1. CONCEITOS E

OBJETIVOS DE

AUDITORIA

1. CONCEITOS E OBJETIVOS DE AUDITORIA

Objetivos da aula:

Apresentar uma visão sistêmica da Auditoria

Conceituação do termo Auditoria e seu escopo

Conhecer os objetivos da Auditoria

Conhecer a Natureza, os tipos e as Finalidades

da Auditoria

1. CONCEITOS E OBJETIVOS DE AUDITORIA

1.1 Introdução

1.2 Natureza

1.3 Tipologias

1.4 Objetivos

1.5 Entidades obrigadas à auditagem

1.1 Introdução

Conceituação de Auditoria

O termo auditoria originou-se do latim audire (ouvir).

Para os ingleses auditing representava os procedimentos

de revisão de escrituração e evidenciação dos registros

contábeis.

Atualmente o termo Auditoria é muito mais abrangente

1.1 Introdução

1.1 Introdução

“Auditoria é um processo sistemático de obtenção e

avaliação objetivas de evidências sobre afirmações

a respeito de ações e eventos econômicos, para

determinação do grau de correspondência entre as

afirmações e critérios estabelecidos, e de

comunicação dos resultados aos usuários

interessados” (BOYNTON, 2002, p. 30).

1.1 Introdução

Diferenciação

entre Auditoria

e Contabilidade

a) Quanto ao órgão executor:

Auditoria Externa, Auditoria Interna e Articulada

b) Quanto ao foco:

Financeira, Operacional e de Compliance (Legalidade)

c) Quanto ao âmbito:

Entidade pública, Entidade privada e partes ou função

de Entidades

1.2 Natureza da Auditoria

Auditoria Contábil

Auditoria Interna

Auditoria Operacional (Processos)

Auditoria de Gestão

Auditoria de cumprimento normativo (Compliance)

Auditoria Fiscal ou Tributária

Auditoria Ambiental

Auditoria de Sistemas de Informações (TI)

Auditorias Especiais

1.3 Tipologias de Auditoria

AUDITORIA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

(OU CONTÁBIL) – Constitui o conjunto de

procedimentos técnicos que tem por objetivo a

emissão do parecer sobre sua adequação, aos

Princípios Contábeis, às Normas Brasileiras de

Contabilidade e, no que for pertinente, a legislação

específica.”

1.4 Objetivos da Auditoria

AUDITORIA INTERNA – Constitui o conjunto de

procedimentos técnicos que tem por objetivo

examinar a integridade, adequação e eficácia dos

controles internos e das informações físicas,

contábeis, financeiras e operacionais da entidade.

1.4 Objetivos da Auditoria

AUDITORIA OPERACIONAL – Objetiva a avaliação

sistemática da eficácia e eficiência das atividades

operacionais e dos processos administrativos, visando

aprimoramento contínuo operacional, contribuindo com

soluções.

1.4 Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DE GESTÃO – Objetiva análise

dos planos e diretrizes da empresa e mensurar

a eficiência da gestão das operações e sua

consistência com os planos e metas

aprovados.

1.4 Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DE COMPLIANCE – Objetiva verificar o

cumprimento das normas e procedimentos

implantados pela companhia, leis, regulamentos,

resoluções dos órgãos reguladores de determinadas

atividades.

1.4 Objetivos da Auditoria

AUDITORIA FISCAL OU TRIBUTÁRIA – Objetiva a

análise da eficiência e eficácia dos procedimentos

adotados para a apuração, controle e pagamento dos

tributos incidentes sobre as atividades econômicas

praticadas pelas empresas e a avaliação de

planejamento tributário.

1.4 Objetivos da Auditoria

AUDITORIA AMBIENTAL – Objetiva a avaliação dos

processos operacionais e produtivos da empresa,

visando a identificação de danos ao meio ambiente,

quantificação de contingências e preparação da

empresa para receber certificação de qualidade de

meio ambiente.

1.4 Objetivos da Auditoria

AUDITORIA DE SISTEMAS INFORMACIONAIS (TI) –

Objetiva o exame e avaliação da qualidade do

sistema de informática e dos controles existentes no

ambiente de TI, visando aperfeiçoar a utilização de

recursos de processamento de dados, minimizar os

riscos envolvidos nos processos e garantir a

geração de informações e dados confiáveis, em

tempo, ao menor custo possível

1.4 Objetivos da Auditoria

AUDITORIA ESPECIAIS – Destinam-se a atender um

objetivo específico, como por exemplo assessoria na

avaliação de empresas objetos de negociação

societária do tipo: Compra de participação

societária, Fusão, Incorporação, Cisão. ” Casos em

que torna-se necessário levantar contingências e

passivos ligados as áreas trabalhistas, tributárias,

ambientais, judiciais nas empresas envolvidas.

1.4 Objetivos da Auditoria

A Legislação especifica que certas entidades sejam

submetidas à Auditoria periódica das

Demonstrações Contábeis.

Como, por exemplo:

A Lei das Sociedades Anônimas

As Resoluções da CVM, BCB, SUSEP

As Resoluções das Agências Reguladoras

ANATEL, ANAC, ANP, ANEEL, ANS, etc.

1.5 Obrigatoriedade de Auditoria

• Sociedades Anônimas de capital aberto

• Instituições Financeiras

• Companhias de Seguros

• Fundos de Previdência Complementar

• Fundações reputadas de interesse público

1.5 Obrigatoriedade de Auditoria

• Entidades reguladas por Agência Reguladora

(ANEEL, ANATEL, ANAC, ANP, entre outras).

• As Sociedades Anônimas de capital fechado com

faturamento superior a 300 milhões ou Ativos

totais superiores a 240 milhões

• As Sociedades de grande porte. Constituídas

pelas empresas com faturamento superior a 300

milhões

1.5 Obrigatoriedade de Auditoria

• Estudamos os conceitos de auditoria e sua conexão

histórica com as organizações.

• Verificamos que a auditoria consiste no exame da

situação atual em relação a situação ideal, baseada

em normas ou critérios objetivos pré-estabelecidos.

• Discutimos as ramificações, os objetivos e os

diversos tipos de auditoria.

Síntese da Aula

PEREZ JUNIOR, J Hernandez; et al. Auditoria da

Demonstrações Contábeis. Rio de Janeiro: Editora

FGV, 2007.

BOYNTON, William C.; JOHNSON, Walter N.; KELL,

Walter G. Auditoria. São Paulo: Atlas, 2002.

Universidade da Amazônia (UNAMA). Aulas de

Auditoria. Disponível em: http://arquivos.unama.br.

Referências