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ORGANIZAÇÃO DE EMPRESAS E APLICAÇÕES DE GESTÃO

Módulo VI – Introdução à Contabilidade

Formando: ______________________________________________ Pág. II / 1

DOCUMENTO DE APOIO Nº 1

Tema:

A Contabilidade

NNOOÇÇÃÃOO DDEE CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE

"... É a ciência que estuda as modificações ocorridas na composição qualitativa e quantitativa do património de qualquer empresa e as repercussões que elas exercem sobre a consistência e o valor deste num dado instante..."

"... É a ciência que tem como objectivo o estudo das modificações do património, evidenciando em qualquer momento a sua composição qualitativa e quantitativa, não se limitando a recordar o passado, a conhecer o presente, mas também a prever o futuro..."

IIMMPPOORRTTÂÂNNCCIIAA DDAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE

Tal como a medicina precisa de aparelhos e técnicas para analisar a saúde das pessoas, diagnosticar correctamente todas as situações que afectam o seu bem estar e tomar medidas adequadas de forma a restabelecer a saúde dos indivíduos, também na empresa é necessário utilizar técnicas e métodos de forma a analisar, diagnosticar e eventualmente corrigir a situação da empresa. Uma das ferramentas utilizadas na gestão das empresas é precisamente a contabilidade.

A CONTABILIDADE é a fonte de informação por excelência para todos os agentes económicos interessados na vida da empresa (accionistas, gestores, pessoal, clientes, fornecedores, Estado, ...). Esta permite conhecer o montante de resultados obtidos pela empresa, bem como a sua evolução patrimonial.

FFIINNAALLIIDDAADDEESS DDAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE

� Determinara em qualquer momento a situação da empresa em relação a terceiros – quem deve e a quem se deve;

� Estudar o património das empresas;

� Controlar as modificações do património das empresas;

� Analisar os aumentos / diminuições do património;

� Determinar a situação dos valores que compõem o património e os resultados da respectiva gestão;

� Permitir a tomada de decisões adequada.



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A Empresa deve ter uma contabilidade que tenha como finalidade:

• Registar todas as transacções nos livros de contabilidade

• Fornecer dados que permitam controlar e orientar a melhor maneira de executar, decidir, prosseguir, ou modificar a sua actuação.

• Prever o modo como a actividade se vai processar e compará-la com os dados obtidos na sua realização.

DDIIVVIISSÕÕEESS DDAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE

A Contabilidade poder-se-á dividir em dois grandes grupos:

� Contabilidade Geral - Ocupa-se principalmente do registo das operações com terceiros, das modificações do património e do apuramento dos resultados.

� Contabilidade Analítica - ocupa-se da determinação dos custos dos produtos ou serviços de forma a permitir a sua avaliação no final dos períodos contabilísticos. É um instrumento na tomada de decisões e controlo de gestão.

FFUUNNÇÇÕÕEESS DDAA CCOONNTTAABBIILLIIDDAADDEE

Registo dos factos patrimoniais;

Controlo e acompanhamento da actividade desenvolvida pelas empresas;

Avaliação dos bens produzidos ou armazenados;

Análise – fornecer os elementos necessários à análise dos resultados obtidos;

Previsão – fornecer os elementos necessários à elaboração de orçamentos.



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FICHA DE TRABALHO Nº 1

Tema:

A Contabilidade

“... É a ciência que estuda as modificações ocorridas na composição qualitativa e quantitativa do património de qualquer empresa e as repercussões que elas exercem sobre a consistência e o valor deste num dado instante...”

“... É a arte de escriturar com método e segundo princípios determinados toda a espécie de operações.”

“... É uma técnica de registo dos factos patrimoniais, permitindo conhecer o futuro, planear a actividade da empresa e estabelecer objectivos, servindo-se de uma selecção prévia entre as várias alternativas possíveis. É pois uma eficiente técnica de gestão.”

Tendo em conta as definições anteriores, explique se a Contabilidade é uma ciência, uma arte ou uma técnica.

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

A contabilidade:

é a fonte __________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

permite ___________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________



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As finalidades da contabilidade são:

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

As divisões da contabilidade são:

Contabilidade Geral – ________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

Contabilidade Analítica – ______________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

De entre as funções da contabilidade destacam-se as seguintes:

Registo ____________________________________________________________________

Controlo ___________________________________________________________________

Avaliação __________________________________________________________________

Análise ____________________________________________________________________

Previsão ___________________________________________________________________



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Tema:

O Património

NNOOÇÇÃÃOO DDEE PPAATTRRIIMMÓÓNNIIOO

Património é o conjunto dos bens, direitos e obrigações pertencentes a uma entidade jurídica num dado momento.

Suponha que o Sr. José Monteiro, decidiu elaborar, a seguinte listagem:

• dinheiro em carteira;

• dinheiro depositado no banco;

• automóvel particular

• mobiliário

• importância a receber de Mário e Isabel

• dívidas ao Sr. João

Na listagem anterior podemos identificar três categorias de elementos distintos:

• Os Bens (dinheiro, automóvel, mobiliário)

• Os Direitos sobre terceiros (as importâncias a receber)

• As Obrigações para com terceiros (dívidas a pagar)



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CCLLAASSSSIIFFIICCAAÇÇÃÃOO DDOO PPAATTRRIIMMÓÓNNIIOO

Existem dois tipos de Património com características diferentes:

• Particular ou Individual – Conjunto de bens, direitos e obrigações meramente pessoais. Exs: Dinheiro para gastos domésticos; Mobiliário da habitação; Automóvel para uso familiar.

• Comercial – Conjunto de bens, direitos e obrigações directamente relacionados com a actividade do comerciante. Exs: Dinheiro no cofre do estabelecimento; Dívida a receber de Arnaldo & Pinto; Dívida a pagar à Sociedade Vinícola de Palmela, S.A.; Empréstimo do BCP para desenvolvimento da actividade.

VVAALLOORRIIZZAAÇÇÃÃOO DDOO PPAATTRRIIMMÓÓNNIIOO

Valorizar o Património é atribuir-lhe um determinado valor.

VALOR DO PATRIMÓNIO = BENS + DIREITOS – OBRIGAÇÕES

De notar que em vez dos termos “Direitos e Obrigações” podem-se utilizar os termos “Créditos e Débitos”, e assim:

- Ter um Crédito significa ter um Direito (aquilo que a empresa tem a Haver)

- Ter um Débito significa ter uma Obrigação (aquilo que a empresa Deve)



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Tema:

O Património

Património é ______________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________

_________________________________________________________________________________________

Suponha que o Sr. Manuel Monteiro decidiu elaborar, a seguinte listagem:

� dinheiro em carteira;

� dinheiro depositado no banco;

� automóvel "Opel"

� mobiliário

� importância a receber de Mário e Isabel

� dívidas ao Sr. João

Na listagem anterior podemos identificar três categorias de elementos distintos:

Bens: ____________________________________________________________________________________

Direitos: __________________________________________________________________________________

Obrigações: _______________________________________________________________________________

Esta listagem representa o património do Sr. Manuel Monteiro naquele momento.



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Em relação ao património do Sr. Manuel Monteiro

_____________________________ são os seus Créditos ou seja o que ele tem a Haver.

_____________________________ são os seus Débitos ou seja o que ele Deve.

Podem-se identificar dois tipos de património com características diferentes:

Particular ou individual – conjunto de bens, direitos e obrigações meramente pessoais.

Exemplos: _________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

Comercial – conjunto de bens, direitos e obrigações directamente relacionados com a actividade do comerciante.

Exemplos: _________________________________________________________________________________

__________________________________________________________________________________________

Na sua opinião o património do Sr. Manuel Monteiro é particular ou comercial? ___________________________



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 9


Tema:

O Património

O Sr. Fernando Alves possui uma empresa cujo ramo de actividade está relacionado com o comércio de vinhos. Após um ano de actividade, este comerciante decidiu determinar o valor do seu património comercial, recorrendo para tal efeito aos elementos de valorimetria disponíveis nos registos contabilísticos e apresentou a seguinte listagem:

Dinheiro no cofre 500 euros

Vinho "Lagoa" engarrafado 5.500 euros

Carrinha "Peugeot" para transporte de vinhos 15.000 euros

Máquina de engarrafamento de vinhos 10.000 euros

Dívida a receber de Arnaldo & Pinto relativa à venda de vinhos 750 euros

Dívida a receber de Carmo & Andrade relativa à venda de vinhos 3.250 euros

Dívida a pagar à Sociedade Vinícola de Palmela, S.A. 1.000 euros

Empréstimo do BCP para desenvolvimento da actividade 19.000 euros

Tarefas a realizar:

Determine, quanto valem:

Bens = __________________________________________________________________________

Direitos = ________________________________________________________________________

Obrigações = _____________________________________________________________________

Qual o valor total do património da empresa do Sr. Fernando Alves?

_________________________________________________________________________________



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Formando: ______________________________________________ Pág. II / 11


Tema:

O Património

Pedro Simões é um empresário de Lisboa que se dedica ao comércio de produtos lácteos. Considere o conjunto de elementos que constituem o seu património, em 15 de Outubro do ano passado:

• Dinheiro no cofre do estabelecimento;

• Dinheiro para gastos domésticos;

• Depósito particular na CGD;

• Depósito no BCP para o estabelecimento;

• 3 Montras frigoríficas M-701;

• Automóvel Renault para uso particular;

• Dívida de Pires & Ruas, Lda. relativa a uma venda de mercadorias;

• Carrinha Nissan para transporte de mercadorias;

• Dívida à Sociedade de Lacticínios, S.A., relativa à compra de mercadorias;

• Computador para uso do escritório;

• Mobiliário da habitação;

• 150 Kg de natas;

• 500 Kg de manteiga com sal;

• Aparelhos electrodomésticos de uso particular;

• Empréstimo contraído no BPI para desenvolvimento da sua actividade;

• Letra a pagar referente ao automóvel Renault.

Tarefa a realizar:

Dos elementos patrimoniais apresentados, assinale com um “P” os que constituem o património particular de Pedro Simões e com um “C” os que constituem o seu património comercial.



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Formando: ______________________________________________ Pág. II / 13


Tema:

Massas Patrimoniais

MMaassssaass GGeerraaiiss:: AACCTTIIVVOO EE PPAASSSSIIVVOO

Os elementos que constituem o património de uma empresa deverão ser "arrumados" em conformidade com o seguinte esquema:

BENS

e

DIREITOS

OBRIGAÇÕES

� Os elementos que vão ser representados no lado esquerdo do esquema (os bens e os direitos) valorizam positivamente o património.

� Os elementos que vão ser representados no lado direito do esquema (as obrigações) valorizam negativamente o património.

É costume então dizer-se que:

� Aos bens e direitos corresponde o sinal +

� Ás obrigações corresponde o sinal –



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A partir do esquema anterior, podemos concluir que se verifica uma partição nos elementos que constituem o património de uma determinada empresa:

O valor do património poderá agora ser obtido pela diferença entre o Activo e o Passivo.

VALOR DO PATRIMÓNIO = ACTIVO – PASSIVO

CCOONNCCLLUUSSÃÃOO::

O Activo corresponde "àquilo" que o comerciante tem.

O Passivo corresponde "àquilo" que o comerciante deve.

OS ELEMENTOS PATRIMONIAIS

REPRESENTADOS À ESQUERDA

(os bens e os direitos)

Representam elementos patrimoniais

ACTIVOS

OS ELEMENTOS PATRIMONIAIS

REPRESENTADOS À DIREITA

(as obrigações)

Representam elementos patrimoniais

PASSIVOS



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MMaassssaass GGeerraaiiss:: CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO

Conhecido o valor do Activo e do Passivo, isto é, sabendo "aquilo" que o comerciante tem e "aquilo" que ele deve, levanta-se a seguinte questão:

Quanto lhe resta se pagar todas as dívidas?

Facilmente se deduz que lhe restará o correspondente ao valor do seu património: CAPITAL PRÓPRIO.

Podemos concluir que:

Capital Próprio representa o valor do património.

CAPITAL PRÓPRIO = ACTIVO – PASSIVO

ou valor do património

CCOONNCCLLUUSSÕÕEESS::

O Activo, o Passivo e o Capital Próprio designam-se por massas patrimoniais gerais.

Estas massas patrimoniais podem ser assim representadas:

CAPITAL PRÓPRIO

corresponde "àquilo" que lhe resta

depois de pagar as dívidas

ACTIVO

(bens e direitos)

corresponde "àquilo" que o

comerciante tem

PASSIVO

(obrigações)

corresponde "àquilo" que

o comerciante deve



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MMaassssaass PPaarrcciiaaiiss

Já vimos que o património de uma empresa poderá ser constituído por elementos patrimoniais activos e passivos. Se atendermos à natureza desses elementos, é possível considerar as seguintes classes:

IMOBILIZADO

Classe que inclui os bens detidos com continuidade ou

permanência (imobilizações) e que não se destinam a ser

vendidos ou transformados.

CIRCULANTE

Existências

Classe que inclui os bens comercializáveis e outros.

Dívidas de Terceiros

Classe que inclui as dívidas a receber.

Títulos negociáveis

Classe que inclui as aplicações financeiras de curto prazo

Depósitos bancários e caixa

Classe que inclui os depósitos em bancos e o dinheiro em

cofre.

CAPITAL PRÓPRIO

Classe que inclui o valor inicial do património (capital), os

lucros retidos dos anos anteriores (reservas e resultados

transitados) e o lucro ou prejuízo do exercício (resultado

líquido do exercício), entre outros.

DÍVIDAS

A TERCEIROS

Classe que inclui as dívidas a fornecedores, dívidas a

instituições de crédito, Estado, etc.

A cada uma das classes que representam elementos patrimoniais da mesma natureza designamos por massas parciais.

NO ACTIVO

NO CAPITAL

PRÓPRIO

E PASSIVO



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Determinemos agora o valor das massas parciais, no património do comerciante Fernando Alves:

IMOBILIZADO

• Máquina de engarrafamento de vinhos……………………………10.000 €

• Carrinha “Peugeot”…………………………………………………..15.000 €

25.000 €

EXISTÊNCIAS

• Vinho “Lagoa” engarrafado………………………………………..…5.500 €

DÍVIDAS DE TERCEIROS

• Dívida a receber de Arnaldo & Pinto…………………………….…..750 €

• Dívida a receber de Carmo & Andrade……………………………...3.250 €

4.000 €

DEPÓSITOS BANCÁRIOS E CAIXA

• Dinheiro em cofre…………………………………………………….....500 €

DIVIDAS A TERCEIROS

• Empréstimo do BCP………………………………………………….19.000 €

• Dívida a pagar à Sociedade Vinícola de Palmela, S.A……………1.000 €

20.000 €

Representando estes valores no esquema anteriormente utilizado temos:

Património do comerciante Fernando Alves em 1 de Outubro de 200……..(em €)

ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO

Imobilizado 25.000 € Capital Próprio 15.000 €

Existências 5.500 €

Dívidas de Terceiros 4.000 € PASSIVO

Depósitos bancários e Caixa 500 € Dívidas a terceiros 20.000 €

TOTAL DO ACTIVO 35.000 € TOTAL DO CAPITAL PRÓPRIO E DO PASSIVO

35.000 €



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Em resumo:

conjunto dos elementos patrimoniais de uma empresa

BENS, DIREITOS, OBRIGAÇÕES

conjunto das mmaassssaass ppaattrriimmoonniiaaiiss ggeerraaiiss ACTIVO, PASSIVO,

CAPITAL PRÓPRIO

conjunto das massas patrimoniais do activo (mmaassssaass ppaarrcciiaaiiss)

IMBOLIZADO, CIRCULANTE

conjunto das massas patrimoniais do capital próprio ((mmaassssaass ppaarrcciiaaiiss))

CAPITAL PRÓPRIO,

DÍVIDAS A TERCEIROS



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 19


Tema:

Massas Patrimoniais

Indique quais as massas patrimoniais

ACTIVO

CAPITAL PRÓPRIO

E PASSIVO



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Formando: ______________________________________________ Pág. II / 21


Tema:

Massas Patrimoniais

Em 31 de Dezembro do ano passado, o património do comerciante Júlio Figueiredo, que se dedica ao comércio de artigos para praia e campo, era constituído pelos seguintes valores:

Dívida do cliente Alves Cardoso

Dinheiro em cofre

15 Tendas de campismo “modelo familiar”, a 600 € cada

Dívida à Sociedade Campo & Praia, Lda.

60 Chapéus-de-sol, a 30 € cada

Depósito no BTA

10 Pranchas de windsurf, a 1 200 € cada

Dívida do cliente Pinto & Costa, Lda.

2 Secretárias com cadeiras

Depósito no BNU

1 Ficheiro metálico

Dívida à Nauticampo, S.A.

Equipamento do escritório

Empréstimo da CGD

350 €

175 €

9 000 €

2 000 €

1 800 €

600 €

12 000 €

275 €

750 €

550 €

600 €

8 000 €

400 €

5 000 €



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Tarefas a realizar:

1. Dos elementos patrimoniais apresentados, assinale com um “A” os que representam valores activos e com um “P” os que representam valores passivos.

2. Determine o valor de: Activo = ___________

Passivo = ___________

Capital Próprio = ___________

3. Complete convenientemente os espaços:

3.1. _________________ = Activo – _________________

3.2. Para este comerciante, as tendas de campismo, os chapéus-de-sol e as pranchas de windsurf representam ________ comercializáveis e logo pertencem à classe das _________________. As secretárias, as cadeiras e o ficheiro metálico representam ________ de equipamento e logo pertencem à classe das _________________.

4. Das afirmações seguintes, assinale com “V” as verdadeiras e com “F” as falsas:

4.1. As dívidas a receber de clientes constituem direitos para o comerciante e representam valores activos.

4.2. As dívidas a pagar a fornecedores constituem obrigações para o comerciante e representam valores passivos.

4.3. O dinheiro em cofre é um bem com elevado grau de disponibilidade.

4.4. Os créditos de fornecedores constituem sempre direitos para o comerciante e representam valores activos.

4.5. Quando o Passivo é superior ao Activo não há Capital Próprio.



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 23


Tema:

Massas Patrimoniais

O património da sociedade Minnie & Mickey, S.A., é composto por:

Rubricas Valor (1000 euros)

Numerário 10

Depósitos à ordem 185

Um edifício industrial 10 000

Dívidas à Segurança Social 2 000

Equipamento administrativo e mobiliário 1 000

Equipamentos industriais 5 000

Mercadorias em armazém 3 500

Financiamento contraído no Banco Patinhas 7 000

Dívidas ao Estado 3 000

Dívidas a fornecedores de imobilizado 1 090

Saque n.º 16 sobre o cliente Pateta 1 300

Dívidas a sócios 600

Dívidas do cliente Donald & Margarida, Lda. 3 000

Dívidas a fornecedores 1 000

Aceite n.º 24 do fornecedor 1 900

Depósitos a prazo 100

Duas viaturas ligeiras 2 500

Tarefas a realizar:

1. Determine a composição do património, calculando as massas patrimoniais gerais e parciais.

2. Calcule o valor do património.



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ACTIVO CAPITAL PRÓPRIO E PASSIVO

Total

Total



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 25


Tema:

Massas Patrimoniais

Da sociedade O Sol da nossa Alegria, Lda., é conhecido a composição e o respectivo valor do património (valores em euros):


Equipamentos

Móveis diversos

Mercadorias

Dívidas de clientes

Depósitos bancários

Caixa

5 000

2 500

2 000

550

500

50

Capital, Reservas e Resultados

Empréstimos bancários

Dívidas a fornecedores

2 600

4 500

3 500

Total

10 600

Total

10 600

Foram realizadas as seguintes operações:

2. recebimento de clientes no valor de 150 euros, tendo sido depositados no dia;

3. compra a crédito de mercadorias por 400 euros;

4. pagamento por transferência dos juros do empréstimo de 150 euros;

5. venda de mercadorias a crédito por 1.500 euros. O custo das mercadorias ascendeu a 1.000 euros.

Tarefa a realizar:

Calcule a nova composição do património;



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Total

Total



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 27


Tema:

A Conta

A Contabilidade é baseada no Plano Oficial de Contabilidade.

O Plano Oficial de Contabilidade é um conjunto de regras e directrizes que contribuem para a normalização contabilística. Permite adoptar uma metodologia semelhante na recolha e tratamento dos dados. As informações contabilísticas são obtidas a partir de métodos e procedimentos comummente aceites e conhecidos, para que se elaborem documentos susceptíveis de interpretação e comparáveis com os de outras unidades.

Quadro de contas é um conjunto de contas (conta é um conjunto de elementos patrimoniais com determinadas características comuns e específicas) ordenadas e codificadas utilizadas pelas empresas no registo das suas operações comerciais.

Na Codificação Contabilística as contas aparecem da seguinte forma:

1. As Classes

Veja no seu Quadro de Contas os exs.:

• Classe 1 – Disponibilidades

• Classe 2 – Terceiros

• Classe 3 – Existências

• …….

2. As Contas Colectivas – são contas com dois algarismos


• 11 – Caixa

• 12 – Depósitos à ordem

• 21 – Clientes

• …….



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3. As Subcontas – são contas com três ou mais dígitos


• 21.1 – Clientes c/c

• 22.2 – Fornecedores – Títulos a pagar

• 31.2 – Mercadorias

• …….

Algumas Classes são:

Classe 1 – Disponibilidades Abrange os valores disponíveis que a empresa dispõe

Classe 2 – Terceiros Registam-se todas as dívidas a receber e a pagar pela empresa

Classe 3 – Existências Produtos armazenáveis que se destinam à venda

Classe 4 – Imobilizações Bens detidos na empresa com permanência que não se destinam a ser vendidos

Classe 5 – Capital, Reservas e Resultados Transitados Engloba os valores aplicados pelos sócios/proprietários e os resultados não distribuídos

Conta é um conjunto de elementos patrimoniais com determinadas características comuns e específicas.

Uma conta é do Activo quando os elementos patrimoniais agrupados são activos.

Uma conta é do Passivo quando os elementos patrimoniais agrupados são passivos.

Em conformidade com a natureza dos elementos que constituem o Património, as contas poderão classificar-se em:

∗ Contas do Activo ∗ Contas do Passivo ∗ Contas do Capital Próprio



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 29

CARACTERÍSTICAS DA CONTA

Compreensão

É evidenciada pelo título, que corresponde à própria designação de conta e deverá evidenciar claramente a propriedade como todos os elementos patrimoniais que a integram.

Extensão

É a soma dos valores nela agrupados.

Vejamos, na classe 1 Disponibilidades, encontramos elementos tão diversos como notas, moedas, vales de correio, depósitos bancários (à ordem e a prazo), entre outros.

Assim, estes elementos foram agrupados em contas específicas e codificas, que são:

Estas contas principais ainda se podem subdividir em subcontas.

Notas

Moedas

Vales de correio 11 Caixa

Depósitos à ordem 12 Depósitos à ordem

Depósitos a prazo 13 Depósitos a prazo



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HIERARQUIA DAS CLASSES E CONTAS

Por exemplo:

Onde:

1 – é o código da Classe das Disponibilidades

11 – é o código da conta Caixa

111 – é o código da subconta Caixa A

112 – é o código da subconta Caixa B

113 – é o código da subconta Caixa C

Código da subconta

Código da conta

Código da classe

Subcontas

111 112 113 121 122 (...)

Contas

11 12 13 14

1

Disponibilidades



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 31



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Formando: ______________________________________________ Pág. II / 33

Conclusões:

{bens, direitos, obrigações} => conjunto dos elementos patrimoniais de uma empresa

{activo, passivo, capital próprio} => conjunto das massas patrimoniais gerais

{imobilizado, circulante} => conjunto das massas patrimoniais parciais do activo

{capital próprio, dívidas a terceiros} => conjunto das massas patrimoniais parciais do capital próprio e do Passivo

As massas patrimoniais parciais, dividem-se em Classes e estas em Contas e em Subcontas, da seguinte forma:

Exemplo: MASSAS GERAIS ACTIVO | Dividem-se em | MASSAS PARCIAIS CIRCULANTE | Dividem-se em | CLASSES TERCEIROS | Dividem-se em | CONTAS 21 – CLIENTES | Dividem-se em | SUBCONTAS 211 – CLIENTES C/C



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Formando: ______________________________________________ Pág. II / 35


Tema:

A Conta

Indique a hierarquia de classes de contas.

Por exemplo:

Onde:

2 – é o código _________________________________________________

21 – é o código _________________________________________________

211 – é o código _________________________________________________

212 – é o código _________________________________________________

218 – é o código _________________________________________________

219 – é o código _________________________________________________

Código da subconta

Código da conta

Código da classe



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ACTIVIDADE

Vamos agora agrupar o património comercial da empresa Duarte & Lopes, Lda., em contas:

Elementos Patrimoniais Valor (em Euros) Código / Conta

Dívida ao Fornecedor Lisnabão, Lda. 120

Mercadorias para venda 580

Depósito no BES 300

Armazém 1900

Dívida do cliente, Fatimacar, Lda. 80

Trespasse 1000

Dinheiro em cofre 200

Viatura comercial 3750

Dívida ao BCP 1500

Depósito no BCP 500

Vales de correio 50

Dívida ao fornecedor Ferreira & Filhos, S.A. 480

Valor do património 6260

A cada elemento patrimonial pertence uma conta, a qual tem um título e uma correspondente extensão em unidades monetárias, e que representam as características de uma conta.

Exemplo:

O valor da conta 22 – Fornecedores é de __________ Euros, o que significa que a empresa Duarte & Lopes, Lda., deve aos fornecedores ___________ Euros ( _______ + _______ )



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 37

GUIÃO DE INVESTIGAÇÃO Nº 1

Tema:

Estudo Geral das Contas do Balanço

A partir do Plano Oficial de Contas, preenche os espaços em branco, apresentando as notas explicativas de cada uma das contas.

Esta classe inclui as disponibilidades imediatas. As disponibilidades abrangem os valores disponíveis de que a empresa dispõe para fazer face aos compromissos financeiros a curto prazo.

Conta 11 – Caixa

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 12 – Depósitos à Ordem

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 13 – Depósitos à Prazo

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

CCllaassssee 11 –– DDIISSPPOONNIIBBIILLIIDDAADDEESS



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Conta 14 – Outros Depósitos Bancários

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 15 – Títulos Negociáveis

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 18 – Outras Aplicações de Tesouraria

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 39

Esta classe inclui várias contas representativas das operações com terceiros, onde se registam todas as dívidas a receber e a pagar pela empresa (dívidas activas e passivas, respectivamente).

Conta 21 – Clientes

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 211 – Clientes C/C

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 212 – Clientes – títulos a receber

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 218 – Clientes de Cobrança Duvidosa

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 219 – Adiantamentos de Clientes

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

CCllaassssee 22 –– TTEERRCCEEIIRROOSS



Pág. II / 40

Conta 22 – Fornecedores

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 221 – Fornecedores C/C

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 222 – Fornecedores – títulos a pagar

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 228 – Fornecedores – Facturas em recepção e conferência

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 229 – Adiantamento de Fornecedores

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 23 – Empréstimos Obtidos

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 24 – Estado e Outros Entes Públicos

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 41

Conta 25 – Accionistas (sócios)

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 26 – Outros Devedores e Credores

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Nesta classe são apenas lançados os bens armazenáveis que se destinam à venda, ou a serem consumidos no processo produtivo da empresa, isto no caso da indústria, no caso de uma empresa do sector do comércio, são os produtos que são comercializados.

Conta 31 – Compras

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 32 – Mercadorias

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

CCllaassssee 33 –– EEXXIISSTTÊÊNNCCIIAASS



Pág. II / 42

Conta 33 – Produtos Acabados

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 34 – Subprodutos, Desperdícios, Resíduos e Refugos

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 35 – Produtos e Trabalhos em Curso

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 36 – Matérias-primas, subsidiárias e de consumo

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 37 – Adiantamentos por conta de Compras

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 38 – Regularização de Existências

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 43

Esta classe inclui os bens detidos com continuidade ou permanência e que não se destinam a ser vendidos no decurso normal das operações da empresa.

Conta 41 – Investimentos Financeiros

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 42 – Imobilizações Corpóreas

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 43 – Imobilizações Incorpóreas

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 44 – Imobilizações em Curso

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

CCllaassssee 44 –– IIMMOOBBIILLIIZZAAÇÇÕÕEESS



Pág. II / 44

Esta classe compreende os fundos aplicados pelos sócios ou proprietários e os resultados não distribuídos (reservas e resultados transitados). Esta classe não se identifica com os Capitais Próprios, uma vez que não engloba os resultados apurados no exercício económico em curso.

Conta 51 – Capital

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 52 – Acções

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 53 – Prestações Suplementares

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 57 – Reservas

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conta 59 – Resultados Transitados

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

CCllaassssee 55 –– CCAAPPIITTAALL,, RREESSEERRVVAASS EE RREESSUULLTTAADDOOSS TTRRAANNSSIITTAADDOOSS



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 45


Tema:

A Conta

A Fiarte, Lda., que se dedica à comercialização de artigos para fotografia, iniciou a sua actividade em 18 de Setembro do ano passado, com os seguintes elementos patrimoniais:

3 Máquinas fotográficas “Canon”, a 500 € cada 1 500 €

Depósito à ordem no BCP 600 €

50 Filmes “Kodacolor”, a 9 € cada 450 €

3 Projectores de slides “Naigai”, a 250 € cada 750 €

Dinheiro em caixa 100 €

Dívida à Kodak Portuguesa, Lda. 1 025 €

Edifício onde funciona o estabelecimento 50 000 €

Um armário metálico 425 €

Crédito ao cliente Empresa Turística do Sul, Lda. 150 €

Depósito à ordem na CGD 100 €

2 Máquinas fotográficas “Kodak Instant”, a 250 € cada 500 €

Débito aos Laboratórios Fotofilmes, Lda. 1 000 €

Uma máquina registadora 350 €

Uma furgoneta “Peugeot” 17 500 €

Crédito ao cliente Fotarte, Lda. 150 €

Diverso mobiliário de escritório 1 750 €

Letra a pagar à Empresa Distribuidora Safilmes, Lda. 800 €

Empréstimo do BPI a longo prazo 50 000 €

IRS em dívida 500 €



Pág. II / 46

Tarefa a realizar:

1. Classifique os elementos patrimoniais, escrevendo à frente de cada um o número da conta respectiva.

2. Calcule o Activo, o Passivo e o Capital Próprio da empresa.

3. Das afirmações seguintes, assinale com “V” as verdadeiras e com “F” as falsas:

a. Para a Fiarte, Lda. a dívida à Kodak Portuguesa, Lda. constitui um direito.

b. As obrigações são elementos patrimoniais passivos.

c. O valor do património tem o nome de Capital Próprio.

d. No balanço verifica-se sempre a igualdade:

Activo = Capital Próprio + Passivo

e. No balanço, as Mercadorias pertencem às Dívidas de Terceiros.

f. As dívidas de terceiros pertencem ao Activo.

4. Escreva correctamente as afirmações falsas da questão anterior.

a.

b.

c.

d.

e.

f.



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 47


Tema:

A Conta

A cada uma das contas da coluna da esquerda corresponde uma das classificações da coluna da direita. Escreva ao lado destas últimas o(s) número(s) que corresponde(m) a cada conta.

12 – Depósitos à ordem Existências

42 – Imobilizações corpóreas Dívidas de Terceiros

11 – Caixa Capital próprio

32 – Mercadorias Imobilizado

22 – Fornecedores Depósitos bancários e caixa

51 – Capital Dívidas a Terceiros

21 – Clientes

23 – Empréstimos obtidos

26 – Outros devedores

88 – Resultado líquido do exercício

43 – Imobilizações incorpóreas

15 – Títulos negociáveis

53 – Prestações suplementares

57 – Reservas

41 – Investimentos financeiros

13 – Depósitos a prazo

59 – Resultados transitados

26 – Outros credores



Pág. II / 48

Preencha convenientemente os espaços em branco:

1. Activo = 5 000 € Passivo = 1 500 € Capital próprio = ________ €

Neste caso o Capital próprio é __________ , porque A __ P.

2. Activo = 3 500 € Capital próprio = 1 250 € Passivo = ________ €





5. Activo = 10 000 € Passivo = ________ € Capital próprio = 7 500 € CP = ____ + ____

6. Activo = ________ € Passivo = 7 500 € Capital próprio = – 7 500 € A = ____ + ____

7. Activo = 15 000 € Passivo = ________ € Capital próprio = – 1 000 € P = ____ – ____



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 49


Tema:

O Inventário

NNOOÇÇÃÃOO

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Para que se saiba: • o valor de todos os bens • o valor de todos os direitos • o valor de todas as obrigações • o valor do ACTIVO • o valor do PASSIVO Fases do Inventário

Os inventários podem englobar todo ou parte do património da empresa e podem ser apresentados de diferentes formas.

Identificação

Descrição e Classificação

Valorização

Verificação dos elementos patrimoniais existentes.

Repartição dos elementos pelas contas e massas.

Atribuição de um valor a cada elemento patrimonial.



Pág. II / 50

CCLLAASSSSIIFFIICCAAÇÇÃÃOO DDEE IINNVVEENNTTÁÁRRIIOO::

Tipo Divisão Definição

EExxtteennssããoo

- Gerais

- Parciais

- Englobam a totalidade do património;

- Englobam, apenas, uma parcela específica do património;

exemplo: Inventário de mercadorias

OOrrddeennaaççããoo

- Simples

- Classificados

- Lista de elementos patrimoniais sem qualquer ordem;

- Os elementos patrimoniais são agrupados em função das suas características.

AApprreesseennttaaççããoo

- Vertical

- Horizontal

- A listagem dos elementos patrimoniais fica da seguinte forma:

Activo

Passivo

Activo Passivo



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 51


Tema:

O Balanço

NNOOÇÇÃÃOO

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

O balanço é o quadro resumido do inventário, contendo, sem pormenorizar, os valores que a empresa possui e os créditos sobre terceiros (Activo) e as dívidas da empresa (Passivo) e onde se evidencia o valor do património (Capital Próprio).

Para além da visão estática da realidade, o Balanço pode dar-nos uma visão dinâmica da actividade da empresa através da comparação de balanços sucessivos. Deste modo, é possível seguir a evolução das rubricas que o integram e que afectam a rendibilidade e a situação financeira da empresa.

Este documento é uma fonte de informações fundamentais __________________________________________

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Conforme visto anteriormente, a equação fundamental da contabilidade, é:

Da equação anterior, podemos obter a Equação Geral do Balanço:

CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO == AACCTTIIVVOO -- PPAASSSSIIVVOO

AACCTTIIVVOO == CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO ++ PPAASSSSIIVVOO



Pág. II / 52

BBAALLAANNÇÇOO IINNIICCIIAALL

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

BBAALLAANNÇÇOO FFIINNAALL

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

AAPPRREESSEENNTTAAÇÇÃÃOO GGRRÁÁFFIICCAA DDOO BBAALLAANNÇÇOO

As contas do Activo dispõem-se no Balanço por ordem crescente de liquidez, isto é, no fim estão aquelas que mais facilmente se podem converter em meios monetários.

As contas do Passivo estão ordenadas por prazos crescentes exigibilidade (do menos exigível para o mais exigível).

As contas do Capital Próprio estão dispostas pela ordem da sua formação histórica (Inicial, Retido, Adquirido no exercício).

O balanço é representado em quadros ou mapas: em dispositivo vertical ou horizontal.

Balanço Horizontal da Sociedade Sonhadora, Lda.

Cód. Cód.

43

42

ACTIVO

Imobilizado

Imobilizações Incorpóreas


1000

5650

51

88

CAPITAL PRÓPRIO

Capital

Resultado Líquido do Exercício

6000

260

Total do Capital Próprio 6260

PASSIVO

Dividas a Terceiros

Curto prazo

Fornecedores

Empréstimos Obtidos

600

1500

Existências

Mercadorias


Curto prazo

Clientes

Disponibilidades

Depósitos à Ordem

Caixa

580

80

800

250 Total do Passivo 2100

32

21

12

11

Total do Activo 8360

22

23

Total do Capital Próprio e Passivo

8360



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 53

Balanço Vertical da Sociedade Sonhadora, Lda.

ACTIVO

Imobilizado


Imobilizações Corpóreas

Existências

Mercadorias


Curto prazo

Clientes

Disponibilidades

Depósitos à ordem

Caixa

1000

5650

580

80

800

250

Total do Activo 8360

Capital Próprio

Capital

Resultado Líquido do Exercício

6000

260

Total do Capital Próprio 6260

Passivo

Dívidas a Terceiros

Curto prazo

Fornecedores

Empréstimos Obtidos

600

1500

Total do Passivo 2100

Cód.

43

42

32

21

12

11

51

88

22

23

Total do Capital Próprio e Passivo 8360

Da comparação do Activo com o Passivo, poderão resultar três situações distintas:

OO AACCTTIIVVOO ÉÉ MMAAIIOORR QQUUEE OO PPAASSSSIIVVOO

Neste caso, o capital Próprio é Positivo (situação normal).

AACCTTIIVVOO >> PPAASSSSIIVVOO �� CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO >> 00



Pág. II / 54

OO AACCTTIIVVOO ÉÉ IIGGUUAALL AAOO PPAASSSSIIVVOO

Neste caso, o capital Próprio é Nulo (situação instável).

OO AACCTTIIVVOO ÉÉ MMEENNOORR QQUUEE OO PPAASSSSIIVVOO

Neste caso, o capital Próprio é Negativo (situação grave).

NOTA:

O Balanço distingue-se do Inventário ____________________________________________________________

Um comerciante anualmente obtém lucros/prejuízos que originam aumentos ou diminuições no capital já existente. Resultado Líquido do Exercício Positivo quando há Lucro. Resultado Líquido do Exercício Negativo quando há Prejuízo. Nas Sociedades, o Capital Próprio é constituído, entre outras, pelas seguintes parcelas: • O Capital – representa o capital nominal subscrito pelos sócios de uma sociedade. • As Reservas – são representadas em contas de capital complementar. Têm o objectivo de proteger as empresas de ocorrências anormais decorrentes da sua actividade. • O Resultado Líquido do Exercício representa o lucro ou prejuízo apurado no exercício.

AACCTTIIVVOO == PPAASSSSIIVVOO �� CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO == 00

AACCTTIIVVOO << PPAASSSSIIVVOO �� CCAAPPIITTAALL PPRRÓÓPPRRIIOO << 00



Formando: ______________________________________________ Pág. II / 55


Tema:

Balanço

A Cintilante, Lda., iniciou a sua actividade em 18 de Setembro do ano passado, com um Capital Social de 15.000€. Em 31 de Dezembro do mesmo ano tinha os seguintes elementos patrimoniais:

CONTA DESCRIÇÃO VALOR MASSA GERAL Reservas 3.000 € Imobilizações Corpóreas 11.500 € Estado e Outros Entes Públicos 300 € Depósitos a Prazo 2.000 € Investimentos Financeiros 1.300 € Mercadorias 11.000 € Clientes 2.300 € Depósitos à Ordem 500 € Imobilizações Incorpóreas 2.000 € Outros Devedores 200 € Empréstimos Obtidos de Médio Prazo 8.000 € Caixa 200 € Fornecedores 2.100 € Outros Credores 100 € Empréstimos Obtidos de Curto Prazo 2.000 €

Tarefas a realizar:

1. Complete o quadro acima, colocando o código de cada conta e a Massa Geral a que pertence (Activo, Passivo ou Capital Próprio).

2. Elabore o Inventário classificado da empresa em 31 de Dezembro do ano passado.

3. Elabore o Balanço Final da empresa em 31 de Dezembro do ano passado, sabendo que a empresa

obteve um Resultado Líquido do Exercício positivo.



Pág. II / 56

Inventário em __________________________

ACTIVO PASSIVO

TOTAL TOTAL

documento de apoio nº 1home.iscte-iul.pt/.../07-dm_introducao_a_contabilidade.pdf · a empresa...

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