desafios do contencioso
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DESAFIOS DO CONTENCIOSO E
TRANSPARÊNCIA DO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTÁRIO - iCAT
Eurico Marcos Diniz de SantiFGV Direito SP
2
Critérios
Contencioso
Administrativo Fiscal
Banco 01Autos de Infração Impugnados
(20 pontos)
Banco 02Decisões de 1ª instância
(20 pontos)
Banco 03Decisões de 2ª instância
(20 pontos)
Critério 01Entrados no Contencioso
(4 pontos)
Critério 02Encerrados Definitivamente no Contencioso
(4 pontos)
Critério 03Resultado dos Processos Julgados
em Primeira Instância(4 pontos)
Critério 04Resultados dos Processos Julgados
em Segunda Instância(4 pontos)
Critério 05Andamentos Processuais
(4 pontos)
Critério 06Pautas de Julgamento
(4 pontos)
Critério 07Composição dos Órgãos Julgadores
(4 pontos)
Critério 08Legislação do Contencioso
Tributário(4 pontos)
Critério 09Tempo de Permanência
(4 pontos)
Critério 10Estoque de Processos
(4 Pontos)
1ª Aferição ICAT (2013) 2ª Aferição Final (2014)Níveis Estado (pontuação) Pontos por Nível
A
Santa Catarina (72)São Paulo (Estado) (68)
Minas Gerais (68) Bahia (64)
Alagoas (60)
60 - 100
B Tocantins (50) 50 - 59
C * 40 - 49
D
Rio de Janeiro (37)Goiás (35)
Paraíba (32)Piauí (32)
Rio Grande do Sul (32)União (32)Ceará (30)
30 - 39
E
Amazonas (28)Mato Grosso do Sul (28)
São Paulo (Município) (28)Sergipe (28)
Acre (25)Pará (24)
Mato Grosso (20)
20 - 29
F
Espírito Santo (19)Distrito Federal (18)
Pernambuco (12)Rondônia (12)
Paraná (12)Roraima (8)
Maranhão (4)Rio Grande do Norte (4)
Amapá (0)
00 - 19
Níveis Estado (pontuação) Pontos por Nível
A 60 - 100
BSão Paulo (Estado) (53)
Santa Catarina (52)50 - 59
C * 40 - 49
D
Espírito Santo (37)União (34)Bahia (32)
Minas Gerais (32)São Paulo (Município) (32)
Rio de Janeiro (30)Tocantins (30)
30 - 39
EAmazonas (28)
Serpige (23)Paraíba (22)
20 - 29
F
Ceará (12)Paraná (12)
Pernambuco (12)Piauí (12)
Rio Grande do Sul (12)Mato Grosso do Sul (10)
Rondônia (10)Acre (8)Goiás (8)Pará (8)
Roraima (6)Alagoas (4)
Distrito Federal (4)Maranhão (4)
Mato Grosso (4)Rio Grande do Norte (4)
Amapá (0)
00 - 19
Comparativo 1ª Aferição e 2ª Aferição (final)
8
4
28
0
32
12
4
37
8
4
32
10
4
8
22
12 12 12
30
4
10
6
12
52
23
53
3230
34
25
60
28
0
64
30
1819
35
4
68
28
20
24
32
12
32
12
37
4
12
8
32
72
28
68
28
50
32
1ª Afer. 2ª Afer.
Resultados Finais da 2ª Aferição do ICAT
Por Estado
SANTA CATARINA
CritériosContencioso
Administrativo FiscalPontuação
Banco 01Autos de Infração Impugnados
(20 pontos)0
Banco 02Decisões de 1ª instância
(20 pontos)20
Banco 03Decisões de 2ª instância
(20 pontos)20
Critério 01Entrados no Contencioso
(4 pontos)2
Critério 02Encerrados Definitivamente no Contencioso
(4 pontos)4
Critério 03
Resultado dos Processos Julgados
em Primeira Instância
(4 pontos)4
Critério 04
Resultados dos Processos Julgados
em Segunda Instância
(4 pontos)4
Critério 05Andamentos Processuais
(4 pontos)0
Critério 06Pautas de Julgamento
(4 pontos)4
Critério 07Composição dos Órgãos Julgadores
(4 pontos)4
Critério 08
Legislação do Contencioso
Tributário
(4 pontos)4
Critério 09Tempo de Permanência
(4 pontos)4
Critério 10Estoque de Processos
(4 Pontos)2
RESULTADO 72
Maldição do lançamento por Homologação:
mais complexidade e mais contencioso!!!
Lei complexa
ESTADO
É Obrigado a:
•Informar FG
•Pagar tributo
•Interpretar e
aplicar a lei!!!
Depois Fiscaliza e pune o
contribuinte por aplicar a lei
ERRADAMENTE
(Autuações = 80% Multas)
+ interpretações
+ insegurança
+ desigualdade
+ fiscalização
+ contencioso
+ incerteza...
Lançamento por homologação
Insegurançajurídica
Complexidade
SIGILO
FISCAL
Panorama das Anistias/REFIS(Cindy Scofano)
REFIS I PAES PAEX REFIS DA CRISE
Concessão 2000 2003 2006 2009
Benefícios Parcelamento Parcelamento e redução de multade mora em 50%
Parcelamento e redução de multa em até 80% e juros em até 30% (6 meses)
Parcelamento e redução da multa em até 100% e juros em até 45%
Caráter e tributosinclusos
Geral – todas as PJs; todos os tributos *
Geral – todas as PJse PFs; todos os tributos
Geral – todas as PJs, todos os tipos de tributos*
Geral - todas as PJs, Crédito Prêmio IPI; todos os tributos*
Pagamento e valor das parcelas – PJs comuns
1,5% da receita brutaSem limite de parcelas
Em até 180 parcelas. O maior valor entre 1/180 do débio ou 1,5% da receita bruta
Em até 130 meses. Valor mínio: R$2.000,00
Em até 180 parcelas.Valor mínimo: R$ 100,00
Relação com o REFIS anterior
Não se cancela com adesão ao PAES
Pode reparcelardébitos do REFIS I
Poder reparcelardébitos dos outros REFIS
Pode reparcelardébitos dos outros REFIS
* São poucas as exceções e específicas: retidos na fonte, ITR e/ou Simples Nacional
Fato jurídico
Aplicação
do Direito
Plano normativo
Obrigação
tributáriaMulta
Fato ilícito
(infração)
[ f c ] . [ - c s ]
Fontes do direito
PrecedentesDestino
$$$
Princípios
Maldição do lançamento por Homologação:
mais complexidade e mais contencioso!!!
Tempo de Julgamento até o STF favoráveis ao Contribuinte
CasoDeclaração de
Inconstitucionalidade
Modulação de
Efeitos
Valor
Envolvido
4.1. Empréstimo
Compulsório sobre
Veículos
Sim NãoCR$ 39,8 bi
(US$ 3.6 bi)
4.2. FINSOCIAL Sim Não R$ 37,95 bi
4.3.
Progressividade
do IPTU
Sim Não X
4.4. ICMS
Importação PFSim Não X
4.5. Ampliação da
Base de Cálculo do
PIS e da COFINS
Sim Não R$ 29 bi
4.6. FUNRURAL Sim Não R$ 11 bi
Base de Cáculo do
PIS/COFINS-
Importação
Sim ? R$ 34 bi
4 anos
10 anos
7 anos
7 anos
10 anos
8 anos
8 anos
Tempo de
julgamento
Médio:
7,7 anos
Tempo de Julgamento até o STF contrários ao Contribuinte
3 anos
12 anos
12 anos
Tempo de
julgamento
Médio:
9 anos
Caso Modulação de EfeitosArgumento Central para
Não Modular os Efeitos
5.1. FINSOCIAL sobre
receita bruta de
prestadoras de serviço
NãoA modulação sequer foi
cogitada
5.2. Creditamento de
IPI por insumos
sujeitos à alíquota
zero, isentos ou não
tributados
NãoNão há insegurança
jurídica
5.3. COFINS sobre
faturamento de
sociedades de
profissão
regulamentada
NãoNão há insegurança
jurídica
Obrigado
Eurico Marcos Diniz de Santi
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