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BLOCO KDesafios do Sped Fiscal

É o bloco da Escrituração Fiscal Digital (EFD – Sped Fiscal)

destinado à prestação de informações mensais da

produção e respectivo consumo de insumos, bem como

do estoque escriturado.

SPED

SPED Contribuições

Doc. Eletrônicos (Nfe, CT-e,

NFS-e)

SPED Contábil

SPED Fiscal

Central de balanços

SPED ECF

SPED Social

Fcont

SPED Social

BLOCO DESCRIÇÃO

0 ABERTURA, IDENTIFICAÇÃO E REFERÊNCIAS

C DOCUMENTOS FISCAIS I – MERCADORIA (ICMS/IPI)

D DOCUMENTOS FISCAIS II – SERVIÇOS (ICMS)

E APURAÇÃO DO ICMS E DO IPI

G* CONTROLE DO CRÉDITO DE ICMS DO ATIVO PERMANENTE –

CIAP

H INVENTÁRIO FÍSICO

K CONTROLE DE PRODUÇÃO E DO ESTOQUE

1 OUTRAS INFORMAÇÕES

9 CONTROLE E ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL

O QUE É BLOCO K DO SPED?

AJUSTE SINIEF 2/2009 – Institui o SPED FISCAL – EFD

HISTÓRICO

K001 – ABERTURA DO BLOCO K

ESTRUTURA DO BLOCO K

HIERARQUIA

K100 – PERÍODO DE APURAÇÃO DO ICMS/IPI

K200 – ESTOQUE ESCRITURADO

K220 – OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS DE MERCADORIA

K230 – ITENS PRODUZIDOS

K235 – INSUMOS CONSUMIDOS

K250 – INDUSTRIALIZAÇÃO EFETUADA POR TERCEIROS – ITENS PRODUZIDOS

K255 – INDUSTRIAIZAÇÃO EM TERCEIROS – INSUMOS CONSUMIDOS

K990 – ENCERRAMENTO DO BLOCO K

0200IDENTIFICAÇÃO DO

PRODUTO

0210CONSUMO ESPECÍFICO

PADRONIZADO (lista técnica)

H001ABERTURA DO BLOCO

K001ABERTURA DO BLOCO

K230ITENS PRODUZIDOS

H010INVENTÁRIO

H020INF. COMPLEMENTAR DO

INVENTÁRIO

K100PERÍODO DE APURAÇÃO DO

ICMS/IPI

K220OUTRAS MOVIMENTAÇÕES

INTERNAS

K200ESTOQUE ESCRITURADO

K235ITENS CONSUMIDOS

K255IND. EM TERC.INSUMOS

CONSUMIDOS

K250IND. EFETUADA POR TERC.

ITENS PRODUZIDOS

ESTRUTURA DO BLOCO K

RELAÇÃO ENTRE OS REGISTROS

C100NOTA FISCAL

C170ITENS DO DOCUMENTO

Observações:

• Os dados deverão ser informados segundo as técnicas de

produção de sua atividade, referente aos produtos que foram

fabricados pelo próprio estabelecimento ou por terceiro

• Os atacadistas não estão obrigados a apresentação desse

registro

• As informações só deverão ser prestadas em relação aos

produtos enquadrados como “produto em processo” ou

“produto acabado”

CONSUMO ESPECÍFICO PADRONIZADO

P

E (1) H (1)D (1) F (3) G (2)

F (4)

C (3)B (1)A (2)

Ponto de atenção:

Quantidade do item componente/insumopara se produzir uma unidade do item composto/resultante

Perda/quebra normal percentual do insumo/componentepara se produzir uma unidade do item composto/resultante

REGISTRO 0210

Informa o estoque final escriturado do período e tipo

de estoque:

00 – Mercadoria para Revenda

01 – Matéria-Prima

02 – Embalagens

03 – Produto em Processo

04 – Produto Acabado

05 – Subproduto

10 – Outros insumos

Obs.: Mercadorias não obrigadas

06 – Produto Intermediário

07 – Material de Uso e Consumo

08 – Ativo Imobilizado

09 - Serviços

BLOCO K

Ponto de atenção:

IND_EST = Estoque:“0” Do informante e em seu poder;“1” Do informante e em posse de terceiros“2” De terceiros e em posse do informante

COD_PART = Proprietário/possuidor que não seja o informante do arquivo

K200 - ESTOQUES

Nº CAMPO DESCRIÇÃO

01 REG TEXTO FIXO CONTENDO “K200”

02 DT_EST DATA DO ESTOQUE FINAL

03 COD_ITEM CÓDIGO DO ITEM

04 QTD QUANTIDADE EM ESTOQUE

05 IND_EST INDICADOR DE TIPO DE ESTOQUE

06 COD_PART CÓDIGO DO PARTICIPANTE

BLOCO K

K220 - OUTRAS MOVIMENTAÇÕES INTERNAS ENTRE MERCADORIAS

Nº CAMPO DESCRIÇÃO

01 REG TEXTO FIXO CONTENDO "K220"

02 DT_MOV DATA DA MOVIMENTAÇÃO

INTERNA

03 COD_ITEM_ORI CÓDIGO DO ITEM DE ORIGEM

04 COD_ITEM_DEST CÓDIGO DO ITEM DE DESTINO

05 QTD QUANTIDADE MOVIMENTADA

Ponto de atenção:

Apenas os tipos de materiais que não se se enquadre nas movimentações internas

já informadas nos Registros:K230 – Itens Produzidos - Produção acabada K235 – Insumos Consumidos - Consumo no processo

Informar a movimentação interna entre mercadorias de tipos:

00 – Mercadoria para revenda;

01 – Matéria-Prima;

02 – Embalagem;

03 – Produtos em Processo;

04 – Produto Acabado;

05 – Subproduto;

10 – Outros;

BLOCO K

K230 - ITENS PRODUZIDOS E K 235 - INSUMOS CONSUMIDOS

Informa a produção acabada de produto em processo e

produto acabado. O produto resultante é classificado como:

Tipo 03 – produto em processo, quando não estiver pronto

para ser comercializado, mas estiver pronto para ser

consumido em outra fase de produção. O produto resultante

é classificado como

Tipo 04 – produto acabado, quando estiver pronto para ser

comercializado

Este registro tem o objetivo de informar o

consumo de mercadoria no processo

produtivo, vinculado ao produto

resultante

Nº CAMPO DESCRIÇÃO

01 REG TEXTO FIXO CONTENDO "K230"

02 DT_INI_OP DATA DE INÍCIO DA O. PRODUÇÃO

03 DT_FIN_OP DATA DE CONCLUSÃO DA O.PRODUÇÃO

04 COD_DOC_OP CÓD DE IDENTIFICAÇÃO DA O.

PRODUÇÃO

05 COD_ITEM CÓDIGO DO ITEM PRODUZIDO

06 QTD_ENC QUANTIDADE DE PRODUÇÃO ACABADA

Nº CAMPO DESCRIÇÃO

01 REG TEXTO FIXO CONTENDO "K235"

02 DT_SAÍDA DATA DE SAÍDA DO ESTOQUE PARA ALOCAÇÃO AO

PRODUTO

03 COD_ITEM CÓDIGO DO ITEM COMPONENTE/INSUMO

04 QTD QUANTIDADE CONSUMIDA DO ITEM

05 COD_INS_SUBST CÓDIGO DO INSUMO QUE FOI SUBSTITUÍDO, CASO

OCORRA A SUBSTITUIÇÃO

BLOCO K

K250 - ITENS PRODUZIDOS E K255 - INSUMOS CONSUMIDOS

Informa a produção acabada de produto em processo.

Deve ser apresentado por produtos, mesmo que a quantidade

de produção acabada seja igual a zero, nas situações em que

exista o consumo de item componente/insumo no registro filho

K235.

Informar o consumo de mercadoria no

processo produtivo, vinculado ao produto

resultante.

Nº CAMPO DESCRIÇÃO

01 REG TEXTO FIXO CONTENDO “K250”

02 DT_PROD DATA DO RECONHECIMENTO DA

PRODUÇÃO OCORRIDA NO TERCEIRO

03 COD_ITEM CÓDIGO DO ITEM PRODUZIDO

04 QTD QUANTIDADE PRODUZIDA

Nº CAMPO DESCRIÇÃO

01 REG TEXTO FIXO CONTENDO “K255”

02 DT_PROD DATA DO RECONHECIMENTO DO CONSUMO DO INSUMO

03 COD_ITEM CÓDIGO DO INSUMO

04 QTD QUANTIDADE DE CONSUMO DO INSUMO

05 COD_INS_SUBST CODIGO DO INSUMO QUE FOI SUBSTITUÍDO, CASO

OCORRA

• Dificuldade na geração adequada das informações exigidas (ambientes do cadastro de mercadorias,

formalização de etapas do processo produtivo, sistema de custeio etc)

• Retomada das discussões acerca da constitucionalidade da apresentação ao fisco dos dados acerca do

Consumo Específico Padronizado - divulgação de segredo industrial

• Possibilidade de cruzamento e composição dos dados da EFD - Bloco C x Bloco H x Bloco K

• Possibilidade de cruzamento dos dados informados por dois ou mais contribuintes

• Aumento da incidência de autuações fiscais com fundamento em inconsistências nas movimentações

fiscais dos contribuintes (presunção de ausência de emissão de documentos fiscais e/ou recebimento e

manutenção em estoque de mercadorias sem documentação fiscal)

BLOCO K

PONTOS DE ATENÇÃO

1ª Se existir no estabelecimento qualquer dos processos que caracterizar industrialização, segundo a legislação de ICMS e de IPIcujos produtos resultantes sejam tributados pelo ICMS ou IPI, mesmo que de alíquota zero ou isento;

2ª Se possui CNAE, mesmo que secundário, das divisões 10 a 32 e:

Vendas brutas +R$ Valor (Estab território nacional, industriais ou não)Descontos incondicionais concedidos - R$ ValorDevoluções - R$ ValorVendas Canceladas - R$ Valor .Total >R$ 300.000.000,00 (Resultado do 2º exe. anterior ao início de vigência)

Deverá apresentar o BLOCO K a partir de 01/01/2016 para todos os estabelecimentos industriais com atividades vinculadas aosCNAE’s 10 a 32.

3ª Para os demais estabelecimentos desta empresa: atacadistas classificados nos grupos 462 a 469 da Classificação Nacionalde Atividades Perguntas Frequentes – EFD ICMS IPI – SPED Fiscal - Versão 4.0 de 15/10/2015 96/101 Econômicas (CNAE) e osequiparados a industrial, segundo a legislação de IPI, a obrigatoriedade de escriturar o Bloco K será a partir de 1º de janeiro de2018.

BLOCO K

OBRIGATORIEDADE

BLOCO K

Relação com outras obrigações

BLOCO K

TransferPrice

FCI

Custos

ECF

Multas

As empresas que não estiverem preparadas e transmitirem informações

erradas poderão sofrer penalidades/multas impostas pelo fisco.

Para o fisco estadual, São Paulo, por exemplo, a multa pela incorreção

de dados do livro de controle de estoque é de 1% sobre o valor do

estoque no final do período.

Para o fisco federal, a multa para informações inexatas é de 3% sobre

as operações comerciais (art. 57 da Lei nº 12.873/13).

A escrituração inexata e a falta de escrituração pode resultar no não

recolhimento do imposto ou recolhimento a menor. Nesse caso, a

multa tanto federal quanto estadual pode chegar a 100%.

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