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Fiscal, 14.ª Edição – Col. Legislação, Edição Académica. Junho de 2016 P

COLEÇÃO LEGISLAÇÃO – Atualizações Online

Porquê as atualizações aos livros da COLEÇÃO LEGISLAÇÃO?No panorama legislativo nacional é frequente a publicação de novos diplomas legais que, regularmente, alteram outros diplomas, os quais estão muitas vezes incluídos nas compilações da Coleção Legislação. Ao disponibilizar as atualizações, a Porto Editora pretende que o livro que adquiriu se mantenha atualizado de acordo com as alterações legislativas que vão sendo publicadas, fazendo-o de uma forma rápida e prática.

Qual a frequência das atualizações aos livros da COLEÇÃO LEGISLAÇÃO?Serão disponibilizadas atualizações para cada livro até à preparação de uma nova edição do mesmo, sem-pre que detetada uma alteração legal. O prazo que medeia entre as referidas alterações e a disponibilização dos textos será sempre tão reduzido quanto possível.

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Fiscal, 14.ª Edição – Col. Legislação, Edição AcadémicaAtualização II – Junho de 2016

A Lei n.º 13/2016, de 23 de maio, introduziu alterações à Lei Geral Tributária e ao Código de Procedimento e de Processo Tributário.A Declaração de Retificação n.º 10/2016, de 25 de maio, introduziu retificações à Lei do Orçamento de Estado n.º 7-A/2016, de 30 de março, o que implica a retificação do Decreto-Lei n.º 433/99, de 26 de outubro e do Código de Procedimento e de Processo Tributário.De modo a garantir a atualidade da obra Fiscal – Edição Académica, são indicados neste documento os textos que sofreram alterações e a sua redação atual.

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Fiscal, 14.ª Edição – Col. Legislação, Edição Académica. Junho de 2016 P06764.07

LEI GERAL TRIBUTÁRIA

Pág. 29

Ao n.º 4 do art. 49.º, deverá acrescentar-se uma nova alínea com a seguinte redação:

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29Lei geral tributária

ano em que se verificou o facto tributário e, nos impostos de obrigação única, a partir da data em que o facto tributário ocorreu, exceto no imposto sobre o valor acrescentado e nos impostos sobre o rendimento quando a tributa-ção seja efetuada por retenção na fonte a título definitivo, caso em que aquele prazo se conta a partir do início do ano civil seguinte àquele em que se verifi-cou, respetivamente, a exigibilidade do imposto ou o facto tributário. [Redação da

Lei n.º 55-B/2004, de 30-12; entrada em vigor: 2005-01-01.]

2 – As causas de suspensão ou interrupção da prescrição aproveitam igualmente ao devedor principal e aos responsáveis solidários ou subsidiários.

3 – A interrupção da prescrição relativamente ao devedor principal não produz efeitos quanto ao responsável subsidiário se a citação deste, em pro-cesso de execução fiscal, for efetuada após o 5.º ano posterior ao da liquida-ção.

4 – No caso de dívidas tributárias em que o respetivo direito à liquidação esteja abrangido pelo disposto no n.º  7  do artigo  45.º, o prazo referido no n.º 1 é alargado para 15 anos. [Redação da Lei n.º 64-B/2011, de 30-12; entrada em vigor:

2012-01-01.]

Artigo 49.º Interrupção e suspensão da prescrição1 – A citação, a reclamação, o recurso hierárquico, a impugnação e o pe-

dido de revisão oficiosa da liquidação do tributo interrompem a prescrição. [Redação da Lei n.º 100/99, de 26-07.]

2 – [Revogado pela Lei n.º 53-A/2006, de 29-12. Nos termos do disposto no art. 91.º deste diploma,

a revogação deste n.º aplica-se a todos os prazos de prescrição em curso, objeto de interrupção, em que

ainda não tenha decorrido o período superior a um ano de paragem do processo por facto não imputável

ao sujeito passivo.]

3 – Sem prejuízo do disposto no número seguinte, a interrupção tem lugar uma única vez, com o facto que se verificar em primeiro lugar. [Redação da Lei

n.º 53-A/2006, de 29-12; entrada em vigor: 2007-01-01.]

4 – O prazo de prescrição legal suspende-se:a) Em virtude de pagamento de prestações legalmente autorizados;b) Enquanto não houver decisão definitiva ou transitada em julgado,

que ponha termo ao processo, nos casos de reclamação, impugna-ção, recurso ou oposição, quando determinem a suspensão da co-brança da dívida;

c) Desde a instauração até ao trânsito em julgado da ação de im-pugnação pauliana intentada pelo Ministério Público;

d) Durante o período de impedimento legal à realização da venda de imóvel afeto a habitação própria e permanente. [Redação da Lei

n.º 13/2016, de 23-05; entrada em vigor: 2016-05-24. De acordo com o art. 5.º da mencio-

nada Lei esta alteração tem aplicação imediata em todos os processos de execução fiscal

que se encontrem pendentes.]

[Redação do n.º introduzida pela Lei n.º 7-A/2016, de 30-03; entrada em vigor: 2016-03-31. Sobre a

aplicabilidade desta alteração ver art. 174.º da referida lei.]

5 – O prazo de prescrição legal suspende-se, ainda, desde a instauração de inquérito criminal até ao arquivamento ou trânsito em julgado da sentença. [Redação da Lei n.º 66-B/2012, de 31-12; entrada em vigor: 2013-01-01.]

ARTIGO 49.º

CÓDIGO DE PROCEDIMENTO E DE PROCESSO TRIBUTÁRIO

Pág. 823

No n.º 5 do art. 219.º, onde se lê:5 – Quando exista plano de pagamento (…) entrada em vigor: 2015-01-01.]deve ler-se o texto seguinte:

✁

823Código de Procedimento e de Processo Tributário

da dívida exequenda e do acrescido, mas, quando o produto dos bens penho-rados for insuficiente para pagamento da execução, esta prossegue em outros bens. [Redação da Lei n.º 64-B/2011, de 30-12; entrada em vigor: 2012-01-01.]

Artigo 218.º Levantamento da penhora. Bens penhoráveis em execução fiscal1 – No processo de recuperação da empresa e quando a medida for exten-

siva aos credores em idênticas circunstâncias da Fazenda Pública, o juiz po-derá levantar a penhora, a requerimento do gestor judicial, fundamentado nos interesses da recuperação, com parecer favorável da comissão de credores, bem como no processo de falência.

2 – Sempre que possível, o levantamento da penhora depende da sua substituição por garantia idónea.

3 – Podem ser penhorados pelo órgão da execução fiscal os bens apreen-didos por qualquer tribunal, não sendo a execução, por esse motivo, sustada nem apensada.

Artigo 219.º Bens prioritariamente a penhorar1 – Sem prejuízo do disposto nos n.os 4 e 5, a penhora começa pelos bens

cujo valor pecuniário seja de mais fácil realização e se mostre adequado ao montante do crédito do exequente. [Redação da Lei n.º  82-B/2014, de 31-12; entrada em

vigor: 2015-01-01.]

2 – Tratando-se de dívida com privilégio, e na falta de bens a que se refere o número anterior, a penhora começa pelos bens a que este respeitar, se ainda pertencerem ao executado e sem prejuízo do disposto no n.º 2 do artigo 157.º. [Redação da Lei n.º 53-A/2006, de 29-12; entrada em vigor: 2007-01-01.]

3 – [Revogado pela Lei n.º 53-A/2006, de 29-12.]

4 – Caso a dívida tenha garantia real onerando bens do devedor por estes começará a penhora que só prosseguirá noutros bens quando se reconheça a insuficiência dos primeiros para conseguir os fins da execução.

5 – A penhora sobre o bem imóvel com finalidade de habitação própria e permanente está sujeita às condições previstas no artigo 244.º. [Redação da Lei

n.º 13/2016, de 23-05; entrada em vigor: 2016-05-24. De acordo com o art. 5.º da mencionada Lei esta

alteração tem aplicação imediata em todos os processos de execução fiscal que se encontrem pendentes.]

6 – Quando exista plano de pagamento em prestações devidamente auto-rizado, e a execução fiscal deva prosseguir os seus termos normais, pode a penhora iniciar-se por bens distintos daqueles cujo valor pecuniário seja de mais fácil realização, quando indicados pelo executado e desde que o paga-mento em prestações se encontre a ser pontualmente cumprido. [Redação da Lei

n.º 82-B/2014, de 31-12; entrada em vigor: 2015-01-01.]

Artigo 220.º Coima fiscal e responsabilidade de um dos cônjuges. Penhora de bens comuns do casal

Na execução para cobrança de coima fiscal ou com fundamento em respon-sabilidade tributária exclusiva de um dos cônjuges, podem ser imediatamente penhorados bens comuns, devendo, neste caso, citar-se o outro cônjuge para requerer a separação judicial de bens, prosseguindo a execução sobre os bens penhorados se a separação não for requerida no prazo de 30 dias ou se se suspender a instância por inércia ou negligência do requerente em promover os seus termos processuais.

ARTIGO 218.º

ARTIGO 219.º

ARTIGO 220.º

Pág. 828

No n.º 5 do art. 231.º, onde se lê:5 – A penhora de imóveis pode (…) do Código de Processo Civil.deve ler-se o texto seguinte:

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828 Código de Procedimento e de Processo Tributário

podendo ser escolhido um funcionário da administração tributária, o próprio executado, seja pessoa singular ou coletiva, ou outro, a quem os bens penhorados são entregues;

d) [Revogada pelo art. 85.º da Lei n.º 67-A/2007, de 31-12.]

e) [Revogada pelo art. 85.º da Lei n.º 67-A/2007, de 31-12.]

2 – Os atos e comunicações referidas no número anterior são efetuados, sempre que possível, por via eletrónica, podendo os elementos da caderneta predial ser substituídos por consulta direta à matriz predial informatizada.

3 – A comunicação da penhora contém a assinatura eletrónica qualificada do titular do órgão da execução, valendo como autenticação a certificação de acesso das conservatórias aos serviços eletrónicos da administração tributá-ria.

4 – A comunicação referida no n.º 1 vale como apresentação para efeitos de inscrição no registo.

5 – A penhora de imóveis pode também ser efetuada nos termos do Código de Processo Civil, com as especificidades previstas na presente lei. [Redação da

Lei n.º 13/2016, de 23-05; entrada em vigor: 2016-05-24. De acordo com o art. 5.º da mencionada Lei esta

alteração tem aplicação imediata em todos os processos de execução fiscal que se encontrem pendentes.]

[Redação do art. introduzida pela Lei n.º 67-A/2007, de 31-12; entrada em vigor: 2008-01-01.]

Artigo 232.º Formalidades da penhora do direito a bens indivisosDa penhora que tiver por objeto o direito a uma parte de bens, lavrar-se-

-á auto, no qual se indicará a quota do executado, se identificarão os bens, se forem determinados, e os condóminos, observando-se ainda as regras se-guintes:

a) O depositário será escolhido pelo funcionário, que preferirá o admi-nistrador dos bens, se o houver, podendo, na falta deste, ser o pró-prio executado;

b) Obtidos os elementos indispensáveis junto do órgão de execução fiscal e da conservatória, será a penhora registada, se for caso disso, e, depois de passados o certificado de registo e a certidão de ónus, serão estes documentos juntos ao processo;

c) Efetuada a penhora no direito e ação a herança indivisa, e correndo inventário, o órgão da execução fiscal comunicará o facto ao respe-tivo tribunal e solicitar-lhe-á que oportunamente informe quais os bens adjudicados ao executado, podendo, neste caso, a execução ser suspensa por período não superior a 1 ano;

d) A penhora transfere-se, sem mais, para os bens que couberem ao executado na partilha.

Artigo 233.º Responsabilidade dos depositários À responsabilidade dos depositários dos bens penhorados aplicar-se-ão

as seguintes regras:a) Para os efeitos da responsabilização do depositário pelo incumpri-

mento do dever de apresentação de bens, aquele será executado pela importância respetiva, no próprio processo, sem prejuízo do procedimento criminal;

b) O depositário poderá ser oficiosamente removido pelo órgão da execução fiscal;

ARTIGO 232.º

ARTIGO 233.º

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Fiscal, 14.ª Edição – Col. Legislação, Edição Académica. Junho de 2016 P06764.07

Pág. 830

No art. 244.º, onde se lê:A venda realiza-se após o (…) entrada em vigor: 2012-01-01.]deve ler-se o texto seguinte:

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830 Código de Procedimento e de Processo Tributário

3 – Às certidões e à citação a que se refere este artigo é aplicável o disposto nos n.os 2, 3 e 4 do artigo 80.º do presente Código. [Redação da Lei n.º 109-B/2001, de

27-12.]

Artigo 242.º Citação edital dos credores desconhecidos e sucessores não habilitados dos preferentes

Para a citação dos credores desconhecidos e sucessores não habilitados dos preferentes afixar-se-á um só edital no órgão da execução fiscal onde cor-rer a execução. [Redação da Lei n.º 64-B/2011, de 30-12; entrada em vigor: 2012-01-01.]

Artigo 243.º

[Revogado pelo art. 127.º da Lei n.º 55-A/2010, de 31-12.]

Artigo 244.º Realização da venda 1 – A venda realiza-se após o termo do prazo de reclamação de créditos.

[Redação da Lei n.º 64-B/2011, de 30-12; entrada em vigor: 2012-01-01.]

2 – Não há lugar à realização da venda de imóvel destinado exclusivamente a habitação própria e permanente do devedor ou do seu agregado familiar, quando o mesmo esteja efetivamente afeto a esse fim. [Redação da Lei n.º 13/2016,

de 23-05; entrada em vigor: 2016-05-24. De acordo com o art. 5.º da mencionada Lei esta alteração tem

aplicação imediata em todos os processos de execução fiscal que se encontrem pendentes.]

3 – O disposto no número anterior não é aplicável aos imóveis cujo valor tributável se enquadre, no momento da penhora, na taxa máxima prevista para a aquisição de prédio urbano ou de fração autónoma de prédio urbano desti-nado exclusivamente a habitação própria e permanente, em sede de imposto sobre as transmissões onerosas de imóveis. [Redação da Lei n.º 13/2016, de 23-05; en-

trada em vigor: 2016-05-24. De acordo com o art. 5.º da mencionada Lei esta alteração tem aplicação

imediata em todos os processos de execução fiscal que se encontrem pendentes.]

4 – Nos casos previstos no número anterior, a venda só pode ocorrer um ano após o termo do prazo de pagamento voluntário da dívida mais antiga. [Re-

dação da Lei n.º 13/2016, de 23-05; entrada em vigor: 2016-05-24. De acordo com o art. 5.º da mencionada

Lei esta alteração tem aplicação imediata em todos os processos de execução fiscal que se encontrem

pendentes.]

5 – A penhora do bem imóvel referido no n.º 2 não releva para efeitos do disposto no artigo 217.º, enquanto se mantiver o impedimento à realização da venda previsto no número anterior, e não impede a prossecução da penhora e venda dos demais bens do executado. [Redação da Lei n.º 13/2016, de 23-05; entrada em

vigor: 2016-05-24. De acordo com o art. 5.º da mencionada Lei esta alteração tem aplicação imediata em

todos os processos de execução fiscal que se encontrem pendentes.]

6 – O impedimento legal à realização da venda de imóvel afeto a habitação própria e permanente previsto no n.º 2 pode cessar a qualquer momento, a re-querimento do executado. [Redação da Lei n.º 13/2016, de 23-05; entrada em vigor: 2016-05-24.

De acordo com o art. 5.º da mencionada Lei esta alteração tem aplicação imediata em todos os processos

de execução fiscal que se encontrem pendentes.]

Artigo 245.º Verificação e graduação de créditos1 – A verificação e graduação dos créditos tem efeito suspensivo quanto

ao seu objeto, sem prejuízo do andamento da execução fiscal até à venda dos bens. [Redação da Lei n.º 15/2001, de 05-06; entrada em vigor: 2001-07-06.]

ARTIGO 242.º

ARTIGO 243.º

ARTIGO 244.º

ARTIGO 245.º DECRETO-LEI N.º 433/99, DE 26 DE OUTUBRO

Pág. 743

Ao art. 7.º, deverá acrescentar-se um novo número com a seguinte redação:

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743Decreto-Lei n.º 433/99, de 26 de outubro (Aprova o Código de Procedimento e de Processo Tributário)

aprovado pelo presente decreto-lei, os serviços de finanças, alfândegas, dele-gações aduaneiras e postos aduaneiros da Autoridade Tributária e Aduaneira.

2 – Na execução fiscal consideram-se órgãos periféricos locais os serviços de finanças ou quaisquer outros órgãos da administração tributária a quem lei especial atribua as competências destas no processo.

3 – Consideram-se órgãos periféricos regionais, para efeitos do código aprovado pelo presente decreto-lei, as direções de finanças da Autoridade Tri-butária e Aduaneira, bem como as alfândegas de que dependam os postos aduaneiros ou delegações aduaneiras, sempre que estejam em causa atos por estes praticados.

4 – As competências que o código aprovado pelo presente decreto-lei atri-bui aos órgãos periféricos regionais da administração tributária para o pro-cedimento e processo tributário são exercidas, relativamente às pessoas sin-gulares ou coletivas que, nos termos da lei, sejam qualificadas como grandes contribuintes, pelo órgão do serviço central da Autoridade Tributária e Adua-neira a quem, organicamente, seja cometida, como atribuição específica, o respetivo acompanhamento e gestão tributárias, com exceção dos impostos aduaneiros e especiais de consumo.

5 – Na dependência hierárquica do órgão a que se refere o número an-terior, podem ser criados órgãos periféricos de competência específica que exercerão, relativamente aos grandes contribuintes, as competências para o procedimento e processo tributários atribuídas, pelo código aprovado pelo presente decreto-lei, aos órgãos periféricos locais, com exceção dos impostos aduaneiros e especiais de consumo.

6 – Nos tributos, incluindo parafiscais, não administrados pelas entidades referidas nos n.os  1  e 3, consideram-se órgãos periféricos locais os territo-rialmente competentes para a sua liquidação e cobrança e órgãos periféricos regionais os imediatamente superiores.

[Redação do art. introduzida pelo DL n.º 6/2013, de 17-01; produção de efeitos: desde 2012-01-01.]

Artigo 7.º Tributos administrados por autarquias locais1 – As competências atribuídas no código aprovado pelo presente decreto-

-lei a órgãos periféricos locais serão exercidas, nos termos da lei, em caso de tributos administrados por autarquias locais, pela respetiva autarquia.

2 – As competências atribuídas no código aprovado pelo presente decreto--lei ao dirigente máximo do serviço ou a órgãos executivos da administração tributária serão exercidas, nos termos da lei, pelo presidente da autarquia.

3 – As competências atribuídas pelo código aprovado pelo presente de-creto-lei ao representante da Fazenda Pública serão exercidas, nos termos da lei, por licenciado em Direito desempenhando funções de mero apoio jurídico.

4 – A competência para cobrança coerciva de impostos e outros tributos administrados por autarquias locais pode ser atribuída à administração tribu-tária mediante protocolo. [Redação da Lei n.º 7-A/2016, de 30-03; entrada em vigor: 2016-03-31.]

Artigo 8.º Constituição de fundoSerá constituído na DGAIEC, no prazo de 180 dias a contar da entrada em

vigor do presente decreto-lei, um fundo da mesma natureza e fins do previsto para a DGCI no artigo 3.º do Decreto-Lei n.º 29/98, de 11 de fevereiro.

ARTIGO 7.º

ARTIGO 8.º CÓDIGO DE PROCEDIMENTO E DE PROCESSO TRIBUTÁRIO

Pág. 747

No art. 7.º é eliminado o número 4.