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SPED – “Inteligência” Fiscal Digital do ICMS/IPI,
Contribuições (PIS/COFINS) e Impactos no seu negócio
11/07/2012
Atualizado em 23/07/2012
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1) INTRODUÇÃO - SPED – Sistema Público de Escrituração Digital
2) Informações enviadas à Receita Federal do Brasil e Secretarias
Fazendárias Estaduais através do SPED
3) Processos que as Empresas devem implementar em conjunto com a DOC
4) Estratégias que a DOC vem desenvolvendo para cumprir as novas exigências
5) Considerações finais
agenda
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O Estado de S.Paulo:
“O Brasil é campeão mundial de complicação no pagamento de impostos e contribuições.”
Sistema tributário brasileiro
País dos impostos complicados
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Horas necessárias para cumprimento de normas tributárias BRASIL - 2.600 horas/ano (11,8 meses – 220h/mês) BOLÍVIA - 1.080 horas/ano CHINA - 398 horas/ano CHILE - 316 horas/ano ÍNDIA - 258 horas/ano ALEMANHA - 215 horas/ano ESTADOS UNIDOS - 187 horas/ano FRANÇA - 132 horas/ano
2600
1800
398 316 258 215 187 132 0
50010001500200025003000
Brasil
Bolívia
China
Chile
India
Alemanha
Estados Unidos
França
Sistema tributário brasileiro
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Sistema tributário brasileiro
Carga Tributária sobre o PIB
1988 - 20% 1996 - 25% 2011 - 35%
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TRIBUTAÇÃO NO MUNDO - PIB
• SUIÇA 44,08%
• SUÉCIA 44,06%
• ITÁLIA 43,50%
• FRANÇA 43,15%
• NORUEGA 42,80%
• ALEMANHA 36,70%
• BRASIL 35,13%
• JAPÃO 26,90%
• CORÉIA DO SUL 25,10%
• EUA 24,80%
• MÉXICO 17,50%
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TRIBUTAÇÃO NA ALCA
• BRASIL 35,13% • CANADÁ 31,00% • ARGENTINA 29,00% • URUGUAI 24,30% • EUA 24,80% • CHILE 18,20% • MÉXICO 17,50% • VENEZUELA 15,90% • EQUADOR 13,00%
• MÉDIA (FORA O BRASIL) 21,71%
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Sistema tributário brasileiro
Desde a Constituição de
1988
275 mil normas tributárias
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Exemplo: Circulares 19-21-22
Circular 19 – 27/06/2012 – Materiais Elétricos, Materiais de Construção, Produtos de Colchoaria e Papelaria terão novos IVA´s a partir de 01/07/2012 – 15 páginas
Circular 21 – 03/07/2012 – Novas Alterações nos IVA-ST Materiais de Construção, Materiais Elétricos e Produtos de Colchoaria e Papelaria - 15 páginas
Circular 22 – 04/07/2012 – Alterações em diversos Protocolos ICMS requerem atenção por parte dos contribuintes
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• A legislação do PIS/COFINS é a mais complexa de todo o sistema tributário brasileiro; • No dia 04/06/12 a RFB divulgou uma COLETÂNEA DE NORMAS sobre PIS/COFINS com 1.246 páginas; • São 73 leis e algumas centenas de decretos, portarias, instruções normativas e atos declaratórios .
EFD CONTRIBUIÇÕES
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Conceito
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SPED - Conceito
NF-e
ECD
EFD ICMS/
IPI
EFD CONTRIBUIÇÕ
ES
CT-e e-LALUR
NFS-e
Central de
Balanços
XBRL
EFD SOCIAL (01/2013)
BRASIL ID
CF-e SAT
Fiscal
FCONT
CLOUD FISCAL
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SPED - Conceito
Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007,
Faz parte do Programa de Aceleração do Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-2010)
Constitui-se em mais um avanço na informatização da relação entre o fisco e os contribuintes.
fonte: portal do SPED: http://www1.receita.fazenda.gov.br/
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Implementação Número de empresas atingidas
Fonte: Revista Prosoft Edição 2 junho/2012
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NOVIDADES
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1)Versão 2.0.1 – 01/07/2012 Já em utilização
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2) Carta de Correção Eletrônica 01/07/2012
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3) Confirmação do Destinatário 01/04/2013
Envio arquivo
XML
Devolução do arquivo
validado
Envio da mercadoria com DANFE
Envio do arquivo XML REMETENTE destinatário
SEFAZ
Consulta da
confirmação de
recebimento
• Ciência da operação; • Confirmação da Operação; • Registro de Operação Não-Realizada; • Desconhecimento da Operação.
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Quantidade de campos de uma NF-e
DANFE - 88 campos VISUALIZADOR - 108 campos XML - 409 campos
Software – auditoria fiscal eletrônica
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Cuidados com a NF-e
Emitir NF-e e encaminhar imediatamente o respectivo arquivo XML ao destinatário e ao transportador
Armazenar os arquivos XML com organização e segurança
(BACKUP PERIÓDICO E EXTERNO – A SEFAZ NÃO FORNECE A “2ª VIA” DO ARQUIVO)
Receber mercadorias acompanhadas de DANFE com exigência de recebimento prévio do arquivo XML
Verificar imediatamente após o recebimento a validade do DANFE no portal da NF-e
É fundamental que os arquivos XML de entradas, conhecimentos de transportes e saídas sejam enviados
para o setor ou empresa de contabilidade
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A Fiscalização já está solicitando os arquivos XML
de entradas e saídas!
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z1) falta de solicitação de cancelamento de documento fiscal eletrônico, quando exigido pela legislação, ou solicitação de cancelamento desses documentos após transcurso do prazo regulamentar - multa equivalente a 10% (dez por cento) do valor da operação ou prestação constante do documento, nunca inferior a 15 (quinze) UFESPs, por documento ou impresso; no caso de solicitação após transcurso do prazo regulamentar, multa equivalente a 1% (um por cento) do valor da operação ou prestação constante do documento, nunca inferior a 6 (seis) UFESPs, por documento ou impresso;
z2) falta de solicitação de inutilização de número de documento fiscal eletrônico, quando exigido pela legislação, ou solicitação de sua inutilização após o transcurso do prazo regulamentar - multa equivalente ao valor de 15 (quinze) UFESPs por número de documento fiscal; no caso de solicitação após transcurso do prazo regulamentar, multa equivalente a 6 (seis) UFESPs, por número de documento;
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EFD CONTRIBUIÇÕES
“ANTIGO”
PIS/COFINS
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Arquivo digital da escrituração de documentos fiscais, apuração dos tributos PIS, COFINS, CONTRIBUIÇÃO PREVIDENCIÁRIA SOBRE RECEITA BRUTA e outras informações de interesse dos fiscos
Assinado digitalmente e transmitido via internet pelo programa validador
Obrigatoriedade (atual): - a partir de janeiro/2012 – empresas tributadas pelo LUCRO REAL - a partir de janeiro/2013 – empresas tributadas pelo LUCRO PRESUMIDO
Transmitido mensalmente
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GUIA PRÁTICO EFD VERSÃO 1.0.7 – 03/05/2012
286 PÁGINAS
09 Blocos
Atenção aos créditos considerados na apuração do PIS e COFINS – não cumulativos
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Bloco Descrição
0 Abertura, Identificação e Referências
A Documentos Fiscais - Serviços (ISS)
C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS)
F Demais Documentos e Operações
M Apuração da Contribuição e Crédito de PIS/PASEP e da COFINS
P Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (NOVO)
1
Complemento da Escrituração – Controle de Saldos de Créditos e de Retenções, Operações Extemporâneas e Outras Informações
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
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PIS/COFINS 23%
IR / CS 17%
CIDE 1% IOF
3%
IPI 4%
INSS 30%
DEMAIS 22%
Arrecadação Federal
PIS/COFINS
IR / CS
CIDE
IOF
IPI
INSS
DEMAIS
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CST PIS/COFINS
TABELA II CÓDIGO DA SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA REFERENTE AO PIS/PASEP (CST-PIS):
SAÍD
AS
Código Descrição
01 Operação Tributável com Alíquota Básica
02 Operação Tributável com Alíquota Diferenciada
03 Operação Tributável com Alíquota por Unidade de Medida de Produto
04 Operação Tributável Monofásica - Revenda a Alíquota Zero
05 Operação Tributável por Substituição Tributária
06 Operação Tributável a Alíquota Zero
07 Operação Isenta da Contribuição
08 Operação sem Incidência da Contribuição
09 Operação com Suspensão da Contribuição
49 Outras Operações de Saída
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CST PIS/COFINS
TABELA II CÓDIGO DA SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA REFERENTE AO PIS/PASEP (CST-PIS):
ENTR
AD
AS
Código Descrição
50 Operação com Direito a Crédito - Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
51 Operação com Direito a Crédito – Vinculada Exclusivamente a Receita Não Tributada no Mercado Interno
52 Operação com Direito a Crédito - Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportação
53 Operação com Direito a Crédito - Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno
54 Operação com Direito a Crédito - Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
55 Operação com Direito a Crédito - Vinculada a Receitas Não-Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
56 Operação com Direito a Crédito - Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno, e de Exportação
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CST PIS/COFINS
TABELA II CÓDIGO DA SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA REFERENTE AO PIS/PASEP (CST-PIS):
ENTR
AD
AS
Código Descrição
60 Crédito Presumido - Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno
61 Crédito Presumido - Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita Não-Tributada no Mercado Interno
62 Crédito Presumido - Operação de Aquisição Vinculada Exclusivamente a Receita de Exportação
63 Crédito Presumido - Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno
64 Crédito Presumido - Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
65 Crédito Presumido - Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Não-Tributadas no Mercado Interno e de Exportação
66 Crédito Presumido - Operação de Aquisição Vinculada a Receitas Tributadas e Não-Tributadas no Mercado Interno, e de Exportação
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CST PIS/COFINS
TABELA II CÓDIGO DA SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA REFERENTE AO PIS/PASEP (CST-PIS):
ENTR
AD
AS
Código Descrição
67 Crédito Presumido - Outras Operações
70 Operação de Aquisição sem Direito a Crédito (LUCRO PRESUMIDO)
71 Operação de Aquisição com Isenção
72 Operação de Aquisição com Suspensão
73 Operação de Aquisição a Alíquota Zero
74 Operação de Aquisição sem Incidência da Contribuição
75 Operação de Aquisição por Substituição Tributária
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CST PIS/COFINS
TABELA II CÓDIGO DA SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA REFERENTE AO PIS/PASEP (CST-PIS):
ENTR
AD
AS Código Descrição
98 Outras Operações de Entrada
99 Outras Operações
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ICMS/IPI
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EFD ICMS/
IPI
SPED - Conceito
Arquivo digital da escrituração de documentos fiscais, apuração dos tributos ICMS e IPI e outras informações de interesse dos fiscos
Assinado digitalmente e transmitido via internet pelo programa validador
Obrigatoriedade (atual): - hoje até 2013 – empresas selecionadas pela Secretaria da Fazenda ou voluntárias (total em 10/07/2012 – 20.306 empresas)
Transmitido mensalmente
Obrigatoriedade em manter o arquivo validado e transmitido pelo período de 5 anos, a disposição do Fisco
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ALERTA: SPED ICMS/IPI
Comunicado DEAT nº 05/2012 – 08/05/2012
Novos Obrigados a EFD ICMS/IPI
ANEXO INÍCIO DA VIGÊNCIA QUANTIDADE
I OUTUBRO/2012 40.998
II JANEIRO/2013 34.548
III MARÇO/2013 27.612
IV JULHO/2013 28.080
V OUTUBRO/2013 42.380
VI JANEIRO/2014 40.697
TOTAL 214.315
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EFD ICMS/
IPI
GUIA PRÁTICO EFD VERSÃO 2.0.9 – maio/2012
174 PÁGINAS
08 Blocos
189 Tipos de registros
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EFD ICMS/
IPI
Informações para geração dos arquivos
BLOCOS
BLOCO DESCRIÇÃO
0 Abertura, Identificação e Referências Cadastros de clientes, fornecedores, produtos, unidades de medidas, plano de contas
C Documentos Fiscais I – Mercadorias (ICMS/IPI) NFs de entradas, saídas, itens de notas fiscais, resumo por CCF/CFOP, etc.
D Documentos Fiscais II – Serviços (ICMS) NFs de energia elétrica, comunicação, CTRs, etc.
E Apuração do ICMS e do IPI
G * Controle do Crédito de ICMS do Ativo Permanente – CIAP
H Inventário Físico (mensal/trimestral/anual)
1 Outras Informações
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
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C100
C170
0150
0190
0200
C190
0000
E100 E200
E500
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Agora: Relatório
Detalhado
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Bloco H
O inventário deve ser informado sempre no 2° mês subsequente a sua apuração:
LUCRO PRESUMIDO Apura o estoque em DEZEMBRO – informa o bloco H na competência de FEVEREIRO LUCRO REAL TRIMESTRAL Apura o estoque em MARÇO – informa o bloco H na competência de MAIO; JUNHO em AGOSTO; SETEMBRO em NOVEMBRO; DEZEMBRO em FEVEREIRO LUCRO REAL ANUAL Apura o estoque todos os meses – informa o bloco H todos os meses
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CST - ICMS
CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA
Primeiro digito
0 - Nacional
1 - Estrangeira - importação direta
2 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno
+ Dois últimos digitos
00 - Tributada integramente 10 - Tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 20 - Com redução de base de calculo
30 - Isenta ou não tributada e com cobrança do ICMS por substituição tributária 40 - Isenta
41 - Não tributada 50 - Suspensão
51 - Diferimento 60 - ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária
70 - Com redução de base de cálculo e cobrança do ICMS por substituição tributária 90 - Outras
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Código Descrição 00 Entrada com recuperação de crédito 01 Entrada tributada com alíquota zero 02 Entrada isenta 03 Entrada não-tributada 04 Entrada imune 05 Entrada com suspensão 49 Outras entradas 50 Saída tributada 51 Saída tributada com alíquota zero 52 Saída isenta 53 Saída não-tributada 54 Saída imune 55 Saída com suspensão 99 Outras saídas
CST - IPI
CÓDIGO DE SITUAÇÃO TRIBUTÁRIA
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CSTs na NF-e
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Providências a serem tomadas
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Escrituração Fiscal anterior
Data NF CNPJ IE CFOP Valor
Contábil BC ICMS Valor ICMS
BC IPI Valor IPI BC ICMS-ST Valor
ICMS-ST
Escrituração fiscal Digital - por item Data NF CNPJ IE CFOP
Valor Contábil
BC ICMS Valor ICMS
BC IPI Valor IPI BC ICMS-ST Valor
ICMS-ST
Código do Produto
NCM CST ICMS CST IPI CST PIS
CST COFINS
Valor unitário
Qtd.
Cadastro clientes
Cadastro Forneced.
Cadastro Produtos
Inventário
BC PIS Valor PIS BC COFINS Valor
COFINS
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Informações Digitais migradas (matéria-prima)
(Produto acabado)
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Informações Digitais - (matéria-prima)
ALTERATIVA IDEAL
ICMS/IPI
GERADO E ENTREGUE ATRAVÉS DO ERP DA
EMPRESA com operacionalização da DOC, OU INTEGRADO PARA O ERP DA DOC
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Informações Digitais - (matéria-prima)
2ª ALTERNATIVA caso da empresa não possua ERP ou
sistema não esteja apto a EFD ICMS/IPI
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Informações Digitais - (matéria-prima)
Saídas Migração Direta +
CC-e
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Informações Digitais - (matéria-prima)
Entradas
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1) Importa ou faz download do XML da NF-e em lote utilizando a leitora ou digitando o código de barras do DANFE
2) Faz “De/Para” do código de produto do fornecedor para o código de produto da empresa
3) Faz “De/Para” do CFOP de saídas do fornecedor para o CFOP de entradas da empresa (amigável)
4) Leitura de XMLs em computador local através de “serviço de escuta”
5) Armazena em lote os XMLs em ambiente seguro em web dentro do prazo legal exigido pela legislação
6) Portal web para consulta das notas fiscais armazenadas
7) Exportação dos dados para ERP da DOC
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CENÁRIOS
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Cenário 1
Empresa possui ERP completo
Emissão de NF-e Próprias
Importação de NF-e de Entrada e
classificações
(no ERP)
Armazenamento no NF-e Prosoft
Gerenciador
OPCIONAL
Integração
DOC
ARQUIVO EFD ICMS/IPI
O remetente está obrigado a disponibilizar o arquivo XML ao destinatário e ao transportador, se houver, imediatamente após sua autorização, nos termos da Portaria CAT 162/2008, sujeito a penalidades em caso de não cumprimento desta determinação legal.
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Empresa possui ERP e utiliza apenas para emissão de Notas Fiscais
Emissão de NF-e Próprias
Leitura de XMLs de Entrada e “de/para”
dos códigos dos produtos e CFOP dos
fornecedores
(no PRO NF-E)
Armazenamento no NF-e Prosoft Gerenciador
Integração para a DOC através dos XML’s
classificados
Cenário 2
O remetente está obrigado a disponibilizar o arquivo XML ao destinatário e ao transportador, se houver, imediatamente após sua autorização, nos termos da Portaria CAT 162/2008, sujeito a penalidades em caso de não cumprimento desta determinação legal.
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Cenário 3
Empresas que não recebem arquivos XML dos clientes e não possuem sistema ERP
Leitura das DANFES de Entrada para captura dos
XML e “de/para” dos códigos dos produtos dos
fornecedores e CFOP
Armazenamento no NF-e Prosoft Gerenciador
Integração para a DOC através dos XML’s
classificados
O remetente está obrigado a disponibilizar o arquivo XML ao destinatário e ao transportador, se houver, imediatamente após sua autorização, nos termos da Portaria CAT 162/2008, sujeito a penalidades em caso de não cumprimento desta determinação legal.
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Matéria prima Mercadoria para revenda Material de Consumo Classificação
Digital através do
Entradas
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PONTOS DE ATENÇÃO
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NCM = Nomenclatura Comum do Mercosul
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É da empresa, pois ela detém o conhecimento técnico do produto, mercadoria, serviço
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Software da
empresa
Software Contábil
EFD-SOCIAL
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INFRAÇÕES COM NF-e MULTA
Falta de cancelamento da NF-e 10% da operação
Falta de inutilização do número da NF-e
R$ 261,75 por número
Aceitar NF Modelo 1 ao invés de NF-e
35% da operação +
glosa do crédito
Emitir NF Modelo 1 ao invés de NF-e
50% da operação
Reutilização de NF-e 100% da operação
Falta de envio do arquivo XML ao destinatário
De 2% a 50% da
operação
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NÃO ENVIO DE ARQUIVOS
MULTA
SINTEGRA 2% das operações
DIMOB, SPED CONTÁBIL, e-LALUR, EFD CONTRIBUIÇÕES (e outras)
R$ 5 mil/mês de atraso
GIA – SP R$ 1.844,00
DACON e DCTF De R$ 200 a 20% dos tributos
declarados
IN86 / MANAD 1% da RB; ou 112,5% ou 225% dos tributos
SPED FISCAL ICMS/IPI 2% das operações
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0 10 20 30 40 50 60 70 80
Simples Nacional
Lucro Presumido
Lucro Real
76%
20%
4%
15%
21%
65%
Regime Tributário x Arrecação Federal
Arrecadação Quantidade de Contribuintes
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Empresas clientes e fornecedores
Empresas e MEI no
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Ações da DOCCIN mediante ao contexto apresentado
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1) Investimento de mais de 3600 horas de treinamentos durante o ano de 2011 e mais de 1500 horas em 2012 (até o mês de maio)
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2) Manutenção do PQEC pelo 7º ano consecutivo
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3) Participação em Congressos sobre SPED, IFRS e outros assuntos contábeis, fiscais e RH
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4) Investimentos em Tecnologia da Informação e Comunicação
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5) Aumento do quadro de colaboradores para cumprimento das novas obrigações
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6) Leitura diária da Legislação
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7) Criação da:
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