É o conjunto ordenado de princípios, normas jurídicas e ... · princípios de direito financeiro

ORDEM JURÍDICA FINANCEIRA

Conceito

– É o conjunto ordenado de princípios, normas

jurídicas e proposições prescritivas não-

normativas relacionadas à atividade financeira do

Estado


Finalidade

– disciplinar a atividade financeira exercida pelo

Estado

• estabelecer parâmetros e determinar limites à

atividade financeira do Estado

– proteger a sociedade contra ações arbitrárias do

Estado

– resguardar o erário público


Características

– existência de princípios próprios

– matéria constitucional

– sistema jurídico racional

• normas jurídicas financeiras de diferentes

níveis hierárquicos


Matéria constitucional– segundo Paulo Bonavides

• é considerada materialmente constitucional– a que diz respeito ao conteúdo, mas tão-somente ao

conteúdo das determinações mais importantes, únicasmerecedoras, segundo o entendimento dominante, deserem designadas rigorosamente como matériaconstitucional [...] Reportam-se aos pontos cardeais daexistência política

• forma de Estado, natureza do regime, moldura ecompetência do poder, defesa, conservação eexercício da liberdade

• é considerada formalmente constitucional– quando disposições de teor aparentemente constitucional

penetram por sua vez na Constituição, mas apenas demodo impróprio, formalmente, e não materialmente [...]


Composição

– princípios de Direito Financeiro

– proposições prescritivas normativas

• normas de Direito Financeiro

– fontes formais

– proposições prescritivas não normativas

• decisões administrativas e judiciais

• contratos, etc.


Princípios de Direito Financeiro– são valores supremos da coletividade

– impõem limites à atuação financeira do Estado

• critérios jurídicos

– obtenção de ingressos públicos

• receitas públicas

• créditos públicos

– dispêndio de recursos públicos

– gestão e planejamento financeiro do Estado

• finalidade

– proteção do Erário Público e da sociedade

• Atuação voltada para o bem-estar da coletividade

– respeito à riqueza privada


Princípios de Direito Financeiro

– gerais

• republicano

– eqüidade

• federativo

• legalidade

• publicidade, etc.


Princípios de Direito Financeiro

– próprios

• unidade do orçamento

• universalidade

• especificidade

• capacidade contributiva

• anterioridade tributária, etc.


Proposições prescritivas não-normativas

– situações derivadas das relações jurídicas

– decisões administrativas e judiciais

– contratos


Proposições prescritivas normativas

– normas jurídicas

• são proposições prescritivas, abstratas, que

tem como objeto uma ação-tipo, com força

cogente, desde que o agente encontre-se na

situação hipoteticamente prevista.


Fontes formais do Direito Financeiro

– Constituição Federal

– emendas à Constituição Federal

– leis complementares

– leis ordinárias

– medidas provisórias

– resoluções

– tratados e convenções internacionais

– decretos regulamentares

– atos normativos administrativos


CONSTITUIÇÃO

FEDERAL

Tratados e Convenções

Internacionais

Lei Complementar

Lei Ordinária

Medida Provisória

Decreto

(Regulamento)

Normas Complementares

Portarias, Circulares, Instruções,

Comunicações, Pareceres, etc.

Fonte: Adaptado de José Heitor Pereira - Ed. SEBRAE.


Constituição Federal

– conjunto de normas que

• cria juridicamente o Estado

– aponta quem detém seus poderes

• apontam as competências

– dos entes federados

– dos três Poderes

• indica os direitos e garantidas das pessoas

– diante da atuação do Estado e de terceiros


Constituição Federal

– em matéria financeira estabelece

• princípios de Direito Financeiro

– limites à atuação financeira do Estado

• distribui competência financeira

– autonomia financeira dos entes federados

• repartição da atuação financeira estatal


Legislação financeira

– lei

– tratado e convenção internacionais

– decreto

– normas complementares

• portaria

• instrução normativa, etc.


Lei de Direito Financeiro

– fonte originária de Direito Financeiro

• norma genérica e abstrata contendo preceitos

vinculantes de Direito Financeiro

corrigir

Lei de Direito Financeiro– cabe à lei

• instituir tributos, ou sua extinção

• majorar tributos, ou sua redução

– exceções II, IE, IPI e IOF, art. 153, § 1º, da CF

• definir

– fato gerador da obrigação tributária principal

– sujeito passivo

• fixar alíquota e base de cálculo

• estabelecer penalidades para infrações tributárias

– prever dispensa ou redução de penalidades

• prever exclusão, suspensão e extinção de créditotributário


Leis complementar e ordinária

– distinção

• material

– repartição de matérias por expressa disposição

constitucional

• Formal

– quorum para aprovação

• maioria absoluta

• maioria simples


Lei OrdináriaNorma de Conduta

(art. 164, § 3º, CF)

Lei Ordinária

Normal Geral (art. 169, § 7º, CF)

Lei Ordinária

Norma de Conduta (art. 165, I a III, CF)

Constituição

Federal

Lei Complementar

Norma de Conduta (art. 169, CF)

Normal Geral (art. 165, § 9º, II, CF)

corrigir

Lei complementar– dispõe sobre conflitos de competência, em matéria

tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e osMunicípios

– regular as limitações constitucionais ao poder de tributar

– estabelecer normas gerais em matéria de legislaçãotributária

• definição de tributos e e de suas espécies

• fatos geradores, bases de cálculo e sujeitos passivos

• obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadênciatributários

• tratamento diferenciado para micro e pequenas depequeno porte

corrigir

Lei complementar

– instituição de tributos

• empréstimos compulsórios (art. 148, CF)

• impostos especiais dentro da competência

residual da União (art. 154, I, CF)

• imposto sobre grandes fortunas (art. 153, VII,

CF)

• novas contribuições sociais (art. 195, § 4º, CF)

corrigir

Código Tributário Nacional

– dispõe de matéria reservada á lei complementar

• normas gerais de direito tributário

– recepcionado pala CF/88

• lei ordinária

– alterável apenas por lei complementar

corrigir

Lei ordinária– ato criador das obrigações tributárias

• princípio da legalidade

– descreve os elementos constitutivos da obrigação tributária

• objetivos

– aspecto material

• fato gerador

– aspecto temporal

– aspecto espacial

– aspecto quantitativo

• base de cálculo e alíquota

• subjetivos

– aspecto pessoal

• contribuinte e responsável tributário

corrigir

Lei ordinária

– prevê as hipótese de exclusão, suspensão e

extinção de créditos tributário

– comina as penalidades por descumprimento da

legislação tributária

– cria os deveres instrumentais ou formais

tributários

• obrigações acessórias

corrigir

Medida provisória

– Art. 62 - Em caso de relevância e urgência, o

Presidente da República poderá adotar medidas

provisórias, com força de lei, devendo submetê-

las de imediato ao Congresso Nacional.

– § 2º Medida provisória que implique instituição ou

majoração de imposto, exceto os previstos nos

arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só produzirá efeitos

no exercício financeiro seguinte se houver sido

convertida em lei até o último dia daquele em que

foi editada.

corrigir

Medida provisória– vedação

• matéria reservada à lei complementar– normas gerais em matéria de legislação financeira

– tributos

• empréstimos compulsórios (art. 148, CF)

• impostos especiais dentro da competência residual daUnião (art. 154, I, CF)

• imposto sobre grandes fortunas (art. 153, VII, CF)

• novas contribuições sociais (art. 195, § 4º, CF)

• matéria de lei ordinária– obediência ao princípio da anterioridade

– matéria relativa às leis orçamentárias

– disciplinar matéria reservada à lei complementar

• normas gerais finanças públicas e gestão financeira


Tratados e convenções internacionais– natureza jurídica

• celebração– competência privativa do Presidente da República

(art. 84, VIII, CF)

• ratificação– pelo Congresso Nacional (art. 49, I, CF)

• introdução no ordenamento jurídico interno– não são portadores de força vinculante

• respeito ao princípio da legalidade

– decreto legislativo

• instrumento primário de introdução


Tratados e convenções internacionais

– aplicações

• integração econômica

– harmonização fiscal internacional

• evitar a bitributação

• combate à evasão e ao crime organizado


Decreto

– ato expedido pelo Chefe do Poder Executivo

• com a finalidade de dar fiel execução às leis

tributárias

– conteúdo restrito ao disposto na lei

• Não pode ultrapassar os comandos da lei

– vedação de decreto autônomo

corrigir

Normas complementares– Art. 100. São normas complementares das leis,

dos tratados e das convenções e dos decretos:

– I – os atos normativos expedidos pelasautoridades administrativas;

– II – as decisões dos órgãos singulares oucoletivos de jurisdição administrativa, a que a leiatribua eficácia normativa;

– III – as práticas reiteradamente observadas pelasautoridades administrativas;

– IV – os convênios que entre si celebrem a União,os Estados, o Distrito Federal e os Municípios.

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