custos na importação

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Formação de preços e custos Formação de preços e custos

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Custos na Importação

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Page 1: Custos na Importação

Formação de preços e custosFormação de preços e custos

Page 2: Custos na Importação

CUSTOSCUSTOSNA IMPORTAÇÃO

Page 3: Custos na Importação

Instrutor: Marco Antonio da Silva

• Bacharel em Comércio Exterior;;• Diretor de Negócios da Comex Online Assessoria;• Professor Universitário;• Consultor da Thomson Reuters;• Consultor da Thomson Reuters;• Professor da Ass. Bras. de Assessoria em Com. Exterior – ABRACOMEX;• Autor de diversos artigos e palestrante em eventos de comércio 

exterior;exterior;• De 2010 a 2012 escreveu mais de 25 cursos de comércio exterior e 

logística para diversas instituições de ensino em São Paulo.li bwww.comexonline.com.br

[email protected]

Page 4: Custos na Importação

Análise dos Custos e Incentivos paraAnálise dos Custos e Incentivos para Formação de Preço na Importação

Page 5: Custos na Importação

Grupos de Custos:

• Ligados à Mercadoria• Ligados ao Transporte e Atividades Logísticasg p g• Ligados à Tributos, Taxas e Encargos• Ligados às Despesas Financeiras e Bancárias• Ligados a Prestadores de Serviços• Ligados a Prestadores de Serviços• Ligados a Despesas Diversas

Page 6: Custos na Importação

Imposto de Importação II:

• Fato gerador• Incidência

Pergunta: Havendo fato gerador sempre haverá incidência do impostos?

Em que situação?

• Base de cálculo• Alíquota

R lhi t• Recolhimento

Page 7: Custos na Importação

IPI

• Fato gerador• IncidênciaIncidência• Base de cálculo• AlíquotaAlíquota• Recolhimento

Page 8: Custos na Importação

PIS / PASEP NA IMPORTAÇÃO

• Fato gerador• Incidência

B d ál l• Base de cálculo• Alíquota• Recolhimento

Page 9: Custos na Importação

COFINS NA IMPORTAÇÃO

• Fato gerador• Incidência• Base de cálculo• Alíquota• Recolhimento

Page 10: Custos na Importação

Exemplo de Cálculo:Valor aduaneiro = CIF ( + Capatazias )

Considerando o valor aduaneiro = R$ 67.772,92I.I. = VA x Alíquota do I.I. (20% para este material) = R$ 67.772,92 x 20% = R$ 13.554,58I.P.I. = (VA + I.I.) x Alíquota do I.P.I. (0% para este material) = (R$ 67.772,92 + R$ 13.554,58) x 0% = R$ 0,00

= 1,65% x ( R$ 67.772,92 x 1,392192434) = R$ 1.556,82= 7,60% x ( R$ 67.772,92 x 1,392192434) = R$ 7.170,82

ondeonde,

VA = Valor Aduaneiroa = alíquota do Imposto de Importação (II)b = alíquota do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)b   alíquota do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI)c = alíquota da Contribuição para o PIS/Pasep‐Importaçãod = alíquota da Cofins‐Importaçãoe = alíquota do ICMS

X 1 + 0 18 [0 2 + 0 (1 + 0 20)] / (1 0 0165 0 076) (1 0 18) 1 392192434X = 1 + 0,18 x [0,2 + 0 x (1 + 0,20)] / (1 ‐ 0,0165 – 0,076) x (1 ‐ 0,18) = 1,392192434ICMS = Base de Cálculo x 18%

Onde: Base de Cálculo = ( VA + I.I. + I.P.I. + PIS + Cofins + Tx Siscomex) / 0,82

ICMS = [(R$ 67.772,92+R$ 13.554,58+R$ 0,00+R$ 1.556,82+R$ 7.170,82+R$40,00)/0,82] x 18% = R$ 19.776,98

Page 11: Custos na Importação

ICMS NA IMPORTAÇÃO

• Fato gerador• Incidência• Base de cálculoBase de cálculo• Alíquota• Recolhimento

• Base de Cálculo =( VA+I.I.+I.P.I.+PIS+Cofins+Tx Siscomex) / 0,82

Page 12: Custos na Importação

Calculo os impostos na importação conforme dados abaixo:Calculo os impostos na importação conforme dados abaixo:

Produto: Tags (lacres de roupas)Valor unitário: USD 0 0207Valor unitário: USD 0,0207Quantidade: 170 mil peçasFrete internacional: USD 2.351,93

( b l d f l )Seguro: taxa 0,2%  (sobre o valor da carga + frete internacional + 10%)

Alíquotas:

II 18%IPI 15%PIS 1,65%COFINS 7,60%ICMS 18%ICMS 18%

Page 13: Custos na Importação

ICMS NA IMPORTAÇÃO: Benefícios

• RESOLUÇÃO SF Nº 4, DE 16 DE JANEIRO DE 199• ANEXO I• MÁQUINAS, APARELHOS E EQUIPAMENTOS INDUSTRIAIS COM ALÍQUOTA DE 12%

• ANEXO II• MÁQUINAS E IMPLEMENTOS AGRÍCOLAS COM ALÍQUOTA DE 12%

Item Discriminação NBM/SH

1 Comportas de represas 7308.90.902 Sil di iti d til ã2 Silos sem dispositivos de ventilação ou 

aquecimento incorporados, mesmo que possuam tubulações que permitam a injeção de ar para ventilação ou aquecimento 7309.00.10

3 Outros reservatórios, tonéis, cubas e recipientes semelhantes para quaisquer matérias (exceto gases comprimidos ouliqüefeitos), de ferro fundido, ferroliqüefeitos), de ferro fundido, ferro ou aço de capacidade superior a 300 litros sem dispositivos mecânicos ou térmicos, mesmocom revestimento interior ou calorífico 7309.00.90

Page 14: Custos na Importação

Retomando o exercício anterior, calcule o ICMS com o benefício da Portaria SRF 04:

Produto: Tags (lacres de roupas)Valor unitário: USD 0,0207Quantidade: 170 mil peçasQuantidade: 170 mil peçasFrete internacional: USD 2.351,93Seguro: taxa 0,2%  (sobre o valor da carga + frete internacional + 10%)

Page 15: Custos na Importação

ICMS NA IMPORTAÇÃO: Benefícios

• CONVÊNIO ICMS 52/91

• Concede redução da base de cálculo nas operações com equipamentos industriais e implementos agrícolas (26,67%).

Page 16: Custos na Importação

Retomando o exercício anterior, calcule o ICMS com o benefício da Portaria SRF 04 e Convênio ICMS nº 12:

Produto: Tags (lacres de roupas)Valor unitário: USD 0,0207Quantidade: 170 mil peçasQuantidade: 170 mil peçasFrete internacional: USD 2.351,93Seguro: taxa 0,2%  (sobre o valor da carga + frete internacional + 10%)

Page 17: Custos na Importação

OUTRAS DESPESAS NA IMPORTAÇÃO

• AFRMM – Adicional de frete para Renovação da Marinha Mercante• DEMURRAGE – Estadia de container• ArmazenagemArmazenagem• Capatazia• Outras despesas

Page 18: Custos na Importação

Atividade | Calcule os impostos na importação e demais despesas incidentes, segundo os dadosabaixo:

Produto: Partes e peças de implemento agrícolaValor: USD 28.915,00F t I t i l Aé USD 2 322 00Frete Internacional Aéreo: USD 2.322,00Imposto de Importação: 8%IPI: 5%PIS: 1,65%,COFINS: 7,60%ICMS: 18% (Estado de São Paulo)Seguro: 0,2% do valor do custo e freteArmazenagem aéreaArmazenagem aéreaComissão do Despachante: 2% sobre o CIF com mínimo de R$ 545,00 e máximo de R$ 1.800,00Frete interno para entrega da carga no importador: R$ 870,00Data da chegada no aeroporto de Guarulhos: 10/04/2011g pData da liberação: 13/04/2011Cotação do dólar: R$ 1,60Taxas aeroportuárias: USD 125,00Taxa do SISCOMEX R$ 40 00Taxa do SISCOMEX R$ 40,00AFRMM 25% do frete

Page 19: Custos na Importação

Anti Dumping – www.mdic.gov.br

Page 20: Custos na Importação

I t ã E T ifá iImportação – Ex Tarifário

Alteração da alíquota do II para 2%

Responsabilidade da CAMEX

Publicado e incluído na TEC

Page 21: Custos na Importação

Ex Tarifário – Consulta Pública

Page 22: Custos na Importação

Fechamento dos Conceitos:

•Formas de Pagamentos | RMCCI | Avaliar os riscos•Formação de Preço na Exportação: INCOTERMS | Responsabilidades•Custos na Importação | Impostos em cascata | Demais despesas•Custos na Importação | Impostos em cascata | Demais despesas•Direito Anti Dumping | consulta em www.mdic.gov.br•EX Tarifário | Alteração da alíquota do II | Exame de similaridade | CAMAX

Page 23: Custos na Importação

Obrigado pela participação!Contatos:

Site: www.abracomex.orgPortal de ensino: http://abracomex online org/Portal de ensino: http://abracomex.online.org/E-mail: [email protected]: • 4062-0660 Ramal:0405 / (11) 2171-1528 / (27) 3345-7349Skype: abracomex