encerramento exercicios

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TCNICO EM GESTO EMPRESARIAL E PBLICA

CONTABILIDADE COMERCIAL MOD III NOTURNO 1 SEM/2007

PROF. MOIZS FERREIRA BORBAALUNO(A):______________________________________________________

ATIVIDADE DE ENCERRAMENTO DO EXERCCIO, BALANO PATRIMONIAL E DEMONSTRAO DO RESULTADO

1. Apurar o Resultado Operacional Bruto da empresa STUDY QUIT A LOT S.A., observando que o Estoque Final de Mercadorias, levantado em 31 de dezembro, pelo inventrio peridico, foi de R$ 60.000.

2. Efetuar os seguintes ajustes:

a. A conta Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa apresenta saldo no-utilizado no exerccio em encerramento. Regularizar.

b. Criar nova Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa, razo de 2% sobre as Duplicatas a Receber.

c. Depreciar:

Computadores e Perifricos: 20% a.a.;

Imveis: 4% a.a.;

Mveis e Utenslios: 10% a.a.;

Veculos: 20% a.a.

NOTA: Todas as contas com saldos do Balano anterior.

d. Amortizar a conta Despesas de Organizao pela taxa de 20% a.a.

e. Do saldo de Promissrias a Receber, R$ 3.000,00 vencem no prximo exerccio.

f. O seguro foi contratado em junho pelo perodo de um ano, portanto, dever ser apropriado o valor de R$ 1.200 como despesa deste exerccio.

g. Durante o exerccio foram requisitados o valor de R$ 400 de material de expediente, ainda no baixados na contabilidade.

h. Do Saldo de Emprstimos a Pagar, R$ 8.000,00 vencem no prximo exerccio.

i. Foi realizado R$ 30.000 de capital em dinheiro.

j. Do saldo final de Caixa, 50% foi depositado no Banco.

k. Do saldo final de Bancos, 40% foi destinado a aplicao financeira.

3. Apurar e Contabilizar:

a. o total de Despesas com Vendas

b. o total de Despesas Administrativas

c. o Resultado Financeiro Lquido

d. o total de Outras Receitas e Despesas Operacionais

e. o total das Despesas Operacionais

f. o Lucro/Resultado Operacional Lquido.

g. o Resultado No Operacional

h. o Lucro Antes do Imposto de Renda.

i. a Proviso para Contribuio Social: 10%, base de 12%.

j. a Proviso para o Imposto de Renda: 25%, base de 8%.

k. o Lucro Depois do IR e CS.

4. Calcular e contabilizar as seguintes participaes no Resultado do Exerccio:

a. Debntures: 10%.

b. Empregados: 10%.

c. Administradores: 10%.

d. Partes Beneficirias: 10%.

e. Contribuies Patronais: 10%

5. Destinaes do Resultado do Exerccio:

a. Transferir o Lucro Lquido do Exerccio para Lucros Acumulados

b. Calcular e contabilizar

Reserva Legal: 5%.

Reservas para Investimentos: 4%.

Dividendos: 30%.

restante deve permanecer na conta Lucros ou Prejuzos Acumulados. para futuras destinaes.

6. Completar os lanamentos nas fichas e nos razonetes e Elaborar o Balano Patrimonial e Demonstrao do Resultado do Exerccio.

Lanamentos Contbeis:

1. Apurao do Resultado Operacional Bruto:

1.1- pelo encerramento das receitas de vendas:

D:300.1Vendas de Mercadorias - Mercado Interno

C:30a RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIOS

Histrico: Transferncia de saldo280.000

Total280.000

D:30RECEITA BRUTA DE VENDAS E SERVIOS

C:43a LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO


Total280.000

1.2- pelo encerramento das contas de dedues e abatimentos

D:31DEDUES E ABATIMENTOS

C:-a Diversos

Histrico: Transferncia de saldos

a310.3Vendas Anuladas3.000

a310.5ICMS sobre Vendas38.700

a310.7PIS sobre Faturamento4.300

a310.8COFINS10.300

Total56.300

D:43a LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO

C:31DEDUES E ABATIMENTOS


Total56.300

1.3- clculo do CMV:

330Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)98.500

330.1Estoque Inicial de Mercadorias48.000

330.2Compras de Mercadorias112.000

330.3Fretes e Carretos1.200

330.4(-) Compras Anuladas(2.700)

330.6(-) Estoque Final de Mercadorias(60.000)

- contabilizao da apurao do CMV:

D:-Diversos

C:-a Diversos

Histrico: Transferncia de saldos

104.1Estoque de Mercadorias60.000

330Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)161.200

330.1Estoque Inicial de Mercadorias48.000

330.4(-) Compras Anuladas2.700

330.6(-) Estoque Final60.000

Total331.900

a104.1Estoque de Mercadorias48.000

a330Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)62.700

a330.1Estoque Inicial de Mercadorias48.000

a330.2Compras de Mercadorias112.000

a330.3Fretes e Carretos1.200

a330.6(-) Estoque Final60.000

Total331.900

1.4- Pelo encerramento do CMV:

D:43LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO

C:330Custos das Mercadorias Vendidas (CMV)

Histrico: Transferncia de saldos98.500

Total98.500

2- Apurao do Lucro Operacional Lquido

2.aReverso do saldo existente de PCLD:

D:101.4Proviso p/ Crdito de Liquidao Duvidosa - PCLD

C:350.25Despesas com Vendas - Reverso de PCLD

Histrico: Reverso de PCLD700

Total700

2.bConstituio de nova proviso

-clculo da nova proviso

Taxa de proviso2,0%

Em 31/12/X0 - Saldo de Duplicatas a Receber105.000

Clculo da nova proviso = 105.000 x 2%2.100

-pela constituio de nova proviso

D:350.18Despesas com Vendas - Proviso p/Crdito de Liquid. Duvidosa

C:101.4Proviso p/ Crdito de Liquidao Duvidosa - PCLD

Histrico: Constituio de PCLD taxa de 2%2.100

Total2.100

2.cClculo de Depreciao

.Computadores e Perifricos

Taxa de depreciao ( ao ano)20%

Em 31/12/X0 - Saldo anterior7.500

Clculo da depreciao = 7.500*12/12*20% =1.500

.Imveis




.Mveis e Utenslios



Clculo da depreciao = 3.800*12/12*10% =380

.Veculos




.pela depreciao

D:351.21Despesas Administrativas - Despesas de Depreciao

C:121.11AP - IMOB - Depreciao Acumulada

Histrico: Depreciao apropriada no ms:

Computadores e perifricos: 20% 1.500

Imveis: 4%1.500

Mveis e Utenslios: 10%380

Veculos: 20%3.640 7.020

Total7.020

2.dAmortizao de Despesas de Organizao

Taxa de amortizao ( ao ano)20%


Clculo da amortizao = 3.500*12/12*20% =700

D:351.18Despesas Administrativas - Despesas de Amortizao

C:122.5AP - Diferido - Amortizao Acumulada

Histrico: Amortizao de Despesas com Organizao: 20% ao ano700

Total700

2.eTransferncia de promissrias a receber do longo prazo para o

Circulante

D:101.5AC - Contas a Receber - Promissrias a Receber

C:110.3ARLP - Contas a Receber - Promissrias a Receber

Histrico: Valor das NP que vencem no prximo exerccio3.000

Total3.000

2.fApropriao de despesas de seguros do exerccio

D:351.27Prmios de Seguros

C:105.4Prmio de Seguro a Apropriar

Histrico: Valor do prmio de seguro deste exerccio1.200

Total1.200

2.gPela baixa/contabilizao do material de expediente consumido

D:351.25Material de Expediente

C:104.3Estoque de Material de Expediente

Histrico: Valor do material consumido/baixado no exerccio400

Total400

2.hTransferncia de emprstimos a pagar do longo prazo para o

Circulante

D:211.1PELP - EMPR E FINANC - Emprstimos Bancrios a Pagar

C:122.5PC - EMPR E FINANC - Emprstimos Bancrios a Pagar

Histrico: Valor dos emprestimos que vencem no prximo exerccio8.000

Total8.000

2.i- Realizao de capital em dinheiro:

D:100.1Caixa Geral

C:220.2(-) Capital a Realizar

Histrico: Valor da realizao de capital em dinheiro.30.000

Total30.000

2.j- Depsitos em conta corrente:

D:100.2Banco Conta Movimento

C:100.1Caixa Geral

Histrico: Valor depsito em conta corrente.19.750

Total19.750

2.k- Aplicao financeira:

D:103.2Aplicaes Financeiras

C:100.2Banco Conta Movimento

Histrico: Valor das aplicaes financeiras.15.380

Total15.380

3.a- Pela apurao das Despesas com Vendas:

D:350DESPESAS COM VENDAS

C:-a DIVERSOS

Histrico: Saldos transferidos

a350.2Comisses Sobre Vendas5.800

a350.7Encargos Sociais10.200

a350.12Salrios24.000

a350.18Proviso para Crdito de Liquidao Duvidosa2.100

a350.22Propaganda e Publicidade2.600

Total44.700

D:350.25Reverso de PCLD

C:350DESPESAS COM VENDAS

Histrico: Saldos transferidos700

700

3.b- Pela apurao das Despesas Administrativas

D:351DESPESAS ADMINISTRATIVAS

C:-a DIVERSOS


a351.6Encargos Sociais10.500

a351.11Pro-labore7.800

a351.12Salrios22.600

a351.18Amortizao700

a351.21Depreciao7.020

a351.25Material de Expediente400

a351.27Prmio de Seguro1.200

Total50.220

3.c- Pela apurao do Resultado Financeiro Lquido

D:352.5Receita de Aplicaes Financeira

C:352a RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO

Histrico: Saldo transferido2.800

Total2.800

D:352RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO

C:-a DIVERSOS


a352.9Juros Passivos300

a352.11Comisses e Despesas Bancrias200

Total500

3.d- Pela apurao de Outras Receitas e Despesas Operacionais

D:-DIVERSOS

C:353a OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS


353.1Lucros e Prejuzos de Participaes Societrias3.300

353.2Aluguis Ativos3.600

Total6.900

3.e- Pela apurao das Despesas Operacionais

D:35DESPESAS OPERACIONAIS

C:-a DIVERSOS


a350DESPESAS COM VENDAS44.000

a351DESPESAS ADMINISTRATIVAS50.220

Total94.220

D:-DIVERSOS

C:35a DESPESAS OPERACIONAIS


352RESULTADO FINANCEIRO LQUIDO2.300

353OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OEPRACIONAIS6.900

Total9.200

3.f- Pela apurao do Lucro Operacional Lquido


C:35a DESPESAS OPERACIONAIS


Total85.020

3.g- Pela apurao do Resultado No Operacional

D:37RESULTADO NO OPERACIONAL

C:370a Ganhos e Perdas de Capital em Investimentos

Histrico: Saldos transferidos1.500

Total1.500

D:371Ganhos e Perdas de Capital no Imobilizado

C:37a RESULTADO NO OPERACIONAL


Total4.700

3.h- Pela apurao do Lucro Antes do IR e CS:

D:37RESULTADO NO OPERACIONAL

C:43LUCRO/PREJUZO DO EXERCCIO


Total3.200

3.i- Proviso para Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

Base de clculo = Percentual da Receita Bruta12,00%

Percentual de contribuio10,00%

Receita Bruta, conforme DRE280.000

Valor da Contribuio Social3.360

D:39(-) PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL

C:202.7a OBRIGAES FISCAIS - PROV.P/CONTRIB. SOCIAL

Histrico: Valor das despesas com proviso para Contrib. Social.3.360

Total3.360

3.j- Proviso para Imposto de Renda

Base de clculo = Percentual da Receita Bruta8,00%

Percentual de imposto de renda25,00%

Receita Bruta, conforme DRE280.000

Valor do Imposto de Renda5.600

D:39(-) PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL

C:202.6a OBRIGAES FISCAIS - PROV.P/IMPOSTO DE RENDA

Histrico: Valor das despesas com proviso para Imposto de Renda5.600

Total5.600

3.k- Pela apurao do Lucro Depois do IR e CS:


C:39(-) PROVISO P/ IMPOSTO DE RENDA E CONTRIB. SOCIAL


Total8.960

4.- Clculo das Participaes:

Lucro Depois do IR e CS34.420

(-) Prejuzos Contbeis(4.500)

(=) Base de Clculo para Debntures29.920

(-) Participao de Debntures (10%)(2.992)

(=) Base de Clculo para participao de empregados26.928

(-) Participao de Empregados (10%)(2.693)

(=) Base de Clculo para Participao de Administr.24.235

(-) Participao de Administradores (10%)(2.424)

(=) Base de Clculo para Partes Beneficirias21.811

(-) Participao de Partes Beneficirias (10%)(2.181)

(=) Base de Clculo para Contribuies19.630

(-) Participao para Contribuies (10%)(1.963)

D:41(-) PARTICIPAES E CONTRIBUIES

C:204.5a OUTRAS OBRIGAES - PARTICIP.E CONTRIB. A PAGAR

Histrico: Valor das despesas com proviso, a saber:

Participao de Debntures (10%)2.992

Participao de Empregados (10%)2.693

Participao de Administradores (10%)2.424

Participao de Partes Beneficirias(10%)2.181

Participao para Contribuies (10%)1.963 12.253

Total12.253

- Pela apurao do Lucro Lquido do Exerccio:


C:41(-) PARTICIPAES E CONTRIBUIES


Total12.253

5.- Destinao do Lucro Lquido

5.a- Transferncia para Lucros ou Prejuzos Acumulados


C:-DIVERSOS

Histrico: Saldo transferido

224.1a LUCROS ACUMULADOS17.667

224.2a PREJUZOS ACUMULADOS4.500

Total22.167

5.b- Clculo da Reserva Legal, Reserva p/ Investimentos e Dividendos:

Lucro Lquido do Exerccio (LLE)22.167

Reserva Legal (RL) = 5% do Lucro Lquido do Exerccio1.108

(-) Prejuzos Acumulados4.500

Nova Base de Clculo16.559

Reserva p/Invest.= 4% do LLE - RL - Prejuzos Acumulados662

Dividendos = 30% do LLE - RL - Prejuzos Acumulados4.968

- Contabilizao:

D:224.1LUCROS ACUMULADOS

C:-a DIVERSOS

Histrico: Saldo transferidos, a saber:

a223.1a RESERVA LEGAL

5% do Lucro Lquido do Exerccio1.108

a223.2a RESERVAS ESTATUTRIAS

4% do Lucro Lquido do Exerccio menos Reserva Legal

menos Prejuzos Acumulados662

a204.3a DIVIDENDOS A PAGAR

30% do Lucro Lquido do Exerccio menos Reserva Legal

menos Prejuzos Acumulados4.968

Total6.738

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