Academic Paper

Conceitos Básicos de Auditoria

Distorções, Asserções, Testes Substantivos e Testes de Conformidade

Autora: Soraya Sarah Fakir Coscione

Maputo, Agosto de 2008

Auditoria G41 2º Semestre

Introdução

O presente trabalho é realizado no âmbito da cadeira de Auditoria, do 4º ano do curso de

Gestão e Finanças do ISUTC. Este visa, de um modo geral definir os seguintes conceitos:

Distorções, Asserções, Testes de Conformidade, e Testes Substantivos.

De forma bastante simples, pode-se definir Auditoria como o levantamento, estudo e

avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e demonstrações

financeiras de uma entidade. O objectivo da auditoria das demonstrações financeiras é o de

habilitar o auditor a expressar a sua opinião profissional se as demonstrações financeiras

estão, ou não, preparadas em todos os aspectos materialmente relevantes, em conformidade

com a estrutura de relato financeiro adoptado.

Os auditores tem então uma responsabilidade secundária para com as demonstrações

financeiras de seus clientes: obter uma segurança razoável quanto à sua imparcialidade, tal

como expressa no seu parecer. Isto é feito após um exame minuncioso aos registos, revisão e

teste das operações, verificação de ambos os saldos e transações. A auditoria exige também

muitas estimativas e julgamentos, onde os auditores são necessários para avaliar as provas e

determinar a materialidade das informações reveladas pelo processo de auditoria.

Distorções, Asserções, Testes de Conformidade e Testes Substantivos

Todos os conceitos estão intimanente ligados ao conceito de materialidade1, portanto

pode-se dizer que:

1. Distorção – Referem-se a qualquer situação anormal nas demonstrações financeiras de

uma entidade, como por exemplo as fraudes e erros ou omissões.

2. Asserções - Os Auditores não são responsáveis pela elaboração das demonstrações

financeiras de uma entidade. Esta é a responsabilidade da gerência da entidade. As

demonstrações financeiras preparadas pela gestão para os auditores são uma colecção de

asserções (afirmações) assim como dos relatórios sobre os estados das contas da entidade até

a data no balanço e a data de fim das operações na tabela. Em termos gerais, a gestão está a

garantir ao auditor que, por implicação, as demonstrações financeiras subjacentes, e saldos

1 Materialidade é um conceito de significado e importância relativos de um assunto, quer de forma agregada, quer considerado individualmente, no contexto das demonstrações financeiras tomadas como um todo. As demonstrações financeira devem evidenciar todos os elementos que possam ser materialmente relevantes e que possam afectar avaliações ou decisões pelos utentes interessados.

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das contas e classes de transação, são livres de inexactidão material. Isto é, que as

demonstrações financeiras, e subjacentes, saldos das conta e classes de transacções são, em

todos os aspectos materiais, completos, válidos e precisos. Um dos principais objectivos do

auditor é o de aumentar a credibilidade das essas afirmações, tendo em conta o CEAVOP2

(Integridade, Existência, Precisão, Valorização da propriedade, e Apresentação).

Para o auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua

opinião sobre as Demonstrações financeiras auditadas devem recorrer a um conjunto de

testes, que inclui nomeadamente:

3. Testes de conformidade (testes de observância, embora alguns autores separem estes

dois testes) – estes visam a obtenção de uma razoável segurança de que os procedimentos de

controle interno estabelecidos pela Adminstração estão em efectivo funcionamento, inclusivé

quanto ao seu cumprimentopelos funcionários da entidade. Estes incluem:

* Testes às vendas e às dívidas dos clientes;

* Testes às empresas e às dívidas dos fornecedores;

* Testes aos custos com o pessoal.

4. Testes Substantivos – os testes substantivos visam a obtenção de evidências quanto à

suficiência, exactidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade,

dividindo-se em:

a. Testes de transações e saldos; e

b. Proceimentos de revisão análitica.

Ou seja, os testes substantivos são procedimentos de auditoria destinados a obter razoável

evidência corroborativa da validade do tratamento contábil das transações e saldos.

2 CEAVOP é um acrónimo usado para representar asserções de controle numa auditoria financeira.

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Conclusão

Em suma, todos estes conceitos estão ligados a materialidade das Demonstrações

Financeiras, um conceito importante em auditoria. As distorções dizem respeito a possíveis

erros e fraudes que podem ocorrer nas demonstrações, podendo alterar ou influenciar a

opinião do auditor. As asserções, por sua vez é a garantia de que as demonstrações

financeiras preparadas estão livres de qualquer distorção e são fidignas.

Dentro dos procedimentos de auditoria, para a recolha de provas podemos encontrar os

testes de conformidade e testes substantivos. Ambos visam garantir a seguranças razoável ao

auditor, porém o primeiro focaliza os procedimentos de controle interno, os testes

substantivos visam confirmar a validade do tratamento contabilístico das transações e saldos.

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