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MBA e Pós-graduação online
IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE
CASOS
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IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE - Online
90h
Métodos, análise e tomada de decisão
90h
Resultados, tributação e PMEs
90h
Aspectos Patrimoniais
90h
Conceitos, demonstrações e
coligadas
MÓDULO IMÓDULO IV
MÓDULO IIMÓDULO III
TCC Opcional
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IFRS - NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE - Online
MóduloIFRS – NORMAS BRASILEIRAS E INTERNACIONAIS DE
CONTABILIDADE – On lineHORAS Dias
I MÓDULO DE MÉTODOS, ANÁLISE E TOMADA DE DECISÃO 90 18
1 Princípios Econômicos e Métodos Financeiros 30 6
2 Análise das Demonstrações Financeiras 30 6
3 Metodologia e Métodos Quantitativos 30 6
II MÓDULO ASPECTOS DE RESULTADOS, TRIBUTAÇÃO E PMES 90 18
4 Aspectos do Resultado: Reconhecimento de Receitas 30 6
5 Perdas, Informações Por Segmento e Tributos 30 6
6 Contabilidade de Pequenas e Médias Empresas 30 6
Disciplinas
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Módulo IIAspectos do Resultado, Tributação e PMEs
Disciplina 4Reconhecimento de Receitas
Aula 1 Histórico das IFRS,DRE e DRA CPC 26 , IAS 1 e Lei 6404-76
Aula 2 Receita, Passos 1,2 e 3 CPC 47 e IFRS 15
Aula 3 Receita Passos 4, 5 e outros Aspectos CPC 47 e IFRS 15
Aula 4 Reservas de Lucro Lei 6404-76
Aula 5 Subvenção CPC 07 e IAS 20
Aula 6 Contratos de Concessão ICPC 01 - IFRIC 12
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Dez Recursos de Aprendizagem (RA)Para cada uma das 6 aulas de cada disciplina
RA Recursos de Aprendizagem Formato
1 Vídeo: pílulas sobre o tema da aula 3’ – 5’
2 Leitura prévia Arquivo pdf / endereço artigo
3 Aula gravada: teoria com slides Vídeo 30’ – 45’
4 Power point da aula Arquivo pdf
5 Resolução gravada: caso prático com slides Vídeo 30’ – 45’
6 Power point da resolução do caso Arquivo pdf
7 Pod cast no formato entrevista Gravação 5’ – 10’
8 FAQ: 3 - 10 perguntas mais recorrentes e respostas Arquivo pdf
9 Leitura complementar Arquivo pdf / endereço artigo
10* Avaliação individual por Módulo 3 questões múltipla escolha + 1 dissertativa
* Exceto o 10. recurso: 4 avaliações, 1 p/ cada Módulo, que deverão ser impressas, resolvidas e entregues juntas, pelo correio ou pessoalmente na secretaria, no final do curso.
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Mini Currículo do professorFormaçãoStricto sensu:Mestre em Contabilidade pela PUC-SP, 2013Lato sensu:Pós graduado em Contabilidade Internacional pela USP 2016Pós graduado em Gestão pela Sociedade de Desenvolvimento Empresarial, 1996Graduação: Engenharia Elétrica-Eletrônica, Ciências Contábeis
Publicações Autor do livro Contabilidade Geral e Avançada Esquematizado – Editora Saraiva – Sexta Edição – 2019. Co-Autor com Marion e outros do livro Normas e Praticas Contábeis – Editora Atlas.
Experiência ProfissionalAtuei por mais de 20 anos como executivo em empresas industriais e de serviços na área de eletrônica e telecomunicações.Professor de Contabilidade Societária, Custos e Ciências Exatas no LFG Kroton, Damásio, COAD e LOGGA Cursos Preparatórios.Especialista e palestrante de métodos de aprendizagem.
Professor Eugenio Montoto
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IFRS15 - NBC TG 47 (CPC 47) – Receita de Contrato com Clientes
Disciplina 4 - Aula 3 - Casos
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Etapa 1Identificação do
Contrato
Contratoou
Contratos Combinados
Preço das transações do Contrato
Etapa 3Determinar o
Preço da Transação
Etapa 2Identificar as Obrigações
de Performance do Contrato
Etapa 4Alocar o Preço das
Transações às obrigações de Desempenho
Obrigaçãode
Desempenho1
Obrigaçãode
Desempenho2
Alocar o Preço da
Transação à obrigação 1
Alocar o Preço da
Transação à obrigação 2
Reconhecer a
Receita
Reconhecer a
Receita
Etapa 5Reconhecer a receita
após cumprir a obrigação
Fonte: KPMG, first impressions, 2016
Modelo dos 5 Passos
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Uma construtora foi contratada para construir um edifício industrial na
planta já existente de uma montadora de veículos. Os serviços de
engenharia, arquitetura e gestão da obra foram orçados em R$
10.000,000,00. Na assinatura do contrato foi pago um adiantamento
no valor de R$ 20%, a obra tinha que ser concluída em 2 anos, sendo
35% no primeiro ano e 65% no segundo ano. Os custos dos serviços
foram estimados em R$ 7.000.000,00. Qual deve ser a apropriação
das receita no ano de 2018 e no ano 2019 supondo que a assinatura
do contrato foi em 31 de dezembro de 2017 e o cliente concorda em
pagar os serviços proporcionais à sua execução e o cliente também
tem o direito de cancelar o contrato, sem necessidade de justificativa,
a qualquer tempo, pagando proporcional à aos custos incorridos no
dia do cancelamento.
Caso 1 : Construção de Edifício
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Disponibilidades
2.000.000,001
Adiantamento de Clientes - PNC
2.000.000,001
Registros de adiantamento no dia da assinatura
do contrato em 2017
Caso 1 : Construção de Edifício
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Disponibilidades
2.450.000,00a
Adiantamento de Clientes - PNC
2.000.000,001
Custo da Obra - Estoque
2.450.000,00a
Ao Longo de 2018 - Custos
Caso 1 : Construção de Edifício
![Page 12: MBA e Pós-graduação online - Faculdade Legale · 2020. 4. 20. · Módulo II Aspectos do Resultado, Tributação e PMEs Disciplina 4 Reconhecimento de Receitas Aula 1 Histórico](https://reader034.vdocuments.com.br/reader034/viewer/2022051823/5fee29d2225ae14ae01a8f6d/html5/thumbnails/12.jpg)
Adiantamento de Clientes - PNC
2.000.000,00c 2.000.000,001
Registro no dia 31 de dezembro de 2018
Registro da Receita
Caso 1 : Construção de Edifício
Receita de Contrato
3.500.000,00b
Contas a Receber
3.500.000,00b
Adiantamento de Clientes - PC
2.000.000,00c
Custo da Obra - Estoque
2.450.000,00a 2.450.000,00c
CPV
2.450.000,00c
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Disponibilidades
1.500.000,00d
Registro no dia 31 de dezembro de 2018
Pelo Pagamento do Cliente
Caso 1 : Construção de Edifício
Receita de Contrato
3.500.000,00b
Contas a Receber
3.500.000,00b 3.500.000,00d
Adiantamento de Clientes - PC
2.000.000,00d 2.000.000,00c
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Disponibilidades
4.550.000,00e
Custo da Obra - Estoque
4.550.000,00e
Ao Longo de 2019 - Custos
Caso 1 : Construção de Edifício
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Disponibilidades
31 de dezembro de 2019 - Receita
Caso 1 : Construção de Edifício
Receita de Contrato
6.500.000,00f
Contas a Receber
6.500.000,00f
Custo da Obra - Estoque
4.550.000,00e
![Page 16: MBA e Pós-graduação online - Faculdade Legale · 2020. 4. 20. · Módulo II Aspectos do Resultado, Tributação e PMEs Disciplina 4 Reconhecimento de Receitas Aula 1 Histórico](https://reader034.vdocuments.com.br/reader034/viewer/2022051823/5fee29d2225ae14ae01a8f6d/html5/thumbnails/16.jpg)
Disponibilidades
6.500.000,00g
Custo da Obra - Estoque
4.550.000,00d 4.550.000,00h
Em 31 de dezembro de 2019
Pelo Pagamento do cliente
Caso 1 : Construção de Edifício
Receita de Contrato
6.500.000,00f
Contas a Receber
6.500.000,00f 6.500.000,00g
Custo da Obra
4.550.000,00h
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Caso 1 : Construção de Edifício
2017 (R$) 2018 (R$) 2019 (R$)
Receita 3.500.000,00 6.500.000,00
(-) CPV (2.450.000,00 ) (4.550.000,00)
Lucro Bruto 1.050.000,00 1.950.000,00
Valores Recebidos 2.000.000,00 1.500.000,00 6.500.000,00
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A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda
para construir uma ferramenta de injeção para um molde
de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre
as partes foi de R$ 500.000,00 para pagamento à vista e
R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de
juros utilizada foi de 10% a.a.. O Cliente (VIGO S.A.)
optou pelo pagamento à vista.
Caso 2 - Adiantamento de Clientes
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A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um
molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para
pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O
Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.
Disponibilidades
1500.000
Passivo de Contrato
500.0001
Pelo recebimento
Caso 2 - Adiantamento de Clientes
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A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um
molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para
pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O
Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.
Despesa Financeira
250.000
Passivo de Contrato
500.0001
50.0002
Final do primeiro ano
Caso 2 - Adiantamento de Clientes
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A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um
molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para
pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O
Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.
Despesa Financeira
355.000
Passivo de Contrato
500.000
50.0002
55.0003
Final do segundo ano
Caso 2 - Adiantamento de Clientes
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A empresa VIGO S.A. contrata a ferramentaria Sofia Ltda para construir uma ferramenta de injeção para um
molde de garrafa plástica. O preço da ferramenta acordado entre as partes foi de R$ 500.000,00 para
pagamento à vista e R$ 605.000,00 para pagamento em dois anos. A Taxa de juros utilizada foi de 10% a.a.. O
Cliente (VIGO S.A.) optou pelo pagamento à vista.
Despesa Financeira
355.000
Passivo de Contrato
4605.000 500.000
50.0002
55.0003
Final do segundo ano
Receita de Vendas
605.0004
Caso 2 - Adiantamento de Clientes
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B79. Acordo do tipo “faturar e manter” é o contrato por meio do qual a
entidade fatura o produto para o cliente, mas retém a posse física do
produto até que este seja transferido ao cliente em momento específico no
futuro. Por exemplo, o cliente pode solicitar que a entidade celebre esse tipo de
contrato devido à falta de espaço disponível do cliente para acolher,
fisicamente,o produto ou devido a atrasos no cronograma de produção do
cliente.
Caso 3 –Faturar e Manter
![Page 24: MBA e Pós-graduação online - Faculdade Legale · 2020. 4. 20. · Módulo II Aspectos do Resultado, Tributação e PMEs Disciplina 4 Reconhecimento de Receitas Aula 1 Histórico](https://reader034.vdocuments.com.br/reader034/viewer/2022051823/5fee29d2225ae14ae01a8f6d/html5/thumbnails/24.jpg)
B81. Além de aplicar os requisitos do item 38 para que o cliente obtenha o controle
do produto em acordo do tipo “faturar e manter”, todos os seguintes critérios
devem ser atendidos:
(a) o motivo para o acordo do tipo “faturar e manter” deve ser substantivo (por
exemplo, o cliente solicitou o acordo);
(b) o produto deve ser identificado separadamente como pertencente ao cliente;
(c) no momento, o produto deve estar pronto para transferência física ao cliente; e
(d) a entidade não pode ter a capacidade de utilizar o produto ou de direcioná-lo a
outro cliente.
Caso 3 –Faturar e Manter
![Page 25: MBA e Pós-graduação online - Faculdade Legale · 2020. 4. 20. · Módulo II Aspectos do Resultado, Tributação e PMEs Disciplina 4 Reconhecimento de Receitas Aula 1 Histórico](https://reader034.vdocuments.com.br/reader034/viewer/2022051823/5fee29d2225ae14ae01a8f6d/html5/thumbnails/25.jpg)
Item 38 Obrigação de performance satisfeita em momento específico no tempo
(a) a entidade possui um direito presente a pagamento pelo ativo
(b) o cliente possui a titularidade legal do ativo
(c) a entidade transferiu a posse física do ativo
(d) o cliente possui os riscos e os benefícios significativos da
propriedade do ativo
(e) o cliente aceitou o ativo
Caso 3 –Faturar e Manter
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Um indústria especializada na montagem terceirizada de telefones
celulares conclui a produção de 100.000 aparelhos ao valor de venda de
R$ 300,00 cada no dia 31 de dezembro de 2018. O Cliente, detentor da
marca, solicitou que os produtos fiquem depositados nos estoques do
montador até que sejam dadas instruções de remessa. O Cliente pagará
em 10 dias a totalidade do pedido em depósito bancário a solicitou que os
itens sejam armazenados por até 6 meses e informou que certamente 30%
do lote só será retirado no final do prazo. 20 dias após receber o montador
necessitou utilizar as baterias desses aparelhos para atender outro cliente
que tem urgência na entrega e cujas as baterias são as mesmas e estão
com prazo de entrega de 60 dias. O montador já sabia desta possibilidade
quando conclui o lote para o cliente original. Qual deverá ser a receita a ser
registrada.
Caso 3 –Faturar e Manter
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Grandeza Quantidade Valor Unitário Valor Total
Valor do lote pronto 100.000 um. R$ 300,00 R$ 30.000.000,00
Valor Faturado (NF) R$ 30.000.000,00
![Page 28: MBA e Pós-graduação online - Faculdade Legale · 2020. 4. 20. · Módulo II Aspectos do Resultado, Tributação e PMEs Disciplina 4 Reconhecimento de Receitas Aula 1 Histórico](https://reader034.vdocuments.com.br/reader034/viewer/2022051823/5fee29d2225ae14ae01a8f6d/html5/thumbnails/28.jpg)
Grandeza Quantidade Valor Unitário Valor Total
Valor do lote pronto 100.000 um. R$ 300,00 R$ 30.000.000,00
Valor Faturado (NF) R$ 30.000.000,00
Receita Contábil R$ 21.000.000,00
Passivo (30%) R$ 9.000.000,00
Contas a Receber
30.000.0001 30.000.0002
Receita de Vendas
30.000.0001
10 de janeiro de 2019 pelo recebimento
Disponibilidades
30.000.0002
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Grandeza Quantidade Valor Unitário Valor Total
Valor do lote pronto 100.000 um. R$ 300,00 R$ 30.000.000,00
Valor Faturado (NF) R$ 30.000.000,00
Receita Contábil R$ 21.000.000,00
Passivo (30%) R$ 9.000.000,00
Receita de Vendas
30.000.0001
Se o cliente original autorizar
a utilização das baterias
Dedução da Receita
9.000.0001
Passivo de Contrato
9.000.0003
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Uma Granja (criador de frangos), tem um contrato com um frigorífico
para fornecimento de 100.000 frangos semanais ao preço de R$
1,20/Kg. Cada frango deve ter obrigatoriamente 2,5Kg com tolerância
de 3% para mais ou para menos. Os frangos que não tiverem esse
peso serão devolvidos na entrega da semana seguinte, o histórico de
devolução é de 10%. A granja é contribuinte do imposto de renda pelo
lucro real. Uma entrega realizada no dia 31 de dezembro de 2018
deve ter seu registro de tal forma que atenda a NBC TG 47 (IFRS 15).
Considerar ICMS sobre as venda como 18%
Caso 4 – Faturamento & Deduções
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Contas Discriminação Valor (R$)
Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00
Deduções (R$ 99.079,50)
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Contas Discriminação Valor (R$)
Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00
Deduções (R$ 99.079,50)
ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00
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Contas Discriminação Valor (R$)
Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00
Deduções (R$ 99.079,50)
ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00
PIS (1,65% R$ 246.000,00) R$ 4.059,00
COFINS (7,6% R$ 246.000,00) R$ 18.696,00
Base de cálculo do PIS e COFINS = R$ 300.000,00 – R$ 54.000,00 = R$ 246.000,00
Decisão do STF de 2017
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Contas Discriminação Valor (R$)
Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00
Deduções (R$ 99.079,50)
ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00
PIS (1,65% R$ 246.000,00) R$ 4.059,00
COFINS (7,6%) R$ 18.696,00
Devoluções R$ 22.324,50
Base de cálculo do PIS e COFINS = R$ 300.000,00 – R$ 54.000,00 = R$ 246.000,00
Devolução = 10% [ R$ 300.000,00 – (R$ 54.000,00 + R$ 4.059,00+ R$ 18.696,00)] = R$ 223.245,00
Devolução = R$ 22.324,50
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Contas Discriminação Valor (R$)
Receita Bruta de Venda 100.000 x 2,5 kg x R$ 1,20 R$ 300.000,00
Deduções (R$ 99.079,50)
ICMS (18% R$ 300.000,00) R$ 54.000,00
PIS (1,65% R$ 246.000,00) R$ 4.059,00
COFINS (7,6%) R$ 18.696,00
Devoluções R$ 22.324,50
Receita Líquida (NBC TG 47) R$ 200.920,50
Base de cálculo do PIS e COFINS = R$ 300.000,00 – R$ 54.000,00 = R$ 246.000,00
Devolução = 10% [ R$ 300.000,00 – (R$ 54.000,00 + R$ 4.059,00+ R$ 18.696,00)] = R$ 223.245,00
Devolução = R$ 22.324,50
FIM