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Estudo – regime tributário

Empresas de Arquitetura e Urbanismo

Histórico

A Lei Complementar nº 147, de 7 de agosto de 2014, alterou a Lei Complementar nº 123, de 2006,que institui o Estatuto da Micro e Pequena Empresa e dispõe sobre o Simples Nacional. As alterações serão objeto de regulamentação pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN).

Anexo I - Comércio

Anexo II - Indústria

Anexo III - Fisioterapia, corretagem de seguros ... etc

Anexo IV - Serviços Advocatícios, construção de imóveis... etc

Anexo V – Administração e locação de imóveis, academia... etc

Anexo VI – medicina, enfermagem, odontologia, arquitetura... etc

4% a 11,61%

4,5% a 12,11%

6% a 17,42%

8,10 % a 20,45%

15,7 % a 21,8%

16,93 % a 22,45%

Histórico

Foi agregado ao estudo novos enquadramentos conforme 2 novos anexos:

Anexo III - NOVO (não aprovado)

Anexo IV - NOVO (não aprovado)

6% a 29,45%

13,8% a 29,70%

Como se apura o lucro das empresas das empresas ligadas à arquitetura e

urbanismo?

Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) (Empresas Envolvidas com a Arquitetura e Urbanismo) RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS

RECEITA LÍQUIDA (=)

LUCRO BRUTO ( RESULTADO BRUTO) (=)

LUCRO ANTES DO IR E CSLL (RESULTADO OPERACIONAL) (=)

LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (=)

Impostos sobre serviços (-)

Custo dos Serviços Prestados (Mão de Obra – Arquitetos) (-)

Despesas Gerais e Administrativas (-)

Provisão para IR e Contribuição Social (-)

PIS / COFINS / ISS

INSS (encargos s/ folha)

IR e CSLL

LUCRO REAL

RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS

RECEITA LÍQUIDA (=)

LUCRO BRUTO ( RESULTADO BRUTO) (=)

LUCRO ANTES DO IR E CSLL (RESULTADO OPERACIONAL) (=)

LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (=)

Impostos sobre serviços (-)

Custo dos Serviços Prestados (Mão de Obra – Arquitetos) (-)

Despesas Gerais e Administrativas (-)

Provisão para IR e Contribuição Social (-)

PIS / COFINS / ISS

INSS (encargos s/ folha)

IR e CSLL

PRESUME-SE 32%

LUCRO PRESUMIDO Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) (Empresas Envolvidas com a Arquitetura e Urbanismo)

RECEITA BRUTA DE SERVIÇOS

RECEITA LÍQUIDA (=)

LUCRO BRUTO ( RESULTADO BRUTO) (=)

LUCRO ANTES DO IR E CSLL (RESULTADO OPERACIONAL) (=)

LUCRO (PREJUÍZO) LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (=)

Impostos sobre serviços (-)

Custo dos Serviços Prestados (Mão de Obra – Arquitetos) (-)

Despesas Gerais e Administrativas (-)

Provisão para IR e Contribuição Social (-)

PIS / COFINS / ISS

INSS (encargos s/ folha)

IR e CSLL

Única alíquota: recolhimento simplificado

SIMPLES NACIONAL Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) (Empresas Envolvidas com a Arquitetura e Urbanismo)

Qual o melhor regime tributário para as empresas ligadas à Arquitetura e Urbanismo?

SIMPLES NACIONAL

LUCRO PRESUMIDO

LUCRO REAL

Depende....

Faturamento

Alíquota ISS

Custo Mão de Obra (arquitetos Folha de

Pagamento)

Premissa do Estudo – Perfis de Empresas relacionadas com a Arquitetura e Urbanismo

Pequena Empresa I

Pequena Empresa II

Média Empresa

Folha de Pessoal mínima ou Inexistente – 10% do faturamento

ISS – 5%

Folha de Pessoal até 28% do faturamento ISS – 5%

Folha de Pessoal acima de 28% do faturamento

ISS – 5%

Grande Empresa Não se enquadra ao SIMPLES NACIONAL

86% das empresas

10% das empresas

4% das empresas

Fonte: Gerência CSC – 28/01/2015

0,00%

5,00%

10,00%

15,00%

20,00%

25,00%

30,00% 1

80.0

00 2

25.0

00 3

60.0

00 4

50.0

00 5

40.0

00 7

20.0

00 9

00.0

00 1

.080

.000

1.2

60.0

00 1

.440

.000

1.6

20.0

00 1

.800

.000

1.9

80.0

00 2

.160

.000

2.3

40.0

00 2

.520

.000

2.7

00.0

00 2

.880

.000

3.0

60.0

00 3

.240

.000

3.4

20.0

00 3

.600

.000

4.8

00.0

00 7

.200

.000

14.

400.

000

Simples Presumido (NOVO) Anexo V

Pequena Empresa I

Classificação: 10% da folha de pagamento sobre faturamento e ISS 5%

Não beneficiadas pelo Anexo V

Não beneficiadas pelo SIMPLES NACIONAL (Atual)

Não poderá ser enquadrada no anexo III (importante)!

-3,0%

2,0%

7,0%

12,0%

17,0%

22,0%

27,0%

32,0% 1

80.0

00 2

25.0

00 3

60.0

00 4

50.0

00 5

40.0

00 7

20.0

00 9

00.0

00 1

.080

.000

1.2

60.0

00 1

.440

.000

1.6

20.0

00 1

.800

.000

1.9

80.0

00 2

.160

.000

2.3

40.0

00 2

.520

.000

2.7

00.0

00 2

.880

.000

3.0

60.0

00 3

.240

.000

3.4

20.0

00 3

.600

.000

7.2

00.0

00 1

4.40

0.00

0

Simples Presumido (NOVO) Anexo V

Classificação: 25% da folha de pagamento sobre faturamento e ISS 5%

Todas são (ou serão) beneficiadas em relação ao L. Presumido

Pequena Empresa II

Não beneficiadas pelo Anexo V

Não poderá ser enquadrada no anexo III (importante)!

0%

5%

10%

15%

20%

25%

30%

35% 1

80.0

00 2

25.0

00 3

60.0

00 4

50.0

00 5

40.0

00 7

20.0

00 9

00.0

00 1

.080

.000

1.2

60.0

00 1

.440

.000

1.6

20.0

00 1

.800

.000

1.9

80.0

00 2

.160

.000

2.3

40.0

00 2

.520

.000

2.7

00.0

00 2

.880

.000

3.0

60.0

00 3

.240

.000

3.4

20.0

00 3

.600

.000

7.2

00.0

00 1

4.40

0.00

0

Simples Presumido (NOVO) Anexo V (NOVO) Anexo III

Média Empresa

Classificação: 45% da folha de pagamento sobre faturamento e ISS 5%

Todas serão beneficiadas (anexo III)

Resultado do Estudo – SIMPLES NACIONAL (ATUAL)

Pequena Empresa I

Pequena Empresa II

Média Empresa

Grande Empresa

86% das empresas

10% das empresas

4% das empresas

Baixo benefício (Limitado enquadramento

para faturamento até 360.000,00 ano)

Baixo benefício (Percentual muito similar

ao Lucro Presumido)

Considerável benefício ao enquadramento

Não enquadramento

Menos de 5% das empresas

terão considerável

benefício

Resultado do Estudo – SIMPLES NACIONAL (Tabelas III e V)

Pequena Empresa I

Pequena Empresa II

Média Empresa

Grande Empresa

86% das empresas

10% das empresas

4% das empresas

Baixo benefício Para faturamento até

225.000 ano

Baixo benefício Para faturamento até

225.000 ano e 1.260.000 a 1.800.00

Considerável benefício ao enquadramento

Não enquadramento