DIREITO TRIBUTRIO

Parte II

Manaus, abril de 2013

Jorge de Souza Bispo, Dr. 1

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Direito Tributrio

TRIBUTO

Definido no artigo 3 do CTN como sendo

toda prestao pecuniria compulsria

(obrigatria), em moeda ou cujo valor nela se

possa exprimir, que no constitua sano de

ato ilcito, constituda em lei e cobrada

mediante atividade administrativa, plenamente

vinculada.

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Os tributos so divididos em:

Fiscais so aqueles cuja imposio tem por objetivo proporcionar arrecadao de recursos financeiros pessoa jurdica de direito pblico.

Extrafiscais tm imposio que visa corrigir situaes econmicas ou sociais diversas e no unicamente a arrecadao de recursos financeiros.

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Espcies de tributos : impostos, taxas e contribuies de melhoria. Impostos - so institudos por lei e recolhidos ao Fisco sem contrapartida especfica de prestao de servios pelo Estado.

Taxas - somente podem ser cobradas quando esto associadas a uma ao do Estado. Este executa uma atividade e cobra do contribuinte por ela.

As contribuies de melhoria - cobradas em decorrncia da valorizao que um servio prestado pelo Estado (obras pblicas) proporciona a um bem imvel, sem vnculo necessrio com a variao positiva no valor do bem.

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Impostos

Os impostos, definidos pelo artigo 16 do CTN,

somente podero ser institudos por lei e no

requerem uma contrapartida obrigacional por

parte do Estado.

Os recursos arrecadados no tm destinao

especfica.

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Imposto Pessoal e Imposto Real Imposto Pessoal aquele que estabelece diferenas tributrias em funo de condies prprias do contribuinte, como a condio econmica, por exemplo.

Exemplo: I.R.

Imposto Real aquele que incide sobre o patrimnio em geral, sem levar em conta os aspectos pessoais ou prprios do contribuinte.

Exemplo: IPTU

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Imposto Direto e Imposto Indireto Direto rene em uma s pessoa as condies de contribuinte direto (aquele que responsvel pela obrigao tributria) e contribuinte de fato (aquele que suporta o nus do imposto). O imposto direto incide sobre uma pessoa, a renda ou o capital e grava fatos que ocorrem periodicamente.

Exemplo: I.R. - Imposto de Renda

Indireto aquele embutido no preo final do produto e no explicitado na Nota Fiscal.

Comporta uma dualidade de pessoas: contribuinte de direito, responsvel pelo recolhimento do tributo, e contribuinte de fato, aquele que suporta o nus do imposto.

Incide sobre um ato, fato ou objeto e grava fatos intermitentes que ocorrem cotidianamente.

Exemplo: IPI - Imposto sobre Produtos Industrializados.

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Imposto Proporcional, Imposto Progressivo e Imposto Fixo

Proporcional todo aquele que possui alquota nica incidente sobre o valor tributvel. O seu montante varia proporcionalmente em funo do valor tributvel. (II)

Progressivo tem duas ou mais alquotas e o seu montante varia desproporcionalmente em funo do valor tributvel. (IRPF)

Fixo aquele cujo valor estabelecido sem levar em considerao a alquota e a base de clculo.

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O Imposto Monofsico e Plurifsico

Monofsico - tambm chamado de imposto

de incidncia nica, aquele cuja legislao

prev uma nica incidncia nas sucessivas

operaes do ciclo econmico (insumo,

produo, circulao).

Plurifsico aquele imposto que incide em

vrias fases, etapas ou operaes sequenciais,

at chegar ao consumidor final.

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Imposto Cumulativo e Imposto No Cumulativo

Cumulativo aquele que incide em cada operao tributvel, no sendo prevista compensao, deduo ou abatimento em relao operao anterior.

Exemplo: IOF

No Cumulativo aquele cuja norma prev compensao, abatimento ou deduo do valor do tributo pago ou devido na operao anterior.

Exemplo: IPI

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Imposto Nominado, Imposto Inominado e Imposto Regulatrio

Nominado aquele previsto na Constituio e considerado o imposto mais apropriado para suprir as necessidades do Estado.

Exemplo: I.R. - Imposto de Renda; IPI; ICMS.

Inominado, tambm chamado de residual, institudo com base na competncia residual da Unio.

Regulatrio, chamado de extra-fiscal, aquele que, incidindo sobre fluxos comerciais e financeiros, tm por finalidade regular a economia segundo o interesse do Pas.

Exemplo: II - Imposto de Importao.

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Imposto Seletivo e Imposto

Adicional

Seletivo aquele que incide sobre certos

produtos, mercadorias ou servios, que se

destacam dos outros pela sua qualidade.

Adicional o que se adiciona ao mesmo

imposto, permitindo um bis in idem, desde que

no ofenda princpios constitucionais, tais

como o da legalidade, igualdade, capacidade

contributiva e confisco.

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Taxas As taxas so classificadas em regulatrias (prestao de servio pblico) e remuneratrias (exerccio das atividades de polcia e de administrao pblica).

Regulatrias financiam servios que impedem ou restringem atividades no interesse da populao, custeando tambm licenas, diverses, fiscalizao, aferio de pesos e medidas, etc. So cobradas em funo do interesse pblico, razo pela qual denominam-se regulatrias.

Remuneratrias (iluminao pblica, asfaltamento, limpeza pblica, etc.) so cobradas dos beneficirios diretos dos servios que financiam. Sua cobrana ocorre independentemente de o beneficirio usufruir do servio.

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Taxa X Tarifa Taxa um tributo, previsto no artigo 145, inciso II da Constituio Federal, instituda unilateralmente pelo Estado. O contribuinte deve efetuar seu pagamento quando h uma atuao especfica do Estado, seja na restrio (poder de polcia) ou no acrscimo de um direito (servio pblico).

Tarifa, tambm conhecida como preo pblico, o valor cobrado pela prestao de servios pblicos por empresas pblicas, sociedades de economia mista, empresas concessionrias e permissionrias de servios pblicos e pode ser definida como o preo de venda do bem, exigido por empresas prestacionistas de servios pblicos (concessionrias e permissionrias), como se comuns vendedoras fossem.

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Contribuies de Melhoria

Contribuies de melhoria sempre tm um

pressuposto definido, qual seja, um benefcio

auferido pelo contribuinte, e so arrecadadas

compulsoriamente pelo Estado.

Podem ser criadas e exigidas pela Unio,

Estados, Municpios e Distrito Federal, no

mbito de suas

respectivas atribuies, tendo em vista obras

pblicas de que decorram benefcios aos

proprietrios de imveis.

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Contribuies

Constituio Federal prev trs tipos de

contribuies classificadas conforme a sua

finalidade ou a destinao do produto

arrecadado.

So elas:

contribuies sociais;

interveno no domnio econmico e

de interesse de categorias profissionais ou

econmicas.

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As contribuies sociais financiam a Seguridade Social e so cobradas do

empregador, do trabalhador e demais segurados da Previdncia Social

Fontes de custeio para as despesas da Seguridade Social:

Contribuies dos empregadores e trabalhadores para a Seguridade Social INSS, incidente sobre a folha de salrios;

Contribuio para o financiamento da Seguridade Social (COFINS), incidente sobre a receita e o faturamento das empresas;

Contribuio Social Sobre o Lucro das Pessoas Jurdicas (CSLL), incidente sobre o lucro das empresas;

Receitas de concursos de prognsticos;

Contribuies do importador de bens ou servios do exterior

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Contribuies de Interveno no Domnio

Econmico e Contribuio de Interesse de

Categorias Profissionais ou Econmicas

As Contribuies de Interveno no Domnio

Econmico e Contribuio de Interesse de Categorias

Profissionais ou Econmicas so ambas privativas da

Unio e devem obedecer aos princpios da legalidade,

isonomia, anterioridade e noventena.

As contribuies de interveno no domnio

econmico prestam-se a financiar os custos e

encargos da Unio para sua atuao no domnio

econmico, ou seja, financiam atividades especficas do

Estado.

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Emprstimos Compulsrios

So tributos institudos exclusivamente pela

Unio.

Somente podem ser institudos por lei

complementar para atender a despesas

extraordinrias em caso de calamidade pblica,

guerra externa ou sua iminncia, ou em caso

de investimento pblico de carter urgente e

de relevante interesse nacional, sendo

obedecido o princpio da anterioridade.

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Impostos

- Imposto sobre a Importao II

- Imposto sobre a Exportao IE

- Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer

Natureza Pessoa Fsica IRPF

- Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer

Natureza Pessoa Jurdica IRPJ

- Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI

- Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e

Seguro ou Relativas a Ttulos ou Valores Imobilirios

IOF

-Outros

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Contribuies Sociais

- Contribuies Previdencirias

- Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

(CSLL )

- Contribuio Social para o Financiamento da

Seguridade Social (COFINS )

- PIS /PASEP e COFINS - Importao

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Contribuies de Interveno no

Domnio Econmico

-Contribuies de Interveno no Domnio

Econmico Incidente sobre as Operaes

Realizadas com Combustveis CIDE

Combustveis

- Contribuio de Interveno do Domnio

Econmico CIDE Remessas do Exterior

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Taxas Federais

- Taxa de Autorizao do Trabalho Estrangeiro

- Taxa de Controle e Fiscalizao de Produtos

Qumicos

- Taxa de Emisso de Documentos

- Taxa de Fiscalizao da Comisso de Valores

Mobilirios (CVM)

- Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria

- Outras (e muitas).

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Obrigado!

jorgesbispo@gmail.com

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