7/29/2019 EXERCCIO INSTRUMENTO FINANCEIRO

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EXERCCIO INSTRUMENTO FINANCEIRO

Determinada empresa pretende investir em instrumentos financeiros nas seguintescondies:

Valor de Emisso $ 10.000Rendimento mensal pago anualmente 3%

Data de aplicao 01/01/20X1

Data de vencimento 31/12/20X5

Obs.: O instrumento Financeiro uma Debnture.

Debnture Inteno daAdministrao

Classificao contbil

A Colocar a debnture na suacarteira de papisnegociveis

Destinada negociao

B Negociar quando omercado estiver favorvelou necessitar de recursosfinanceiros

Disponvel para venda

C Oferecer o instrumentocomo cauo para

participar de concorrnciapblica

Mantido at o vencimento

Outras informaes: Valor justo ms 31/01/X1: R$ 10.350; Valor justo ms 28/02/X1: R$ 10.550; O saldo contbil das trs formas deve ser idntico; O resultado e os ajustes no PL das debntures devem ser idnticos.

Nesses termos apure os resultados do instrumento de acordo com as intenes daadministrao da empresa.

1 - Contabilizao em 01/01/X1 Destinados a negociao

D Instrumentos financeiros destinados negociao -------------------$ 10.000,00C Caixa ---------------------------------------------------------------------------$ 10.000,00

1.1 Pelo rendimento em 31/01/X1D Instrumentos financeiros destinados negociao -------------------$ 300,00C Receita de Juros ---------------------------------------------------------------$ 300,00

1.2 Pela avaliao a valor justo em 31/01/X1 (10.350,00 VM 10.300,00 VC = 50,00)D Instrumentos financeiros destinados negociao --------------------------$ 50,00C Ajuste a valor justo (RE) -----------------------------------------------------------$ 50,00

1.3 Pelo rendimento em 28/02/X1D Instrumentos financeiros destinados negociao -------------------$ 309,00

7/29/2019 EXERCCIO INSTRUMENTO FINANCEIRO

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C Receita de Juros --------------------------------------------------------------$ 309,00

1.4 Pela avaliao a valor justo em 28/02/X1 (10.550,00 10.659,00 = - 109,00)D Instrumentos financeiros destinados negociao -------------------$ (109,00)C Ajuste a Valor Justo ----------------------------------------------------------$ (109,00)

2 Contabilizao em 01/01/X1 - Disponveis para vendaD Instrumentos financeiros disponvel para venda --------------------$ 10.000,00C Caixa -------------------------------------------------------------------------$ 10.000,00

2.1 Pelo rendimento em 31/01/X1D Instrumentos financeiros disponvel para venda ----------------------$ 300,00C Receita de juros --------------------------------------------------------------$ 300,00

2.2 Pela avaliao a valor justo em 31/01/X1 (10.350,00 10.300,00 = 50,00)D Instrumentos financeiros disponvel para venda ----------------------$ 50,00

C Ajuste de avaliao patrimonial (PL) --------------------------------------$ 50,00

2.3 Pelo rendimento em 28/02/X1D Instrumentos financeiros disponvel para venda ----------------------$ 309,00C Receita de juros --------------------------------------------------------------$ 309,00

2.4 Pela avaliao a valor justo em 28/02/X2 (10.550,00 10.659,00 = - 109,00)D Instrumentos financeiros disponvel para venda ----------------------$ (109,00)C Ajuste de avaliao patrimonial (PL) -------------------------------------$ (109,00)

3 Contabilizao em 01/01/X1 Mantidos at o vencimentoD Instrumentos financeiros mantidos at o vencimento ----------------$ 10.000,00C Caixa ---------------------------------------------------------------------------$ 10.000,00

3.1 Pelo rendimento em 31/01/X1D Instrumentos financeiros mantidos at o vencimento -----------------$ 300,00C Receita de juros ---------------------------------------------------------------$ 300,00

3.2 Pelo rendimento em 28/02/X1D Instrumentos financeiros mantidos at o vencimento -----------------$ 309,00C Receita de juros ---------------------------------------------------------------$ 309,00

D Ajuste a valor real -------------------------------------------------------------$ 59,00C Instrumentos financeiros -----------------------------------------------------$ 59,00

Nos mantidos at o vencimento ser o valor de custo ou VJ, dos 2 o menor