eac-512 – controladoria – tema 9 - o controle no ambiente globalizado 18/05/061 eac-512...

EAC-512 – Controladoria – Tema 9 - O Controle no Ambiente Globalizado 18/05/06 1

EAC-512 CONTROLADORIA

Tema 9 - O Controle no Ambiente Globalizado

Professor: Dr. Welington Rocha

Grupo Apresentador: Felipe Wince Viana Iara Cristina Alves Fernandez Marcelo Karam Delbim


AGENDA1 – Evolução empresarial e Histórico

2 – Globalização

3 – Controle O que é?Para que serve?Como é feito?

4 – Empresas Globalizadas X Não Globalizadas

5 - Os Controllers do Admirável Mundo Novo

6 – The Real World


Evolução empresarial

Na fase inicial do desenvolvimento empresarial, a empresa era comandada por seu dono, que controlava todos os aspectos relevantes da atividade desenvolvida:

A pontualidade dos funcionários; A fabricação e padrão de qualidade dos produtos; O despacho e a entrega aos clientes; O contas a receber e o recebimento de clientes; etc.

Importante ressaltar que acontecimentos internacionais não eram levados em conta no momento da tomada de decisões estratégicas para o desenvolvimento da empresa.


Evolução empresarial

A partir do momento que a empresa se desenvolve e toma vulto, inicia-se sua fase de crescimento (diversificação de produtos, locais diferenciados de produção e vendas, etc), tornando inviável o enfoque apenas interno, sem considerar o mercado internacional.

Dessa forma, em um primeiro momento, houve o desenvolvimento do marketing internacional, conquistando mercados externos, via exportação.

Então, se era possível expandir os negócios via exportação, porque investir diretamente em um outro país, submetendo-se a um grande risco?


Questões históricasPorque investir diretamente em outro país?

Flutuação do Câmbio.

Necessidade de diminuir desentendimentos na área do comércio.

Barreiras alfandegárias.

Necessidade de aquisição de novas tecnologias, desconhecidas pela empresa matriz.

Desenvolvimento dos produtos estrangeiros, tornando-se muito competitivos.


O que é a Globalização

Processo de integração econômica mundial que acontece com a abertura do comércio internacional. Significa um avanço do capitalismo, ou seja, um mecanismo que busca a redução de custos e o aumento da produtividade na fabricação de mercadorias.

FONTE: Base de dados do Portal Brasil®, Editora Abril e Invertia.


Ingredientes para a Globalização

FONTE: Base de dados do Portal Brasil®, Editora Abril e Invertia.

São dois os fundamentais ingredientes para a consolidação da globalização:

Queda de barreiras alfandegárias entre os países.

Revolução tecnológica, em particular no campo da informação(computador, telefone, televisor e internet).


Tipos de empresas globalizadas

FONTE: Sakurai, M. Integrated cos manangement

Empresas internacionais – Têm um núcleo central e o restante da organização é descentralizado.

Empresas Transacionais – Têm unidades operacionais especializadas, descentralizadas, mas com forte confiança mútua na empresa.

Empreendimentos globais – São fortemente centralizados e suas subsidiárias no exterior atuam como ramificações de execução local da estratégia da matriz.

Empresas multinacionais – São empresas descentralizadas cujas subsidiárias no exterior têm muita autonomia.


Conseqüências do investimento externo direto

Como controlar os investimentos externos?

Como justificar o investimento no exterior?

Como avaliar o desempenho dos investimentos efetuados no exterior?


O que é controle

ControlePadrões Operações

Conformidade: OK

Melhora: Very good!

O controle é o acompanhamento das operações realizadas para verificar se os resultados obtidos estão em conformidade com os padrões estabelecidos, bem como para melhorar o que foi realizado.


O que é controle no ambiente globalizado

O controle é o acompanhamento das operações realizadas nas filiais localizadas em outros países, para verificar se os resultados obtidos estão em conformidade com os padrões estabelecidos pela matriz, bem como para melhorar o resultado obtido.

ControleOperaçõesPadrões

Conformidade: OK

Melhora: Very good!


Para que serve o controle

CONTROLE

Garantir que as estratégias sejam seguidas e os objetivos sejam alcançados

Ava

liar o

efe

ito d

as d

ecis

ões

tom

adas A

valiar desempenho e resultados


Para que serve o controle no ambiente globalizado

Garantir que as vantagens que justificaram a realização do investimento externo se realize, bem como que os objetivos sejam alcançados

CONTROLE

Ava

liar o

efe

ito d

as d

ecis

ões

tom

adas

pe

los

gere

ntes

loca

is, c

om re

laçã

o ao

s cu

stos

con

trol

ávei

s.A

valiar desempenho das filiais e os

resultados obtidos.

Avaliar o efeito das decisões de longo prazo, tomadas pelos gerentes locais, com

relação aos custos não-controláveis


Como é feito o controle

O que é = ou ≠ ? O que deveria ser

Comparando o que está sendo realizado com o que

deveria estar sendo realizado.


Como é feito o controle no ambiente globalizado

Compara-se o que está sendo realizado com o que

deveria estar sendo realizado.

Avalia-se os índices financeiros (ROI, ROA, TIR, VPL).

Compara-se as diversas filiais entre si.

Caso os resultados obtidos não estejam de acordo com o

estabelecido no planejamento estratégico, faz-se uma

revisão do planejamento operacional.


Características do controle(Empresas não globalizadas e globalizadas)

CONTROLE

Influencia o comportamento das pessoas

É balizado pelo tipo de estrutura organizacional

Busca assegurar a congruência de objetivos

Ênfase Financeira e Não Financeira

InformaçãoComunicação


Empresa Globalizada x Não Globalizada

FONTE: Sakurai, M. Integrated cos manangement

Contabilidade financeira

Contabilidade geral

Eliminação de fatores políticos e

sociais na justificativa de

investimentos em operações no

exterior

Comparação entre os resultados

orçados e os resultados realizados.

(O parâmetro mais comum usado

para avaliação de desempenho,

nos EUA).

Contabilidade internacionalContabilidade para empreendimentos multinacionaisLevam em consideração fatores sociais, políticos flutuação da taxa de câmbio.Ênfase é dada aos lucros e ao volume de vendas


Diferenças no ambiente globalizado

FONTE: Horngren, Foster & Datar

AMBIENTEGLOBALIZADO

O governo pode impor controles e

limitar os preços de transferência dos produtos de uma companhia.

A Problemas de inflação e de flutuações

na taxa de câmbio.

Disponibilidade de materiais e mão-de-obra e da

infra-estruturapodem variar.

Os cenários econômicos, legais, político e cultural são significativamente

diferentes em cada país.

Dificuldades adicionais na avaliação de desempenho.


Diferenças no ambiente globalizado

De acordo com Govidarajan, a maioria das práticas utilizadas para avaliar o desempenho das operações no exterior é similar às usadas para avaliar o desempenho das operações desenvolvidas dentro de um único país, porém, existem fatores que tornam a avaliação mais complexa:

PRÁTICAS DE CONTROLE PREÇOS DE TRANSFERÊNCIATAXAS DE CÂMBIO


Preço de transferência

São valores associados a bens ou serviços trocados entre unidades de uma organização que servem para:

Apurar o resultado das unidades organizacionais;

Avaliar o desempenho dos gestores.

Decidir sobre comprar ou vender a terceiros ou transferir internamente

Distribuir entre as unidades internas a receita gerada em transações com clientes externos.

Induzir os gestores à congruência de objetivos.


Preço de transferência no ambiente globalizado

Os preços de transferência que envolvem operações internacionais devem observar:

Tributação: as taxas do país que incidem sobre o produto/transação; Normas governamentais que regulam essas transações; Tarifas alfandegárias e Taxas de câmbio da moeda; Alocação de recursos em um determinado país, e não em outro; Sociedades em cota de participação (Joint venture): criam a possibilidade de uma empresa transferir para outra um preço de um componente mais elevado, minimizando o lucro de quem o recebeu.


Taxa de Câmbio

Pode ser expressa pela quantidade de moeda nacional para comprar uma unidade de uma moeda estrangeira. Pode-se citar como exemplo a compra de um Dólar americano que requer a soma aproximada de pouco mais de dois Reais.

R$2,05 US$ 1,00


Taxa de Câmbio

Os fluxos de caixa de uma empresa multinacional são elaborados em várias moedas. As variações dessas moedas em relação a outras, podem complicar a avaliação de desempenho de subsidiárias e de seus executivos:

Devem os executivos das subsidiárias ser responsáveis pelo impacto das taxas de câmbio em seus resultados?

Na elaboração e na comparação do orçamento com o realizado, deve ser utilizada a taxa de câmbio real, projetada ou final?


Os controllers

Grande ênfase na formação acadêmica;Profundo conhecedor dos princípios contábeis;Profundo conhecedor da legislação tributária incidente no país;Profundo conhecedor de custos;Profundo conhecedor de tecnologia de informação;Possuir conhecimentos de economia, administração e estatística;Ter fluência em pelo menos uma língua estrangeira, principalmente inglês.


Os controllers no ambiente globalizado

Conhecedor dos princípios contábeis nacionais e internacionais (FASB, IASB, SEC, IBRACON);

Domínio da tecnologia de informação (ERPs de grande porte);

Fluência em idiomas, oral e escrita;

Capacidade de comunicar-se com pessoas de diferentes culturas;

Conhecimento de diferentes culturas;

Necessidade de manter-se sempre atualizado;

Necessidade de saber trabalhar em equipe .


The real WorldAnálise de desenvolvimento: EUA X Japão

EUA JapãoInvestimento do tipo M&A. Instalação via aquisição de

terrenos e construção de fábricas.Eliminação dos fatores políticos e sociais na decisão do investimento.

Levam em consideração fatores políticos e sociais na decisão de investimento.

Avaliação do investimento pelo método do VPL.

Avalia facilidade de obtenção de matéria prima, diminuição de desentendimentos comerciais

Ex:Sony Ex: Canon, Mitsui Bussan


BIBLIOGRAFIA

HORGREN, C. T.; FOSTER, G.; DATTAR, S. M. Contabilidade de Custos. 9ª ed. São Paulo, LTC, 2000.ANTHONY, R. N.; GOVINDARAJAN, V. Sistemas de Controle Gerencial. São Paulo, Atlas, 2002.YOSHITAKE, M. Funções do Controller, Conceitos e Aplicações de Controle Gerencial. São Paulo, 1982, Tese de mestrado.SAKURAI, M. Integrated Cost Management. Portland, OR. Producitivity Press, INC, 1996 – Gerenciamento Integrado de Custos. São Paulo, Atlas, 1997.BARTLETT, C. A.; HEDLUND, G. Managing the Global Firm. Routledge, London and New York, 1990.

eac-512 – controladoria – tema 9 - o controle no ambiente globalizado 18/05/061 eac-512...

Documents