dre

Apuração do Resultado do Exercício - DRE

TOTAL 2.500.000TOTAL 2.500.000Lucros Acumulados 200.000Instalações 500.000Capital 1.800.000PermanentePatrimônio Líquido

Estoques (10 Unid.) 900.000Fornecedores 500.000Caixa 1.100.000CirculanteCirculante

PASSIVOATIVO

Balanço Patrimonial da Cia. Movmat - 31 - 12 - XX


Operações durante o período X

a) Venda de 50% do estoque (5 empilhadeiras), a prazo, no valor de $1.800.000

b) Pagamento de salários no valor de $200.000

c) Pagamento de aluguel, no valor de $400.000

d) Pagamento de $300.000 a Fornecedores de mercadorias.


Ajustes

Material de escritório

A aquisição não implica em despesa; só ocorrerá no momento do seu consumo.

No momento da aquisição - conta no Ativo; à medida que houver consumo, é dado baixa no Ativo e lançado como despesa (DRE).

Ajustes - Material de escritório

Mat. Escritório (ativo)SI 800.000Sobra 200.000Fica no balanço

600.000

Material escritório adquirido $800.000(-) Sobra no fim do período $200.000

Diferença : consumo no período $600.000

Desp. Material Escritório

600.000


Depreciação

Relativo ao Ativo Imobilizado;

A medida que o bem vai sendo utilizado, considera-se a sua depreciação.

Por um lado despesa de Depreciação %x$; por outro diminui-se do item o mesmo valor (%x$).

Tem-se um controle de quanto já se depreciou o referido bem, uma vez que vai sendo acumulado a Depreciação a ser subtraída do imobilizado.

Ajustes - DepreciaçãoDepreciação de 10% a.a. = 50.000

* Instalações * Deprec. Acumulada Desp. Depreciação

500.000 50.000 50.000

ATIVOPermanente ImobilizadoInstalações 500.000(-) Deprec. Acumulada (50.000)

No próximo exercício teremos uma nova Despesa de Depreciação de $50.000, e assim até o décimo período.


Despesas de juros, despesas de salários e outras

Havendo financiamento com juros, mesmo que não tenha havido desembolso no período referente aos juros, é feita a contabilização: lançamento Despesas de Juros (resultado) e por outro, dívida Juros a Pagar (Passivo).

Com salários, encargos sociais, impostos, aluguéis…ocorre a mesma coisa: no final do período temos a despessa incorrida (consumida), mas ainda não paga.


Provisão para devedores duvidososO item Duplicatas a Receber é referente à uma parte da Receita, ainda não recebida.Estimativas de perdas com duplicatas que não serão recebidas •Reconhecimento dessa despesa é no período referente à obtenção da receita.•Estima-se conforme os registros de perdas ocoridos no passado.•Efeitos de devedores duvidosos no BP e DRE.

Ajustes Provisão para devedores duvidosos

Exemplo: a empresa apurou Receita de $5,0 até 31/12/X1, constando um saldo de Duplicatas a Receber de $ 2,0 milhões. Estima-se com base no passado que 10% de duplicatas a Receber não serão recebidos em X2 (Perdas).

ATIVO CIRCULANTE

Duplicatas a Receber 2.000.000

(-) Provisão p/ Devedores

Duvidosos (200.000)

1.800.000

D R EReceita 5.000.000(-) Custo (----------)Lucro Bruto ----------(-) Desp. Operacionais (-------)Dev. Duvidosos (200.000)Lucro Operacional ------------


Ajustes - Receitas a Receber ainda Não ContabilizadasAplicações no mercado financeiro - direito a juros. Nos casos que, no final do exercício, ainda não foram recebidos, lança-se uma Receita financeira (resultado) e Juros a Receber (Ativo Circulante), como ajuste, no final do período, ou no decorrer do tempo, à medida que a empresa adquire o dereito aos juros.


Ajustes - Receitas AntecipadasAquelas recebidas, mas não havendo ainda uma contra prestação. Esta ocorrerá no(s) próximo(s) exercício(s). Neste caso não classificaremos como Receita auferida, mas dentro de Resultados de Exercícios Futuros (lado do P e PL).No momento que a receita passa a pertencer ao exercício é feito o ajuste: baixa (pelo valor que pertence ao período) em Receita Antecipada e lançamento em Receita auferida (DRE).

Receitas Antecipadas

Admitindo-se que a empresa receba em Novembro de X1 três meses de aluguel (nov.X1, dez.X1, jan.X2). O lançamento será como Receita Antecipada $600.000 (3 X $200.000). Em 31/12/X1 faremos o seguinte ajuste:

Receita antecipada (aluguel) Receita de Aluguel (do Exercício)

400.000 400.000600.000


Receitas antecipadas - Aluguel

BALANÇO PATRIMONIAL 31/12/X1

Resultado de Exercícios Futuros

Receita antecipada 200.000

DRE em X1____________ ___________________ ___________________ _______Receita 400.000____________ _______

2º BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/X1

50.000Despesas Depreciação4.000.0004.000.000TOTAL

400.000Despesas Aluguel200.000Despesas de Salários450.000CMV

1.800.000ReceitaCONTAS DE RESULTADO

200.000Lucros acumulados1.800.000capital200.000fornecedores

(50.000)Depreciação Acumulada500.000Instalações450.000Estoques

1.800.000Duplicatas a Receber200.000Caixa

CredorDevedorCONTAS DE BALANÇOSaldosCONTAS


Encerramento das contas resultadoAo final do exercício todas as contas de resultado são encerradas. Confronto das despesas com as receitas para apurar lucro ou prejuízo.Após o encerramento, todas as contas ficarão com saldo nulo para início do próximo período contábil.


Encerramento das contas resultadoAbre-se uma conta transitória com o título Apuração do Resultado do Exercício (ARE);Transfere-se o saldo das contas de receitas e despesas para a conta de resultados (ARE).A partir do encerramento das contas de resultado no final do exercício, todas as contas de despesas e receitas passam para saldo zero.


CMV Desp. Salários Desp. Aluguel

450.000 450.000 200.000 200.000 400.000 400.000

Desp. Deprec. Receita

50.000 50.000 1.800.000

1.800.000

Apuração do Resultado do Exercício ARE

450.000200.000400.00050.000

1.800.000


APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

450.000200.000400.00050.000

1.800.000

700.000

Saldo a maior no lado Receita = Lucro de $700.000


Contabilização do ResultadoNão havendo a distribuição do lucro ao proprietários, o PL será acrescido de $ aferido em ARE.Pelo método das partidas dobradas: o 2º registro é feito na conta ARE, resultando no seu encerramento.Havendo distribuição de lucro, é dado baixa na conta Lucros Acumulados pelo valor dos dividendos distribuídos.


RESULTADOS

700.000 700.000

Lucros Acumulados

200.000700.000900.000


Estruturação do DREReceita 1.800.000(-) CMV (450.000)Lucro Bruto 1.350.000(-) Despesas Operacionais Adm

Salários (200.000)Aluguel (400.000)Depreciação ( 50.000)

Lucro 700.000

dre

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