DIREITO

TRIBUTÁRIO

Prof. Marcello Leal

Obrigação Tributária

Substituição Tributária – Parte 4

Substituição Tributária

Substituição Tributária para frente

CRFB, Art. 150.

§ 7º A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a

condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição,

cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a

imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se

realize o fato gerador presumido.

Prof. Marcello Leal 2

Substituição Tributária

Direito de restituição

LC 87/96. Art. 10. É assegurado ao contribuinte substituído o direito

à restituição do valor do imposto pago por força da substituição

tributária, correspondente ao fato gerador presumido que não se

realizar.

§ 1º Formulado o pedido de restituição e não havendo deliberação no

prazo de noventa dias, o contribuinte substituído poderá se creditar,

em sua escrita fiscal, do valor objeto do pedido, devidamente

atualizado segundo os mesmos critérios aplicáveis ao tributo. Prof. Marcello Leal 3

Substituição Tributária

Direito de restituição

LC 87/96. Art. 10. (...)

§ 2º Na hipótese do parágrafo anterior, sobrevindo decisão contrária

irrecorrível, o contribuinte substituído, no prazo de quinze dias da

respectiva notificação, procederá ao estorno dos créditos lançados,

também devidamente atualizados, com o pagamento dos acréscimos

legais cabíveis.

Prof. Marcello Leal 4

Substituição Tributária

ST para frente – tese em repercussão geral

(RE) 593849

“É devida a restituição da diferença do Imposto sobre

Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) pago a mais no

regime de substituição tributária para a frente se a base de

cálculo efetiva da operação for inferior à presumida.”

Prof. Marcello Leal 5

Substituição Tributária

Prof. Marcello Leal 6

Substituição Tributária

ST para frente – tese em repercussão geral

(RE) 593849

Modulação e tese

Também foi definida a modulação dos efeitos do julgamento, de forma que o entendimento passa a valer para os casos futuros e somente deve atingir casos pretéritos que já estejam em trâmite judicial. Segundo o ministro Edson Fachin, a medida é necessária para se atender ao interesse público, evitando surpresas, como o ajuizamento de ações rescisórias e de novas ações sobre casos até agora não questionados.

Prof. Marcello Leal 7

Substituição Tributária

Pauta Fiscal

Pauta fiscal ou PMPF - Preço médio ponderado a consumidor

final são que tabelas de preços.

Estas pautas listam informações de produtos específicos como

marca, preço e quantidade, que devem ser utilizadas somente

para calcular o ICMS do regime de substituição tributária.

Prof. Marcello Leal 8

Substituição Tributária

Pauta Fiscal

Os valores estabelecidos nestas tabelas não são preços para

venda, e sim valores mínimos aceitáveis pela fiscalização para

fins de cálculo do ICMS dos produtos nelas contidos.

Prof. Marcello Leal 9

Substituição Tributária

Pauta Fiscal

De acordo com o Convênio ICMS 52/2017, o PMPF será: Fixado com base em preços usualmente praticados no mercado considerado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou por dados fornecidos por entidades representativas dos respectivos setores, adotando-se a média ponderada dos preços coletados.

Prof. Marcello Leal 10

Substituição Tributária

Pauta Fiscal

O levantamento previsto no item acima será promovido pela administração tributária, que poderá admitir, a seu critério, pesquisa realizada por entidade de classe representativa do setor, observando-se: a) a identificação da mercadoria, especificando suas características particulares, tais como: tipo, espécie e unidade de medida; b) o preço de venda da mercadoria submetida ao regime no estabelecimento varejista, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda que por terceiros; c) outros elementos que poderão ser necessários em face da peculiaridade da mercadoria.

Prof. Marcello Leal 11

Substituição Tributária

Pauta Fiscal

A presidente do Supremo Tribunal Federal (STF), ministra Cármen Lúcia, concedeu medida cautelar para suspender os efeitos de dez cláusulas do Convênio ICMS 52/2017 (8ª a 14ª, 16ª, 24ª e 26ª) na ADIN 5866-DF, publicada em 29-12-2017. Desta forma, a aplicação da nova base de cálculo (base dupla) do DIFAL ficou suspensa. Para os estados que já adotavam a base de cálculo com o ICMS por dentro em suas legislações estaduais, entendemos que esta continuará sendo aplicada até manifestação expressa. Em 09/01/2018, foi publicado o Despacho ICMS 2/2017 suspendendo as referidas cláusulas.

Prof. Marcello Leal 12