiro

1. Compra a prazo de 4.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada. 2. Pagamento de R$ 10.000,00 em cheque, referente ao financiamento veículo. 3. Compra de 3.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, sendo pago R$ 7.000,00 em cheque e o

restante a prazo. 4. Pagamento do imposto devido em cheque. 5. Venda de 2.200 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, depositado no banco. 6. Pagamento de aluguel do prédio em cheque no valor de R$ 3.000,00. 7. Venda de 1.050 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 8. Pagamento de água R$ 150,00, energia R$ 500,00 e telefone R$ 200,00, em cheque. 9. Compra a prazo de 4.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada. 10. Pagamento de R$ 500,00 referente a taxas e serviços de abertura da empresa. 11. Compra a prazo de 1.500 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada.

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12. Venda de 3.000 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido através de depósito bancário.

13. Compra de 500 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, pago em dinheiro. 14. Venda de 1.000 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF, recebido em cheque. 15. Venda a prazo de 2.000 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF. 16. Calcular e lançar a Depreciação. 17. Calcular e lançar o Imposto sobre Vendas para pagamento no mês subsequente: 5%.


Março

1. Compra de 1.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, pago em cheque. 2. Pagamento do imposto devido em cheque. 3. Pagamento de aluguel do prédio no valor de R$ 2.500,00. 4. Venda a prazo de 400 unidades de mercadorias por R$ 11,00 cada, conforme NF. 5. Pagamento de financiamento em cheque no valor de R$ 2.000,00, referente a parcela do veículo. 6. Pagamento de água R$ 160,00, energia R$ 510,00 e telefone R$ 190,00 em cheque. 7. Venda de 3.000 unidades de mercadorias por R$ 9,50 cada, conforme NF, com entrada de R$ 2.000,00 e o

restante a prazo. 8. Venda de 100 unidades de mercadorias por R$ 10,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 9. Pagamento de fornecedores no valor de R$ 4.500,00 em cheque. 10. Venda de 100 unidades de mercadorias por R$ 11,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 11. Compra de 700 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, pago R$ 850,00 em dinheiro e o restante em

cheque. 12. Venda à vista de 400 unidades de mercadorias por R$ 11,50 cada, conforme NF, recebido em cheque de

terceiros. 13. Investimento em Aplicação Financeira a curto prazo no valor de R$ 20.000,00. 14. Depósito bancário, conforme recibo, do cheque recebido dia 12. 15. Compra de material para publicidade, brindes e presentes, no valor de R$ 1.560,00. 16. Calcular e lançar a Depreciação. 17. Calcular e lançar o Imposto sobre Vendas para pagamento no mês subsequente: 5%.


Abril

1. Pagamento do imposto devido. 2. Pagamento de aluguel do prédio em cheque, no valor de R$ 2.500,00. 3. Venda de 1.800 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF, recebido através de

transferência bancária. 4. Pagamento de água R$ 130,00, energia R$ 520,00 e telefone R$ 210,00 em cheque. 5. Aquisição de Máquinas e Equipamentos no valor de R$ 123.500,00, pago através de transferência de

bancária. 6. Recebimento de juros no valor de R$ 440,00, referente a aplicação financeira. 7. Venda à vista de 2.250 unidades de mercadorias por R$ 10,50 cada, conforme NF, recebido através de

transferência bancária. 8. Compra de 4.000 unidades de mercadorias por R$ 5,00 cada, sendo pago R$ 5.500,00 em cheque e o

restante a prazo. 9. Venda de 400 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF, recebido em dinheiro. 10. Depósito bancário no valor de R$ 30.000,00, conforme recibo. 11. Pagamento de financiamento em dinheiro no valor de R$ 2.000,00, referente a parcela do veículo.

P á g i n a | 14

12. Devolução de 50 unidades de mercadorias referente a compra do dia 8, pago em dinheiro. 13. Venda de sucata por R$ 200,00, recebido em dinheiro. 14. Venda à vista de 700 unidades de mercadorias por R$ 12,00 cada, conforme NF. 15. Vendas canceladas referente ao dia 9, conforme NF de devolução, pago através de depósito bancário. 16. Compra de Máquinas e Equipamentos por R$ 25.000,00, pago em cheque. 17. Investimento em Aplicação Financeira a curto prazo no valor de R$ 100.000,00. 18. Fechamento da Folha de Pagamento: Salários R$ 12.000,00. Pro-Labore R$ 5.000,00. INSS 11% e FGTS 8%. 19. Calcular e lançar a Depreciação. 20. Calcular e lançar o Imposto sobre Vendas para pagamento no mês subsequente: 5%.

Resultado: Total Ativo/Passivo: R$ 708.079,17; DRE Mensal: R$ 2.192,92 73.048,00 e DRE Acumulado: R$ 74.437,92.

P á g i n a | 15

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P á g i n a | 16

JAN FEV MAR ABR

ATIVO CIRCULANTE

DISPONÍVEL

Caixa

Banco c/ Movimento

Aplicação Financeira

CRÉDITO

Clientes

Impostos a Recuperar

ESTOQUE

Mercadorias

ATIVO NÃO CIRCULANTE

REALIZÁVEL A LONGO PRAZO

Clientes

INVESTIMENTOS

Participação Societária

IMOBILIZADO

Terrenos

Imóveis e Instalações

Móveis e Utensílios

Máquinas e Equipamentos

Veículos

(-) Deprec.Ac.Imóveis e Instalações

(-) Deprec.Ac.Móveis e Utensílios

(-) Deprec.Ac.Máquinas e Equip.

(-) Deprec.Ac.Veículos

INTANGÍVEL

Ponto Comercial

Marcas, Direitos e Patentes

BALANÇO PATRIMONIALATIVO

P á g i n a | 17

JAN FEV MAR ABR

PASSIVO CIRCULANTE

COMERCIAIS

Fornecedores

TRABALHISTAS E SOCIAIS

Salários a pagar

Encargos sociais a recolher

TRIBUTÁRIA

Impostos a pagar

FINANCEIRAS

Empréstimos e Financiamentos

OUTRAS CONTAS

Outras contas a pagar

PASSIVO NÃO CIRCULANTE

EXIGÍVEL A LONGO PRAZO

Empréstimos e Financiamentos

PATRIMÔNIO LÍQUIDO

CAPITAL SOCIAL

Capital Social Integralizado

(-) Capital Social a Integralizar

RESERVAS

Reserva de Capital

Reserva de Lucros

LUCROS E PREJUÍZOS

Lucros (Prejuízos) Acumulados

PASSIVOBALANÇO PATRIMONIAL

P á g i n a | 18

Exerc. 9 – Trabalho em grupo: Com base no Balancete de Verificação abaixo, apure o resultado e encerre as demonstrações (DRE e Balanço Patrimonial)

DÉBITO CRÉDITO

Água e Esgoto 1.000 -

Aluguéis passivos 5.000 -

Amostras grátis 5.000 -

Antiguidades 1.000.000 -

Assistência técnica 15.000 -

Auditoria 3.000 -

Aviso prévio e indenizações 23.000 -

Banco conta movimento 230.000 -

Brindes e presentes 4.000 -

Caixa 25.000 -

Capital Social Integralizado - 7.522.000

Cheques a receber 20.000 -

Cheques devolvidos 3.000 -

Combustíveis e lubrificantes 12.000 -

Condução e transporte 4.000 -

Conservação predial 13.000 -

Consultoria contábil e fiscal 4.500 -

Custo da mercadoria vendida 1.100.000 -

Décimo terceiro salário 40.000 -

Descontos concedidos 6.300 -

Descontos obtidos - 5.700

Despesas bancárias 800 -

Direitos autorais 300.000 -

Duplicatas a pagar - 336.000

Duplicatas a receber 60.000 -

Empréstimos a empregados 13.000 -

Energia elétrica 10.000 -

Energia Elétrica a pagar - 10.000

Estoque de mercadorias 1.400.000 -

Férias 15.000 -

Férias a pagar - 15.000

Ferramentas 400.000 -

Financiamentos a pagar - 400.000

Hospedagem 3.300 -

Imóveis 3.000.000 -

Imposto e taxas a recolher - 130.000

Impostos sobre vendas 46.700 -

Juros ativos - 18.000

Juros e encargos financeiros a pagar - 70.000

Juros Passivos 3.200 -

P á g i n a | 19

Lanches e refeições 3.000 -

Lucros ou Prejuízos Acumulados - 740.000

Máquinas e equipamentos 900.000 -

Marcas e patentes 700.000 -

Materiais de acondicionamento e embalagem 1.000 -

Materiais de higiene e limpeza 3.000 -

Materiais de informática 1.200 -

Materiais de manutenção 2.400 -

Móveis e utensílios 230.000 -

Multa de trânsito 2.500 -

Obras de arte 700.000 -

Pesquisa de mercado 2.000 -

Postais 900 -

Pró-Labore 50.000 -

Pró-labore a pagar - 50.000

Publicidade e propaganda 18.000 -

Revistas e publicações 2.000 -

Salários 200.000 -

Salários a pagar - 200.000

Seguro 9.000 -

Telefone 40.000 -

Telefone a pagar - 40.000

Terrenos 800.000 -

Treinamento de pessoal 6.700 -

Vale transporte 3.400 -

Veiculação diversas na mídia 3.500 -

Veículos 200.000 -

Vendas de mercadorias - 2.120.000

Viagens 12.300 -

TOTAL 11.656.700 11.656.700


P á g i n a | 20

RECEITA BRUTA

(-) Receitas Canceladas Circulante Circulante

(-) Descontos Incondicionais

(-) Impostos sobre Vendas

(=) RECEITA LÍQUIDA

(-) Custo da Mercadoria Vendida

(=) LUCRO (PREJUÍZO) BRUTO

(-) Despesas com Vendas Não Circulante Não Circulante

(-) Despesas Gerais e Administrativas

(+) Receitas Financeiras Patrimônio Líquido

(-) Despesas Financeiras

(+) Outras Receitas

(-) Outras Despesas

(=) LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Balanço Patrimonial (BP)

ATIVO PASSIVO

P á g i n a | 21

Referência Bibliográfica

CALDERELLI, Antonio. Enciclopédia contábil e comercial brasileira. São Paulo: CETEC.

IÇAMI, Tiba. Quem ama educa: formando cidadãos éticos. 8. ed. São Paulo: Integrare.

IUDÍCIBUS, Sérgio. Contabilidade introdutória. 8. ed. São Paulo: Atlas.

LOPES, Antônio. Nova biblioteca de contabilidade. São Paulo, Novo Brasil, vol. 1



MATOS, Luis. Segredos do Excel. São Paulo: Digerati.

NEVES, Silvério das. Curso moderno de contabilidade, São Paulo: Lisa.

NIYAMA, Jorge Katsumi. Contabilidade de instituições financeiras. São Paulo: Atlas.

RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade intermediária. São Paulo: Saraiva.

RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade introdutória. São Paulo: Saraiva.

SALDINI, Renato Nogueira. Contabilidade introdutória. São Paulo: Textonovo.

SANTOS, Cleônimo dos. Depreciação de bens do ativo imobilizado: aspectos práticos. São Paulo: IOB.

i- resumo histórico · a contabilidade, para registrar suas operações, adota o método das...

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