contabilidade introdutória parte ii prof. mestre. joão rafael alberton universidade de passo fundo...

ContabilidadeIntrodutória

Parte II

Prof. Mestre. João Rafael Alberton

UNIVERSIDADE DE PASSO FUNDOFACULDADE DE ECONOMIA, ADMINISTRAÇÃO E CONTÁBEISCurso de Ciências Contábeis

Casca - 2015

Estática PatrimonialEstática Patrimonialo Balançoo Balanço

Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio do qual podemos demonstrações contábeis, por meio do qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresaapurar a situação patrimonial e financeira da empresa

Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a Princípio da Entidade: a Contabilidade deve tratar a pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas pessoa jurídica da empresa como distinta das pessoas físicas e/ou jurídicas de seus proprietáriosfísicas e/ou jurídicas de seus proprietários

Contabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

Exemplo de BalançoExemplo de Balanço


BalançoBalanço

Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moedaexpressos em moeda

Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, Exemplo: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientesequipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientes

Todos os elementos componente do Ativo Todos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados no lado acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial esquerdo do Balanço Patrimonial


BalançoBalanço

Passivo: compreende basicamente as Passivo: compreende basicamente as obrigações a pagar da empresaobrigações a pagar da empresa

Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, Exemplo: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar e hipotecassalários a pagar, impostos a pagar e hipotecas

Todos os elementos componente do Passivo acham-se Todos os elementos componente do Passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial


BalançoBalanço

Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momentoPassivo de uma entidade, em determinado momento

Exemplo: Exemplo: Ativo Ativo = $ 10.000= $ 10.000Passivo Passivo = $ 5.300= $ 5.300Patrimônio LíquidoPatrimônio Líquido= $ 4.700= $ 4.700

O patrimônio líquido pode ser proveniente de: O patrimônio líquido pode ser proveniente de:

InvestimentosInvestimentos Lucros Lucros


Equação fundamental do Equação fundamental do patrimôniopatrimônio

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO

ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDOATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

PASSIVO = Ativo + PLPASSIVO = Ativo + PL

Se o ativo suplantar o passivo:Se o ativo suplantar o passivo:

Se o passivo suplantar o ativo:Se o passivo suplantar o ativo:


... tirando a prova...... tirando a prova...

PATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVOPATRIMÔNIO LÍQUIDO = ATIVO - PASSIVO

ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDOATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO

PASSIVO = Ativo - PLPASSIVO = Ativo - PLContabilidade Introdutória – Prof. Mestre João Rafael Alberton

Representação gráfica dos Representação gráfica dos estados patrimoniaisestados patrimoniais

ATIVOATIVOPATRIMÔNIO PATRIMÔNIO

LÍQUIDOLÍQUIDO

PASSIVOPASSIVO

Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO:

Revela existência de riqueza própriaRevela existência de riqueza própria



ATIVOATIVOPATRIMÔNIO PATRIMÔNIO

LÍQUIDOLÍQUIDO

Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:Quando o ATIVO for maior que o PASSIVO e PASSIVO = 0:

Revela inexistência de dívidasRevela inexistência de dívidas



ATIVOATIVO

Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:Quando o ATIVO for igual ao PASSIVO e PL = 0:

Revela inexistência de riqueza própriaRevela inexistência de riqueza própria

PASSIVOPASSIVO



ATIVOATIVO

Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO:

Revela existência de “Passivo a Descoberto”Revela existência de “Passivo a Descoberto”

PASSIVOPASSIVO

PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDOLÍQUIDO


Representação gráfica dos Representação gráfica dos estados patrimoniaisestados patrimoniaisQuando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:Quando o PASSIVO for maior que o ATIVO e ATIVO = 0:

Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.Revela inexistência de Ativo. Apenas dívida.

PASSIVOPASSIVOPATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDOLÍQUIDO


Várias configurações do Várias configurações do capitalcapital

Capital nominalCapital nominal

Investimento inicial feito pelos proprietários de Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa uma empresa

Capital próprioCapital próprio

Corresponde ao conceito de patrimônio líquido,Corresponde ao conceito de patrimônio líquido,abrangendo o capital inicial e suas variaçõesabrangendo o capital inicial e suas variações


Várias configurações do Várias configurações do capitalcapital

Capital de terceirosCapital de terceiros

Corresponde aos investimentos feitos na empresaCorresponde aos investimentos feitos na empresacom recursos provenientes de terceiros com recursos provenientes de terceiros

Capital total à disposição da empresaCapital total à disposição da empresa

Conjunto de valores disponíveis Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momentopela empresa em dado momento



Estrutura BP de acordo Estrutura BP de acordo com a 6.404com a 6.404


ExercíciExercíciosos

Procedimentos Contábeis Procedimentos Contábeis BásicosBásicos

Na prática empresarial existe uma dificuldade em seNa prática empresarial existe uma dificuldade em se preparar um Balanço após cada operação da empresapreparar um Balanço após cada operação da empresa

Por isso as pessoas interessadas nos balançosPor isso as pessoas interessadas nos balanços contentam-se apenas com as demonstrações contentam-se apenas com as demonstrações periódicasperiódicas

Grande quantidade de operaçõesGrande quantidade de operaçõesProcesso oneroso Processo oneroso


RazãoRazãoAntigamente as contas eram registradas nas páginas de Antigamente as contas eram registradas nas páginas de

um livro chamado razão...um livro chamado razão...

...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas ...Depois passara a ser registradas em folhas ou fichas soltas...soltas...

... Atualmente as contas estão registradas na memória ... Atualmente as contas estão registradas na memória do computadordo computador


RazãoRazãoExemplo de codificação: (VER PLANO DE CONTAS )Exemplo de codificação: (VER PLANO DE CONTAS )

CONTASCONTAS NÚMERO OU CÓDIGONÚMERO OU CÓDIGO

AtivoAtivoCaixa (dinheiro) 1.1.01.01Clientes 1.1.02Estoques 1.1.10Terrenos 1.2.03.01

PassivoPassivoDuplicatas a Pagar 2.1.03

Patrimônio LíquidoPatrimônio LíquidoCapital social 2.3.01


Débito e créditoDébito e créditoO lado O lado ESQUERDOESQUERDO de uma conta é de uma conta é chamado lado do chamado lado do DÉBITODÉBITO

O lado O lado DIREITODIREITO de uma conta é chamado de uma conta é chamado lado do lado do CRÉDITOCRÉDITO

Representação gráfica de Representação gráfica de um razonete em Tum razonete em T


Débito e créditoDébito e crédito

Lado do Lado do DÉBITODÉBITO

Lado do Lado do CRÉDITOCRÉDITO

Título da Título da contaconta


Débito e créditoDébito e crédito

A diferença entre o total de débitos e o total de A diferença entre o total de débitos e o total de créditos feitos em uma conta é denominado créditos feitos em uma conta é denominado saldosaldo

Se o valor dos débitos for superior ao valor dos Se o valor dos débitos for superior ao valor dos créditos, a conta terá um créditos, a conta terá um saldo devedorsaldo devedor

Se o valor dos créditos for superior ao valor dos Se o valor dos créditos for superior ao valor dos débitos, a conta terá um débitos, a conta terá um saldo credorsaldo credor


Lançamentos a Débito e a Lançamentos a Débito e a Crédito das ContasCrédito das Contas

A natureza da conta é que irá A natureza da conta é que irá determinar o lado a ser utilizado determinar o lado a ser utilizado

para os aumentos e o para os aumentos e o lado para as diminuiçõeslado para as diminuições

Contas de ativoContas de ativo Contas de passivoContas de passivo Contas de patrimônio líquidoContas de patrimônio líquido


Contas de Contas de AtivoAtivo

Os elementos que compõem o Ativo configuram Os elementos que compõem o Ativo configuram nono lado esquerdo do Balançolado esquerdo do Balanço

Em coerência, as contas de Ativo sempre devemEm coerência, as contas de Ativo sempre devem apresentar saldos devedores apresentar saldos devedores

Para que uma conta de Ativo possua saldoPara que uma conta de Ativo possua saldo devedor, é necessário que os aumentos e asdevedor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:diminuições sejam assim registrados:


Contas de Contas de AtivoAtivo

DÉBITODÉBITO CRÉDITOCRÉDITO

Qualquer conta de ativoQualquer conta de ativo

$ Aumentos$ Aumentos $ Diminuições$ Diminuições


Contas de PassivoContas de Passivo

Os elementos que compõem o Passivo configuram Os elementos que compõem o Passivo configuram no lado esquerdo do Balançono lado esquerdo do Balanço

Em coerência, as contas de Passivo sempre devemEm coerência, as contas de Passivo sempre devem apresentar saldos credores apresentar saldos credores

Para que uma conta de Passivo possua saldoPara que uma conta de Passivo possua saldo credor, é necessário que os aumentos e ascredor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:diminuições sejam assim registrados:


Contas de Contas de PassivoPassivo


Qualquer conta de passivoQualquer conta de passivo

$ Aumentos$ Aumentos$ Diminuições$ Diminuições


Contas de Patrimônio Contas de Patrimônio LíquidoLíquido

Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido Os elementos que compõem o Patrimônio Líquido configuram no lado esquerdo do Balançoconfiguram no lado esquerdo do Balanço

Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido Em coerência, as contas de Patrimônio Líquido devem apresentar saldos credores devem apresentar saldos credores

Para que uma conta de Patrimônio Líquido possuaPara que uma conta de Patrimônio Líquido possua saldo credor, é necessário que os aumentos e assaldo credor, é necessário que os aumentos e as diminuições sejam assim registrados:diminuições sejam assim registrados:


Contas de Patrimônio Contas de Patrimônio LíquidoLíquido


Qualquer conta de PLQualquer conta de PL



Resumo do Mecanismo de Resumo do Mecanismo de Débito e CréditoDébito e Crédito

ContasContas Efetua-se um lançamento a:Efetua-se um lançamento a: DébitoDébito Crédito Crédito

dede para para para para

AtivoAtivo AumentarAumentar Diminuir DiminuirPassivoPassivo Diminuir Diminuir AumentarAumentarPatrimônio LíquidoPatrimônio Líquido Diminuir Diminuir AumentarAumentar


Método das partidas Método das partidas dobradasdobradas

A essência do método é que o registro de qualquer operação implica que um débito numa ou mais contas deve corresponder um crédito equivalente em uma ou

mais contas, de forma que a soma dos valores debitados seja sempre igual à soma dos valores

creditados

“Não há débito(s) sem crédito(s) correspondente(s)”


Método das partidas Método das partidas dobradasdobradas

100 150

100 150


DiárioDiário Livro no qual são registradas todas as operações Livro no qual são registradas todas as operações

contabilizáveis de uma entidade, em ordemcontabilizáveis de uma entidade, em ordem cronológica e com a observância de certas regrascronológica e com a observância de certas regras

Requisitos:Requisitos:

Data da operação;Data da operação; Conta a ser debitada;Conta a ser debitada; Conta a ser creditada;Conta a ser creditada; Histórico da operação;Histórico da operação; Valor da operação, em moeda.Valor da operação, em moeda.


DiárioDiário Exemplo de uma partida de diário:Exemplo de uma partida de diário:

Casca, 20 de fevereiro de 2011Casca, 20 de fevereiro de 2011

Estoque de mercadoriasEstoque de mercadoriasa Caixaa Caixa

Compra, a vista, de Casca Sa Compra, a vista, de Casca Sa , conf. Nota Fiscal nº 1.100 3.400, conf. Nota Fiscal nº 1.100 3.400

a Fornecedora Fornecedor Idem, a prazo, de Casca Sa Idem, a prazo, de Casca Sa , conf. NF n° 1.100, conf. NF n° 1.100 2.5002.500 5.9005.900


Livros Auxiliares Livros Auxiliares do Razãodo Razão

Os livros auxiliares de razão funcionam como Os livros auxiliares de razão funcionam como desdobramento das contas coletivasdesdobramento das contas coletivas

Por exemplo:Por exemplo:

O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um O livro auxiliar Duplicatas a Pagar é um desdobramento da conta desdobramento da conta Duplicatas a PagarDuplicatas a Pagar, e , e dele constam tantas folhas ou fichas quanto dele constam tantas folhas ou fichas quanto forem os credores da entidadeforem os credores da entidade


Balancete de Balancete de verificaçãoverificação Permite a verificação da igualdade entre os saldos Permite a verificação da igualdade entre os saldos devedores devedores e credores das contas de lançamento das operaçõese credores das contas de lançamento das operações

Cia. Dos Alunos Estudiosos de CascaCia. Dos Alunos Estudiosos de CascaBalancete de Verificação em 31-7-2011Balancete de Verificação em 31-7-2011

SaldosSaldosContas Contas DevedoresDevedores CredoresCredoresCaixaCaixa 60.000 60.000 - -Contas a receberContas a receber 9.000 9.000 - -EstoquesEstoques 78.000 78.000 - -TerrenosTerrenos 31.000 31.000 - -Móveis e UtensíliosMóveis e Utensílios 50.000 50.000 - -FornecedoresFornecedores - - 58.000 58.000CapitalCapital - - 170.000170.000

228.000228.000 228.000 228.000


As Variações do Patrimônio As Variações do Patrimônio LíquidoLíquido

Despesa, Receita e ResultadoDespesa, Receita e Resultado

Principais causas da variação do Patrimônio Líquido:Principais causas da variação do Patrimônio Líquido:

Investimento inicial (e posteriores) de capital Investimento inicial (e posteriores) de capital

Resultado do confronto entre asResultado do confronto entre as receitas e despesas do período receitas e despesas do período



RECEITARECEITA

Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receberdinheiro ou direitos a receber

Venda de mercadorias ou prestação de serviçosVenda de mercadorias ou prestação de serviços

Juros sobre depósitos bancários ou títulos Juros sobre depósitos bancários ou títulos



DESPESADESPESA

Consumo de bens ou serviços, que, direta ou Consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receitaindiretamente, ajuda a produzir uma receita

Diminuindo o ativo ouDiminuindo o ativo ou

Aumentando o passivoAumentando o passivo


RESULTADORESULTADO

Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridasSe as receitas obtidas superarem as despesas incorridas

LUCROLUCRO


Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidasSe as despesas incorridas superarem as receitas obtidas

PREJUÍZOPREJUÍZO



Mecanismo de débito e crédito:Mecanismo de débito e crédito:


Contas de Despesa e Contas de Despesa e ReceitaReceita




PERÍODO CONTÁBILPERÍODO CONTÁBIL

Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na mostre a situação patrimonial e financeira na

evolução dos negócios da empresaevolução dos negócios da empresa

Normalmente um ano Normalmente um ano (exercício social)(exercício social)

Intervalos menores Intervalos menores (ex: mês a mês)(ex: mês a mês)

Finalidades externasFinalidades externas

Finalidades internasFinalidades internas



ENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESAENCERRAMENTO DE CONTAS DE RECEITA E DESPESA

Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do Conta de resultado = apura o lucro ou prejuízo do exercício de acordo com a confrontação das contas de exercício de acordo com a confrontação das contas de receita e de despesareceita e de despesa

Contas periódicas – devem Contas periódicas – devem possuir saldo zero no início possuir saldo zero no início dos períodosdos períodos



DISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOSDISTRIBUIÇÃO DE RESULTADOS

OcorrendoOcorrendo ou ou o resultado será o resultado será transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumuladostransferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados

LUCROLUCRO PREJUÍZOPREJUÍZO

Após essa transferência, o resultado do exercício poderá Após essa transferência, o resultado do exercício poderá ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido ser distribuído para outras contas do Patrimônio Líquido



DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIODEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO

Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro Demonstra as constas de Receita, Despesa e o Lucro (ou Prejuízo) do Exercício(ou Prejuízo) do Exercício

Cabeçalho:Cabeçalho:

Nome da empresa;Nome da empresa;Nome da demonstração;Nome da demonstração;Período coberto.Período coberto.


DRE segundo a Lei DRE segundo a Lei 6.404/76 Art. 1876.404/76 Art. 187


(=) RESULTADO OPERACIONAL LÍQUIDO

(=) RESULTADO ANTES DO IR/CS(+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS

(=) RCM/LUCRO BRUTO(-) DESPESAS OPERACIONAIS VENDAS

(-) DEDUÇÕES DA RECEITA BRUTA(=) RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA(-) CPV/CSV

(-) PROVISÃO IR E CS(+/-) DEMAIS AJUSTES

RECEITA OPERACIONAL BRUTA

LUCRO/PREJUÍZO EXERCÍCIO E SEU MONTANTE POR AÇÃO

(=) RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DASPARTICIPAÇÕES(-) PARTIC. CONTRIBUIÇÕES

OUTRAS

ADMINISTRATIVAS FINANCEIRAS(+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERAC. RESULTADOS DE PARTIC. SOCIEDADES

Registro de Operações Decorrentes Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competênciado Regime de Competência

REGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOSREGIME DE COMPETÊNCIA DE EXERCÍCIOS

As Receitas e as Despesas são consideradas em As Receitas e as Despesas são consideradas em função do seu função do seu fato geradorfato gerador e e nãonão em função do em função do

recebimentorecebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheirodinheiro

DIFERE DO REGIME DE CAIXADIFERE DO REGIME DE CAIXA


Registro de Operações Decorrentes Registro de Operações Decorrentes do Regime de Competênciado Regime de Competência

O fato gerador ocorreu dento do período O fato gerador ocorreu dento do período contábil, mas ainda não foi pagacontábil, mas ainda não foi paga

Foi ganha dentro do período contábil, Foi ganha dentro do período contábil, mas ainda não foi recebidamas ainda não foi recebida

DESPESA A PAGARDESPESA A PAGAR

RECEITA A RECEBERRECEITA A RECEBER


Desembolsos que se Desembolsos que se Transformarão em DespesasTransformarão em Despesas

Procedimento contábil:Procedimento contábil:

Na data do pagamento ou da criação daNa data do pagamento ou da criação da obrigação a pagar, debita-se uma conta de ativoobrigação a pagar, debita-se uma conta de ativo

No final de cada período beneficiado pelo gasto, No final de cada período beneficiado pelo gasto, transfere-se a parcela proporcional para uma transfere-se a parcela proporcional para uma conta de despesaconta de despesa


Passivos que se Passivos que se Transformarão em ReceitasTransformarão em Receitas

Procedimento contábil:Procedimento contábil:

Na data do recebimento do valor, credita-se uma Na data do recebimento do valor, credita-se uma conta de Passivo a débito de caixaconta de Passivo a débito de caixa

Ao final de cada período, a parte do valor dos Ao final de cada período, a parte do valor dos serviços prestados deverá ser transferida da contaserviços prestados deverá ser transferida da conta de adiantamento de cliente para a conta de resultadode adiantamento de cliente para a conta de resultado


Quadro–resumo Quadro–resumo da despesada despesa

DespesasDespesas A vistaA vista A prazoA prazo DemonstraçõesDemonstrações

AtualAtual DespesaDespesa DespesaDespesa ResultadoResultadoa Caixa a Caixa a Despesa a pagara Despesa a pagar do Exercíciodo Exercício

FuturaFutura Desp. Antec.Desp. Antec. Desp. AntecipadaDesp. Antecipada BalançoBalançoa Caixaa Caixa a Despesa a pagara Despesa a pagar PatrimonialPatrimonial

(-) Caixa(-) Caixa (+) Dívida (+) Dívida


Quadro de Quadro de ajustesajustes

Folha de papel com colunas especiais usada paraFolha de papel com colunas especiais usada para facilitar o trabalho de apuração de resultadosfacilitar o trabalho de apuração de resultados periódicos e confecção de demonstrações contábeis periódicos e confecção de demonstrações contábeis

Meio extracontábil de se chegar ao resultado do Meio extracontábil de se chegar ao resultado do período e à preparação das demonstrações período e à preparação das demonstrações

Os ajustes nele feitos deverão ser escriturados noOs ajustes nele feitos deverão ser escriturados no livro livro DiárioDiário e com o devido transporte para o e com o devido transporte para o Razão Razão


Seqüência dos Seqüência dos Procedimentos ContábeisProcedimentos Contábeis

Lançamentos no Diário e respectivos registro no Lançamentos no Diário e respectivos registro no Razão;Razão;Levantamento do balancete de verificação;Levantamento do balancete de verificação;

Preenchimento total do quadro de ajustes;Preenchimento total do quadro de ajustes;

Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro Lançamentos de ajustes e de encerramento e registro no Razão (e no diário);no Razão (e no diário);

Levantamento de balancete de verificação;Levantamento de balancete de verificação;

Preparação das demonstrações: Balanço e DRE.Preparação das demonstrações: Balanço e DRE.

1.1.2.2.3.3.4.4.5.5.6.6.


contabilidade introdutória parte ii prof. mestre. joão rafael alberton universidade de passo fundo...

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