contribuiÇÕes para o pis e para a cofins

eCONAgro 2018Garcia & Moreno Consultoria Corporativa

Maio de 2018

www.garciaemoreno.com.br 1

Realização:

eCONAgro2018 Apoio:Encontro dos Profissionais de Contabilidade e Tributaristas do Agro

Contador especializado em direito tributário, com MBA emfinanças, controladoria e auditoria pela Fundação GetúlioVargas. Membro do Comitê Técnico Colaborativo do SPED –GEIFS, do conselho de empresas da Associação Brasileirade Advocacia Tributária – ABAT e do IDTM. Articulista,escritor, palestrante e professor de cursos com vastaexperiência em tributos nas sociedades agropecuárias eindustriais. Diretor de tributos na Garcia & MorenoConsultoria Corporativa, empresa referência nacional emcooperativismo e agronegócio para as áreas fisco-contábile tributária.

Werinton Garcia dos Santos

CONTRIBUIÇÕES PARA O

PIS E PARA A COFINS

INSUMOS

O “CÚMULO DA

NÃO CUMULATIVIDADE

Maio de 2018

Realização: PIS / COFINS eCONAgro2018 Apoio:

INSUMOS, O CÚMULO DA NÃO CUMULATIVIDADE

INSUMOS, assim nasceu o termo na legislação, Lei nº 10.637/02:

Art. 3o Do valor apurado na forma do art. 2o a pessoa jurídica poderá descontar créditos calculados em relação a:...II - bens e serviços, utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtosdestinados à venda, inclusive combustíveis e lubrificantes ...

INSUMOS, assim entendeu a RFB, manifestado na IN SRF 247/02 (cc IN SRF 404/04):

Art. 66, § 5º ...., entende-se como insumos:I - utilizados na fabricação ou produção de bens destinados à venda:

a) as matérias primas, os produtos intermediários, o material de embalagem e quaisquer outros bens quesofram alterações, tais como o desgaste, o dano ou a perda de propriedades físicas ou químicas, emfunção da ação diretamente exercida sobre o produto em fabricação, desde que não estejam incluídas noativo imobilizado;b) os serviços prestados por pessoa jurídica domiciliada no País, aplicados ou consumidos na produção oufabricação do produto;

II - utilizados na prestação de serviços:a) os bens aplicados ou consumidos na prestação de serviços, desde que não estejam incluídos no ativoimobilizado; eb) os serviços prestados por pessoa jurídica domiciliada no País, aplicados ou consumidos na prestação doserviço.


Maio de 2018




Perguntas:

1. O que vocês entendem como insumos? Como é definido a política decreditamento? Existe mapeamento de riscos?

3. Qual o tratamento contábil para os insumos?

2. Sua instituição possui processos de produção e/ou prestação deserviços? Você conhece?

4. Existe relação direta entre o tratamento contábil e oreconhecimento fiscal?



POSIÇÃO ATUALNO JUDICIÁRIO


Maio de 2018




Considerações importantes constantes da sentença do STJ (REsp 1.221.170) :



Considerações importantes constantes da sentença do STJ (REsp 1.221.170) :


Maio de 2018




POSIÇÃO ATUALNO ADMINISTRATIVO



Parte extraída do mencionado Acórdão: POSIÇÃO ATUAL

NO ADMINISTRATIVO


Maio de 2018






Quais os caminhos, o que esperar do futuro?


Maio de 2018


Realização:



PIS E PARA A COFINS

EXCLUSÃO DO ICMS

DA BASE DE CÁLCULO

Maio de 2018


EXCLUSÃO DO ICMS NA BASE DE CÁLCULO DAS CONTRIBUIÇÕES


Maio de 2018



EXCLUSÃO DO ICMS NA BASE DE CÁLCULO DAS CONTRIBUIÇÕES

1. Qual é o ICMS a ser excluído da base do PIS/COFINS?

2. Se é para excluir da base de cálculo, então precisamos ....

3. Se tenho que excluir o ICMS nas saídas, então nascompras também preciso tirar o ICMS da base na geraçãodos créditos, correto?

4. Como a matéria teve repercussão geral posso fazer aexclusão do ICMS por conta própria?

5. Como ajustar o ICMS dentro da EFD-Contribuições?

Realização:



PIS E PARA A COFINS

RECONHECIMENTO DE

CRÉDITOS EXTEMPORÂNEOS

Maio de 2018


Maio de 2018




EFD-C

Competência

Natureza Financeira

Fatos Geradores

Cenário PIS/COFINS O que seria dentro deste escopo os créditos extemporâneos?

Extemporâneos são os lançamentos que ocorrem fora dacompetência originária, onde deveriam ter sido reconhecidos odocumento e respectivos valores.

A apuração e escrituração de créditos vinculados a serviçoscontratados ou a produtos adquiridos com direito a crédito,referentes a períodos anteriores, serão prestadas emarquivo retificador, nos registros A100 (serviços) e/ou C100(bens para revenda e insumos adquiridos), por exemplo, doperíodo de competência a que se referem, e não mais, nosantigos registros de créditos extemporâneos 1101/1102(PIS/Pasep) e 1501/1502 (Cofins), ou de contribuiçõesextemporâneas 1200/1210/1220 (PIS/Pasep) e1600/1610/1620 (Cofins).

ADMINISTRATIVAMENTE a RFB não reconhece o lançamento devalores intempestivos na EFD-Contribuições, observe o querelaciona no manual:



TRATAMENTO DOS CRÉDITOS EXTEMPORÂNEOS. No regime da não-cumulatividade, a utilização de créditos nãoaproveitados à época própria (créditos extemporâneos) deve ser precedida da revisão da apuração - confronto entrecréditos e débitos - do período a que pertencem tais créditos. Os créditos extemporâneos devem ser utilizados paradesconto, compensação ou ressarcimento em procedimentos referentes aos períodos específicos a que pertencem.DELEGACIA DA RECEITA FEDERAL DE JULGAMENTO EM FLORIANÓPOLIS, 4º TURMA, ACÓRDÃO Nº 07-30559 de 15 deFevereiro de 2013.

O que diz a RFB

O que diz o CARFAcórdão 9303006.247 – 3a TurmaSessão de 25 de janeiro de 2018Matéria COMPENSAÇÃO. CRÉDITO EXTEMPORÂNEO.Recorrente EMBRAER S/ARESSARCIMENTO. CRÉDITOS EXTEMPORÂNEOS. PEDIDO DE RESSARCIMENTO.Na forma do art. 3o, § 4o, da Lei no 10.833/2003, desde que respeitado o prazo de cinco anos a contar da aquisição do insumo, o créditoapurado não-cumulatividade do PIS e Cofins pode ser aproveitado nos meses seguintes, sem necessidade prévia retificação do Dacon porparte do contribuinte ou da apresentação de PER único para cada trimestre.As Linhas 06/30 e 06/31 do DACON, denominadas respectivamente de “Ajustes Positivos de Créditos” e de “Ajustes Negativos de Créditos”,contemplam a hipótese de o contribuinte lançar ou subtrair outros créditos, além daqueles contemporâneos à declaração.Também a EFDPIS/Cofins, constante do Anexo Único do Ato Declaratório Executivo COFIS no 34/2010, prevê expressamente a possibilidadede lançar créditos extemporâneos, nos registros 1101/1102 (PIS) e 1501/1502 (Cofins).


Maio de 2018


Realização:


ProcessosAdministrativos

Novas Regras RFBCréditos Recuperáveis

Maio de 2018

Realização: PROCESSOS ADMINISTRATIVOSeCONAgro2018 Apoio:

NOVIDADES APLICÁVEIS AOS PAs A PARTIR DE 2018

Novos Procedimentos para Reconhecimento do Direito Creditório.REGRAS 2018

http://www.garciaemoreno.com.br/legislacao/17243/in_rfb_no_1.765_rfb_estabelece_procedimentos_para_restitui_c_ies_de_tributos.html

http://www.garciaemoreno.com.br/legislacao/17243/in_rfb_no_1.765_rfb_estabelece_procedimentos_para_restitui_c_ies_de_tributos.html


Maio de 2018




Novos Procedimentos PER/DCOMP WEB



Novos Procedimentos PER/DCOMP WEB

...falta o quê?


Maio de 2018




Compensação cruzada, já ouviu sobre isso?

Realização:


eSocial e EFD-Reinf

Desafios do Agro

Maio de 2018

http://www.garciaemoreno.com.br/artigo/14617/projeto_de_lei_8456._cr_iditos_da_rfb_pagar_eo_inss_conhe_ca_o_novo_sistema_de_compensa_c_eo_cruzada..html

http://www.garciaemoreno.com.br/artigo/14617/projeto_de_lei_8456._cr_iditos_da_rfb_pagar_eo_inss_conhe_ca_o_novo_sistema_de_compensa_c_eo_cruzada..html


Maio de 2018


Realização: ESOCIAL E EFD-REINFeCONAgro2018 Apoio:

DESAFIOS DO AGRO NO NOVO AMBIENTE DIGITAL

Funrural, como declarar:

a.Aquisições de pessoas físicasb.Aquisições de pessoas jurídicasc.Comercialização de produção própria

i. Produtor pessoa físicaii. Produtor pessoa jurídicaiii. Agroindústria

...e as devoluções?




Maio de 2018






Cuidados iniciais com o eSocial e a EFD-Reinf:

1. Evento S-1210 – Pagamentos

2. Retenções federais, prazo do R-2070

3. Pessoas jurídicas sem movimento

4. Certificação digital: acessibilidade aos dados


Maio de 2018


Realização:


“Há apenas um maneira de evitarcríticas: não faça nada, não diganada e não seja nada”.

Aristóteles

Realização:


Muito Obrigado!

Werinton Garcia dos SantosGarcia & Moreno Consultoria Corporativa

contribuiÇÕes para o pis e para a cofins

Documents