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COMITÊS DE AUDITORIA
Diretoria de Fiscalização - DIFIS
COMITÊS DE AUDITORIA
Diretoria de Fiscalização - DIFIS
São Paulo, 06 de agosto de 2007
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ESTRUTURA DA APRESENTAÇÃO
• CENÁRIO
• FOCO DO TRABALHO DO DESUP
• RESULTADOS DOS TRABALHOS
• CONCLUSÃO
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ESTRUTURA DA APRESENTAÇÃO
• CENÁRIO
• FOCO DO TRABALHO DO DESUP
• RESULTADOS DOS TRABALHOS
• CONCLUSÃO
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RESUMO DAS AÇÕES DA FISCALIZAÇÃORESUMO DAS AÇÕES DA FISCALIZAÇÃO
2005 20062004 2007
Edição da Res. 3198
Realização de Verificações Especiais
Levantamento das IFs enquadradas
Acompanhamento dos processos de constituição e de
instalação dos Comitês
Aplicação de questionário para
seleção de amostra
Análise dos resumos publicados
Elaboração do PROG
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POSIÇÃO EM JULHO DE 2007
31 Bancos
Poupex
Caixa Econômica Federal
2 Corretoras
3 Distribuidoras
38 COMITÊS EM FUNCIONAMENTO
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ESTRUTURA DA APRESENTAÇÃO
• CENÁRIO
• FOCO DO TRABALHO DO DESUP
• RESULTADOS DOS TRABALHOS
• CONCLUSÃO
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PROG – PLANEJAMENTO E ESCOPO DOS TRABALHOS
OBJETIVO
Avaliar a efetividade do funcionamento e da atuação do Comitê de Auditoria,
tendo em vista as atribuições previstas no RA à Resolução CMN 3.198/04 e as
boas práticas internacionais.
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PROCEDIMENTOS DE TRABALHO
Composição e estrutura
Atribuições e responsabilidades
Adequação dos canais de informação e
comunicação
Adequação aos princípios de
governança corporativa
Planejamento e execução das
atividades
Adequação aos normativos vigentes
DIMENSÕES
ANALISADAS
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• Monitorar e supervisionar o processo de elaboração das demonstrações financeiras da organização
• Avaliar a qualidade das demonstrações financeiras e se elas apresentam uma visão correta e verdadeira da situação financeira e do desempenho da organização
• Avaliar se as demonstrações financeiras atendem aos requisitos regulamentares
• Assessorar o Conselho de Administração em relação a essa avaliação
RESPONSABILIDADES DOS COMITÊS –ASPECTOS PRINCIPAIS
assegurar o estabelecimento de controles internos
apropriados
conhecer as políticas de avaliação e gerenciamento
de riscos
conhecer as políticas de avaliação e gerenciamento
de riscos
estar informado sobre decisões, escolhas ou julgamentos contábeis críticos, para qualquer
tipo de transação
estar informado sobre decisões, escolhas ou julgamentos contábeis críticos, para qualquer
tipo de transação
reunir-se regularmente com a administração, controller, auditores
interno e independente e outras áreas responsáveis pelos processos de
controles internos e de elaboração das demonstrações contábeis
reunir-se regularmente com a administração, controller, auditores
interno e independente e outras áreas responsáveis pelos processos de
controles internos e de elaboração das demonstrações contábeis
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ESTRUTURA DA APRESENTAÇÃO
• CENÁRIO
• FOCO DO TRABALHO DO DESUP
• RESULTADOS DOS TRABALHOS
• CONCLUSÃO
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RESULTADOS DOS TRABALHOS
Média Efetividade
Baixa efetividade Alta Efetividade
Comitê constituídoapenas para cumprir
exigência regulamentar
Comitê contribuiu paraa melhoria dos padrões
de governança corporativa da
organização, atuando como um componente
essencial de assessoramento ao Conselho de Administração
Comitê ainda não alcançou efetividade
plena
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RESULTADOS DOS TRABALHOS REALIZADOS EM 2006 E 2007
BAIXA EFETIVIDADE
(50%)
• Não observância da regulamentação
• Atuação passiva frente ao Conselho de Administração e às auditorias
• Relatórios incompletos ou de conteúdo genérico
• Estrutura e funcionamento deficientes
• Falta de percepção da administração e dos membros do próprio Comitê a respeito da importância de suas atribuições e responsabilidades e dos benefícios e melhorias para a organização, decorrentes da sua existência
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RESULTADOS DOS TRABALHOS REALIZADOS EM 2006 E 2007
MÉDIA EFETIVIDADE
(25%)
• Relacionamento mais ativo com o Conselho de Administração e as auditorias para implementação de suas orientações e recomendações visando, principalmente, o aprimoramento do ambiente de controle
• Membros qualificados e experientes
• Comprometimento com a melhoria dos padrões de governança corporativa
• Observância de empenho dos membros do Comitê no aperfeiçoamento dos processos relativos ao exercício de suas atribuições e correção imediata das deficiências detectadas
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RESULTADOS DOS TRABALHOS REALIZADOS EM 2006 E 2007
ALTA EFETIVIDADE
(25%)
• Pró-ativos – possuem uma visão mais abrangente de suas responsabilidades
• Contribuem para garantir a confiabilidade dos relatórios financeiros o que aumenta a credibilidade dos acionistas, investidores e outros interessados nas demonstrações contábeis
• Assumem o efetivo exercício de suas atribuições com independência e autoridade
• Promovem melhorias na qualidade dos controles internos da organização
• Efetuam auto-avaliação e também são avaliados pelo Conselho de Administração
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IRREGULARIDADES DETECTADAS
• Falta de verificação/avaliação do cumprimento das recomendações feitas àadministração pelo próprio Comitê e pelas auditorias
• Inexistência de canais para recepção e tratamento de informações acerca do descumprimento de dispositivos legais e regulamentares aplicáveis à instituição, além de regulamentos e códigos internos
Maisfreqüentes
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IRREGULARIDADES DETECTADAS
• Relatórios do Comitê sem informação sobre a avaliação da efetividade das auditorias independente e interna e sem descrição das recomendações apresentadas à diretoria
• Falta de definição, no estatuto, de critérios de nomeação e destituição dos membros do Comitê
• Inexistência de Regimento Interno
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IRREGULARIDADES DETECTADAS
• Regras operacionais de funcionamento estabelecidas pelo Conselho de Administração, sem a participação do Comitê
• Resumo do relatório do Comitê sem evidenciaçãodas principais informações
• Falta de observância de periodicidade mínima de reuniões
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DEFICIÊNCIAS DETECTADAS
• Inexistência de reuniões formais com o Conselho de Administração
• As reuniões com o Comitê ocorrem apenas por ocasião das reuniões ordinárias do Conselho de Administração, implicando falta de privacidade e concorrência com outros assuntos
• Atuação pouco incisiva em relação às próprias demandas
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DEFICIÊNCIAS DETECTADAS
• Relacionamento formal e distante com as auditorias
• Relatórios com textos padronizados e repetitivos em datas-base diferentes com descrição superficial dos assuntos
• Composição do Comitê por membros com níveis hierárquicos distintos dentro da própria organização
comprometimento da independência
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DEFICIÊNCIAS DETECTADAS
• Comitês compostos por membros que também são responsáveis pelas demonstrações financeiras e/ou controles internos atuação supervisora prejudicada
• Falta de planejamento das atividades
• Tempo insuficiente de dedicação dos membros às atividades do Comitê em relação ao perfil da organização
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DEFICIÊNCIAS DETECTADAS
• Inexistência de registro em atas de assuntos relevantes tratados
• Atuação frágil e passiva dos membros independentes
• Dificuldades de avaliação de determinadas áreas por não dispor da consultoria de especialistas
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ESTRUTURA DA APRESENTAÇÃO
• CENÁRIO
• FOCO DO TRABALHO DO DESUP
• RESULTADOS DOS TRABALHOS
• CONCLUSÃO
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PONTOS A SEREM APERFEIÇOADOS
• Processo de recepção de denúncias, principalmente no que se refere àresposta e ao sigilo do denunciante
• Assegurar que as auditorias interna e independente sejam complementares e que seus esforços sejam coordenados e eficientes
• Formalizar critérios de relevância para determinação das fraudes e/ou erros a serem comunicados ao Bacen
• Processo de acompanhamento das recomendações das auditorias interna e independente
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PONTOS A SEREM APERFEIÇOADOS
• Níveis iguais de acesso dos membros do Comitê às informações necessárias para o perfeito exercício de suas atribuições
• Percepção de melhorias nos controles em decorrência da existência do Comitê
• Postura cética do Conselho de Administração em relação à efetiva atuação/necessidade do Comitê por acreditar numa superposição de funções com a Auditoria Interna
• Publicação de fatos relevantes
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ASPECTOS POSITIVOS
• aperfeiçoamento da programação dos trabalhos da Auditoria Interna
• participação decisiva na indicação da Auditoria Independente
• os focos de atuação do Comitê, definidos em decorrência dos principais riscos a serem acompanhados, estão alinhados com a percepção da supervisão do Banco Central
• contribuição para a melhoria dos padrões de governança corporativa da organização
• transmissão de credibilidade
Reflexos do efetivo
exercício de suas
atribuições