cartilha fórum social mundial – 2004

OS PASSOS DA AUDITORIAOS PASSOS DA AUDITORIACIDADÃ DA DÍVIDA:CIDADÃ DA DÍVIDA:

UMA EXPERIÊNCIAUMA EXPERIÊNCIABRASILEIRABRASILEIRA

Português / English

JUSTIÇA FISCAL E SOCIAL

ENDIVIDAMENTO ELAVAGEM DE DINHEIRO

IV Forum Social Mundial

Mumbai - India - 2004







Campanha Jubileu SulAuditoria Cidadã da DívidaCampanha Jubileu SulAuditoria Cidadã da DívidaCampanha Jubileu SulAuditoria Cidadã da Dívida

JUSTIÇA FISCAL E SOCIAL

versus

ENDIVIDAMENTO E LAVAGEM DE DINHEIRO

e

OS PASSOS DA AUDITORIA CIDADÃ DADÍVIDA:

UMA EXPERIÊNCIA BRASILEIRA

FISCAL AND SOCIAL JUSTICEX

INDEBTEDNESS AND MONEY LAUNDERING

and

THE STEPS OF THE CITIZEN DEBTAUDITING:

A BRAZILIAN EXPERIENCE

Colaboradores / CollaboratorsDércio Garcia MunhozEugênio Celso GonçalvesEverardo Nóbrega QueirozFranklin Rodrigues da CostaLeandro Augusto dos Santos CostaMarcos ArrudaMaria Auxiliadora Mourão MartinezReinaldo GonçalvesSandra QuintelaWagner Luiz da SilvaEquipe do Unafisco Sindical

Revisão / RevisionJoelita FreitasEunice Pinheiro

Tradução / TranslationÂngela Maria Pietsch CunhaLanzilina Netto Duque

Ilustrações / IllustrationsNivaldo Marques Martins

Projeto Gráfico e Editoração Eletrônica /Graph Project and Eletronic EditionWellington Pessoa

Impressão / ImpressionKaco – Gráfica e Editoraçãowww.kacografica.com.br

Iniciativa / InitiativeUnafisco – Sindicato Nacional dosAuditores – Fiscais da Receita Federalwww.unafisco.org.br

Coordenação / CoordenationAuditoria Cidadã da Dívida CampanhaJubileu Sulwww.jubileubrasil.org.brwww.divida-auditoriacidada.org.br

Textos / Texts

Parte I / Part I

JUSTIÇA FISCAL E SOCIAL versusENDIVIDAMENTO & LAVAGEM DEDINHEIRO

Autores / AuthorsEugênio Celso GonçalvesEverardo Nóbrega de QueirozMaria Lucia Fattorelli CarneiroRodrigo Vieira de Ávila

Colaboradores / CollaboratorsJefferson Guedes OliveiraJosé Maria LunaPedro Onofre FernandesEquipe do Unafisco Sindical

Parte II / Part II

OS PASSOS DA AUDITORIA CIDADÃ DADÍVIDA: UMA EXPERIÊNCIA BRASILEIRA

Autores / AuthorsMaria Lucia Fattorelli CarneiroRodrigo Vieira de Ávila

FICHA TÉCNICA / TECHNICAL INFORMATION

Í N D I C E

Apresentação ................................................................................................... 5

Parte IJUSTIÇA FISCAL E SOCIAL versus ENDIVIDAMENTO & LAVAGEM DE DINHEIRO

Introdução ...................................................................................................... 7

Cidadania e Financiamento do Estado ....................................................................... 8

Sistema Tributário Brasileiro ................................................................................. 11

Reforma Tributária ............................................................................................ 12

Carga Tributária no Brasil ..................................................................................... 13

Recordes de Arrecadação .................................................................................... 13

Outras Injustiças Inaceitáveis ................................................................................ 15

Sonegação e Impunidade ..................................................................................... 19

Contrabando ................................................................................................... 20

Removendo as Injustiças...................................................................................... 21

Controle do Fluxo de Capitais e Endividamento ........................................................... 22

Governo Lula: A Dependência Continua .................................................................... 32

Parte IIOS PASSOS DA AUDITORIA CIDADÃ DA DÍVIDA: UMA EXPERIÊNCIA BRASILEIRA

Introdução ..................................................................................................... 33

Experiência Brasileira: Auditoria CIDADÃ da Dívida ....................................................... 35

Resgate Histórico da Dívida .................................................................................. 37Estudo sobre a evolução da Dívida Externa............................................................. 37Coleta de Documentos .................................................................................... 45Análise da Documentação Obtida ........................................................................ 46

Acompanhamento dos Fatos Atuais.......................................................................... 51

Compilação de Argumentos Jurídicos ....................................................................... 60

Conclusão ...................................................................................................... 62

APRESENTAÇÃO / PRESENTATION

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BIBLIOGRAFIA / REFERENCES

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APRESENTAÇÃO

O presente caderno é umacontribuição do UNAFISCO SINDICAL– Sindicato dos Auditores-Fiscais da

Receita Federal ao debate sobre a política fiscalcomo mecanismo de financiamento do Estado epromoção de distribuição de renda,crescimento econômico e equilíbrio federativo.Abordaremos, também, a urgente necessidadede realizar o controle dos fluxos financeiros -cuja liberdade excessiva tem viabilizado asnocivas operações de lavagem de dinheiro - e oendividamento público, processo histórico quetem impedido nossos países de assumir seuverdadeiro destino de nação livre, soberana,que respeite os direitos humanos e garanta vidadigna para todos os seus filhos.

Responsáveis pela fiscalização earrecadação de tributos e contribuiçõesfederais, sentimo-nos não só com legitimidade,mas com o dever de acompanhar o contínuoaumento da carga tributária brasileira - deforma injusta e regressiva - e o conseqüentecomprometimento das receitas que ajudamos aarrecadar exclusivamente com o pagamento dosjuros da dívida, enquanto as necessidades doPaís e os direitos humanos mais básicos dosnossos irmãos não são supridos pelo Estado.

Entendemos que as profundas mudançasque precisam ocorrer tanto na política fiscalquanto nas questões do controle de capitais eendividamento público dependerão de firme econtundente exigência da sociedade, a partirde sua mobilização consciente. Daí a impor-tância das campanhas de esclarecimento e dasdiversas iniciativas de articulação das forçasvivas da sociedade nacional e internacional.

O IV Fórum Social Mundial é umaoportunidade vital para a socialização deinformações e experiências, fortalecendo essanecessária e urgente articulação internacional,especialmente no momento em que oimperialismo e a militarização avançam sobre ospaíses do Terceiro Mundo.

Organizamos o presente caderno em duaspartes.

Na parte I – Justiça Fiscal e Social versusEndividamento e Lavagem de Dinheiro – na qualabordamos a nossa luta pela Justiça Fiscal,

PRESENTATION

This text is a contribution of theUNAFISCO SINDICAL - Union of TaxFiscals of the Brazilian Federal

Government - to the debate about the taxpolicy as a mechanism of financing of the Stateand promotion the income distribution,economic growth and federative balance. Wewill also approachy the urgent necessity tocontrol the financial flows - whose extremefreedom has made possible the harmfuloperations of money laundering - and the publicindebtedness, that has prevented ourcountriesfrom assuming there own destinationof free nations, sovereign, that respects thehuman rights and guarantees worthy life for alltheir children.

Responsible for the fiscalization andcollection of federal tributes, we feel ourselvesnot only with the legitimacy, but with the dutyto denounce the continuous increase of theBrazilian tax burden – with an unjust andregressive form - and the engagement of thebudget - we help to collect - exclusively to thepayment of the interests of the public debt,while the necessities of the Country and themost basic human rights of our brothers are notsupplied by State.

We understand that the deep changes thatneed occur in the tax policy, in the capitalsflows and public indebtedness will depend onstrongly claim of the society, from itsconscientious mobilization. So, the importanceof the information campaigns and the diverseinitiatives of the alive force articulation of thenational and international society.

The IV World Social Forum is an importantchance for the socialization of information andexperiences for the fortifying of this necessaryand urgent international articulation, especiallyat the moment when the imperialism and themilitarization advance on the countries of theThird World.

We organized this text in two parts:

In Part I – Fiscal and Social Justice XIndebtedness and Money Laundering - in whichwe approach our fight in support Fiscal Justice,we defend a tributary model that respects the


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defendemos um modelo tributário que respeiteos princípios constitucionais da progressividade ecapacidade contributiva, que preserve o pactofederativo, inserido dentro de uma política fiscalmais ampla que priorize a alocação de recursosem favor de programas sociais e de infra-estrutura absolutamente inadiáveis, capaz depromover distribuição de renda. Ao lado disso, énecessário proceder a uma mudança substantivanas políticas monetária e cambial, com drásticaredução da taxa de juros básica da economia erigoroso controle dos fluxos de capitais, sendoessa última essencial para barrar a sangria dosrecursos que fogem do País diariamente, o queaumenta nossa dependência de capitais externose pressiona a própria taxa de juros. A realizaçãoda auditoria da Dívida Externa, tal como prevê aConstituição Federal, é o instrumento querevelará toda a verdade sobre esse questionávelprocesso de endividamento, permitindo a adoçãode ações no sentido de reduzir o montante dasDívidas Interna e Externa.

Denunciamos também o contrabando, aevasão de divisas, as contumazes anistias fiscaisaos grandes sonegadores, as constantesisenções aos que mais se beneficiam destapolítica desumana de endividamento público, oataque cruel às já assaltadas rendas do trabalhopor meio do congelamento da tabela doImposto de Renda e do aumento dos tributossobre o consumo de produtos - inclusive dacesta básica. Essas são as bases das campanhascidadãs que fazem a história e o nome desteSindicato.

Na parte II – “Os Passos da Auditoria Cidadãda Dívida: Uma Experiência Brasileira” –relatamos os trabalhos que vêm sendodesenvolvidos pela coordenação da AuditoriaCidadã no Brasil, Movimento inserido naCampanha Jubileu Sul. O objetivo da divulgaçãodesses trabalhos é estimular a realização demovimentos pela auditoria, a criação decampanhas de conscientização popular e aadoção de estratégias conjuntas pelos paísesendividados, de maneira articulada,respeitando-se as peculiaridades de cada país,mas fortalecendo a construção de umaalternativa viável, que efetivamente reduza omontante das dívidas, sabidamente ilegais eilegítimas.

constitutional principles of the progressive taxsystem and tax-paying ability, that preservesthe federative pact, inserted inside of a widertax policy that prioritizes the allocation ofresources in favor of absolutely urgentinfrastructure and social programs, capable topromote income distribution. In addition tothis, it is necessary to proceed a substantivechange in the monetary and cambial politicies,with drastic reduction of the interest rate ofthe economy and rigorous control of the flowsof capitals, essential to stop the bleeding of theresources that run away daily from the Country,what increases our dependence of externalcapitals and pressures the interest rate. Theaccomplishment of the External Debt auditing,such as Brazilian Federal Constitution orders, itis the instrument that will disclose all the truthabout this questionable process ofindebtedness, which allows the adoption ofactions to reduce the sum of the Internal andExternal Debts.

We also denounce the contraband, thecapital evasion, the contumacious amnesty tothe great tax evaders, the constant taxexemptions to those who most benefit from thispublic indebtedness politicy, the perverseattack to the already assaulted wage incomes bythe inadequacy of the Income tax table and theincrease of the tributes that burden theconsumption of products - also food. These arethe basis of the citizen campaigns that makethe history and the name of this Union.

In part II – “The Steps of the Citizen DebtAuditing: a Brazilian Experience” - We show theworks being developed by the coordination ofthe Citizen Debt Auditing in Brazil, Movementinserted in the Jubilee South Campaign. Theobjective of the spreading of these works isstimulate the accomplishment of movements forthe auditing, the creation of campaigns ofpopular awareness and the adoption ofarticulation strategies by the indebtedcountries, to respect peculiarities of eachcountry, but to fortify the construction of aviable alternative, that effectively reduces thesum of the debts, whose illegal and illegitimatecharacteristic is greatly known.

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Esperamos, com este trabalho, socializarinformações, estudos e propostas que poderãoser úteis nesse processo de organização social earticulação internacional visando à construçãode um outro mundo, possível, no qualprevaleçam a Justiça e a Ética em todas asrelações.

PARTE I

JUSTIÇA FISCAL E SOCIALversus

ENDIVIDAMENTO E LAVAGEMDE DINHEIRO

INTRODUÇÃO

O quadro de injustiças sociais é crescente,tanto no Brasil como nos demais países domundo.

A questão fiscal – que envolve tanto aarrecadação de tributos quanto a aplicação dosrecursos – não tem sido enfrentada comodeveria, pois o modelo tributário vigente noBrasil tem propiciado a concentração de rendae preservado os privilégios do grande capital,dos lucros, das grandes fortunas e heranças,enquanto onera os trabalhadores econsumidores. Por sua vez, a aplicação dosrecursos privilegia os encargos da dívidapública, em detrimento do atendimento dasnecessidades básicas do povo brasileiro.

Os recursos que faltam nas mãos do Estado,necessários ao cumprimento de seu papelgarantidor dos direitos sociais previstos noartigo 6º da Constituição Federal – educação,saúde, trabalho, moradia, lazer, segurança,previdência social, proteção à maternidade e àinfância, assistência aos desamparados –transbordam nas operações financeiras delavagem de dinheiro, fruto da corrupção,sonegação, contrabando e demais crimes.

Abordaremos, a seguir, os principaisaspectos do modelo tributário em vigor que

We hope, with this work, socializeinformation, studies and proposals that couldbe useful in this process of social organizationand international articulation to aim at theconstruction of another world, possibly, inwhich Justice and the Ethics prevail in all therelations.

PART I

FISCAL AND SOCIAL JUSTICEX

INDEBTEDNESS AND MONEYLAUNDERING

INTRODUCTION

The social injustices is increasing, in Braziland in other countries of the world.

The fiscal issue - what involves thecollection of tributes and the application of theresources – has not been faced sufficiently,because the effective tributary model in Brazilhas propitiated the concentration of incomeand preserved the privileges of the big capital,richnesses and inheritances, while it burdensthe workers and consumers. In turn, theapplication of the resources increases thepublic debt payments, generating the lack ofattendance to the basic necessities of thebrazilian people.

The resources that lack in the hands of theState, necessary to the fulfilment of itsfunction - guarantee the social rights foreseenin the 6th article of the Federal Constitution:education, health, work, housing, leisure,security, social welfare, protection to thematernity and infancy, assistance to theabandoned ones - overflow in the financialoperations of money laundering, result of thecorruption, tax evasion, contraband and othercrimes.

We will approach the main aspects of thetributary model that need to be modified, the

JUSTIÇA FISCAL E SOCIAL versus ENDIVIDAMENTO E LAVAGEM DE DINHEIRO

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precisam ser modificados, as distorções a seremcorrigidas, bem como os fundamentos a seremobservados para que consigamos implementar oefetivo controle de capitais em nosso País.

CIDADANIA E FINANCIAMENTO DOESTADO

Os Estados precisam de recursos parafinanciar as suas ações e implementar aspolíticas necessárias ao desenvolvimento doPaís. É por meio dos tributos pagos pelasociedade que são arrecadados os recursos quegarantirão a prestação dos serviços públicos e ofuncionamento dos três entes da Federação –União, Estados e Municípios. Os cidadãosprecisam estar conscientes de que a alocaçãodos recursos provenientes dos impostos quetodos pagamos é questão de prioridade, quepode ser influenciada pela efetiva participaçãosocial em todas as fases do processoorçamentário. Assim, o controle democráticodos orçamentos públicos é essencial naconstrução de uma verdadeira democraciasocial. Participando do financiamento do Estadopor meio do recolhimento de tributos e docontrole sobre os orçamentos públicos, pessoase empresas exercem a cidadania.

A via mais óbvia de distribuição de renda,promovendo-se Justiça Fiscal e Social, se fazexatamente através do sistema tributário,mediante a extração de parcela dos ganhos dascamadas mais ricas da sociedade, que emseguida devem ser convertidos pelo Estado emserviços públicos essenciais para as camadasmais pobres, garantindo a todos os cidadãos odireito a uma vida digna, com acesso a saúde,educação, moradia, emprego.

O modelo tributário também deve garantir –por meio de incentivos fiscais - recursossuficientes à realização dos investimentospúblicos estratégicos e essenciais àcontinuidade do crescimento econômico,gerador de empregos e de desenvolvimento.

Na prática, o sistema tributário brasileirocontém sérias distorções, apresentando-secomo um inadequado e problemáticomecanismo de financiamento da Federação.Também tem aprofundado as injustiças, namedida em que propicia o acirramento daconcentração da renda e da riqueza e onera

distortions to be corrected, as well as thebeddings to be observed to implement theeffective of capital control in our Country.

CITIZENSHIP AND STATEFINANCING

The States need resources to finance itsactions and to implement the necessarypoliticies to the development of the Country. Itis through tributes paid by the society that arecollected the resources that will guarantee theinstallment of the public services and thefunctioning of the three entities of theFederation – Federal, States and Cities. Thecitizens need to be conscientious that theallocation of the resources proceeding from thetaxes we pay is a political question, that can beinfluenced by the effective social participationin all the phases of the budgetary process.Thus, the democratic control of the publicbudgets is essential in the construction of atrue social democracy. To participate of thefinancing of the State through the collect oftributes and of the control on the publicbudgets, people and companies exert thecitizenship.

The most obvious way of incomedistribution, in the promotion of Fiscal andSocial Justice, is accurately made through thetributary system by means of the extration ofpart of the profits of the richest society layers,that must be converted by the State intoessential public services for the poorest societylayers, to guarante to all the citizens the rightto a worthy life, with access the health,education, housing, job.

The tributary model also must guarantee -by means of tax incentives - enough resourcesto the accomplishment of the strategical andessential public investments to the continuityof the economic growth, which generates jobsand development.

In a practical way, the Brazilian tributarysystem contains serious distortions: it presentsitself as an inadequate and problematicmechanism of financing of the Federation. Alsoit has deepened the injustices, in the same wayit propitiates the growth of wealth and ofincome concentration while it burdens thediligent class and the consumers, mainly the

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FISCAL AND SOCIAL JUSTICE X INDEBTEDNESS AND MONEY LAUNDERING

proporcio-nalmentemais aclassetrabalha-dora e osconsumi-dores,principal-mente osde maisbaixarenda,privilegiandoo grandecapital,lucros,fortunas e heranças. No Brasil, a concentraçãode renda é absurda: o 1% mais rico da populaçãopossui a mesma fatia da renda nacional ganhapelos 50% mais pobres!

O modelo tributário brasileiro – e emdiversos países do Terceiro Mundo - vemadotando sistematicamente a opção pelostributos que incidem sobre o consumo,suportados de forma indireta pela sociedade,que sequer sabe que está pagando a conta. Essaopção está em consonância com o atendimentode metas de arrecadação vinculadas aocompromisso com o FMI de gerar elevados ecrescentessuperávitsprimáriosnas contaspúblicas.Curio-samente,esta opçãonão éseguidapelospaísesdesen-volvidos,que tri-butam maispesada-mente a renda e o patrimônio.

O complexo e injusto modelo adotadoacaba por inibir atividades econômicasprodutivas, travando o crescimento econômico,enquanto beneficia especialmente o sistema

ones oflowerincome; itprivilegesthe greatcapital,profits,richnessesand inheri-tances. InBrazil, theincomeconcen-tration isabsurd: 1%most richpart of

population possesses the same slice of thenational income earned by 50% most poor part!

The Brazilian tributary model – and indiverse countries of the Third World –systematically adopts the option for thetributes that happen on the consumption,supported in an indirect form by the society,that at least knows that it is paying theaccount. This option is in accord with theaccomplishment of tax revenue goals due to thecommitment with IMF, to generate high andincreasing primary surpluses in the publicaccounts. Curiously, this option is not followed

by thedevelopedcountries,that taxthe incomeand thepatrimonymoreheavily.

Thecomplexand unjustadoptedmodel hasinhibitedthe

productive economical activities, stopping theeconomic growth, while it benefits the financialsystem especially and it allows the freemovement of volatile capitals.

The distortions also reach the tributaryadministration, paradoxically made fragile by


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financeiro e permite a livre movimentação decapitais voláteis.

As distorções também atingem aadministração tributária, paradoxalmentefragilizada pela insuficiência de investimentosnecessários, redução de pessoal, extinção deinstrumentos coercitivos, acompanhada deinstituição de amarras ao trabalho fiscal eflexibilização das normas de controle aduaneiroe de movimentação de capitais.

Assim, a administração tributária brasileiranão tem conseguido deter a proliferação doscrimes de sonegação fiscal, contrabando edescaminho, encontrando-nos muito aquém danecessária condição para colaborar com asautoridades monetárias, policiais, o MinistérioPúblico e a Justiça na identificação deoperações que caracterizem a prática de crimescambiais, corrupção e de delitos praticadospelas organizações mafiosas que operam emterritório brasileiro. Na verdade, a fragilidadeda administração tributária faz parte de umamplo quadro de desmonte das instituições doEstado brasileiro, conseqüência de todo o nossopassado patrimonialista, aguçada, nos últimostempos, por mais de uma década de práticasneoliberais por parte de nossos governantes.Esses fatos têm conduzido à generalização daviolência e à instalação de um quadro deimpunidade, que tanto prejudicam a economiado País e seus cidadãos.

the insufficience of necessary investments,reduction of staff, extinction of coercitiveinstruments, followed by the limitations to thefiscal work and the flexibilization of the normsof customs control and of the movement ofcapitals.

The Brazilian tributary administration hasnot succeded in withholding the proliferation ofthe crimes of fiscal tax evasion, contraband andembezzlement, and is below the necessary

condition to collaborate with the monetary andpolice authorities, the Public prosecutionservice and Justice in the identification ofoperations of cambial crimes, corruption and ofdelicts by the mafia organizations that operatein Brazilian territory. In the truth, the fragilityof the tributary administration is part of anample picture of dismounting of the brazilianstate institutions, a consequence of all ourpatrimonialist past, sharpened, in the lasttimes, for more than one decade of neoliberalpractices by our governors. These facts haveled to the generalization of the violence andthe installation of a impunity picture, thatharm the economy of the Country and itscitizens.

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SISTEMA TRIBUTÁRIO BRASILEIRO

A Constituição Federal do Brasil organiza oSistema Tributário Nacional a partir dos trêsentes da Federação - União, Estados eMunicípios – determinando suas respectivascompetências para instituir tributos queincidirão sobre patrimônio, renda e atividadeseconômicas, tais como industrialização,operações comerciais, financeiras, exportação,importação, etc.

A Constituição também lista os princípiosque devem ser observados no momento dainstituição e cobrança de tributos, merecendodestaque a graduação segundo a capacidadeeconômica do contribuinte e a progressividade.

A Constituição cuida, ainda, da repartiçãodas receitas arrecadadas entre os entes daFederação, de forma a garantir que cada umobtenha os recursos necessários aofinanciamento das atividades que lhe cabem.

Na prática, a grande maioria dos recursosarrecadados fica em poder da União sendodestinada ao pagamento dos encargos dadívida pública, em detrimento dosgastos sociais e investimentos.

O pacto federativo éameaçado na medida em que osrepresentantes das demaisesferas passam a ficardependentes de liberações deverbas federais que venham aviabilizar a prestação de serviços àpopulação. O desequilíbrio regional seacentua, pois as regiões politicamente maisfortes são exatamente as mais desenvolvidas,com maior poder de barganha.

Os princípios constitucionais têm sidosistematicamente violados, pois a tributaçãoindireta não respeitaa capacidadecontributiva epraticamente nãoexisteprogressividade.Além disso, oimposto de renda,principal tributodireto, está longe deatender aosprincípios

THE BRAZILIAN TRIBUTARYSYSTEM

The Federal Constitution of Brazil organizesthe National Tributary System from the threeentities of the Federation – Federal, States andCities - which determines the respectiveabilities to institute tributes that will happen onpatrimony, income and economic activities,such as industrialization, commercialtransactions, financial, exportation,importation, etc.

The Constitution also lists the principlesthat must be observed at the moment of theinstitution and collection of tributes, as theeconomic capacity the contributor - accordingwith his tax payment capacity – and theprogressivity.

The Constitution takes care of, still, of thedistribution of revenue receipts among theentities of the Federation, in order toguarantee that each one gets the necessaryresources to the financing of theac t i v i t i e s that fit to them.

In the practicalway, the great

majority of thecollected resources isunder the power ofthe FederalGovernment, to bedestined to thepayment of the thepublic debt, to the

detriment of the socialexpenses and investments.

The federative pact isthreatened, in a way that the

representatives of all the spheresbecome dependent to the releases of

federal money thatmake possible therendering of servicesto the population.

The regionaldisequilibriumaccents itself,because thepolitically strongestregions areaccurately the less


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constitucionais da generalidade euniversalidade, pois deixa de incidir sobre umasérie de manifestações da riqueza, como, porexemplo a distribuição de lucros e sua remessapara o exterior.

REFORMA TRIBUTÁRIA

O Congresso Nacional aprovou, nos últimosdias de 2003, mais um projeto de reformatributária, que não conseguiu alterar asprincipais distorções do sistema brasileiro. Seuprincipal foco foi a garantia de continuidade daexigência de CPMF – Contribuição Provisóriasobre a Movimentação Financeira e amanutenção da DRU – Desvinculação dasReceitas da União, mecanismo que permite autilização, para o pagamento de juros da dívidapública, de receitas vinculadas à saúde,educação e assistência.

A reforma tributária necessária ao Brasil,que atenda aos princípios de justiça fiscal, dedistribuição de renda e respeito ao pactofederativo, deve obedecer aos seguintes pontosfundamentais:- o sistema tributário deve ter como objetivos

o crescimento econômico, a criação deempregos, a redução da dependência decapitais externos, a eliminação da pobreza,as justiças fiscal e social e odesenvolvimento sustentado;

- a instituição de qualquer tributo deverá,necessariamente, atender ao critério dadistribuição de renda e riqueza, que seráefetivada, entre outras formas, mediante aimunidade tributária da cesta básica, domínimo existencial e da produção ecirculação de remédios;

- o sistema deverá refletir os princípios daisonomia, generalidade e universalidade;

- a capacidade contributiva deve ser utilizadacomo critério para graduação dos tributos epara distinguir os iguais dos desiguais;

- os tributos devem ser, preferencialmente,não-cumulativos;

- a tributação sobre bens, produtos e serviçosdeve ser seletiva em função daessencialidade;

- a tributação será, preferencialmente,direta, de caráter pessoal e progressiva;

developed regions, with greater bargainingpower. The constitutional principles have beensistematically violated, because the indirecttaxation does not respect the tax-paying abilityand progressivity practically does not exist.Moreover, the income tax, the main directtribute, is far from taking care of theconstitutional principles of the generality anduniversality, because it does not happen on aseries of manifestations of the wealth, as, forexample the distribution of profits and itsremittance to the exterior.

THE TRIBUTARY REFORM

The National Congress approved, in the lastdays of 2003, another project of tax reform,that did not succeed in modifying the maindistortions of the Brazilian system. Its mainfocus was the guarantee of continuity of theCPMF requirement - Provisory contribution onthe Financial Movement and the maintenance ofthe DRU – Dissassociation of the Revenue ofthe Federal Government, mechanism thatallows the use, for the payment of interests ofthe public debt, resources constitutionallydestined to health, education and assistance.

The necessary tax reformation in Brazil,that takes care of the principles of fiscaljustice, distribution of income and thatrespects the federative pact, must follow thefollowing basic points:- The tributary system must have the goal of

the econonical growth, the job creation,the reduction of dependence on externalcapitals, the elimination of poverty, socialand fiscal justice, and the sustainabledevelopment;

- the institution of any tribute will have,necessarily, to take care of the criterion ofthe distribution of income and wealth, thatwill be accomplished, among others bymeans of the immunity tax of the basic foodand another expenses, as medicine;

- the system will have to reflect the principlesof the isonomy, generality and universality;

- the tax-paying ability must be used ascriterion for graduation of the tributes andto distinguish the poor people from the richpeople;

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- todo o sistema tributário deve buscar umequilíbrio entre o fator trabalho e o fatorcapital.

CARGA TRIBUTÁRIA NO BRASIL

A carga tributária brasileira alcança hojecerca de 36% do PIB – Produto Interno Bruto,que representa toda a riqueza produzida no Paísno período de um ano – tendo crescido deforma agressiva nos últimos anos. Saltamos deuma carga média de 24% do PIB na década de 80para uma média de 29% do PIB na décadaseguinte. Em 2003 atingimos esse recordehistórico: cercade 36% do PIB -sem sombra dedúvidas a maiorcarga tributáriadentre oschamados paísesemdesenvolvimentoe superiormesmo à dealguns paísesdesenvolvidos,como os EstadosUnidos daAmérica. Opior: apesar deo Estado,especialmente a União, estar arrecadando cadavez mais, a qualidade dos serviços públicos e ainfra-estrutura do País entraram em francoprocesso de deterioração nos últimos vinteanos.

Por isso, não temos dúvida em afirmar que acarga brasileira é excessivamente elevada, secomparada com o retorno oferecido àsociedade em serviços públicos e assistênciasocial.

Mas a maior perversidade reside no fato deela incidir principalmente sobre ostrabalhadores e consumidores.

RECORDES DE ARRECADAÇÃO

Apesar da falta de investimentosadequados, quantitativo insuficiente, malremunerado, e da legislação recheada de

- the tributes must be, preferentially, not-cumulative;

- the taxation on goods, products and servicesmust be selective according to theessentiality;

- the taxation will be, preferentially, direct,with personal and gradual character;

- all the tax incidence must search a balancebetween the work and the capital factors.

TAX BURDEN IN BRAZIL

The Brazilian tax burden reaches todayabout 36% of the GDP - Gross Domestic Product,

that representsall the wealthproduced inthe Country inthe period ofone year – andit has grownaggressively onthe last years.We havejumped froman average loadof 24% of theGDP in thedecade of 80 toan average of29% of the GDPin the following

decade. In 2003 we reached this historicalrecord: about 36% of the GDP - without anydoubts the biggest tax burden amongst the socalled developing countries and even superiorthan some developed countries, as the UnitedStates of America. The worst: although theState, especially the Federal, is collecting eachtime more, the quality of the public servicesand the infrastructure of the Country hadentered in frank process of deterioration in thelast twenty years.

Therefore, we do not have doubt inaffirming that the Brazilian tax burden isexcessively high, if compared to the return ofpublic services and social assistance offered bygovernment. But the greatest perversity is thatthis tributary structure mainly burden theworkers and consumers.


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injustiças ebrechas, quepossibilitamevasão fiscal, aadministraçãotributária tembatido recordesde arrecadação acada ano.

O crescimentosignificativo daarrecadação nosúltimos anos - emtermos reais e como proporção do PIB - foi obtidograças à exigência de contribuições que não sãorepartidas com estados e municípios, mas oneramo consumidor, como a CPMF, o PIS – Contribuiçãoao Programa de Integração Social, e a Cofins –Contribuição para o Financiamento da SeguridadeSocial. O aumento da arrecadação do Imposto deRenda das Pessoas Físicas – IRPF - tambémcontribuiu para o recorde de arrecadação,especialmente devido à falta de atualização anualda tabela, o que faz com que meros reajustessalariais configurem aumento do pagamento doimposto. Isso caracteriza um verdadeiro confiscosobre a renda dos trabalhadores.

É preciso ressaltar que todo o acréscimo dearrecadação tributária verificado nos últimosanos foi transferido para o pagamento de jurosda dívida pública, denunciando que o sacrifícioimposto aos cidadãos, mais onerados com opagamento de tributos, não está sendo

TAX REVENUERECORDS

Despite thelack of adjustedinvestments,insufficientnumber of – badlyremunerated -public workers,and of theplentyof injusticesand legislationbreaches that

make possible fiscal evasion, the braziliantributary administration has beaten records oftax revenues each year. The significant growthof the tax revenues in the last years - in realterms and as ratio of the GDP - was obtainedthanks to the contribution requirements that isnot distributed with states and cities, butburdens the consumer, as the CPMF, the PIS -Contribution to the Program of SocialIntegration, and the Cofins - Contribution forthe Financing of the Social Security. Theincrease of the collection of the Income tax ofthe Physical People - IRPF - also contributed forthe collection record, especially due to lack ofannual update of the table, what makes thatmere wage readjustments configure as increaseof the payment of the tax. This characterizes atrue confiscation of the worker income.

All the addition of collection tax verified inthe last years was transferred to the payment of

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revertido à sociedade sob a forma de serviçospúblicos, mas sim esterilizados na produção desuperávit primário.

OUTRAS INJUSTIÇAS INACEITÁVEIS

IRPF

A tributação das pessoas físicas é extrema-mente injusta no Brasil. Existem apenas duasalíquotas, muito próximas, desrespeitando-se adeterminação constitucional de respeito àprogressividade. O limite de isenção ébaixíssimo, em torno de U$ 350,00 por mês,fazendo com que rendas inferiores ao mínimoexistencial – valor dos gastos mínimos comalimentação, vestuário, moradia, saúde eeducação – sejam alcançados pela incidência doImposto de Renda.

Os países que praticam um modelo maispróximo da justiça fiscal possuem váriasalíquotas e geralmente iniciam a tributação apartir do patamar de 5%, com intervalos bemmais amplos que o verificado no Brasil, onde, apartir da módica renda de R$ 1.058,00 mensais,o trabalhador fica sujeito à alíquota de 15%. Apartir de R$ 2.115,00, o contribuinte sujeita-seà alíquota de 27,5%.

Enquanto a classe trabalhadora sofre atributação sobre seus salários na fonte, oslucros distribuídos aos sócios de empresas éisento de tributos.

Outra injustiça está na limitação dadedução dos gastos com educação e noimpedimento da dedução de gastos commedicamentos, que representa uma das maioresdespesas da população mais idosa.

A tributação excessiva sobre a classetrabalhadora no Brasil gera um ciclo negativo einibidor do crescimento econômico, na medidaem que retira a capacidade de consumo dagrande maioria da população. Sem renda, não háconsumo. Sem consumo, não há produção. Semprodução, não há emprego, provocando novaqueda da renda nas mãos da população quesucessivamente impulsionará o ciclo negativo.

interests of the public debt, what is a proofthat the sacrifice of the citizens, moreburdened with the payment of tributes, are notreverted to the society as public services, butthey are destinated to the production ofprimary surplus.

OTHER UNACCEPTABLE INJUSTICES

IRPF – Imposto de Renda da Pes-soa Física “People Income Tax”

The taxation of the people is extremelyunjust in Brazil. Only two aliquots exist, andthey are very similar, what disrespects theconstitutional determination of progressivity.The exemption limit is very low, around U$350,00 a month, that makes the incomesinferior to the existencial minimum - value ofthe minimum expenses with feeding, clothes,housing, health and education – be reached bythe incidence of the Income tax.

The countries that practice a model morenext to fiscal justice possess several aliquotsand generally they initiate the taxation fromthe 5% aliquot, with intervals well ampler thanthe verified one in Brazil, where, from thelittle monthly income of US$ 350, the worker issubject to the aliquot one of 15%. From US$700, the contributing one is subjected to thealiquot of 27,5%.

While the diligent class suffers due to thetaxation on its wages, the profits distributed tothe partners of companies are exempt oftributes.

Another injustice is in the limitation of thededuction of the expenses with education andin the impediment of the deduction of expenseswith medicines, that is one of the biggestexpenditures of the most aged population.

The extreme taxation on the diligent classin Brazil generates a negative and inhibitingcycle of the economic growth, in a way that itremoves the capacity of consumption of thegreat majority of the population. Withoutincome, it does not have consumption. Withoutconsumption, it does not have production.Without production, it does not have job, thatprovokes a new income fall and thatsuccessively will stimulate the negative cycle.


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ITR

A forma de incidênciado Imposto TerritorialRural incentiva olatifúndio improdutivo efaz do Brasil o país demaior concentraçãode terras do mundo.

A agricultura noBrasil está voltadapara a exportação,enquanto asestatísticas denunciamque um terço dapopulação do Paísvive na miséria epassa FOME.

A QUESTÃO AGRÁRIA É O PROBLEMA DASOCIEDADE BRASILEIRA

“Nenhuma sociedade moderna se desenvolveusem antes resolver o problema da concentraçãoda propriedade da terra. Podemos dizer mais, éimpossível construir uma sociedademinimamente democrática, se a propriedade daterra, no meio rural e nas cidades não fordemocratizada. Ou seja, se todos os cidadãosque pertencem a essa sociedade não tiverem osmesmos direitos de acesso a ela. Existemformas de enfrentar a questão agrária: aprimeira delas é aplicar a Constituição no quediz respeito à desapropriação dos grandeslatifúndios e terrenos baldios usados paraespeculação, e sua distribuição entre os quequerem trabalhar. A segunda forma é o Estadoadotar uma política agrícola que estimule aprodução de alimentos para o mercado interno.E a terceira é justamente penalizar através dosimpostos as grandes propriedades e fortunas,que acumulam os bens da natureza apenas paraespecular. O ITR recolhe apenas 250 milhões dereais por ano, em todo Brasil, isso equivale aoIPTU de um bairro apenas da cidade de SãoPaulo. Isso precisa mudar. Precisamos epodemos usar os impostos como uma forma decorrigir as distorções históricas daconcentração de terra, riqueza e renda.”

João Pedro Stédile, economista, membro dadireção nacional do Movimento dosTrabalhadores Rurais Sem Terra do Brasil (MST)

ITR – ImpostoTerritorial Rural“RuralTerritorial Tax”

The form ofincidence of theAgricultural TerritorialTax stimulates the

unproductive largefarm and tranformsBrazil in the countryof the biggest landconcentration of theworld.

Agriculture in Brazilis toward to the

exportation, while the statisticians denouncethat one third of the population of the Countrylives in the misery and HUNGER.

THE AGRARIAN QUESTION IS THE PROBLEMOF THE BRAZILIAN SOCIETY

“No modern society has developed withoutsolving the problem of land propertyconcentration.It is impossible to construct aminimallye democratic society, if theproperty of the land, in the agricultural andin the urban one is not democratized. Either,if all the citizens who belong to this societydo not have the same rights of access to it.Forms exist to face the agrarian question:the first one of them is to apply theConstitution in that it says about thedispossession of the great large farms andstrips of land for the speculation, and itsdistribution among those that want to work.The second form is the State to adopt oneagricultural politicys that stimulates the foodproduction for the domestic market. Andthird is exactly to penalize through the taxesthe great properties and richnesses, thataccumulate the goods of the nature to onlyspeculate. The ITR collects only 250 Realmillion per year, in all Brazil, this isequivalent to the land tax of a quarter onlyof the city of São Paulo. This needs tochange. We need and we can use the taxesas a form to correct the historical distortions

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IRPJ

Durante o governo neoliberal de FernandoHenrique Cardoso (FHC) foram concedidosprivilégios tributários ao grande capital,beneficiando-se especialmente os bancos, cujoslucros têm-se multiplicado a cada ano.

- Privilégio dos juros sobre o capital próprio

Trata-se de uma obra do governo FHC, quenão existe em nenhum outro país e que atéagora vem sendo mantida pelo governo Lula,eleito a partir da esperança por mudança eimplantação de um “governo dostrabalhadores”. Trata-se de um privilégio criadopara as rendas do capital, permitindo às grandesempresas capitalizadas reduzir seus lucrostributáveis a partir da dedução de despesafictícia, denominada juros sobre o capitalpróprio. Como isso representa uma significativaeconomia tributária, as empresas passam aremunerar o capital do próprio dono ou sócioscom juros, em vez de pagar dividendos, comoocorre em outros países. Os sócios e osacionistas que recebem esse rendimento,geralmente de valores expressivos, pagamapenas 15% de imposto de renda na fonte. Essarenúncia fiscal é, hoje, superior a R$ 3,2bilhões por ano, correspondente a US$ 1,1bilhão.

- Isenção da distribuição de lucros edividendos e da remessa de lucros para oexterior

Desde 1996, os rendimentos das pessoasfísicas provenientes de lucros ou dividendos nãopagam imposto de renda, independentemente deserem residentes no país ou no exterior. Issosignifica que as remessas de lucros ao exteriorsão isentas. Esse privilégio possibilita até queparcela dessa renda sequer seja tributada napessoa jurídica, no caso das empresas optantespelo lucro presumido.

Até 1995, o Brasil tributava essesrendimentos quando distribuídos aos sócios eacionistas, bem como os remetidos ao exterior.

A isenção dá um tratamento tributárioextremamente desigual e injusto a pessoas coma mesma renda, pois a do capital é menostributada que a do trabalho. Essa renúncia fiscalé de, aproximadamente, R$ 6,4 bilhões por ano,ou US$ 2,2 bilhões.

of the land concentration, wealth andincome.” JOÃO PEDRO STÉDILE, economist, memberof the national direction of the BrazilianMovement of the Agricultural WorkersWithout Land (MST).

IRPJ – Imposto de Renda paraPessoa Jurídica “Income tax forLegal Entity”

During the neoliberal government ofFernando Henrique Cardoso (FHC – 1995-2002)tributary privileges had been granted to thegreat capital, that benefited themselvesespecially the banks, whose profits have beenmultiplied each year.

- Privilege of the “interests on the propercapital”

This is a workmanship of government FHC,that does not exist in any other country andthat so far it has been kept by the Lulagovernment, elected from the hope for changeand implantation of a “worker government”.It`s a privilege created for the capital incomes,which allow the great capitalized companies toreduce its taxable profits from the deduction offictitious expenditure, called “interests on theproper capital”. As this represents a significanteconomy tax, the companies start toremunerate the capital of the proper owner orpartners with interests, instead of payingshares, as it occurs in other countries. Thepartners and the shareholders that receive thisincome, generally of expressive values, payonly 15% of income tax. This fiscal resignationis, today, superior the R$ 3,2 billion per year,correspondent to USS 1.1 billion.

- Tax exemption of the profits and sharesand of profits remittance for the exterior

Since 1996, the people incomes proceedingfrom profits or shares do not pay income tax,independently of being resident in the countryor the exterior. This means that theremittances of profits to the exterior are taxexempt. This privilege makes possible thatparcels of this income at least is taxed in thelegal entity, in the case of the companiesoptionees for the profit vain.


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- Extinção do adicional sobre elevadoslucros e redução de alíquotas. Na era FHC, foireduzida de 25% para 15% a alíquota do impostode renda de pessoas jurídicas, e de 15% para10% o adicional sobre o imposto devido pelosbancos, os maiores beneficiados, que auferemlucros espetaculares.

Nenhuma dessas injustiças tributárias foiatacada pelo Projeto de Reforma Tributáriado governo Lula, recentemente aprovado peloCongresso Nacional, o que demonstra acontinuidade do compromisso de manter umapolítica tributária afinada com a ortodoxianeoliberal.

A REFORMA DA PREVIDÊNCIA

Em vez de corrigir as injustiças tributáriasno Brasil, o governo Lula preferiu realizar aReforma da Previdência, que abre espaçopara os Fundos de Pensão, beneficiando osetor financeiro, enquanto retira direitosduramente conquistados pelostrabalhadores brasileiros. A reformaaumenta a idade para a aposentadoria, criaum tributo sobre os aposentados, reduz aspensões, acaba com a paridade entre ativose aposentados – dando margem à defasagemdos valores dos benefícios previdenciários –e ainda cria um teto para esses benefíciospara a implementação dos Fundos dePensão. Em todo o mundo, especialmentena Europa, os trabalhadores estão indo àsruas contra este tipo de reforma defendidapelo FMI e pelo Banco Mundial. Em junho ejulho de 2003, os servidores públicosbrasileiros entraram em greve contra areforma, ao mesmo tempo em que ostrabalhadores da França e da Áustria foramem massa às ruas contra o mesmo projetoapresentado pelos governos de direita.Duas grandes marchas de dezenas de milharesde pessoas a Brasília (sede do governobrasileiro) não impediram que o governobrasileiro continuasse trabalhandopesadamente para a aprovação, noCongresso, da Emenda Constitucional daReforma da Previdência. O projeto queprivatiza a previdência dos servidorespúblicos foi votado na Câmara em agosto, emmeio a denúncias de compra de votos deparlamentares e oferta de verbas e cargos,expediente inaceitável sob todos os aspectos,

Until 1995, Brazil taxed these incomes whendistributed to the partners and shareholders, aswell as the sent ones to the exterior.

The exemption gives a extremely unequaland unjust tributary treatment with people withthe same income, because capital is less taxedthan wages. This fiscal resignation sum is,approximately, R$ 6,4 billion for year, or USS2,2 billion.

- Extinguishing of the additional tax on bigprofits and reduction of aliquot. During theFHC government, the income tax aliquot forlegal entities had been reduced, from 25% to15%, and the additional tax on the banks - thegreater benefited, that gain spectacular profits- was reduced from 15% to 10%,

None of these tax injustices was attackedby the Project of the Tax Reform of the Lulagovernment, recently approved by theNational Congress, what demonstrates thecontinuity of the commitment to keep the taxpolitics sharpened with the neoliberalideology.

THE BRAZILIAN PUBLIC PENSION SYSTEMREFORM

Instead of correcting the tax injustices inBrazil, the Lula government preferred tocarry through the Pension Reform, that openthe way for the private Pension Funds,benefiting the financial sector, while itremoves rights, hardly conquered by theBrazilian workers. The reform increases theage for the retirement, creates a tribute onthe pensioners, reduces the pensions,finishes with the parity between workers andpensioners - allowing the reduction of thevalues of the previdenciary benefits – andstill creates a limit for these benefits, to theimplementation of the private pension funds.In the whole world, especially in the Europe,workers are going to the streets against thistype of reform defended by the IMF and theWorld Bank. In June and July 2003, thebrazilian public workers had entered in strikeagainst the reform, at the same time whenthe french and austrian workers had been tothe streets against the same projectpresented for the conservative governments.Two great marches with sets of ten of

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especialmente sob o prisma ético. Decisõesjudiciais que autorizavam a entrada dopúblico nas sessões legislativas que trataramda questão foram sumariamentedesrespeitadas pela mesa da Câmara,enquanto servidores públicos eramespancados no interior da “Casa do Povo”.Nem mesmo durante os piores tempos daditadura se viu tamanha violência.A Reforma foi aprovada pelo Senado nofinal de 2003, já estando em vigor a partirdeste ano.

SONEGAÇÃO E IMPUNIDADE

A proliferação de escândalos, casos decorrupção e sonegação está diretamente ligadaàs sucessivas alterações procedidas nalegislação tributária que facilitam a vida dossonegadores:- redução das multas por infrações fiscais,

equiparando-se, em alguns casos, osonegador ao inadimplente. Antes, as multaseram de 300%, no caso de fraude, e de 150%para os demais casos. Essas multas foramreduzidas para 150% e 75%,respectivamente;

- extinção da punibilidade criminal no caso depagamento do tributo;

- impedimento de remessa, ao MinistérioPúblico, da representação fiscal nos casosde crimes, enquanto o processo de autuaçãofiscal não estiver definitivamente julgado naesfera administrativa, o que leva, em média,cinco a seis anos. Isso resulta, na maioriados casos, em prescrição do crime;

- flexibilização da legislação que rege ocontrole de capitais, facilitando remessas aoexterior e possibilitando o acobertamentode crimes por meio da lavagem de dinheiro;

- atenuação do risco de sonegar, aliado àinstituição de anistias e facilidades como oRefis, programa de parcelamento de dívidasfiscais no qual a prestação máxima écalculada em função do faturamento daempresa, o que conduz a distorçõesabsurdas como parcelamentos que levariamcentenas de anos para serem concluídos.

thousand people to Brasilia (braziliangovernment city) had not hindered thatBrazilian government continued heavilyworking for the approval, in the Congress, ofthe Constitutional Emendation of the PensionReform. The project that privatizes thepension system of the public workers wasvoted in the Congress on August, withdenunciations of purchase ofparliamentarians votes and offers of mountsof money and positions, unacceptableexpedient under all the aspects, especiallyunder the ethical prism. Judicial sentencesthat authorizeed the entrance of the publicin the pension reform legislative sessions wasdisrespected by the Congress, while publicworkers were spanked in the interior of“House of the People”. Even though duringthe worse times of the dictatorship so bigviolence wasn`t seen.The reform was approved by the Senate on2003 end, and is already invigorating.

TAX EVASION And IMPUNITY

The proliferation of scandals, cases ofcorruption and tax evasion is directly related tothe successive alterations proceeded in thelegislation tax that facilitate the life of the taxevaders:- reduction of the fines for fiscal infractions,

equalizing, in some cases, the tax evader tothe defaulter. Before, the fines were 300%,in the case of fraud, and 150% for theanother cases. These punishment had beenreduced to 150% and 75%, respectively;

- extinguishing of the criminal punshability ifthe tax evader pays the tax after thetributary administration discover the crime;

- remittance impediment, to the Publicprosecution service, of the dennounce oncases of crimes, while the process is notterminated completely, what it leads, inaverage, five or six years. This result, in themajority of the cases, in the lapsing of thecrime;

- flexibility of the capitals control legislation,facilitating remittances to the exterior andmaking possible the occultation of crimes,by means of the money laudering;

- attenuation of the risk to tax evasion, allyto the institution of amnesty and easinesses


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CONTRABANDO

O contrabando e o descaminho expõem aeconomia formal à concorrência desleal,sucateiam a indústria nacional, geramdesemprego e violência, põem em risco a saúdepública, a agricultura e a pecuária, destroem omeio ambiente, favorecem a biopirataria,promovem a sonegação fiscal, a lavagem dedinheiro e a evasão de divisas, propiciam epatrocinam o crime organizado.

O Brasil já é o maior entreposto de drogasenviadas da Colômbia para os EUA, segundo oDepartamento de Estado norte-americano.Cerca de US$ 120 bilhões, resultantes deatividades ilícitas, foram remetidos ilegalmentepara o exterior nos últimos cinco anos,conforme apurado pela CPI - ComissãoParlamentar de Inquérito - que apurou onarcotráfico no Brasil. Outra CPI, desta vez a doBanestado - banco estadual do Paraná -, estárevelando a movimentação de mais de US$ 150bilhões em operações que passaram porinstituições financeiras instaladas em Foz doIguaçu, área por onde passam semanalmentecerca de US$ 20 milhões em contrabando, pormeio dos sacoleiros. A indústria fonográficaestima que 25% dos CDs que circulam nomercado brasileiro sejam comercializadosilegalmente. O contrabando de frangos do Brasilpara o Paraguai é estimado em 300 toneladaspor semana, segundo dados da Associação dosAvicultores do Paraguai. Dos homicídios dolososque ocorrem no país, 57,3% estão vinculados aotráfico de drogas e armas. Apenas 1% das armasque entram ilegalmente no Brasil é apreendida.

A aduana brasileira deve combatereficazmente o contrabando, o descaminho e asdemais fraudes aduaneiras, para minorar osefeitos nocivos causados à sociedade pelaspráticas fraudulentas no comércio exterior eser, ao mesmo tempo, ágil e moderna. Os doisobjetivos não são excludentes: a agilidade nosprocedimentos deve ser fruto de uma maioreficiência nas atividades de controle.Infelizmente, a opção atual tem sido pelaagilidade, em detrimento dos controles,conforme exigência de liberalização docomércio e implantação gradativa da ALCA –Área de Livre Comércio das Américas – que,dentre suas inúmeras e graves consequências,significará perda de soberania e ameaça à

as the “Refis”, program of financing of fiscaldebts in which the maximum installment iscalculated in function of the companyrevenues, what it leads the absurddistortions as tax payments that would takehundreds of years to be concluded.

CONTRABAND

The contraband and the embezzlementexpose the formal economy to the unfaircompetition, harm the national industry,generate unemployment and violence, put inrisk the public health, agriculture and thecattle, destroys the environment, increasingbiopiratery, promotes the tax evasion, themoney laudering and the money evasion,propitiates and sponsors the organized crime.

Brazil already is the biggest warehouse ofdrugs sent from Colombia for U.S.A., accordingto the US Department of State. About USS 120billion, resultants of illicit activities, had sentillegally for the exterior in the last five years,as refined by the CPI - Parliamentary InquiryCommission – that analysed the narco-traffic inBrazil. Another CPI, of the Banestado - statebank of the Paraná -, is disclosing themovement of more than USS 150 billion inoperations that had passed for financialinstitutions installed in Foz do Igauçu city, areawhere about USS 20 million in contrabandpasses weekly, by means of the “sa-co-leiros”.The music industry esteems that 25% of the CDsthat circulate in the Brazilian market are selledillegally. The contraband of chickens of Brazilfor Paraguay is esteemed in 300 tons per week,as given of the Association of the Poultrykeepers of Paraguay. Of the murders that occurin the country, 57.3% are tied with the traffic ofdrugs and weapons. Only 1% of the weaponsthat enter illegally in Brazil are apprehended.

The Brazilian custom house must fightefficiently the contraband, the embezzlementand the various customs frauds, to minorate theharmful effect to the society by fraudulentpracticing in the foreign commerce, and mustbe, at the same time, agile and modern. Thetwo objectives are not exculpatory: the agilityin the procedures must be fruit of a biggerefficiency in the activities of control.Unhappyly, the current option has been for theagility, in detriment of the controls, asrequirement of liberalization of the commerce

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indústria nacional e ao emprego do povobrasileiro.

Enquanto o país sofre com as perdasprovocadas pelas fraudes aduaneiras, a aduanabrasileira está fragilizada pela inexpressivapresença fiscal, se comparada às dimensõescontinentais de nosso território de mais de 8,5milhões de km2.

O número de auditores-fiscais da ReceitaFederal brasileira decresceu de 12 mil em 1975para cerca de 7.600 atualmente. Nesse período,o volume do comércio exterior brasileirocresceu intensamente. As exportaçõescresceram oito vezes e as importações quatrovezes, mas o número de fiscais diminuiu 37%.Menos de 2 mil dos atuais 7.600 auditores-fiscaisestão lotados nas aduanas. A França, que temum território muito menor, possui 22 milagentes aduaneiros e mais de 84 mil servidoresna administração tributária. O Japão tem 8.200fiscais na aduana. É conhecido o rigor fiscal daaduana dos Estados Unidos.

REMOVENDO AS INJUSTIÇAS

As injustiças tributárias devem e podem serremovidas por meio de legislaçãoinfraconstitucional, não havendo necessidadede reforma constitucional. Dessa forma, sãonecessárias as seguintes mudanças legislativas:- observar os princípios constitucionais

tributários;- garantir o equilíbrio federativo e propiciar

os recursos necessários para a oferta dosbens e serviços públicos;

- extinguir a tributação em cascata;- revogar a dedutibilidade dos juros sobre o

capital próprio;- acabar com a tributação exclusiva na fonte

para os rendimentos de aplicações de rendafixa e variável e dos ganhos de capital.Todos os rendimentos devem ser submetidosà tabela progressiva anual;

- revogar a isenção na distribuição dos lucrose dividendos;

- tributar as remessas de lucros ao exterior;- corrigir regularmente a tabela progressiva

do imposto de renda;- revisar as deduções do imposto de renda

pessoa física, ampliando-as, de modo a

and gradual implantation of the ALCA – AmericaFree Trade Agreement - that, amongst itsinnumerable and serious consequências, it willmean loss of sovereignty and threat to thenational industry and the jobs of the Brazilianpeople.

While the country suffers with the lossesprovoked by the customs frauds, the Braziliancustom house is harmed by the little fiscalpresence, if compared with the continentaldimensions of our 8,5 million km2 territory.

The number of auditor-inspectors of thebrazilian tributary administration decreasedfrom 12 thousand on 1975 to about 7,600currently. In this period, the volume of thebrazilian foreign commerce grew intensely. Theexportations had grown eight times and theimportations four times, but the number ofinspectors diminished 37%. Less than 2 thousandof the current 7,600 auditor-inspectors are incustom houses. In France, that has a verylesser territory, there are 22 thousand customsagents, and more than 84 thousand workers inthe intire tributary administration. Japan has8,200 inspectors in the custom house. The fiscalseverity of the custom house of the UnitedStates is well known.

REMOVING THE INJUSTICES

The tax injustices must and can be removedby means of infracons-ti-tucional legislation,not having necessity of constitutional reform.In this way, the following legislative changes arenecessary:- observe the constitutional tributary

principles;- guarantee the federative balance and to

propitiate the necessary resources to offerthe public goods and services;

- extinguish the cumulative taxation;- revoke the tax exemption of the “interests

on the proper capital”;- finish the exclusive taxation “on source” for

the incomes of applications of fixed andchangeable income and them capital profits.All the incomes must be submitted to theannual gradual table of the income tax;

- revoke the tax exemption of the profits andshares distributions;

- tax the profits remittances to the exterior;- annual update of the income tax table;


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ajustar o imposto devido à real capacidadecontributiva dos cidadãos;

- não tributar a renda mínima existencial;- isentar os alimentos da cesta básica;- recuperar a alíquota de 35% para rendas

elevadas ou acentuar a progressividade;- aumentar a tributação sobre o patrimônio

rural;- jamais conceder anistias;- fortalecer a administração tributária;- controlar o fluxo financeiro com paraísos

fiscais;- criar força tarefa com outros órgãos para

combater a lavagem de dinheiro;- combater efetivamente a sonegação;- promover a educação fiscal como forma de

fortalecer o exercício da cidadania emrelação às finanças públicas.

CONTROLE DO FLUXO DE CAPITAISE ENDIVIDAMENTO

A questão do controle dos fluxos de capitaisultrapassa os lindes territoriais de cada nação,adquirindo uma dimensão planetária. Éessencial estabelecermos mecanismos eficazesde controle sobre esses fluxos financeiros, cujadimensão ameaça a soberania das nações,especialmente as economicamente instáveis,porque favorece a adoção de práticasfinanceiras perversas, como ataquesespeculativos sobre nossas moedas, além decriar condições favoráveis à lavagem dedinheiro por aqueles que operam o crimeorganizado em escala mundial, decorrentes decorrupção, sonegação fiscal, contrabando,pirataria e do tráfego de drogas, armas,crianças, mulheres, plantas e animais emextinção.

Durante o Fórum Social Brasileiro, ocorridoem novembro de 2003, as diversas entidadesbrasileiras foram convocadas a participar da“Campanha Nacional pelo Controle do Fluxo deCapitais no Brasil”, um movimento de debate emobilização pela conscientização danecessidade de abolir o livre fluxo de capitaisfinanceiros, estabelecendo-se controles damovimentação financeira. A Campanha temcaráter pedagógico de massas, articulando

- revise the deductions of the income tax,extending them, in order to adjust the taxdue to real tax-paying ability of thecitizens;

- tax exempt to the “existencial minimum”income;

- tax exempt to basic foods- recoup aliquot of 35% for the high incomes

or accent the progressividade;- increase the taxation on the agricultural

patrimony;- never grant tax amnesty;- fortify the tributary administration;- control the financial flow in fiscal paradises;- join the public agencies to fight the money

laudering;- effectively fight against tax evasion;- promote the fiscal education, to fortify the

exercise of the citizenship in relation to thepublic finances.

CONTROL OF THE CAPITAL FLOWSAND INDEBTEDNESS

The question of the control of capitalsflows exceeds territorial of each nation,acquiring a planetary dimension. It is essentialto establish efficient mechanisms of controlthese financial flows, whose dimension threatthe sovereignty of the nations, especially theeconomically unstable ones, because it favorsthe adoption of perverse financial practices, asspeculative attacks on our currencies, besidescreating conditions favorable to the moneylaudering for that operate the organized-crimein world-wide scale, decurrent of corruption,tax evasion, contraband, piracy and of trafficof drugs, weapons, children, women, plants andextinguishing animals.

During the Brazilian Social Fórum, onNovember of 2003, the diverse Brazilian entitieshad been convoked to participate of the“National Campaign for Control of the CapitalsFlow in Brazil”, a movement of debate andmobilization for the awareness of the necessityto abolish the free flow of speculative capitals,establishing controls of the financialmovement. The Campaign has pedagogicalcharacter of masses, articulating symbolicpolitical actions, public activities of formation,

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ações políticas simbólicas, atividades deformação, debates públicos – por meio deeventos ou de veículos de imprensa,propaganda e coleta permanente deassinaturas.

Mundo financeiro sem limites

A sede do capital internacional por lucroscada vez maiores provocou, especialmente nasdécadas de 80 e 90, a abertura dos mercadosfinanceiros de vários países, inclusive do Brasil.É a chamada desregulamentação. Com a portaaberta para entrar livremente, esse capitalobtém altos lucros por meio de investimentosem bolsas de valores, empresas e,principalmente, empréstimos a governos e aempresas, mediante a cobrança de juros.

Da década de 80 até agora, a movimentaçãofinanceira diária no planeta passou de algunsbilhões de dólares para nada menos que US$ 1,5trilhão por ano, valor equivalente a 5% do PIBmundial e a mais de um quarto de todo ocomércio anual internacional de mercadorias(revista Carta Capital, edição nº 160, outubrode 2001).

Tais capitais podem sair dos países quandobem entenderem: quando já lucraram muito ouquando os países ameaçam entrar em crise.Exemplos não faltam. Nas crises financeiras doMéxico, em 1994; da Ásia, em 1997; da Rússia,em 1998; do Brasil, em 1999 e da Argentina em2002, os especuladores financeirosabandonaram o barco, deixando os países àderiva.

No Brasil, este processo começou a partirde 1991, quando foi permitido a qualquerespeculador colocar ou retirar seu capitallivremente do país. No início do Plano Real(1994), o processo foi aprofundado, causandosérios danos. O governo brasileiro, nos últimosoito anos, endividou seriamente o Brasil,tornando-o dependente de empréstimostomados desses capitais. E, a qualquer sinal decrise, os investidores ameaçam deixar deemprestar dinheiro ou exigem juros cada vezmais altos.

As taxas de juros paralisam a economia,aumentando ainda mais o desemprego.Enquanto isto, a China, que não abriu o seusetor financeiro, cresce a taxas de quase 10% ao

debates - by means of events or of pressvehicles and permanent collects of signatures.

Financial world without limits

The thirst of the international capital forbigger profits provoked, especially in the 80‘sand 90‘s, the opening of the financial marketsof some countries, also Brazil. It‘s the called“deregulation”. With the opened door to enterfreely, this capital gets high profits by means ofinvestments in stock exchange, companies and,mainly, loans to the governments and thecompanies, by means of the collection ofinterests.

From the 80‘s until now, the daily financialmovement in the planet increased from somebillion dollars to USS 1,5 trillion, valueequivalent of 5% of the world-wide GNP andmore than the 1/4 of all annual internationalcommerce of merchandises (magazine CartaCapital, edition nº 160, October 2001).

Such capitals can leave the countries whenthey want: when they already had profitedsufficiently or when the countries threaten toenter in crisis. There are several examples. Inthe financial crises of Mexico, in 1994; of Asia,in 1997; of Russia, in 1998; of Brazil, in 1999and of Argentina in 2002, the financialspeculators had “abandoned the boat”, leavingthe countries to the drift.

In Brazil, this process started from 1991,when it was allowed to any speculator freelyput or remove its capital from the country. Inthe beginning of the Real Plan (1994), theprocess was deepened, causing seriousdamages. The Brazilian government, in the lasteight years, put the country in a seriouslyindebtedness process, becoming us dependentof loans offered by these capitals. And, withany signal of crisis, the investors threaten toleave to loan money or demand higherinterests.

The interest rates paralyze the economy,increasing the unemployment. At the sametime, China, that did not open its financialsector, grows about 10% per year - five timesmore than the brazilian growth rate in FHCgovernment.


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ano – cinco vezes mais que a taxa decrescimento do Brasil na era FHC.

A indústria da lavagem de dinheirono mundo

A lavagem de dinheiro é um crime de altopotencial lesivo à sociedade e consiste natentativa de dar aparência lícita a recursosoriundos de atividades criminosas. Segundoestimativas do FMI, ela movimenta anualmentede 2% a 5% do PIB mundial (US$ 600 bilhões aUS$ 1,5 trilhão por ano). “Trata-se de umaindústria mundial cujo desenvolvimento foirápido e concentrado na última década doséculo XX. Ainda estamos vivendo os efeitosdesse boom que acompanhou odesenvolvimento das máfias e cartéis em escalaplanetária. O desenvolvimento dessa indústriatambém está ligado a mudanças inseridasnaquilo que chamamos de “globalização”.Particularmente a integração dos mercados, emespecial o financeiro, que aboliu limites para otráfego de capitais.” (Jordão, 2000:21.)“Atualmente, de acordo com o autor do livroThe Laundrymen (Os homens da lavanderia), onorte-americano Jeffrey Robinson, a indústriada lavagem já é a terceira maior do mundo,atrás apenas dos mercados de câmbio epetróleo”. (Jordão, 2000:31.)

Os paraísos fiscais

Os paraísos fiscais são os centros mundiaisdo dinheiro sujo e precisam ser combatidosem escala mundial se quisermos construir asbases para outro mundo. O sigilo absolutoacoberta o dinheiro proveniente de todo tipode crime ou atrocidade contra a humanidade.

Sabemos que o “pai de todos os paraísos é aSuíça, que, entre os seus feitos, teve o deguardar o “ouro nazista” – os bens e o dinheirosaqueados dos judeus pelos alemães durante aSegunda Grande Guerra. Depois de muitapressão, os bancos suíços se viram obrigados adevolver parte desse dinheiro aos descendentesde seus donos nos anos 90".

Atualmente, há mais de cem países(incluindo colônias ou dependências de paísesdo chamado Primeiro Mundo) que realizamoperações de lavagem de dinheiro. Somente a

The money laundering industry inthe world

The money laundering is a crime of highharmful potential to the society and consists onattempt to give a allowed appearance toresources originated from criminal activities.According to IMF estimates, it annually putsinto motion 2% to 5% of the world-wide GNP(US$ 600 billion to US$ 1,5 trillion per year).“There is a world-wide industry whosedevelopment was fast and concentrated in thelast decade of XX century. We are still living theeffect of this boom that it followed thedevelopment of the mafias and cartels inplanetary scale. The development of thisindustry also is linked to the inserted changes inthat we call globalization. Particularly theintegration of the markets, in special thefinancier, who abolished limits for the traffic ofcapitals” (Jordão, 2000:21.) “Currently, inaccordance with the author of the book “TheLaundrymen”, the North American JeffreyRobinson, the laundering industry is already thethird greater of the world, only below of themarkets of exchange and oil” (Jordão,2000:31.)

The fiscal paradises

The fiscal paradises are the world-widecenters of the dirty money and need to befought in world-wide scale if we want toconstruct the bases for another world. Theabsolute secrecy covers the money proceedingfrom all type of crime or atrocity against thehumanity.

We know that the “father of all theparadises” is the Switzerland, that keep the“nazi gold” - the pillaged by germans of thegoods and the money of the Jews during the IIWorld War. After much pressure, the Swissbanks returned part of this money to thedescendants of its owners in the 90`s.

Currently, there is more than hundred ofcountries (including colonies or countriesdependences of the Developed World) thatcarry through operations of money laudering.Only Great-Britain possesss more than a set often of colonies or dependences whoseeconomic activity is wash dirty money. “Jersey

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Grã-Bretanha possui mais de uma dezena decolônias ou dependências cuja atividadeeconômica se restringe a lavar dinheiro sujo. “AIlha de Jersey concentra aplicações num valortotal de 600 bilhões de dólares – mais que o PIBbrasileiro” (revista Carta Capital nº 160 –outubro de 2001).

A maioria das grandes empresasmultinacionais foge da tributação mediante ouso de empresas de fachada residentes emparaísos fiscais. As grandes organizaçõesfinanceiras e empresariais do mundocontemporâneo movimentam centenas debilhões de dólares por meio de suas filiais,coligadas ou controladas, residentes em paíseslivres de imposto. Desta forma, o governo dosEstados Unidos, que defende o interesse destasempresas, tem bloqueado iniciativas contra osparaísos fiscais.

É necessária uma grande mobilizaçãopopular para que sejam aprovadas leis para ocontrole dos fluxos financeiros especulativos.Os parlamentos contemporâneos estãofortemente influenciados pelo Executivo, quedecide sob pressão de grandes gruposempresariais e financeiros, nacionais einternacionais, que o mantêm sob uma ameaçaconstante (real ou fictícia) de ataquesespeculativos contra a economia nacional. Osórgãos legislativos nacionais encontram-se,assim, debilitados e subordinados a decisões deum Executivo dominado por fortes lobbiesfinanceiros e empresariais, e sua políticamacroeconômica resume-se na busca do aval da“credibilidade” das instituições financeirasinternacionais, ao preço de altos níveis desuperávits fiscais e em detrimento de programassociais básicos, tais como saúde, habitação,educação. Agravando este fato, a práticageneralizada de se buscar fontes definanciamentos para as campanhas eleitorais àmargem das normas da legislação eleitoralvigente implica, provavelmente, que grandeparte dos partidos e dos representantes eleitostenha a sua sobrevivência eleitoral atrelada aesquemas de financiamento ilegal, abrigadosgeralmente sob a proteção de paraísos fiscais.

Portanto, uma estratégia conseqüente naluta contra os paraísos fiscais requerefetivamente, antes de mais nada, a promoçãode uma ampla campanha de esclarecimento àopinião pública acerca da natureza e da

Island concentrates applications in a total valueof 600 billion dollar - more than the BrazilianGNP” (magazine Carta Capital nº 160, Octoberof 2001).

The majority of the great companiesmultinationals runs away from the taxation bymeans of the use of false companies resident infiscal paradises. The great financial andenterprise organizations of the contemporaryworld put into motion hundreds of US$ billionsby means of its branch offices, resident in fiscalparadises. So, United States government, thatdefends these companies, has blockedinitiatives against the fiscal paradises.

A great popular mobilization is necessary tothe approval of laws for the control of thespeculative financial flows. The contemporariesparliaments are strongly influenced by theExecutive, who decides under pressure of bigenterprises and financial groups, national andinternational, that keeps it under a constantthreat (real or fictitious) of speculative attacksagainst the national economy. The nationallegislative are subordinated under the decisionsof an Executive dominated by big financial andenterprise lobbies, and its macroeconomicpolitics is only the search of the endorsementof the “credibility” of the internationalfinancial institutions, generating high fiscallevels of budget surpluses, in detriment of basicsocial programs, such as health, habitation,education. Aggravating this fact, thegeneralized practical of if searching ilegalsources of finance to the electoral campaignsimply, probably, that a big part of the partiesand the elect representatives has its electoralsurvival linked to illegal financing devices,sheltered generally under the protection offiscal paradises.

Therefore, a consequent strategy in thefight against the fiscal paradises requireseffectively the promotion of an ample campaignof clarification to the public opinion concerningthe nature and of the gravity of the fiscalevasion problem trough fiscal paradises and ofits ominous consequences for the society,reaching hardly the less protected sectors andpoorest people of the society.


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gravidade do problema da evasão fiscal viaparaísos fiscais e de suas conseqüênciasnefastas para o conjunto da sociedade,atingindo mais cruelmente os setores menosprotegidos e mais pobres da sociedade.

A lavagem de dinheiro no Brasil

Para a financista francesa Marie ChrystineDupuis, responsável pelo Programa Global daONU Contra a Lavagem de Dinheiro do CrimeOrganizado, há cinco motivos para o Brasil serum dos países do Terceiro Mundo maistentadores para a lavagem de dinheiro:1. posição geográfica do Brasil numa região

produtora de drogas;2. importância de sua praça financeira, com

extensa rede bancária;3. existência de bolsas de valores com volume

expressivo de transações;4. dependência de capitais externos para

fechar suas contas públicas;5. opção política de seguir a cartilha do FMI

como condição para se inserir na novaordem mundial e o conseqüente processo dedesregulamentação e descontrole dasoperações financeiras.

Apenas em 1998, dez anos após arecomendação da Convenção de Viena daOrganização das Nações Unidas (ONU) -ratificada por 80 países -, o Congresso brasileiroaprovou uma lei contra a lavagem de dinheiro.Esta lei criou o Coaf – Conselho de Controle deAtividades Financeiras - com o objetivo dedisciplinar, aplicar penas administrativas,receber, examinar e identificar as ocorrênciassuspeitas de atividades ilícitas previstas nesta lei.

Segundo Jordão (2000), por um lado, a leide 1998 é um avanço, pois criminaliza umassunto sério e abre a possibilidade deenvolvidos nas operações serem processados.Mas a lei também tem problemas: “Em primeirolugar, ela criminaliza a lavagem de dinheiro,mas desde que ligada aos seguintes crimes:tráfico de drogas, terrorismo, contrabando dearmas, extorsão mediante seqüestro, crimescontra a administração pública (corrupção),crimes contra o sistema financeiro nacional ecrimes praticados por organizações criminosas.Sonegação fiscal não está incluída”. (Jordão,2000:29.)

The money laundering in Brazil

In accordance with the french financeexpert Marie Chrystine Dupuis, responsible forthe ONU Global Program Against the MoneyLaudering of the Organized Crime, there as fivereasons because Brazil is one of the mostattractive countries of the Third World for themoney laudering:1. Brazil‘s geographic position in a region of

drugs producing;2. importance of its financial market, with a

extensive Bank network;3. existence of stock exchange with expressive

volume of transactions;4. dependence of external capitals to pay the

deficit in the balance of payments5. political option to follow the IMF ideas as

condition to insert the country in the newworld-wide order and the consequentprocess of deregulation and uncontrol ofthe financial operations.

Only on 1998, ten years after therecommendation of the United Nations (UN)Vienna Convention - ratified for 80 countries -,the Brazilian Congress approved a law againstthe money laundering. This law created theCoaf -Advice of Control of Financial Activities- with the objective to discipline, to applyadministrative penalties, to receive, to examineand to identify to the occurrences suspicion ofillicit activities foreseen in this law. Accordingto Jordão (2000), the 1998 law is an advance,therefore legislates about a serious subject andcriates the possibility of the punishment ofpeople linked to money laundering. But the lawalso has problems: “The law define the crimesof money laundering, but only if this crimesare linked with traffic of drugs, terrorism,weapons contraband, kidnapping, crimesagainst the tributary administration(corruption), crimes against the nationalfinancial system and crimes practised bycriminal organizations. Tax evasion is notincluded. (Jordão, 2000:29).

However, the lack of structure of the Coaf -on 2002 it had only 18 employees - hinders thatthe law is fulfilled. According to Romantini(2002) “Since 1998, year of promulgation ofthe brazilian anti-laundering law, untilOctober 2002, it had been directed to Coaf,

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Porém, a falta de estrutura do Coaf – até2002 ele dispunha de apenas 18 funcionários –impede que a lei seja cumprida. SegundoRomantini (2002), “Entre 1998, ano depromulgação da “lei antilavagem” brasileira, atéoutubro de 2002 foram encaminhadas ao (Coaf),órgão vinculado ao Ministério da Fazenda,18.610 comunicações de operações suspeitas.No mesmo período, foram instaurados apenas666 inquéritos policiais e indiciadas 149 pessoas.Até o momento, porém, ninguém foi preso enenhum centavo dos cerca de US$ 17 bilhõeslavados anualmente foi recuperado. De acordocom estudos internacionais, o País ocupa a 20ªposição no ranking das maiores “lavanderias”do mundo.” E segundo a pesquisa “Uma análisecrítica da Lei dos crimes de lavagem dedinheiro”, desenvolvida em 2002 pelo Centro deEstudos Judiciários do Conselho da JustiçaFederal, o percentual de processos sobre crimesde lavagem de dinheiro que chega ao JudiciárioFederal é insignificante.

CC5: Remessa fácil

As transações de remessa de recursos para oexterior não são devidamente controladas.Teoricamente, a Receita Federal tem acesso àsinformações sobre as transações bancárias pormeio da CPMF - Contribuição Provisória sobreMovimentação Financeira. Porém, o controle sópode ser feito com o dinheiro movimentadodentro do país.

Para fazer transferências internacionais emmoeda nacional, são usadas as contas CC5(assim denominadas por serem, primeiramente,reguladas pela Carta Circular nº 5, do BancoCentral). Atualmente, a norma reguladoradessas transferências é a Circular 2.677, que“estabelece procedimentos e condições paraabertura, movimentação e cadastramento, noSisbacen (Sistema Informatizado do BancoCentral), de contas em moeda nacionaltituladas por pessoas físicas ou jurídicasdomiciliadas ou com sede no exterior e dispõesobre as transferências internacionais emreais”.

Na verdade, a Circular 2.677 permite aremessa ilegal porque:

a) Não exige qualquer documentaçãopara remessa (Art. 10, § 1º). Abre-se,

agency of the Treasury department, 18,610communications of operations suspicion. Inthe same period, was criated only 666 policeinquests and accused 149 people. Until themoment, however, nobody was arrested andno cent of about USS 17 billion annuallywashed was recouped. In accordance withinternational studies, Brazil occupies the 20thposition in ranking of the “big laundries” ofthe world. And according to research “Acritical analysis of the Law of the moneylaundering crimes”, developed in 2002 for theCenter of Judiciary Studies of the Advice ofFederal Justice, the percentage of processesabout money laundering crimes that arrives atJudiciary is insignificant.

CC5: Easy remittance

The transactions of remittance of resourcesfor the exterior are not dully controlled.Theoretically, the Federal Revenue has accessto the information on the Bank transactions bymeans of the CPMF (Provisory Contribution onFinancial Movement). However, the control onlycan be made with the domestic money moving.

To make international transferences innational currency, “accounts CC5” are used.Currently, the regulating norm of thesetransferences is 2.677 “Circular”, that “itestablishes procedures and conditions foropening, movement and cadastre, in theSisbacen (Computer System of the CentralBank), of accounts in national currencytitleholders by foreign people or institutions”.

In the truth, the 2.677 Circular allows theillegal remittance it because:

a) It does not demand anydocumentation for remittance (Art.10, § 1st). So, is created the chancefor transference, through offictitious names, called “oranges”. Inthis form, is hidden the name of thetrue authors of the remittances ofresources originated from “cash-register two” (money not-computedin the accounting of the companies),drug trafficking, corruption, taxevasion etc.


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assim, oportunidade paratransferência, por intermédio denomes fictícios, os chamados laranjas.Dessa forma, encobre-se o nome dosverdadeiros autores das remessas derecursos originados de “caixa dois”(dinheiro não-computado nacontabilidade das empresas),narcotráfico, corrupção, sonegaçãoetc.

b) Não exige registro no sistema demovimentações de valores abaixo deR$ 10 mil, tornando possível as fraudespor meio do envio de vários chequesde menor valor, comprados defactorings.

A partir de 1999, com a reestruturação doBanco Central – quando a fiscalização de câmbiofoi desmontada -, as instituições financeiraspassaram a contar com mais liberdade,facilitando a sonegação de impostos sobreremessas financeiras. Assim, quantias elevadasprovenientes de atividades ilícitas sãofacilmente enviadas a países que abrigam contasbancárias sigilosas e que não cobram impostossobre a movimentação financeira, chamadosparaísos fiscais. E o dinheiro usado pelaespeculação financeira que entra no país nãocontribui para gerar emprego, muito menospara o aumento de renda.

As pessoas que vivem da lavagem dedinheiro usam a mesma tática. Essa práticailegal, que deveria ser impedida pelo Coaf, temsido feita sem qualquer empecilho. O Coaf éineficaz devido à fragilidade da legislação queregula os sigilos bancário e fiscal, mas tambémpela falta de vontade política em reunir opessoal técnico dos órgãos que o compõem –Banco Central, Comissão de Valores Mobiliários,Superintendência de Seguros Privados,Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional,Secretaria da Receita Federal, Subsecretaria deInteligência da Casa Militar da Presidência daRepública, Departamento de Polícia Federal eMinistério das Relações Exteriores.

Movimentações ilegais

A maneira como estão regulamentadas asmovimentações financeiras no Brasil permite asonegação, o envio irregular de recursos para oexterior e a lavagem de dinheiro. Isso possibilita

b) It does not demand register in thesystem of movements of values belowof R$ 10 thousand, becoming possiblethe frauds by means of the sending ofsome checks of lesser value, bought offactorings.

Since 1999, with the “re-organization” ofthe Central Bank - when the exchangefiscalization was disassembled -, the financialinstitutions had started to have more freedom,facilitating the tax evasion of taxes on financialremittances. Thus, high amounts proceedingfrom illicit activities are easily sent to countriesthat shelter secret bank accounts, whereinexist taxes on the financial movement - thefiscal paradises. And the money used for thefinancial speculation that enters in the countrydoes not contribute to generate job, much lessfor the income increase.

People who work on the money lauderinguse the same tactics. This illegal practice, thatwould have to be hindered by Coaf, has beenmade freely. The Coaf is inefficacious due tofragility of the legislation that regulates thebank and fiscal secrecies, but also for the lackof the political will to congregating thetechnician staff of the agencies that compose it- Central Bank, Commission of Movable Values,Supervision of Private Insurances, Office of theAttorney of the National Revenue Secretary,Secretariat of the Federal Revenue,Undersecretary’s office of Intelligence of theMilitary House of the Presidency of theRepublic, Department of Federal Policy andDepartment of State.

Illegal Transactions

The way as the financial movements inBrazil are regulated allows the tax evasion, theirregular sending of resources for the exteriorand the money laudering. This makes possibleoperations without identifying of the origin andthe destination of the money.

On the form with that the “uncontrols” ofthe flow of capitals is structuralized in Brazil itdoes not fit to the Central Bank to track quaintmovements: since June 2000, only the banks –not the Central Bank - must communicate the“quaint movements” to Coaf. This means thatan official notice only will arrive at Coaf if the

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movimentações sem identificar a origem e odestino do dinheiro.

Da forma com que está estruturado o “des-controle” do fluxo de capitais no Brasil nãocabe ao Banco Central rastrear movimentaçõesesquisitas: a partir de junho de 2000, ospróprios bancos é que devem comunicar asmovimentações “suspeitas” ao Coaf e não maisao Banco Central. Ou seja: um comunicado sóirá chegar ao Coaf se o banco tiver tido ainiciativa de fazê-lo. Isso paralisou o exame eabertura de novos processos. Na prática,porém, muitos bancos não apenas nãocomunicam como até acobertam operaçõesdesse tipo. Houve casos, inclusive, de o banconão ter sequer comunicado ao Banco Central aprópria existência de contas CC-5. E não erauma instituição financeira qualquer, mas sim umdos três maiores bancos do país. Seu nomeconsta do relatório final da CPI – ComissãoParlamentar de Inquérito do CongressoBrasileiro sobre os Precatórios (explicando:precatórios são créditos de terceiros contra oEstado decorrentes de ações judiciais comtrânsito em julgado).

A CPI dos Precatórios demonstrouclaramente como se processa o ciclo decorrupção que se inicia com o desvio derecursos públicos e se completa com operaçõesde lavagem de dinheiro. Está em curso noCongresso Nacional uma outra CPI que objetivainvestigar um volume gigantesco de recursospara o exterior (estimado em, no mínimo, US$30 bilhões). É a chamada CPI do Banestado.

Para inibir essa irregularidade, que leva aoempobrecimento cada vez maior do país, épreciso que os órgãos responsáveis pelafiscalização – principalmente a Receita Federale o Banco Central – tenham o controle do fluxodos recursos financeiros que entram e saem doBrasil. Só assim é que os recursos provenientesdo “caixa dois”, do crime organizado e dacorrupção, seriam detectados, e a lavagem dedinheiro poderia ser impedida. Restaria aos quetrabalham na ilegalidade tentar movimentardinheiro em malas ou bolsas, o que seria cadavez mais difícil quanto maior fosse o volume aser transportado.

Em vista desses reiterados escândalosfinanceiros de grandes proporções defendemosa apuração sem tréguas do “Caso Banestado” e

bank have the initiative to make it. Thisparalyzed the examination and opening of newprocesses. Many banks do not communicate thisfacts, and hide this kind of operations. Therewere cases, also, when the bank notcommunicated to the Central Bank theexistence of CC-5 accounts. And this occurredwith one of the three biggest banks of thecountry. Its name is included in the final reportof the CPI - Parliamentary Inquiry Commissionof the Brazilian Congress on the Precatórios(“Precatórios” are credits of people against theState decurrent of legal process).

The Precatórios‘ CPI demonstrated clearlyhow the cycle of corruption happens, startingwith the deviation of public resources andfinishing with money laundering operations. It isin course in the National Congress another CPIthat aims to investigate a gigantic volume ofresources sended to the exterior (esteemed in,at the very least, USS 30 billion). It is calledBanestado‘s CPI.

To inhibit this irregularity, that leads to theimpoverishment of the country, it is necessarythat the fiscalization agencies responsible forthe fiscalization - mainly the Federal Revenueand the Central Bank – have the control of theflow of the financial resources that enter andleave from Brazil. Only in this way theresources proceeding from “cash-register two”,of the organized crime and the corruptionwould be detected, and the money launderingcould be hindered. It would remain to peoplethat work in the illegality try to put into motionmoney in paper-currency, what would be moredifficult how much bigger was the sum to becarried.

Because of these big and reiteratedfinancial scandals, we defend the totalinvestigation of the “Banestado Case” and thereview, with the maximum urgency, of thenormative acts that allow the uncontrolledmoney sending for the fiscal paradises. Thecentral problem of the Brazilian economy is thechronic deficit of the balance of payments, thathas generated increasing external and internalpublic indebtedness. However, a country thatpossesss a historical dependence of ingressionof foreign currency cannot keep flabby thecontrol on the movement of capitals, allowingillegal remittances of the order of sets of tensbillion dollars that, if were in Brazil, would be


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que sejam revistos com a máxima urgência osatos normativos que permitem o enviodescontrolado de dinheiro para os paraísosfiscais. O problema central da economiabrasileira é o déficit crônico do balanço depagamentos, que tem gerado crescenteendividamento público externo e interno. Ora,um país que possui uma dependência históricade ingresso de moeda estrangeira não pode sedar ao luxo de manter frouxo o controle sobre omovimento de capitais, a ponto de permitirremessas ilegais da ordem de dezenas debilhões de dólares que, se estivessem no Brasil,estariam alimentando a nossa economia,gerando renda, empregos, tributos eviabilizando o equilíbrio das contas externas. Éinadmissível que o país, para fechar suas contasexternas, continue submetendopermanentemente sua soberania por meio deacordos espúrios com o Fundo MonetárioInternacional, que estão a comprimir cada vezmais os gastos sociais e investimentos públicosinadiáveis, condenando 54 milhões debrasileiros à pobreza absoluta.

Brasil: o paraíso fiscal do capital

Sob o aspecto fiscal, a legislação tributáriabrasileira é irônica, já que define como paraísofiscal o “país que não tributa a renda ou que atributa à alíquota máxima inferior a 20%” (art.24 da Lei 9.430/96). Entretanto, os rendimentossobre o capital auferidos no Brasil sãotributados a alíquotas inferiores a 20%,enquanto os rendimentos do trabalho sofrem aincidência progressiva de até 27,5%.

As elevadas taxas de juros são justificadaspara manter o fluxo de capital esperto e volátil.A ironia é que boa parte desse capital ébrasileira. Depois de passar por paraísos fiscaiscomo Jersey, Bahamas ou Cayman, esse capital,até recentemente, voltava ao Brasil com osprivilégios de investimento externo.

Não resta dúvida: esta política constituitratamento preferencial para favorecer oingresso de capitais e fechar as debilitadascontas externas brasileiras.

Como aumentar a arrecadação e reduziros atos ilegais:

1. Promover a atuação conjunta da

stimulating our economy, generating income,jobs, tributes and making possible the balanceof the external accounts. It is inadmissible thatthe country, to close its external accounts,continues permanently submitting itssovereignty by means of spurious agreementswith International Monetary Fund, thatcompress each time the social expenses andurgent public investments, condemning 54million brazilians to the absolute poverty.

Brazil: the fiscal paradise of thecapital

Under the fiscal aspect, the brazilian taxlegislation is ironic, since it defines as fiscalparadise the “country that tax the income onthe aliquot inferior to 20%” (art. 24 of Law9,430/96). However, the incomes from thecapital gained in Brazil are taxed on aliquotinferiors to 20%, while the incomes from wagessuffer the gradual incidence until 27,5%.

The raised taxes of interests are justified tokeep the flow of smart and volatile capital. Theirony is that a important part of this capital isBrazilian. After passing for fiscal paradises asJersey, Bahamas or Cayman, this capital cameback to Brazil with the privileges of externalinvestment. It does not remain any doubt: thispoliticy constitutes preferential treatment infavor of the ingression of capitals and tofinance the weak Brazilian external accounts.

How to expand the tax revenues and toreduce the illegal acts:

1. Promote the joint performance of theFederal Revenue and the Central Bankwith free access to the base data ofthe two institutions. Found someirregularity, these institutions musthave access to the banking data of theinvolved people. The current banksecrecy legislation, which does notallow access to personal data, must bemodified.

2. Demand the register in the exchangesystem of any movement,independent from the value, tocontrol frauds.

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Receita Federal e do Banco Centralcom livre acesso aos bancos de dadosdas duas instituições. Encontradaalguma irregularidade, essasinstituições devem ter acesso aosdados bancários das pessoasenvolvidas. A atual legislação sobresigilo bancário, que não permite isto,deve ser modificada.

2. Exigir o registro no sistema de câmbiode qualquer movimentação,independente do valor, para se coibiras fraudes.

3. Extinguir a CC-5 e utilizar o mercadode câmbio normal para todas astransferências.

4. Controlar as atividades financeiras,por meio do fortalecimento do Coaf,transformando-o em órgão atuante ecom total acesso às bases de dados dasinstituições de origem.

5. Controlar, efetivamente, amovimentação financeirainternacional de capitais por meio dacobrança da Taxa Tobin.

Esboço de AlternativaLuiz Gonzaga Belluzzo e Ricardo Carneiro

A opção do Governo Lula de condicionar apolítica econômica à construção econsolidação da credibilidade junto aosmercados financeiros já mostra maturaçãosuficiente para ser avaliada. De um ponto devista conjuntural, os resultados obtidos noplano da confiança sintetizados sobretudo nodeclínio do risco Brasil e determinados, emlarga medida, pelo ciclo internacional, devemser contrapostos à expressiva deterioraçãodos indicadores de desempenho, comoprodução emprego e renda.A modificação da política econômica doGoverno Lula em direção a uma política maiscomprometida com o desenvolvimento supõeduas transformações essenciais: no planomacroeconômico, a introdução da regulaçãodos fluxos de capitais e, na esfera dacoordenação, a redefinição do papel doestado. No primeiro caso trata-se derestringir a mobilidade de capitais, sobretudoos especulativos e obter maior estabilidade

3. Extinguish the CC-5 accounts, usingthe market of normal exchange for allthe transferences.

4. Control the financial activities,through more support of Coaf,transforming it into na operatingagency and with total access to thedatabases of the origin institutions.

5. Control, effectively, the internationalfinancial movement of capitals throughthe collection of the Tobin Tax.

Sketch of AlternativeLuiz Gonzaga Belluzzo and Ricardo

CarneiroThe option of Lula Government to conditionthe economic policy to the construction andconsolidation of the credibility with thefinancial markets already shows maturationenough to be evaluated. In a conjuncturalpoint of view, the results gotten in thecredibility, as the decline of the “brazillian-risk”, and determined, mainly, by theinternational cycle, must be opposed to thebig deterioration of the performanceindicators, as production, job and income.The modification of the Lula Governmenteconomic policy in direction to a politicsmore compromised with the developmentassumes two essential transformations: in themacroeconomic plan, the regulation of theflows of capitals and, in the coordinationsphere, the redefinition of the role of state.In the first case, it means to restrict themobility of capitals, mainly speculative ones,and to get greater stability of macroeconomicvariables. And, in the second case, make thestate play a more active role in the inductionof the economic growth.The selective regulation of the capital flows,hindering the movement of the speculativecapitals, aims at to extend the autonomy ofthe conduction of the domesticmacroeconomic politics. This will be aconsequence of the exchange ratestabilization, and the reduction of theinterest rate. With the current degree of theopening of the capital accounts associatedwith the raised indebtedness and low level ofreserves, the capital controls constitute theunique alternative for the macroeconomicstability.


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das variáveis macroeconômicas e, nosegundo, fazer o estado desempenhar papelmais ativo na indução do crescimento.A regulação seletiva dos fluxos de capitaisimpedindo o movimento dos capitaisespeculativos visa sobretudo ampliar aautonomia na condução da políticamacroeconômica doméstica. Isto decorrerátanto da estabilização da taxa de câmbioquanto da redução da taxa de juros. Naverdade com o atual grau de abertura daconta da capital associado ao elevadoendividamento e baixo nível de reservas, oscontroles constituem a única alternativa paraa estabilidade macroeconômica.

GOVERNO LULA:A DEPENDÊNCIA CONTINUA

No primeiro ano do governo Lula, avulnerabilidade externa se amplia pelacontinuidade da execução do mesmo modeloeconômico. Vivemos um paradoxo: ao aplicarmedidas que visam a conquistar a confiabilidadedos mercados, o País se torna cada dia maisdependente e com menor grau de liberdadepara a implantação de medidas alternativas.

Um governo eleito a partir da esperança demudança não pode desrespeitar o voto popular.

LULA GOVERNMENT:THE DEPENDENCE CONTINUES

In the first year of the Lula Government,the external vulnerability increases due tothe continuity of the execution of the sameeconomic model... We live a paradox: whengovernment applies measures that aim at toconquer the credibility of the markets, theCountry, each day, becomes more dependentand with lesser degree of freedom for theimplantation of alternative measures. Agovernment elected due to the hope ofpolitical change cannot disrespect thepopular vote.

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THE STEPS OF THE CITIZEN DEBT AUDITING: A BRAZILIAN EXPERIENCE

PA RT E I I

CAMPANHA JUBILEU SULAUDITORIA CIDADÃ DA DÍVIDA

OS PASSOS DA AUDITORIA CIDADÃ:UMA EXPERIÊNCIA BRASILEIRA

Introdução

Este trabalho tem como objetivo listaros passos necessários à realização deuma auditoria da dívida. Foi

desenvolvido com base em estudos elaboradospela Auditoria Cidadã no Brasil, movimentoinserido na Campanha Jubileu Sul - coalizão deigrejas, sindicatos, organizações não-governamentais e cidadãos que entendem queo processo de endividamento dos países doterceiro mundo é injusto e está inviabilizandosua existência e sobrevivência.

O movimento pela Auditoria Cidadãdecorreu do resultado do Plebiscito da DívidaExterna, realizado no Brasil em setembro de2000, no qual 6.030.329 cidadãos, de 3.444municípios do País, se manifestaram, sendo quemais de 95% votaram NÃO à manutenção doAcordo com o FMI, NÃO à continuidade dopagamento da dívida externa sem a realizaçãoda auditoria prevista na Constituição Federal eNÃO à destinação de grande parte dos recursosorçamentários aos especuladores.

Enquanto o Congresso Nacional nãoconvoca a auditoria oficial, como determina aConstituição Federal, um grupo de entidades,dentre elas o Unafisco Sindical, vem seorganizando para promover uma auditoria quese denomina cidadã, exatamente pelo fato deestar sendo realizada por cidadãos e para oscidadãos.

PA RT I I

Jubilee South Campaign – CitizenAuditing of the Debt

THE STEPS OF THE CITIZEN DEBTAUDITING:

A BRAZILIAN EXPERIENCE

Introduction

The objective of this work is to list thenecessary steps to theaccomplishment of an auditing of the

debt and was developed on the basis of studieselaborated by the Citizen Auditing in Brazil,movement inserted in the Jubilee SouthCampaign - coalition of churches, not-governmental organizations and citizens whounderstand that the process of indebtedness ofthe countries of the third world is unfair and isbecoming impracticable its existence andsurvival.

The movement of the Citizen Auditingoriginated from the result of the External DebtPlebiscite, carried through in Brazil onSeptember 2000, in which 6.030.329 citizens,from 3.444 cities all over the Country, voted.More than 95% had voted NOT to themaintenance of the Agreement with the IMF,NOT to the continuity of the external debtpayment without the accomplishment of anauditing, foreseen in the Federal Constitutionand NOT to the destination of main part of thebudgetary resources to speculators.

While the National Congress does notconvoke the official auditing, foreseen in theFederal Constitution, a group of entities,including Unafisco Sindical, joined to promotean auditing, named Citizen Auditing, accuratelydue to being carried through by citizens and forthe citizens.

OS PASSOS DA AUDITORIA CIDADÃ: UMA EXPERIÊNCIA BRASILEIRA

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A prática de uma política econômica estéril,que destina a maioria dos recursos aopagamento das dívidas interna e externa, é umacaracterística que irmana vários paísesendividados, impedindo que grande parte dapopulação tenha uma vida digna. O peso doendividamento é transferido para a sociedade,muitas vezes desconhecedora da causa dosprincipais problemas sociais, tais como amiséria, a fome, o desemprego, a violência. Daía necessidade de realizarmos uma auditoria dadívida, a fim de revelar toda a verdade sobreesse processo e suas graves conseqüências.

O Brasil não está só nesse processo. Osgovernos dos países em desenvolvimento nãotêm conseguido se libertar das amarras dadívida. Apesar dos diversos recursos jurídicosprevistos no Direito Internacional, o sistemafinanceiro dos países ricos impõe cláusulasleoninas a essas nações, comprometendo suasoberania. A ânsia de buscar uma saída para essequadro de dependência e espoliação égeneralizada.

Esperamos, junto com o movimento daAuditoria Cidadã da Dívida, criar um fórumpermanente de discussão sobre o processo deendividamento, resgatando fatos, documentose provas que demonstrem a ilegitimidade desseprocesso e fundamentem a busca de alternativaconcreta e viável, no sentido de reduzir omontante dessa questionável dívida.

Visamos, também, a viabilizar a construçãode uma articulação dos países endividados emtorno da realização de auditorias, buscandotrazer à tona toda a verdade sobre o processoque vitima nossos países. A partir dolevantamento de fatos e documentos queevidenciem a ilegitimidade desse processo, ospaíses endividados poderão promover açõesconjuntas, de forma organizada e articulada,resgatando-se os princípios da Ética e da Justiçaque devem reger as relações entre os povos.

The practice of a barren economic policy,that destinates the majority of the resources tothe payment of the internal and external debts,is a characteristic that join many indebtedcountries, hindering a big part of thepopulation to have the right of a life withdignity. The burden of the indebtedness istransferred to the society, that many timesdon‘t know about the cause of the main socialproblems, such as misery, hunger,unemployment, violence. Those are the reasonsfor the necessity to carry through an auditing ofthe debt, in order to reveal all the truth on thisprocess and its serious consequences.

Brazil is not alone in this process.Governments of developing countries have notbecame free of the debt arrest. Despite themany legal resources inserted in theInternational Law, the financial system of therich countries imposes severe clauses to thesenations, compromising its sovereignty. Theanxiety to search an exit of this conjuncture ofdependence and spoliation is generalized.

We hope, with this movement of theCitizen Auditing of the Debt, to create apermanent forum of discussion about theindebtedness process, rescuing facts,documents and proofs that demonstrate theillegitimacy of this process and also base thesearch of a concrete and viable alternative, inthe direction to reduce the sum of thisquestionable debt.

We aim at, also, to make possible theconstruction of an articulation among indebtedcountries around the accomplishment ofauditings, to search to bring up all the truth onthe process that sacrifices our countries. Fromthe collection of documents and facts thatevidence the illegitimacy of this process, theindebted countries will be able to promotejoint actions, in an organized and articulatedway, that rescues the principles of Ethics andJustice that must rule the relations among allcoutries.

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Brazilian experience: CITIZENAuditing of the Debt

The objective of the auditing of the debt isto dissect the indebtedness process of theCountry, to disclose the true nature of the Debtand, from there, to promote actions in thedirection of reducing the sum of the Internaland External Debts. The auditing of theExternal Debt is foreseen in the brazilian 1988Federal Constitution, article 26 of the Act ofthe Transitory Constitutional Disposals, still notaccomplished.

The Citizen Auditing work group hasaccessed documents and carried throughstudies, to rescue historical process and,simultaneously, and has been followed thebehavior of the indebtedness and itsmechanisms in the present time. All the carriedthrough works are widely divulged by means ofdidactic publications, such as bulletins, folders,video and book, beyond the page in theInterNet www.divida-auditoriacidada.org.br.

To collect data about the real situation ofthe external and internal debts it isnecessary to keep attention to the

following itens:

- sum, composition, profile and costs;- origins, objectives,

conditions andcircumstances of itsconstitution;

- fixed terms,accomplisheddestination of theresources;

- degree of engagementof the public budget to

evidence the social cost;- legitimacy; legality of thedebts;- historical evolution and

future projection;- what has been effectively paid,

who has benefited from it, and whichdependence relations have been

appeared;- paid commissions;

Experiência Brasileira:Auditoria CIDADÃ da Dívida

O objetivo da auditoria da dívida é dissecaro processo de endividamento do País, revelar averdadeira natureza da Dívida e, a partir daí,promover ações no sentido de reduzir omontante das Dívidas Interna e Externa. Aauditoria da Dívida Externa está prevista naConstituição Federal do Brasil de 1988, artigo 26do Ato das Disposições ConstitucionaisTransitórias, até hoje não cumprido.

O grupo de trabalho tem acessadodocumentos e realizado estudos, visando aresgatar o processo histórico e,simultaneamente, tem acompanhado ocomportamento do endividamento e seusmecanismos na atualidade. Todos os trabalhosrealizados são amplamente divulgados por meiode publicações didáticas, tais como boletins,cartilhas, vídeo e livro, além da página nainternet: www.divida-auditoriacidada.org.br.

Para levantar a situação real das DívidasExterna e Interna é preciso atentar para os

seguintes itens:

-montante, composição, perfil e custos;

- origens, objetivos, condições e circunstân-cias de sua constituição;

- prazos, destinação efetiva dosrecursos;

- grau de comprometimentodo orçamento públicode forma a evidenciaro custo social;

- legitimidade,legalidade dasdívidas;

- evolução histórica e projeçãofutura;

- o que foi efetivamente pago,quem se beneficiou e quais asrelações de dependências criadas;

- comissões pagas;

- juros contratados x juros pagos;


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- alterações unilaterais de cláusulas;

- exigências não previstas em contratos;

- distinção da dívida contraída parainvestimento e da dívida contraídaexclusivamente para pagar juros;

- gestão temerária da dívida e a relação entrea política econômica adotada e a evoluçãodo processo de endividamento.

A experiência brasileira da Auditoria Cidadãda Dívida que apresentaremos vem seguindo osseguintes passos:

I - Resgate Histórico da Dívida:

1.Estudo sobre a evolução das DívidasExterna e Interna, destacando-se:

• Elevação unilateral das taxas de juros peloscredores

• Contratação de dívidas por governosmilitares

• Estatização de dívidas privadas• Nova oferta de capitais na década de 90 e

conversão de dívidas contratuais em títulos• O surgimento da Dívida Interna• Manutenção de elevadas taxas de juros• Políticas de ajuste fiscal• Privatizações• Produção de “Superávit Primário”• Aumento da carga tributária e cortes nos

gastos sociais• Comparação entre os valores pagos e os

empréstimos recebidos.

2.Coleta de documentos e dados sobre adívida.

3.Análise da documentação obtida:relatórios, resoluções do SenadoFederal, contratos e demaisdocumentos.

II - Acompanhamento dos Fatos Atuais

Compreende o acompanhamento dedocumentos e fatos atuais, que guardamrelação com o processo de endividamento, taiscomo:

- contracted interests x paid interests,unilateral alterations of clauses;- requirements not foreseen in contracts;- distinction between the debt acquired forinvestment from the debt acquiredexclusively to pay interests;- reckless management of the debt and therelation between the adopted economicpolicy and the evolution of the indebtednessprocess.

The Brazilian experience of the CitizenAuditing of the Debt that we present will havethe following steps:

I - Historical analysis of the Debt:

1. Study on the evolution of the Externaland Internal Debts, being distinguished:

• Unilateral rise of the interest rates by thecreditors

• The act of debt contract by militarygovernments

• Nationalization of private debts• New offers of capitals in the decade of 90

and conversion of contractual debts inbonds

• The sprouting of the Internal Debt• Maintenance of high interest rates• Politic of fiscal adjustment• Privatizations• Production of “Primary Surplus”• Increase of the tax burden and cuts in the

social expenses• Comparison between the paid values and

the received loans

2. Document and data collection on thedebt.

3. Analysis of the obtaineddocumentation: reports, resolutions ofthe Federal Senate, contracts and otherdocuments.

II - Accompaniment of the Current Facts:

It includes the accompaniment of thecurrent document and facts, that keep relationwith the indebtedness process such as:

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• Orçamento da União, denunciando-se oquanto é destinado para o pagamento dejuros e amortização da dívida e o quanto édestinado aos gastos sociais;

• Sucessivos acordos entre o Brasil e o FMI,suas condicionalidades e exigências;

• Sucessivas propostas de renegociaçãosoberana e arbitragem;

• Mecanismos relacionados ao processo deendividamento, tais como Risco-País e CAC -Cláusula de Ação Coletiva ;

• Acompanhamento da legislação tributária eda regulamentação expedida pelo BancoCentral, denunciando-se a relação entre oprocesso de endividamento e as práticas delavagem de dinheiro.

III - Compilação de Argumentos Jurídicos

Consiste no estudo de princípios eargumentos jurídicos do Direito Internacional,que respaldam a revisão do processo deendividamento ilegal e ilegítimo:

• Dívida Odiosa• Caso Fortuito ou Força Maior• Cláusula rebus sic stantibus

IV - Conclusão

Desenvolveremos, a seguir, os passos dessaexperiência brasileira de realização de umaauditoria cidadã da dívida, ilustrando-os comexemplos de auditorias realizadas em outrospaíses.

I - RESGATE HISTÓRICO DA DÍVIDA

1. Estudo sobre a evolução da DívidaExterna do País ao longo do tempo, abrangendotanto a Dívida Pública (federal, estadual emunicipal) quanto a Dívida Privada, (contraídaem moeda estrangeira pelas instituiçõesfinanceiras e grandes empresas), verificando-seos fatos históricos que a geraram. Este estudopermite a identificação dos principais alvos daauditoria. O estudo abrange também a evoluçãoda Dívida Interna, contraída junto a credoresnacionais, em moeda local, verificando-se a suacorrelação com a Dívida Externa.

Os passos dados pelo grupo envolvem:realização de pesquisas, organização de grupos

• Federal Budget, that shows how much it isdestined for the payment of interests andamortization of the debt and how much isdestined to the social expenses;

• Successive agreements between Brazil andthe IMF, its demands and requirements;

• Successive proposals of sovereignrenegotiation and arbitration;

• Mechanisms related to the indebtednessprocess, such as Risk-Country and ColletiveAction Clauses (CAC);

• Accompaniment of the tax legislation andthe regulation made by the Central Bank,denouncing the relation between theindebtedness process and the practice ofmoney laundering.

III - Compilation of Legal Arguments

It consists in the study of principles andlegal arguments of the International Law, thatendorse the revision of the process of illegaland illegitimate indebtedness:

• Hateful debt• Randon case or “force majeure”• rebus sic stantibus Clause

IV – Conclusion

We will develop the steps of this Brazilianexperience of accomplishment of an citizenauditing of the debt, and we will illustrate themwith examples of auditings carried through inother countries.

I - HISTORICAL ANALYSIS OF THE DEBT

1. Study on the evolution of the ExternalDebt of the Country throughout time, enclosesboth the Public Debt (federal, state andmunicipal) as the Private Debt, as acquired inforeign currency for the financial institutionsand great companies, verifying the historicalfacts that had generated it. This study it allowsthe identification of the main targets of theauditing. The study also encloses the evolutionof the Internal Debt, acquired from the nationalcreditors, in local currency, verifying thecorrelation with the External Debt.

The steps given by the group involve:accomplishment of researches, organization of


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de estudos com intelectuais, professoresuniversitários, funcionários públicos,estudantes e cidadãos interessados, elaboraçãode materiais e organização de eventos paradivulgação à sociedade.

A partir desses estudos, constatamos que aproposta de auditoria da dívida não é umanovidade. Resgatamos importante precedentehistórico, denominado pelo professor brasileiroReinaldo Gonçalves como “Lições da Era Vargas”(Gonçalves, 2003:111; Gonçalves e Pomar,2000:9), referindo-se à auditoria realizada apartir de 1931, quando se apurou que apenas40% dos contratos se encontravamdocumentados, não havia contabilidade regulare nem controle das remessas ao exterior.Naquela época, houve uma articulação entre 14países da América Latina, o que hoje é proibidopelo FMI, que exige que cada país se apresentesozinho para negociar com o Fundo.

“A dívida, de 1,294 bilhão de dólares em1930, foi reduzida a 597 milhões de dólaresem 1948. Em 1930, o serviço da dívidarepresentou 30% das exportações, enquantoem 1945 só representou pouco mais de 7%. Naocasião, para sustentar a decisão unilateralde suspender o pagamento, as autoridadesbrasileiras recorreram a uma auditoria. Em1931, por decreto, todos os contratos deempréstimos públicos externos foramrevistos.” Eric Toussaint, CADTM, Acordocom o FMI, estágio atual da Auditoria daDívida e as responsabilidades do Governo Lula(artigo publicado em 2003, disponível no sitewww.jubileubrasil.org.br).

A partir dos estudos realizados, o grupo daAuditoria Cidadã vem produzindo materiais nosentido de divulgar os principais mecanismosque influenciaram o crescimento da DívidaExterna, destacando-se:

a) Elevação unilateral das taxas de jurospelos credores: No Brasil, e em váriospaíses, a Dívida Externa surgiu a partir dagrande oferta de capitais na década de 70,decorrente da Crise do Petróleo, em 1973.A dívida foi negociada pelos governosmilitares da época a juros flutuantes, oque deu ao país credor a possibilidade deaumentar livremente as taxas de juros. Isso

study groups of intellectuals, universityprofessors, public officers, interested studentsand citizens, elaboration of materials andorganization of events for spreadingint to thesociety.

From these studies, we discover that theproposal of auditing of the debt is not anewness. We rescue important historicalprecedent, named by the brazilian professorReinaldo Gonçalves as “Lições of the VargasAge” (Gonçalves, 2003:111; Gonçalves e Pomar,2000:9). It relaties to the auditing carriedthrough from 1931, when was discovered thatonly 40% of contracts were selected in foundregistered, because there was no regularaccounting and nor control of the remittancesto the exterior. At that time, there was anarticulation among 14 countries of LatinAmerica, what is forbidden today by the IMF,which demands that each country presentsalone to negotiate with the Fund.

“A debt of 1,294 billion dollars in 1930, wasreduced to 597 million dollars in 1948. In1930, the service of the debt represented30% of the exportations, while in 1945 it onlyrepresented little more than 7%. In theoccasion, to support the unilateral decisionof suspending the payment, the Brazilianauthorities had appealed to an auditing. In1931, by decree, all the external public loanagreements had been reviewed”. EricToussaint, CADTM, Agreement with the IMF,current stage of the Auditing of the Debt andthe responsibilities of the Lula Government(article published in 2003, available in thesite www.jubileubrasil.org.br).

From the carried through studies, the groupof the Citizen Auditing had been producingmaterial to divulge the main mechanisms thathad influenced the growth of the ExternalDebt, as:

a) Unilateral Rise of the interest rates by thecreditors: In Brazil, and some countries, theExternal Debt appeared from the great offerof capitals in the decade of 70, decurrent ofthe Crisis of the Oil, in 1973. The debt wasnegotiated by the military governments withfloating interests, what gave to the creditorcountry the possibility to increase interest

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determinou a multiplicação das dívidasexternas do Terceiro Mundo. Esse aumentounilateral das taxas de juros é consideradoilegal pelo Direito Internacional.

A CO-RESPONSABILIDADE DOS CREDORES

Argentina: O Processo Olmos AlejandroNa Argentina, em conseqüência da lutatravada pelo jornalista argentino AlejandroOlmos desde 1982, foi instaurado um processonum tribunal argentino, quando se solicitou aprofissionais da área econômica,provenientes de faculdades locais, aelaboração de estudo a partir de dadosfornecidos pelo Banco Central. Concluiu-seque entidades internacionais (FMI, BIRD),juntamente com o governo ditatorial deentão, direcionaram o país para a estagnaçãofinanceira por meio da política deendividamento externo, caracterizando a co-responsabilidade dos credores. A crise dadívida já podia ser prevista, e os encargoseconômicos poderiam ser solucionados deforma diversa, no entanto, recorreu-se àpolítica de empréstimos, com incentivo doFMI.

No Brasil : Relatório do Senador FernandoHenrique Cardoso (elaborado em 1987)Presidente brasileiro de 1995 a 2002

“O engajamento dos países emdesenvolvimento nesse processo [deendividamento] foi possibilitado,obviamente, pelos bancos internacionais,que concediam os empréstimos; endossadopelo FMI, que acompanhava e avaliava,anualmente, as economias dos seusmembros; e encorajado pelos governos dospaíses credores, que deram apoio político àestratégia de crescimento econômico comfinanciamento externo. Torna-se evidente,desta perspectiva, que a crise da dívidaexterna do Terceiro Mundo envolve a co-responsabilidade dos devedores e doscredores.”

Decorrente desses fatos e dos estudos, umadas proposições do Grupo da Auditoria Cidadãno Brasil é a apresentação de ações judiciaisperante a Corte Internacional de Haia pedindoque aquele Tribunal declare a ilegitimidade da

rates freely. This determined the increase ofthe external debts of the Third World. Thisunilateral increase of the rates interest isconsidered illegal by the International law.

THE CREDITORS CO-RESPONSABILITYArgentina: The Olmos Alejandro ProcessIn Argentina, in consequence of the fight byArgentine journalist Alejandro Olmos since1982, a process in an Argentine court wasrestored, when it was requested toprofessionals of the economic area,prosecuted from local faculties, to elaboratea study from data supplied for the CentralBank. It was concluded that internationalentities (IMF, BIRD), together with thedictatorial government, had directed thecountry for the financial stagnation by meansof the politics of external indebtedness, whatcharacterized the co-responsibility of thecreditors. The crisis of the debt already couldbe foreseen, and the economic incubenciescould be solved in diverse ways, however,they appealed to the politics of loans, withincentive of the IMF.

In Brazil: Report of the Senator FernandoHenrique Cardoso (elaborated in 1987)

Brazilian President (1995 – 2002)

“The enrollment of the developing countriesin this process [of indebtedness] was madepossible, obviously, by the internationalbanks, that granted the loans, endorsed forthe IMF, which followed and evaluated,annually, the economies of its members; andit was encouraged by the governments of thecreditors countries, that had given thepolitical support to the strategy of economicgrowth with external financing. It becomesevident, from this perspective, that the crisisof the external debt of the Third Worldinvolves the co-responsibility of the debtorsand the creditors”.

Decurrent of these facts and studies, oneof the proposals of the Group of the CitizenAuditing in Brazil it is the presentation of legalactions in the International Court of Haia to askfor that Court declares the illegitimacy of thedebt of the countries, or part of it, in result ofthe illegitimate artifices used by the creditors


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dívida dos países, ou parte dela, emdecorrência dos vícios representados pelosartifícios ilegítimos utilizados pelos credores nacontratação, na cobrança e nos parâmetros deremuneração.

b) A contratação de dívida por governosmilitares: também é altamentequestionável, pois foi assumida sem oconhecimento da sociedade e sem aaprovação pelo Senado Federal, por meiode diversos contratos sigilosos e que,muitas vezes, lesavam cidadãos econtrariavam os interesses do país.Instituto do Direito Internacional classificaessas dívidas como “Dívida Odiosa”, sujeitaa anulação.

c) A estatização de dívidas privadas: este éoutro fator determinante do crescimentoda Dívida Externa pública nos países doTerceiro Mundo. No Brasil, na década de80, dívidas privadas que não podiam serpagas devido à falta de divisas em moedaestrangeira no Banco Central, foramassumidas pelo governo. Na Argentina, como processo Olmos, os especialistasverificaram a excessiva concessão deautorização do governo ao recebimento deempréstimos externos contratados porempresas privadas, sem prévio estudotécnico necessário à sua aprovação. Dívidasde bilhões de dólares, contraídas atémesmo por instituições financeirasprivadas, foram assumidas pelo governoargentino, enquanto o povo amargava ocrescimento espantoso do desemprego e damiséria. O Processo Olmos tambémverificou outras formas de estatização dedívidas privadas, tais como a tomada deempréstimos pelo governo, cujos dólareseram fornecidos para as empresas privadasquitarem suas dívidas.

d) A nova oferta de capitais na década de 90e a conversão de dívidas contratuais emtítulos: recentemente, na década de 90,houve uma nova oferta de capitaisfinanceiros, fazendo com que as dívidas doTerceiro Mundo sofressem novo aumento.Essa oferta de capitais se caracterizatambém como Dívida Odiosa, uma vez queapenas serviu para o pagamento de juros

in the act of contract, the collection and theparameters of remuneration.

b)The act of debt contract by militarygovernments also is highly questionable,because it was assumed without theknowledge of the society and the approvalby the Federal Senate, by means of diversesecret contracts, wich that, many times,injured citizens and opposed the interestsof the country. The Institute of theInternational Law classifies these debts asHateful Debt, subjects to cancellation.

c) The nationalization of private debts: this isanother determinative factor of the growthof the public External Debt in the ThirdWorld countries. In Brazil, in the decade of80, private debts that could not be paid dueto lack foreign currency in the Central Bankhad been assumed by the government. InArgentina, with the Olmos process, thespecialists had verified the extremeconcession of government authorization tothe act of receiving of external loanscontracted by private companies, withoutprevious technical study necessary to itsapproval. Debts of billions of dollar,contracted even though by private financialinstitutions, had been assumed by theArgentine government, while the peoplesuffered with the amazing growth of theunemployment and the misery. The OlmosProcess also verified other forms ofnationalization of private debts, such as thetaking of loans by the government, whosedollars were offer to private companies toquit its debts.

d)The new offer of capitals in the 90‘s andthe conversion of contractual debts inbonds: Recently, on the decade of 90, therewas a new offer of financial capitals,producing a new increase of the Third Worlddebts. This capitals offer as alsocharacterizes Hateful Debt, because onlyserved for the payment of previous debtsinterests. In some countries, there was thetransformation of contractual debts in titlesor bonus, that could be resold for otherinvestors. This spread out the debt, makingdifficult the process of renegotiation andauditing of these debts.

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de dívidas anteriores. Em vários países,houve também a transformação de dívidascontratuais em títulos ou bônus, quepoderiam ser revendidos para outrosinvestidores. Isso “pulverizou” a dívida,dificultando o processo de renegociação ede auditoria dessas dívidas.

e) O surgimento da Dívida Interna: no Brasil,a atração de capitais estrangeiros – para ofinanciamento das contas externas - não sedeu apenas mediante empréstimos emdólares. O governo se endividou em moedabrasileira, pagando juros altíssimos sobreos títulos da Dívida Interna adquiridos pelosinvestidores brasileiros e estrangeiros.Durante os oito anos de governo FernandoHenrique Cardoso, a Dívida Internaaumentou de R$ 59,7 bilhões, em 1994,para R$ 687 bilhões em dezembro de 2002,apesar dos volumosos pagamentos. Noprimeiro ano do governo Lula, a DívidaInterna aumentou para R$ 753 bilhões. Ogoverno alega que a principal razão docrescimento acelerado da dívida foi aassunção de dívidas estaduais e municipais.Estudos em andamento pelo grupo daAuditoria Cidadã apontam que o fator maisrelevante foi exatamente a política deelevadas taxas de juros, aliada a erros nacondução da política monetária do País,tais como a “marcação a mercado dostítulos públicos” em 2002 e a demora emreduzir a taxa de juros em 2003.

f) Manutenção de elevadas taxas de juros:pode-se dizer que a história doendividamento brasileiro é um Caso deUsura. A prática de uma política de juroselevados - os mais altos do planeta – sangraos recursos públicos e tem sido um desastreà economia do País, especialmente para osetor produtivo, mas favoreceenormemente ao capital financeiro. Olucro dos bancos, que aplicam a maiorparte de seus ativos em títulos da dívida,tem-se multiplicado a cada ano.

Devido à extrema vulnerabilidade do Brasildiante da condução da política externa, emalguns períodos, a taxa de juros praticada noBrasil atingiu níveis exorbitantes, conformequadro da página seguinte.

e)The sprouting of the Internal Debt: InBrazil, the attraction of foreign capitals forthe financing of the external accounts -happened not only through loans in dollar.The government became indebted inbrazilian currency, paying the highestinterests on the titles of the Internal Debtwhich here acquired by the Brazilian andforeign investors. During the eight years ofFernando Henrique Cardoso government,the Internal Debt increased from R$ 59,7billion, in 1994, for R$ 687 billion indecember 2002, despite the voluminouspayments. In the first year of the Lulagovernment, the Internal Debt increased toR$ 753 billion. The government alleges thatthe main reason of the quick growth of thedebt was the assumption, by Federalgovernment, of state and municipal debts.Studies in progress by the group of theCitizen Auditing point that the mostimportant factor was accurately the politicyof high interest rates, allied to errors in theconduction of the monetary politicy of theCountry, such as the “loss of the publictitles values” in 2002 and the delay inreducing the interest rates in 2003.

f) Maintenance of high tax rate: It can be saidthat the history of the Brazilianindebtedness is a Case of Usury. The practicof high interest rates – the highest on theplanet - bleeds the public resources and ithas been a disaster to the economy of theCountry, especially for the productivesector, but it favors enormously thefinancial capital. The profit of the banks,that apply most of its asset in titles of thedebt, has been multiplied to each year.

Due to extreme vulnerability of Brazil withthe conduction of the external policy, in someperiods, the interest rates practised in Brazilreached excessive levels, as the table (on nextpage) shows.

g) Politics of fiscal adjustment: In Brazil, theimplemented actions for estabilizing thecurrency and for controling the inflationresulted in great political accomplishments,but they are costing high price to thenation. They had been the main responsible


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g) Políticas de ajuste fiscal: no Brasil, asações implementadas para “estabilizar” amoeda e “controlar a inflação” renderamenormes frutos políticos, mas estãocustando muito caro à nação. Foram asgrandes responsáveis pela explosão daDívida Interna nos anos 90, com reflexostambém na Dívida Externa. As principaismedidas adotadas foram:

- elevação substancial das taxas de juros,visando a atrair investimentos;

- abertura indiscriminada dos portos,reduzindo-se tarifas e liberando-seimportações;

- manutenção do câmbio artificialmentevalorizado, desestimulando asexportações e incentivando importaçõesem prejuízo da indústria nacional;

- redução do papel do Estado naeconomia, principalmente medianteprivatizações em benefício de gruposestrangeiros;

- produção de superávits primários àscustas do sacrifício de investimentos egastos sociais.

Essas medidas tiveram como resultado ocrescimento exponencial da dívida pública,prejuízos à indústria nacional e aostrabalhadores.

É importante ressaltar que essas medidassão recomendadas pelo FMI, mas inversasàs aplicadas nos países de seus dirigentes.

ones for the explosion of the Internal Debtin years 90, with consequences also in theExternal Debt. The main adopted measureshad been:

- substantial rise of the interests rates, toattract foreign capital;

- indiscriminate opening of the ports,reduced import tariffs and liberatedimportation;

- maintenance of the artificially valuedexchange rate, discouraged theexportations and stimulated importationin damage of the national industry;

- reduction of the role of the State in theeconomy, mainly by means ofprivatizations in benefit of foreigngroups;

- production of primary surplusessacrificing the investments and socialexpenditures.

These measures resulted in the exponentialgrowth of the public debt, and in damages tothe national industry and the workers.

It is important to stand out that thesemeasures recommended by the IMF areinverse ones were applied in the countriesof its controllers.

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Outros fatores ainda influenciaram ocrescimento da dívida pública:

- saneamento das empresas estatais antesda privatização mediante aporte derecursos públicos;

- assunção, por parte da União, dequestionáveis dívidas de estados emunicípios;

- programas de socorro a bancos públicose privados (PROER I e II).

h) Privatizações: empresas estratégicas elucrativas foram privatizadas na década de90, a preços irrisórios, e ainda se utilizandorecursos do Banco Nacional deDesenvolvimento Econômico e Social, umdos principais bancos estatais brasileiros.As alegações eram de que o Estado estavamuito inchado e, com as vendas, grandessomas de recursos ingressariam no Tesouropossibilitando o pagamento da maior parteda dívida brasileira. Há uma série dequestionamentos sobre esse processo deprivatização, um dos mais rápidos evultosos de que se tem notícia no mundo.Muitas dessas empresas foram vendidas agrupos estrangeiros, que passaram aadquirir parcela considerável de seusinsumos e serviços no exterior, e ainda aremeter lucros para seus países,aumentando a nossa necessidade de moedaestrangeira e, por conseqüência, fazendocrescer a Dívida Externa.

Na Argentina, cerca de 90% dos bancos e40% das indústrias foram privatizadas, masainda assim o montante do endividamentoexterno teve um crescimento estrondoso.Tal como ocorreu no Brasil, as tarifas dessasempresas aumentaram, a qualidade dosserviços piorou e há uma série de denúnciasde corrupção envolvendo as vendas.

Por isso é importante uma auditoria quealcance não somente os aspectos da dívida, mastambém os processos de privatização.

i) Produção de “Superávit Primário”: osuperávit primário representa a “economia”feita para pagar os juros da dívida, por meio decortes de gastos, de um lado, e aumento daarrecadação, de outro. Tem sido uma das

Other factors had still influenced thegrowth of the public debt:

- sanitation of the state-ownedcompanies before the privatization bymeans of public resources;

- assumed, by federal government, ofquestionable debts of states and cities;

- aid programs to public and private banks(PROER I and II).

h)Privatizations: Strategical and lucrativepublic companies had been privatized in thedecade of 90, for very low prices, and usingresources of the Brazilian Economic andSocial Development Bank, one of the mainBrazilian state banks. The allegations werethat the State was very big and, with thesales, great additions of resources wouldenter in the Treasury, allowing the paymentof the biggest part of the brazilian debt.There is several questionings on thisprivatization process, one of the fastest andbiggest seen in the world. Many of thesecompanies had been sold to the foreigngroups, that had started to acquireconsiderable parcel of its row material andservices in the exterior and send profits forits countries, increasing our necessity offoreign currency and, for consequence,increasing the External Debt.

In Argentina, about 90% of banks and 40%of the industries had been privatized, butstill thus the sum of the externalindebtedness had a thundering growth.Such as it occurred in Brazil, the tariffs ofthese companies had increased, the qualityof the services got worse and there isseveral denunciations of corruptioninvolving sales.

Therefore, the auditing is important toreach not only the aspects of the debt, but alsothe privatization processes.

i) Production of “Primary Surplus”: The“primary surplus” represents the“economics” made to pay the interests ofthe debt, by means of cuts of expenses andincrease of the tax revenues. It has beenone of the main goals imposed by IMF in the


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principais metas impostas pelo FMI nos suces-sivos acordos assinados pelo governo brasileiroe sacrifica a sociedade de diversas formas. Hápoucos anos, foi um dos responsáveis pelo“apagão” (como seapelidou oracionamento deenergia elétricaocorrido noBrasil em 2001 e2002), pois os investi-mentos necessários nãopuderam ser realizadospelo governo, sob pena dedescumprimento da meta estabelecida pelo FMI.Apesar de tudo, essa política tem-se mostradoineficiente para controlar a relação Dívida/PIB,como demonstra o gráfico a baixo:

O mais grave éque contínuossuperávits fiscaisgeram um baixocrescimento eco-nômico, aumen-tando a relaçãodívida/PIB, acen-tuando o processode endividamento.

j) Aumento dacarga tributária ecortes nos gastossociais: no Brasil,a elevação dacarga tributáriaprestou-se aviabilizar a crescente destinação de recursospara o pagamento dos juros da dívida.

O grupo de estudos da Auditoria Cidadã noBrasil vem denunciando as injustiças contidasno modelo tributário praticado no Brasil, quedesrespeita os princípios constitucionais daprogressividade e capacidade contributiva, liberao grande capital, os lucros, os juros, as grandesfortunas e heranças, enquanto penalizatrabalhadores e consumidores, onerandoproporcionalmente mais a população de baixarenda. A elevação da carga tributária vem sendoacompanhada de cortes nos gastos sociais,viabilizando-se assim a produção do superávitprimário, cujo produto é destinado aopagamento dos juros da dívida.

successive agreements signed bythe Brazilian government and it

harms the society in diverse ways.Few years ago, this agreement was

responsible for the “blackout” (aswas nicknamed the occurred

rationing of electric energy inBrazil in 2001 and

2002), becausethe necessaryenergyinvestments

could not havebeen carried through

by the government, to obtain the goalestablished by the IMF. In spite of this, thispolicy has revealed inefficient to controlthe Debt/GNP relation, as demonstrates thegraph below:

The mostserious problem isthat continuousfiscal surplusesgenerates a loweconomic growth,increasing therelation debt/GNP,stimulating theindebtednessprocess.

j) Increase of thetax burden andcuts in the socialexpenses: In Brazil,the rise of the tax

burden was useful to make possible theincreasing destination of resources for thepayment of the debt interests.

The study group of the Citizen Auditing inBrazil has been denouncing the injusticescontained in the tributary model practised inBrazil, that disrespect the constitutionalprinciples of the progressivity and tax-payingability, not tax the great capital, the profits,the interests, the great richnesses andinheritances, while penalize the diligent classand consuming people, burdeningproportionally more the low income population.The rise of the tax burden has being followedby cuts in the social expenses, making possiblethe production of the “primary surplus”, that is

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Os recursosdestinados à Dívidasomam a maiorparte do Orça-mento da União,prejudicandoinvestimentosprincipalmente nasáreas sociais comosaúde, educação,assistência social.Até mesmodotações aoPrograma “FomeZero”, do GovernoFederal, foramutilizados para que fossem atingidas as metas desuperávit primário! Essa política restritiva temcomo resultado a estagnação do crescimentoeconômico, gerando contingentes crescentesde desempregados e subempregados, o quecontribui para o aumento da violência e de todaespécie de injustiça social.

k) Comparação entre os valores pagos e osempréstimos recebidos: consiste nolevantamento do histórico dos pagamentos atítulo de juros e amortizações,comparativamente aos valores dosempréstimos. Esta análise permitequantificar o quanto se pagou a mais do queseria devido. Tem-se, com isso, o valor quese busca recuperar a partir da realização daauditoria. A título de exemplo, cite-se ocaso do Brasil, que, no período de 1978 a2002, para um montante recebido emempréstimos de US$ 527 bilhões, o Paíspagou US$ 685 bilhões a título de juros eamortizações, promovendo umatransferência líquida de recursos para oexterior de US$ 158 bilhões. Mesmo assim,a Dívida Externa multiplicou-se quase cincovezes no período, saltando de US$ 52,8 paraUS$ 230 bilhões.

2. Coleta de documentos e dados sobre adívida

No Brasil, a autorização para a assinatura decontratos de operações de empréstimosexternos é da responsabilidade do SenadoFederal. Ali ficam arquivados os relatórios,contratos e resoluções que tratam do processode endividamento.

destined to thepayment of thedebt interests.

The resourcesdestined to theDebt representthe main part ofthe FederalBudget, harminginvestments in thesocial areas ashealth, education,social assistance.Even thoughendowments to

the “Fome Zero” Program (“No Hunger”, inenglish), of the Federal Government, had beenused by government to obtain goals of primarysurplus! This restrictive politicy has as resultthe stagnation of the economic growth,generating increasing contingent ofunemployement and under-employment,contributing for the increase of the violenceand all species of social injustice.

k)Comparison between the paid values andthe received loans: It consists on thedescription of the interest and amortizationpayments, comparativily to the values of theloans. This analysis allows we quantify howmuch we paid more than we received byloans. So, we can find the value to berecouped through the accomplishment ofthe auditing. As an example, in Brazil, in theperiod from 1978 to 2002, Brazil received asum of USS 527 billion by loans, and paidUSS 685 billion for interest andamortizations, producing a liquidtransference of resources to exterior of USS158 billion. Even though, the External Debthad multiplied almost five times in theperiod, jumping from USS 52,8 billion forUSS 230 billion.

2. Document and data collection on thedebt

In Brazil, the authorization for thecontract signature of foreign lending operationsis under responsibility of the Federal Senate. Inthere, is filed the reports, contracts andresolutions about the indebtedness process.During the military dictatorship, when there


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Durante a ditadura militar, quando houveum crescimento significativo da Dívida Externa,o Poder Executivo não tinha a obrigação desubmeter, à aprovação do Senado, os pedidosde empréstimos externos e os termos doscontratos firmados com o sistema financeirointernacional. Por isso, grande parte dosempréstimos sequer está documentada noSenado brasileiro.

O grupo da Auditoria Cidadã, em pesquisajunto ao Senado, obteve cópias dos relatórios,contratos e resoluções da dívida. Outrosdocumentos foram obtidos mediantesolicitação, pelo grupo de estudos, a tomadoresde empréstimos externos.

3. Análise da documentação obtida

a) Análise dos relatórios

- Relatório da Comissão Especial doSenado Federal para a Dívida Externa,apresentado em março de 1988, que efetuouavaliação das razões que levaram o governobrasileiro a suspender o pagamento dosencargos financeiros da Dívida Externa em 1987.O relatório, de autoria do então senadorFernando Henrique Cardoso, analisou oprocesso de endividamento a partir da décadade 70 e chegou a importantes conclusões, entreestas:

- Os credores internacionais são co-responsáveis pelo elevado grau deendividamento das nações do TerceiroMundo. Na década de 70, a alta do preçodo petróleo proporcionou, de um lado,abundância de recursos aos paísesárabes e, de outro, déficits comerciaisnos países desenvolvidos, maioresconsumidores. “O possível confrontoentre os países produtores-exportadorese países consumidores de petróleo foievitado, assim, pelo endividamento dospaíses em desenvolvimento através dareciclagem dos petrodólares.” Parasolucionar o problema dos seus déficitscomerciais, os governos dos paísescredores encorajaram e deram apoiopolítico, com o aval do FMI, aofinanciamento dos países emdesenvolvimento, com recursos dospaíses árabes depositados nos bancosinternacionais.

was a significant growth of the External Debt,the Executive did not have the obligation tosubmit, to the approval of the Senate, theorder of external loans and the terms ofcontracts firmed with the internationalfinancial system. Therefore, a main part of theloans at least is registered in the BrazilianSenate. The group of the Citizen Auditing, in aresearch in the Senate, got copies of thereports, contracts and resolutions of the debt.Other documents had been gotten by means ofrequest, by the group of studies, to theborrowers of external loans.

3. Analysis of the obtained documentation

a) Analysis of the reports

- Report of the Special Commission of theFederal Senate for the External Debt,presented on March 1988, that evaluated thereasons to the Brazilian government decision ofsuspend the payment of the External Debtfinancial incubencies in 1987. The report, ofauthorship of Fernando Henrique Cardososenator, analyzed the process of indebtednessfrom the decade of 70 and show importantconclusions, between these:

- international creditors are co-responsible for the increased degree ofindebtedness of the Third World nations.In the decade of 70, the high of the oilprice provided, on one side, abundanceof resources to Arab countries and, onanother one, commercial deficits in thedeveloped countries, bigger consumers.“The possible confrontation betweenthe producer exporter countries andconsuming countries of oil wasprevented, thus, by the indebtedness ofthe developing countries through therecycling of the petrodollars” To solvethe problem of its commercial deficits,governments of the creditors countrieshad encouraged and given politicalsupport, with the endorsement of theIMF, to the financing of the developingcountries, with resources of the Arabcountries deposited in the internationalbanks.

- About one fourth of the BrazilianExternal Debt, at that time, was due to

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- Cerca de ¼ (um quarto) da DívidaExterna brasileira, naquela época,referia-se a juros sobre juros, semqualquer contrapartida em bens eserviços reais para o País e que tal fatodecorreu de decisão unilateral dogoverno norte-americano de aumentarabruptamente as taxas de juros, o queelevou consideravelmente oscompromissos com a dívida, tornando-aimpagável.

- Relatório da Comissão Mista doCongresso Nacional, constituída em 1989,destinada ao exame analítico e pericial dos atose fatos geradores do endividamento externobrasileiro. A auditoria não chegou a serrealizada. No entanto, o relator senador SeveroGomes fez profunda análise jurídica dos termosdos acordos celebrados entre o governobrasileiro e os credores internacionais,complementada pelos levantamentos dodeputado federal Luís Salomão, relator que osucedeu. O relatório final não chegou a servotado na Comissão, por falta de quórum.Levado ao plenário da Casa, ele foi derrotado.Mais dramático ainda foi o fato de que as suasincisivas conclusões foram ignoradas pelosnegociadores do Acordo da Dívida Externa juntoaos Bancos Privados, posteriormente, em 1994,quando essa questionável dívida contratual foitransformada em títulos, processo que recebeuo nome de “securitização”.

As principais conclusões dos relatoresforam:

- A ilegalidade da dívida, suainconstitucionalidade e até ofensa aopatrimônio moral nacional, merecendodestaque a “Cláusula de renúnciaantecipada a qualquer alegação desoberania”, considerada pelo relator umdos fatos mais tristes e graves da nossahistória.

- A factibilidade de reduzir o montante dadívida em US$ 34 a US$ 62 bilhões, combase em simulações elaboradas peloBanco Central à época, devido àutilização indevida da majoração dastaxas de juros flutuantes pelos credores.

- Necessidade da “retomada dasinvestigações e processos judiciais

interests on previous interests, withoutany counterpart in real goods andservices for the Country and such factelapsed from unilateral decision of theNorth American government to increasethe taxes of interests abruptly, whatconsiderably raised the commitmentswith the debt, and made it unpayable.

- Report of the Commission of theNational Congress, constituted in 1989,destined to the analytical and skillfulexamination of the acts that generated theBrazilian external indebtedness. The auditingwas not carried through. However, senatorSevero Gomes made a deep legal analysis of theterms of the agreements celebrated betweenthe Brazilian government and the internationalcreditors, complemented by the surveys of thefederal deputy Luis Salomão, who replaced him.The final report was not voted by theCommission, due to lack of quorum. It was ledto the Congress plenary, where it was defeated.More dramatical was the fact of that its incisiveconclusions had been ignored by thenegotiators of the Agreement of External Debtwith the private banks, later, in 1994, when thisquestionable contractual debt was transformedinto bonds, process that was named“securitization”.

The main parliamentarians conclusions was:

- the debt illegality, itsunconstitutionality and even offence tothe national moral patrimony, whichdeserves to stand out “Clause ofanticipated resignation to any allegationof sovereignty”, considered by thesenator one of the most serious andsaddest facts of our history.

- the posibility to reduce the sum of thedebt in a value between USS 34 billionand USS 62 billion, on the basis ofsimulations elaborated for the CentralBank, due to improper increase offloating interest rates by creditors.

- The necessity to “retaking theinvestigations and inquiries to recoupthe losses originated from frauds andillicit businesses, to criminally thenational and external responsibles, aswell as to repatriate resources that run


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tendentes a recuperar as perdasprovenientes de fraudes e negóciosilícitos, a responsabilizar penalmenteos responsáveis internos e os cúmplicesexternos, bem como repatriar divisasevadidas clandestinamente. A impuni-dade desses crimes no Brasil tem sidofator moral de enfraquecimento daposição de nossos negociadores frente àbanca internacional.”

b)Análise das Resoluções do Senado queversam sobre endividamento externo

O grupo de trabalho da auditoria cidadãobteve, junto ao Senado Federal, Planilha-arquivo contendo 815 Resoluções que versavamsobre endividamento externo. Procedeu àseleção dos empréstimos que tratavam dostemas Pobreza/Miséria e Energia Elétrica.Foram enviados 59 ofícios para governos dosestados, Tribunais de Contas Estaduais e daUnião, além de companhias de energia elétrica,solicitando informações sobre a efetividade doempréstimo e a destinação dos recursos.Desses, apenas 16 foram respondidos,destacando-se os seguintes:

I. O presidente do Tribunal de Contas doRio Grande do Sul, conselheiro HélioSaul Mileski, informou que “aoperação de crédito estáresguardada pelo sigilo bancário, naforma da Lei 4.595/64”.

II. A Companhia Estadual de EnergiaElétrica – CEEE – informou que “asoperações financeiras mencionadasnas Resoluções do Senado Federalnão foram efetivadas por estaCompanhia”.

III. O Tribunal de Contas de Roraima nosinformou que é “o Tribunal de Contasda União o órgão competente paracontrole e acompanhamento dascontratações de operações decrédito, uma vez que é a RepúblicaFederativa do Brasil que exerce opapel de garantidor/avalista nosreferidos contratos”.

IV. O presidente do Tribunal de Contas doMato Grosso do Sul nos informou que

away secrecy. The impunity of thesecrimes in Brazil has been a moral factorof weakness of the position of ournegotiators against the internationalbanks.”

b) Analysis of the Senate resolutionsabout external indebtedness

The work group of the citizen auditingobtained from the Federal Senate eletronicarchive which contains 815 resolutions onexternal indebtedness. The group proceeded tothe election of the loans that dealt with thesubjects Poverty/Misery and Electric Energy.Fifty nine official letters have been sent tostate governments, State and Federal Courts ofAccounts and companies of electric energy,requesting information on the veracity of theloan and the destination of the resources. Only16 of the 59 letters had been answered, amongwich the following ones stand out.

I. The council member of the Court ofAccounts of Rio Grande do Sul State,Helium Saul Mileski, informed that“operation of credit is protected bythe banking secrecy, in the form ofLaw 4,595/64”.

II. The State Company of Electric Energy-CEEE- informed that “mentionedfinancial operations in theResolutions of the Federal Senatehad not been accomplished by thisCompany”.

III. The Court of Accounts of RoraimaState informed that “the FederalCourt of Accounts is the competentagency for controling andaccompanying the acts of contract ofcredit operations, becouse theRepublic of Brazil is who exertsguarantee/security to the relatedcontracts”.

IV. The president of Court of Accounts ofthe Mato Grosso do Sul State informedthat “nothing was found in thatCourt of Accounts about the subjectin question”.

V. The president of Court of Accounts ofPernambuco State informed “that

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“nada foi encontrado naqueleTribunal do Contas que tratasse doassunto em questão”.

V. O presidente do Tribunal de Contas dePernambuco informou que “esta Cortede Contas não dispõe dasinformações solicitadas naqueleexpediente”.

Os demais ofícios encaminhados nãomereceram resposta até o momento. Na nossaavaliação, as respostas recebidas constituemuma boa amostra da necessidade de seauditar essa dívida.

Esse trabalho foi apenas um passo inicialcom o objetivo de verificar a destinação eaplicação dos recursos tomados. Há ainda umlongo caminho a ser percorrido no sentido debuscar informações sobre a correta aplicaçãodesses recursos e sobre a conclusão das obrasfinanciadas, apurando-se eventuais desvios.

Em alguns casos, é notória a não- conclusãode obras brasileiras financiadas externamente,tais como o Programa Nuclear, a Ferrovia doAço, entre outros, os quais necessitam serelucidados por meio de uma auditoria.

Casos internacionais a serem investigadospor uma auditoria: nas Filipinas, foiconstruída uma usina termonuclear novalor de US$ 2,5 bilhões de dólares quenunca funcionou por estar em um terrenosísmico. No Peru, a fábrica de papelSantiago de Cao não funciona por não terágua suficiente. Na Bolívia, a refinaria deestanho de Karachimpampa, nuncafuncionou por estar localizada a 4000metros de altura, sem oxigênio suficiente.Na Argentina, as dívidas privadascontraídas pelo Citibank e Bank of America,instalados naquele país, foram estatizadase estão sendo pagas pelo povo argentino.

c) Análise de Contratos de empréstimosexternos e outros documentos

O grupo de estudos da Auditoria Cidadãobteve, no Senado Federal, um conjunto decontratos de empréstimos externos e outros

this Court of Accounts does not makeuse of the requested information inthat expedient”.

The another official letters already sent hadnot deserved reply until the moment. In ourevaluation, the received answers constitute agood sample of the necessity of audit this debt.

This work was only a initial step with theobjective to verify the destination andapplication of the taken resources. There is stilla long way to be covered in the direction tosearch information on the correct applicationof these resources and on the conclusion of thefinanced workmanships, discovering probablydeviating of the resources. In some cases, it iswell-known the not-conclusion of externallyfinanced Brazilian workmanships, such as theNuclear Program and the Steel Railroad, amongothers, which need to be elucidated by meansof an auditing.

International cases to be investigated by anauditing: in the Phillipins, it wasconstructed a USS 2,5 billionthermonuclear plant that never functionedbecause is located in a seismic land. InPeru, the Santiago de Cao paper plant doesnot function becouse there aren‘t enoughwater. In Bolivia, the Karachimpamparefinery never functioned because islocated the 4000 meters of height, withoutenough oxygen. In Argentina, the privatedebts contracted by Citibank and Bank ofAmerica, installed in that country, hadbeen nationalized and are being paid forthe Argentine people.

c) Analysis of external loan agreementsand other documents

The study group of Citizen Debt Auditingobtained, in the Federal Senate, a set ofexternal loan agreements and other documents,relative to period from 1964 to 1979. Theanalysis of this documentation evidenced that:

- among few documents in archive in theSenate, there aren‘t contracts ofFederal indebtedness, the mainresponsible to the debt;


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documentos, relativos ao período de 1964 a1979. Analisando essa documentação,constatou-se que:

- não existem, dentre os poucosdocumentos em arquivo no Senado,contratos de endividamento da União,maior devedora e responsável peladívida;

- vários desses contratos estão redigidosem língua estrangeira;

- apenas 10% do endividamento passoupela aprovação do Senado;

- 51,18% do valor financiado erareajustado por juros flutuantes;

- 45,31% do valor financiado era regido porcláusula de RENÚNCIA À SOBERANIA.

Obteve-se recentemente, junto ao SenadoFederal, os demais documentos existentes sobreoperações de empréstimos externos, relativosao período de 1980 aos dias atuais. Da análisepreliminar observou-se a existência de cláusulaslesivas ao interesse nacional, tais como:

- vinculação entre a arrecadação detributos e o pagamento de empréstimoexterno;

- concessão de empréstimos externosvinculados à adoção de determinadaspolíticas econômicas e a aquisição deprodutos específicos;

- fixação de foro estrangeiro em caso delitígio;

- concessão de empréstimo externo emmoeda nacional;

- concessão de empréstimo vinculado àaquisição de produtos dos EstadosUnidos ou de país membro do FMI;

- cobrança de juros anuais sobre a parcelanão desembolsada dos empréstimos.

Essas cláusulas, extremamente lesivas aointeresse brasileiro, são as mesmas nos demaispaíses do Terceiro Mundo, por se tratarem decontratos- padrão elaborados pelas mesmasorganizações internacionais de “apoio” ao

- several of these contracts are written inforeign language;

- only 10% of the indebtedness wasapproval of the Senate;

- 51.18% of the financed value werereadjusted by floating interests;

- 45.31% of the financed value were rutedby clause of RESIGNATION TO THESOVEREIGNTY.

The Auditing group got recently, from thethe Federal Senate, tha another documents onforeign lend operations, relative to the periodfrom 1980 until the current days. A preliminaryanalysis observed the existence of harmfulclauses to the national interest, such as:

- entailing between the collection oftributes and the payment of externalloan;

- concession of external loans tied withthe adoption of determined economicpolicies and of the acquisition ofspecific products;

- setting of foreign forum in litigationcase;

- concession of external loan in nationalcurrency;

- concession of loan linked to theacquisition of products of the UnitedStates or another member country ofthe IMF;

- collection of annual interests on theloan parcel still not given to the debtor.

These clauses, extremely harmful to Brazil,are the same ones in the other countries of theThird World, due to the existence of a contract-standard elaborated by the same internationalorganizations of “support” to the development.The work of similar research, in othercountries, will be important to thedemonstration of the illegitimacy process wewere submitted.

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desenvolvimento. O trabalho de pesquisasemelhante, em outros países, será de sumaimportância na demonstração da ilegitimidadedo processo de endividamento a que fomossubmetidos.

II – ACOMPANHAMENTO DOS FATOSATUAIS

Compreende o acompanhamento dedocumentos e fatos atuais, relacionados aoprocesso de endividamento do País:

a) Acompanhamento do Orçamento da Uniãoe sua respectiva execução:

O grupo de estudos da Auditoria Cidadã temdenunciado o quanto é destinado ao pagamentode juros e amortização da Dívida e o quanto édestinado aos gastos sociais. É evidente asupremacia dos gastos com a Dívida, emdetrimento dos gastos sociais e investimentos:

Infelizmente, os problemas sociaisbrasileiros - como a fome, a violência, oanalfabetismo – continuarão em 2004. OOrçamento para esse ano destinará para opagamento da dívida R$ 117 bilhões, atémais que os R$ 93 bilhões gastos em 2003.

II - ACCOMPANIMENT OF THECURRENT FACTS

It includes the accompaniment ofdocuments and current facts, related to theprocess of country indebtedness:

a)Accompaniment of the Public Budget andits respective execution:

The study group of the Citizen Auditing hasdenounced the amount destined to thepayment of interests and amortization of theDebt, and the sum destined to the socialexpenses. The supremacy of the expenses withthe Debt is evident, in detriment of the socialexpenses and investments:

Unfortunately, the Brazilian socialproblems - as the hunger, violence,illiteracy - will continue on 2004. TheBudget for this year will destine for thedebt interests R$ 117 billion, more thanthe R$ 93 billion expenses with the debt in2003.


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Essa políticainviabiliza ocrescimento econômicoe a geração deempregos. Em 2003, oíndice de desempregoatingiu patamaresnunca antesalcançados, deixandomais de 13 milhões debrasileiros fora domercado de trabalho,provocando quedabrutal da massa salarial. Enquanto isso, osbancos têm dobrado seus lucros ano após ano,principalmente graçasà elevada taxa dejuros. Conformeestatística do própriogoverno, há mais de44 milhões defamintos no Brasilque, por sua vez,viraram público-alvoda campanha chamada“Fome Zero”, cujosrecursos são ínfimoscomparativamente aogasto com a dívida, eainda sofreramcontingenciamento, tendo parte delesdestinados para o cumprimento do superávitprimário. O grupo da auditoria cidadã temlevado essa reflexão à sociedade, enquanto ogoverno federal divulga que “o problema doBrasil não é a Dívida, mas a má distribuiçãodos gastos sociais”...

b) Sucessivos acordos entre o Brasil e o FMI:

Criado em 1945 para zelar pela saúdeeconômica de seus países membros, o FMI temtraído o seu estatuto, agindo em defesa dosinteresses das instituições financeirasinternacionais.

Os sucessivos acordos celebrados entre ogoverno brasileiro e o FMI têm servido paragarantir a continuidade dos pagamentos aoscredores internacionais e significam a entregadas decisões políticas do País àquele organismo,que impõe rígida agenda, cujo cumprimento écondicionante para a liberação dos créditos.

This politics makesimpracticable theeconomic growth andthe generation of jobs.In 2003, theunemployment ratereached the mostlevels in history,leaving more than 13million of braziliansout of the labormarket, provoking abig fall of the wage

mass. At the same time, banks had beendoubled its profits year after year, mainly

thanks to the highinterest rates. Asstatistics of thegovernment statisticsshow, more than 44million people inBrazil are hungry, thatwas included on thepublic-target of thecalled campaign“Fome Zero” (“NoHunger”), whoseresources arelowermostcomparatively to the

expense and the debt, and still had sufferedcuts, having part of its destined resources usedfor the fulfilment of the “primary surplus”. Thecitizen auditing group has showing thisreflection to the society, while the federalgovernment divulges that “the brazilianproblem is not the Debt, but the baddistribution of the social expenses”...

b)Successive agreements between Brazil andIMF:

Created in 1945 to watch over for theeconomic health of its country members, IMFhas betrayed its statute, acting in defense ofthe interests of international financialinstitutions.

The successive agreements celebratedbetween Brazilian government and IMF haveserved to guarantee the continuity of thepayments to the international creditors andmean the delivery of the politics decisions ofthe Country to that organism, that imposes a

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rigid agenda, whose fulfilment is condicioningfor the release of the credits.

The main requirements of the agreementcelebrated on 2003, by the LULA government,had been:

- fulfilment of record primary surplus of4,25% of the GNP in 2003;

- the Public Pension Reform, to openspace for the private pension funds;

- tax reform, increasing tax burden andmaintenance of the DRU “Detachment ofRevenue of Federal Government”,mechanism that allows the deviationresources from the social assistance,education and health for the payment ofdebt interests;

- law of Bankruptcies, that will increasethe privileges of the private financialsector;

- Independence of the Central Bank, inorder to guarantee to it an additionalautonomy;

- privatization of the few still remainingstate banks;

- gradual reduction of the tax onspeculative capitals.

IMF Documents also recommend the Laborand Syndical Reforms, and advances on freetrade - ALCA.

The “World EconomicOutlook”, published on

September 2003 byIMF, divulged a studythat analyzed thebehavior of the debt

in 79 countries,concluded that in 26

there were significantreductions of thedebt value, and in19 countries thesereductions due tomoratoriumdeclaration ofdebtors. The IMF

chief economist, Keneth Rogoff, affirmed:“The brazilian Internal Debt is high. TheExternal Debt is very high. These problems do

As principais exigências do acordocelebrado em 2003, pelo governo Lula, foram:

- Cumprimento de superávit primáriorecorde, de 4,25% do PIB em 2003;

- Reforma da Previdência, abrindo-seespaço para os fundos de pensão;

- Reforma Tributária, com aumento dacarga tributária e manutenção da DRU –Desvinculação das Receitas da União –mecanismo que permite o desvio dereceitas vinculadas à assistência social,educação e saúde para o pagamento dejuros da dívida;

- Lei de Falências, que aumentará osprivilégios do setor financeiro privado;

- Independência do Banco Central, a fimde garantir-lhe maior autonomia ainda;

- Privatização dos poucos bancos estataisainda restantes;

- Redução progressiva da taxação sobrecapitais especulativos.

Documentos do Fundo recomendam tambéma Reforma Trabalhista e Sindical, e avanços naabertura comercial – ALCA.

O “World Economic Outlook” (PerspectivaEconômica Mundial), publicado em setembrode 2003 pelo Fundo Monetário Internacional,divulgou estudo que analisou ocomportamento da dívida em 79 países,concluindo que em 26 houve reduçõessignificativas do valor dadívida, sendo que em 19países essas reduçõesdecorreram de declaraçãode moratória pelosdevedores. Oeconomista-chefe doFMI, Keneth Rogoffafirmou: “A DívidaInterna é grande. ADívida Externa émuito alta. Essesproblemas nãodesaparecem danoite para o dia econtinuarão absorvendouma parcela do crescimento econômico nospróximos anos, a não ser que o país adotemedidas mais radicais”.


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Submetendo-se ao FMI, que monitoraperiodicamente o cumprimento das metas, ogoverno brasileiro fica obrigado a reportar-seprioritariamente ao Fundo, deixando emsegundo plano os compromissos assumidos como povo brasileiro.

c) Sucessivas propostas de renegociaçãosoberana e arbitragem:

SDRM - Em novembro/2001, o FMIapresentou um mecanismo formal dereestruturação da dívida soberana dos países(SDRM, na sigla em inglês), a partir de umanova arquitetura financeira internacional, coma argumentação de que “a proposta ajudará ospaíses a evitar colapso econômico, estimularáos fluxos de capital privado e eliminaráoperações de socorro multimilionárias doFundo”. O modelo compreendia a instituição deum tribunal de insolvência, do qualparticipariam os credores e devedores, e teriaforça de lei em sentido universal, ou seja,seria superior às leis nacionais; superiorinclusive à Constituição Federal!Evidentemente, o FMI é que operaria essemecanismo. A proposta do Fundo abarcava tantoa dívida externa quanto a interna e visava a“reconstruir a confiança dos investidores”,restaurando o crescimento dos países aocolocar, em primeiro lugar, as políticascorretivas de ajuste fiscal - que são inversas àsadotadas pela maior potência mundial e demaispaíses ricos - e o fortalecimento do setorfinanceiro e regimes mais flexíveis de câmbio.

Horst Köhler, diretor do FMI, explicou, em2002 que “os credores poderiam decidir, poruma maioria qualificada, sobre os termos dareestruturação” e defendeu a propostasegundo a qual “indica que os credoresprivados deveriam fiscalizar a políticaeconômica dos países devedores, garantindoassim que o compromisso de pagamentoacertado na reestruturação fosse honrado”.

Situações absurdas:- Tribunais americanos deram ganho de causaa credores que processaram países por teremalterado cláusulas de renegociação dedívidas;- Em 2000, um juiz norte-americanodeterminou o seqüestro de bens dopatrimônio estatal do Peru (sedes de

not disappear from the night to day and willcontinue absorbing a part of the economicgrowth in the next years, unless the countryadopts more measures radical”.

Submitting to IMF, that monitorsperiodically the fulfilment of the goals,brazilian government is obliged to prioritizeIMF, instead of the commitments assumed withthe brazilian people.

c) Successive proposals of sovereignrenegotiation and arbitration:

SDRM - On november 2001, IMF presented aformal mechanism of sovereign debtreorganization of the countries (SDRM, in theacronym in English), a new internationalfinancial architecture, with the argument that“a proposal will help the countries to preventeconomic collapse, will stimulate the flows ofprivate capital and will eliminate the IMFmultimillionaire operations of aid”. The modelincluded the institution of an insolvency court,of which creditors and debtors wouldparticipate, and would have power of lawanywhere, that means that would be superiorto the national laws; superior also to theFederal Constitution! Evidently, IMF wouldoperate this mechanism. The IMF proposalincluded both internal and external debts andaimed at to rebuild the confidence of theinvestors, restoring the growth of the countrieswhich put, in first place, the corrective policiesof fiscal adjustment - what are inverse to thepolicies adopted for the biggest world-widepower and rich countries - and the strengheningof the financial sector an more flexibleexchange regimes.

Horst Köhler, director of the FMI, explainedin 2002 that “creditors could decide, for aqualified majority, the terms of the re-structuring” and defended the proposalaccording to which “private creditors wouldhave to fiscalize the economic policy of thecreditor countries, guaranteeing that thecommitment of payment planned in the re-structuring would be honored”.

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embaixada, aeronaves, por exemplo) comoindenização por títulos vencidos.Hoje, a Constituição Federal do Brasil impedetais práticas, mas o mecanismo proposto peloFMI poderá ter força legal superior,institucionalizando, dessa forma, o fim dasoberania dos países endividados.

O grupo da Auditoria Cidadã esteverepresentado nas discussões da Proposta deArbitragem Justa e Transparente, discutida emGuayaquil, Equador, em março de 2002, ocasiãoem que a proposta de auditoria foi inseridacomo um passo fundamental e necessário aoconhecimento da dívida e à segregação daparcela legítima da ilegítima.

d) Mecanismos relacionados ao processo deendividamento:

Risco-País: O grupo da Auditoria Cidadã noBrasil desenvolveu estudos sobre a ilegitimidadedesse mecanismo de espoliação de nossasriquezas. Para emprestar aos países do TerceiroMundo, os credores estabelecem um adicionalde juros sobre o que ganhariam emprestandoaos Estados Unidos, país considerado de riscozero, pelo simples fato de poder emitir dólares– moeda aceita para o pagamento das dívidasexternas dos países. Os credores alegam queesse adicional de juros serve para compensar orisco de não receberem de volta o queemprestarampara os paísesem desenvol-vimento. Essaexigência nãoencontraamparo emnormas dedireitointernacionale também nãoobedece auma lógica oucoerênciamatemática,pois todos oscompromissos têm sido cumpridosreligiosamente, sendo o Brasil um dos maioresremuneradores do capital estrangeiro durantetodos esses anos. Esse “risco” é mais umacriação artificiosa e serve de instrumento

Absurd situations:

- American Courts allowed creditors to punishcountries that modified clauses of debtrenegotiation;

- On 2000, a North American judgedetermined the freeze of the Peru statepatrimony (headquarters of embassy,aircraft) as indemnity for past debt bonds.Today, the Federal Constitution of Brazilhinders such practice, but the IMF mechanismwill be able to have superior legal force,institutionalizing, in this way, the end of thesovereignty of the indebted countries.

The group of the Citizen Auditorship wasrepresented in the discussions of the Fair andTransparent Arbitration Proposal, in Guayaquil,Equator, on March 2002, occasion where theauditing proposal was inserted as a basic andnecessary step to the knowledge of the debtand the segregation of the legitimate parcelfrom the illegitimate one.

d)Mechanisms related to the indebtednessprocess:

Country-risk: The group of the CitizenAuditing in Brazil developed studies about theillegitimacy of this mechanism of spoliation of

our wealth.To loan to theThird Worldcountries,creditorsestablish aninterestadditional onwhat theywould earnloaning tothe UnitedStates,consideredcountry ofno-risk, for

the simple fact of being able to emit dollar -accepted currency for the payment of theexternal debts of the countries. The creditorsallege that this interest additional serves tocompensate the risk of not receive what they


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apenas para a cobrança desse adicional. Sejamais se implementou, por que continuar apagar esse adicional? Na verdade, este tem sidoum mecanismo oneroso que contribui para ocrescimento descontrolado da dívida externa.

Cláusula de Ação Coletiva (CAC): Novidadeinserida nos lançamentos de títulos da dívidaexterna brasileira em 2003, trata-se deinstrumento que dá aos credores a possibilidadede decidir a forma de renegociação da dívida,no caso de dificuldade de pagamento damesma. A CAC também transfere o foro paraWashington e suas leis. Isso significa renúncia ànossa soberania, de forma explícita e ilegal. Éimportante ressaltar que, após a inclusão destacláusula nos títulos emitidos pelo governobrasileiro, o FMI abriu mão da proposta derenegociação que vinha defendendo desde 2001– a SDRM -, pois esta cláusula de ação coletivarecupera o poder dos grandes detentores dostítulos da dívida, que assim podem impor suasdecisões aos demais.

O mais grave é que não existe qualquerautorização legislativa para tal procedimento,uma vez que esse dispositivo não foi autorizadopelo Congresso Nacional. De acordo com aConstituição Federal, o Executivo é obrigado ainformar o Congresso Nacional de suas políticasmonetárias que gerem encargos ao país e detodos os atos da política cambial, para que essedelibere sobre a aceitação dos conteúdos doscontratos propostos.

A exigência do FMI para que seja alterada aConstituição Federal, garantindo-se“Independência” ao Banco Central visa a darrespaldo a esse tipo de procedimento, hojecompletamente inconstitucional.

e) Acompanhamento da legislação tributáriae da regulamentação expedida pelo BancoCentral:

Há uma relação estreita entre o processo deendividamento e a lavagem de dinheiro,evidenciada pela compilação da legislaçãobrasileira que rege o fluxo de capitais.

Diante da necessidade de atrair moedaestrangeira para fechar as contas externas,deterioradas pelo processo de endividamento, ogoverno vem flexibilizando as regras que regemo fluxo de capitais para o exterior: a tributação

had loaned for the developing countries. Thisrequirement does not find support in norms ofinternational law and also it does not obey alogic or mathematical coherence, therefore allthe commitments have been fulfilledreligiously, being Brazil one of the biggestpayers of the foreign capital during all theseyears. This “risk” is another artificial creationand it serves only for the collection of thisadditional interest. If it was neverimplemented, why to continue to pay thisadditional one? Truthfully, this has been anonerous mechanism that contributes for theuncontrolling growth of the external debt.

Clause of Collective Action (CAC): Insertednewness in the launchings of the Brazilianexternal debt bonds on 2003, is an instrumentthat gives to the creditors the possibility todecide the form of renegotiation of the debt,in case of payment difficulty. The CAC alsotransfers the forum to Washington and its laws.This means resignation to our sovereignty, in anexplicit and illegal form. It is important to standout that, after the inclusion of this clause inthe titles emitted for the Brazilian government,the IMF gave up of the renegotiation proposalthat has defended since 2001 - the SDRM –because this clause recoups the power of thebigger creditors, that thus can impose itsdecisions to the others.

The most serious fact is that any legislativeauthorization for such procedure does notexist, as this device was not authorized by theNational Congress. In accordance with theFederal Constitution, the Executive is obligedto inform the National Congress about itsmonetary politics that generate incubencies tothe country and about all the acts of thecambial politic, to deliberates on theacceptance of the contents of consideredcontracts.

The requirement of the IMF that theFederal Constitution be modified, guarantee“Independence” to the Central Bank and aimsat give endorsement to this type of procedure,today completely unconstitutional.

e)Accompaniment of the tax legislation andthe regulation forwarded by Central Bank:

There is a narrow relation between theindebtedness process and the money laudering,evidenced by the compilation of the Brazilian

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tem sido reduzida ou até mesmo extinta econtroles financeiros têm sido abolidos peloBanco Central. Além disso, há diversos entravesà ação da fiscalização, merecendo destaque origor das regras de “sigilo bancário” e aproibição de comunicação, ao MinistérioPúblico, dos fatos apurados pelos auditores-fiscais em procedimentos de fiscalização,enquanto não concluído o trânsito em julgadodo processo administrativo.

Recentes decisões do STF negam cooperaçãointernacional para o combate a crimes,conforme registrou o jurista AntenorMadruga, em artigo publicado no jornalCorreio Braziliense em 01.01.2004: “Emoutubro do ano passado, o STF negou à Suíçaextratos de contas mantidas em bancobrasileiro, que seriam utilizados parainvestigar o tráfico de mulheres para aquelepaís. O fundamento da decisão foi de que “asdiligências de seqüestro de bens e quebra desigilo de dados, além de atentar contra aordem pública, possuem caráter executório,o que inviabiliza a concessão do exequatur(equivale a um execute-se!).” Em outro casotambém de 2003, o STF impediu que o Brasilfornecesse à Alemanha documentos para ainvestigação de lavagem de dinheiro,presumivelmente originários de crimes aquipraticados”. Mais grave é ver o STFconsiderar como violação à ordem pública e àsoberania, a assistência internacional aocombate a crimes. Como se não fosse ocrime, mas o seu combate, o que ameaça aordem pública e a soberania.

Exemplos da deterioração da legislaçãotributária e financeira que vem garantindo cadavez mais liberdade para os fluxos de capitais,tal como exigem os mercados:

- isenção da CPMF na Bolsa de Valores- isenção de CPMF sobre remessas ao

exterior (MP-135/2003)- isenção de impostos nas remessas de

lucros ao exterior- isenção de imposto de renda para

lucros distribuídos aos sócios

O Banco Central também tem feito

legislation about the capital flows. With thenecessity to attract foreign currency to closethe external accounts – aggravated by theindebtedness process - government has beenmaking more flexible the rules that controls theflow of capitals for the exterior: the taxationhas been reduced or even though extinct andfinancial controls have been abolished byCentral bank. Moreover, there are diverseimpediments to the action of the fiscalization –mainly the severity of the secrecy bank law -and the prohibition of communication, to thePublic prosecution service, the investigatedfacts by the auditor-inspectors in fiscalizationprocedures, while the entire administrativeproceeding follows all the legal channels.

Recent decisions of the brazillian SupremeCourt deny international cooperation for thecombat the crimes, as jurist Antenor Madrugaregistered, in article published in theperodical Correio Braziliense in 01.01.2004:“In October 2003, the Supreme Court deniedto Switzerland account statements kept in abrazilian bank, that would be used toinvestigate the traffic of women for thatcountry. The bedding of the decision was that“the efforts of investigation and the acess tosecret data, besides attempting against theefforts the public order, have executorycharacter, what makes impracticable theconcession of exequatur (is equivalent to aexecut”!).In another case also in 2003, the SupremeCourt hindered that Brazil supplied toGermany documents to the inquiry of moneylaundering, presumibly originary of crimespractised here.“More serious is see the Supreme Courtconsidering as a breaking to the public orderand to sovereignty the internationalassistance for the combat of crimes. As it wasnot the crime, but the crime combat, whatthreats the public order and thesovereignty.”

Examples of the deterioration of tax andfinancial legislation who guarantees each timemore freedom for the capitals flows, such asmarkets demand:

- exemption of the CPMF in the Stockexchange


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generosas concessões normativas, tais como:

Liberalização das Contas CC-5 (legalizaçãode toda e qualquer fuga de capital para oexterior, por meio da Circular 2259/1992, querecebeu o nome de “barriga de aluguel”)

Uma espécie de cartilha expedida pelopróprio Banco Central, em sua página 37,dizia o seguinte: “... Se um agente quiserfazer uma remessa para o exterior, basta quedeposite cruzeiros reais na conta de umainstituição financeira não-residente e deixeque ela faça o resto. Com os cruzeiros reaisela pode comprar moeda estrangeira embanco aqui no Brasil e transferir a moeda paraa conta do destinatário no exterior. O novoregime permite uma amplitude paramovimentos de capital que não conheciaprecedente no País.”

- Circular 2.639/1996, que passou apermitir às instituições financeiras arealização de operações de compra evenda de moeda estrangeira sem aemissão de boleto bancário, deixandosem registro a operação;

- Circular 2.677/1996, que passou apermitir depósitos em dinheiro nascontas-CC5, sem qualquer identificaçãodo depositante, que poderia ser umresidente ou não-residente. No caso demovimentações de valores maiselevados, a referida circular permitia aemissão de cheque nominativo ao bancodepositário, não havendo a vinculaçãodo depositante à conta-CC5;

- a Circular 3.187, de 16.04.2003, permiteaos bancos que mantenham conta denão- residente - instituição financeira -proceder a créditos via TED -Transferência Eletrônica Disponível,podendo este ser veiculado em nome dopagador ou de outra instituiçãofinanceira em nome próprio. Talprocedimento inviabiliza a fiscalização,o controle e a prevenção da evasão dedivisas, uma vez que o remetente enviao dinheiro para a conta CC-5 via TED,podendo fazê-lo em nome do banco, enão do pagador, não havendo registroque o vincule à operação.

- exemption of CPMF on remittances tothe exterior (MP-135/2003)

- tax exemption in the remittances ofprofits to the exterior

- tax exemption of income for profitsdistributed to the partners

The Central Bank also made generousnormative concessions, such as:

Liberalization of CC-5 accounts(legalization of all and any escape of capital forthe exterior, by means of “Circular 2259/1992”,that it received the name from “rented belly”).

A kind of folder forwarded by the properCentral bank, on page 37, said the following:“... If an agent wants to make a remittancefor the exterior, he must only deposit[brazilian currency] in the brazilian accountof a foreign financial institution and thisinstitution makes the remaining. With[brazilian currency] the agent can buyforeign currency in a brazilian bank andtransfer the currency here to the account ofthe addressee in the exterior. The newregimen allows an amplitude for capitalmovements without precedent in theCountry.”

- “Circular 2,639/1996”, that it started toallow to the financial institutions theaccomplishment of operations ofpurchase and sale of foreign currencywithout the banking emission ticket,leaving the operation without register;

- “Circular 2,677/1996”, that it started toallow deposits in money in the CC5accounts, without any identification ofthe depositor, who could be a residentor not-resident. In the case of highervalues movements, the related“circular” allowed the emission ofnominative check to the bankdepositary, without the link of thedepositor to the CC5 account;

- Circular 3,187, of 16.04.2003, allows thebanks that keep not-resident account -financial institution - to proceed thecredits by TED (Available Electronical

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Circular 3.187/2003, artigo 10, § 1o - Édispensado o respaldo documental nastransferências destinadas a constituição oua repatriação de disponibilidades noexterior de pessoas físicas ou jurídicasdomiciliadas ou com sede no país.

Mas as maiores aberrações foram as“Autorizações Especiais” concedidas a cincobancos que operavam com câmbio, em Foz doIguaçu, em 1996. O volume movimentado combase em tais autorizações foi um verdadeiroescândalo, que se convencionou chamar deCaso Banestado, atualmente objeto de CPI noCongresso Nacional. Apurou-se que forammovimentados cerca de R$ 28 milhões por dia,em carros forte, pela Ponte da Amizade, tendoUS$ 30 bilhões sido remetidos ilegalmente aoexterior.

Essas autorizações especiais chamaram aatenção do Ministério Público Federal que, em03.12.2003, propôs AÇÃO CIVIL PÚBLICA DEIMPROBIDADE ADMINISTRATIVA contra ex-presidentes do Banco Central e vários diretoresde instituições financeiras. O objeto da ação sefundamenta em um conjunto de atitudesilegais:• Omissão na fiscalização do mercado de

capitais• Produção de normas com lacunas• Abertura indiscriminada, no Brasil, do fluxo

de capital de origem ilícita• Estímulo a atividades ilícitas vinculadas à

evasão de divisas, à sonegação e à lavagemde dinheiro

A Dívida e a Lavagem de Dinheiro

- A auditoria feita na dívida contraída peloditador Anastácio Somoza, na Nicarágua,revelou que o dinheiro dos empréstimos eradesviado para contas no exterior,pertencentes ao próprio Somoza.

- A remessa ilegal de recursos para o exteriorobriga os países a tomarem empréstimos noexterior para recomporem suas reservas emmoeda estrangeira.

Transference), on the name of the payeror of another financial institution in ownname. Such procedure makesimpracticable the fiscalization, thecontrol and the prevention of thecurrency evasion, because the shippersends the money for account CC-5 byTED, being able to make it on behalf ofthe bank, and not of the payer, withoutregistering any ties of the operation.

“Circular 3,187/2003”, article 10, § 1st – Tothe constitution or the repatriation ofavailabilities in the exterior of physical orlegal people docimiliated in the country, it isexcluised the documentary endorsement inthe transferences destined.

But the biggest aberrations had been the“Special Authorizations” granted for five banksthat operated with exchange, in Foz do Iguaçu,in 1996. The sum of money due to suchauthorizations was a true scandal, that wascalled “Banestado Case”, currently object of aCPI (Parliamentary Inquiry Commission) in theNational Congress. It was discovered that therewere a motion about R$ 28 million per day, inarmored cars, for the “Bridge of theFriendship” (in the border Brazil-Paraguay), andUSS 30 billion were illegally sent to theexterior.

These special authorizations had called theattention of the Federal Public Prosecutionthat, in 03.12.2003, did a PUBLIC CIVIL ACTIONOF ADMINISTRATIVE IMPROBITY against former-presidents of the Central Bank and somedirectors of financial institutions. The object ofthe action is based on a set of illegal attitudes:

• Omission in the fiscalization of the stockmarket

• Production of norms with gaps• Indiscriminate opening, in Brazil, of the

capital flow from illicit origin• Stimulus to the illicit activities tied to the

evasion of currency, the tax evasion and themoney laundering


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III – COMPILAÇÃO DE ARGUMENTOSJURÍDICOS

Princípios gerais de Direito e princípios dodireito internacional podem dar sustentaçãopara o não- pagamento das dívidas contraídaspelos países em desenvolvimento. Algunsinstitutos permitem que, em certascircunstâncias, um país deixe de efetuarpagamentos aos credores internacionais. Entreesses estão:

a) A Dívida Odiosa

No período da Guerra Fria, por pressãointernacional, foram introduzidos regimestotalitários em várias partes do mundo, com ofim de combater a possível ameaça de expansãocomunista. Esses regimes, de um modo geral,receberam apoio financeiro internacional viaconcessão de empréstimos externos. Em muitoscasos, os governantes se apropriavam dessesvalores, ou destes se utilizavam paramanutenção do regime, ou até mesmo parareprimir a população. A esses casos a doutrinainternacional chama de “Dívida Odiosa”, por tersido contraída por um regime ditatorial eilegítimo, que não trouxe benefícios para anação e sua população.

A doutrina da Dívida Odiosa surgiu em 1927,por elaboração do russo Alexander Sack, aoobservar o caso em que os Estados Unidospediram o perdão da dívida cubana com a suametrópole, a Espanha. Tal perdão erasustentado pelo fato de esta última ter impostoa dívida à sua colônia. A teoria é exemplificadatambém com os casos do México, em 1867, deCuba em 1898, da Prússia em 1919, da CostaRica em 1923 e, recentemente, em 1998, com operdão da dívida de Ruanda, concedido peloParlamento britânico, pois a dívida daquele paísse destinou à aquisição de armamento utilizadocontra sua população civil.

b) Caso fortuito e ou Força Maior

Duas circunstâncias podem legitimar um paísa não pagar sua dívida. Um deles é o que sechama de “Força Maior”. É um princípio doDireito que garante o não- pagamento no caso deo devedor apresentar um motivo relevante.Entre os motivos relevantes está aquele de odevedor encontrar-se em situação que torne

The Debt and the Money launderingThe auditing made on the debt contracted bythe dictator Anastácio Somoza, in Nicaragua,disclosed that the money of the loans wasdeviated for accounts in the exterior, whichbelonged to Somoza.- The illegal remittance of resources for theexterior compels the countries to take loansin the exterior to renew its reserves inforeign currency.

III - COMPILATION OF LEGALARGUMENTS

General Principles of Right and principles ofthe international law can give sustentation forthe not-payment of the debts contracted bydeveloping countries. Some justinian codesallow that, in certain circumstances, a countryleaves to effect payments to the internationalcreditors. Among these are:

a)The Hateful Debt

In the period of the Cold War, byinternational pressure, totalitarian regimes hadbeen introduced in several parts of the world,in order to fight the possible “threat” ofcommunist expansion. These regimes, ingeneral, had received international financialsupport by concession of external loans. Inmany cases, government appropriated of thesevalues, or used they for maintenance of theregimen, or even though to restrain thepopulation. These cases the internationaldoctrine call of “Hateful Debt”, due to hasbeen contracted by a ditatorial and illegitimateregimen, that did not bring benefits for thenation and its population.

The Hateful Debt doctrine appeared in1927, elaborated by the russian Alexander Sack,when observing the case where the UnitedStates had asked the pardon of the Cuban debtwith its metropolis, Spain. Such pardon wassupported for the fact of Spain had imposed thedebt to its colony. The theory is alsoexemplified with the cases of Mexico in 1867, ofCuba in 1898, of Prussia in 1919, of Costa Rica in1923 and, recently, in 1998, with the pardon ofthe debt of the Ruanda, granted by the BritishParliament, therefore the debt of that countrydestined to the acquisition of armament usedagainst its civil population.

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difícil ou impossível dispor de recursos para opagamento de obrigação sem colocar em risco osdireitos fundamentais dos seus cidadãos – vida,saúde, alimentação, segurança, moradia digna,trabalho e educação. O princípio da Força Maiorrefere-se, também, a eventos de origem natural-catástrofes, terremotos, inundações e outros. Ooutro princípio é o denominado “Caso Fortuito”.Nesse caso, acontecimentos de origem humana,como epidemias e guerras, são motivos quetambém respaldam o não-pagamento de dívidasde um país.

c) Cláusula rebus sic stantibus

A teoria do que o Direito convencionouchamar de “rebus sic stantibus” condiciona opagamento da dívida e o cumprimento dascláusulas contratuais à manutenção das mesmascondições econômicas vigentes na época emque o contrato foi assinado. Visa à proteção daspartes contra fatos imprevistos, inclusiveaqueles externos e que tenham influência ouocasione prejuízo injustificado ao devedor, masestejam fora do controle por parte do país.

Ou seja: caso haja uma alteraçãosignificativa nas condições do endividamento -como a multiplicação das taxas de juros porparte dos credores internacionais e a elevaçãodo risco país - é permitido ao devedorinterromper o pagamento da dívida.

b)Randon case or “Force Majeure”

Two circumstances can legitimize a countryto not to pay its debt. One of them is what it iscalled “Force Majeure”. It is a principle of theLaw that guarantees the not-payment in the caseof the debtor to present an relevant reason.Among the relevant reasons is that one when thedebtor meets a situation that becomes difficultor impossible to make use of resources for thepayment of obligation without placing in risk thebasic rights of its citizens - life, health, feeding,security, worthy housing, work and education.The principle of the Force Majeure ismentioned, also, on the events of natural origin- catastrophes, earthquakes, floodings andothers. The other principle is called “RandomCase”. In this case, human events, as epidemicsand wars, are reasons that also endorse the not-payment of debts of a country.

c) Rebus sic stantibus Clause

The theory that the Law stipulated to call“rebus sic stantibus” conditions the payment ofthe debt and the fulfilment of the contractualclauses to the maintenance of the sameeffective economic conditions when thecontract was signed. It aims at the protection ofthe parts against unexpected facts, also thoseexternal ones and that have influence or causeunjustified damage to the debtor, but are out ofcontrol of country. This means that: in case thatthere is a significant alteration in the conditionsof the indebtedness - as the multiplication of thetaxes of interests by international creditors andthe rise of the risk country - is allowed thedebtor to interrupt the payment of the debt.


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IV - CONCLUSÃO

Auditar a dívida para quê?

“Um em cada três latino-americanos vive na pobreza e adesigualdade crescente naregião ameaça perigosamente aestabilidade e odesenvolvimento sustentável.”(Nemat Shafik, vice-presidente doBanco Mundial.)

“1,2 bilhão de pessoas do mundovivem em condições de extremapobreza, com menos de 1 dólardiário, e essa situação setransforma inevitavelmente emfonte de conflitos.” (LennartBage, presidente do FIDA, órgão daONU.)

O crescimento impressionante daviolência, dos miseráveis ao relento,das crianças abandonadas, enfim, detoda espécie de drama social nosleva a refletir sobre as razões quetrouxeram a humanidade a essequadro de tremenda injustiça edesigualdade cada vez maisprofunda entre as pessoas e asnações.

Faltam recursos para o atendimentoaos direitos humanos fundamentais damaior parte da população do planetaenquanto fortunas estéreis sãomovimentadas diariamente emoperações de lavagem de dinheiro,fruto de corrupção e de toda espécie decrime.

IV - CONCLUSION

Audit the debt for what?

“One in each three LatinAmericans dangerously lives inpoverty and the increasinginequality in the region threatsthe stability and the sustainabledevelopment.” (Nemat Shafik,vice-president of the World Bank)“1,2 billion of people of theworld lives in conditions ofextreme poverty, with less than 1dollar daily, and this situationinevitably transforms itself intosource of conflicts.” (LennartBage, president of the FIDA,agency of the ONU)

The impressive growth of theviolence, of the unsheltered, of theabandoned children, and at last, ofall species of social drama takes usto reflect on the reasons that hadbrought the humanity to thisconjuncture of tremendous injusticeand inequality deeper each time,between the people and the nations.

There is a lack of resources forthe attendance to the basic humanrights of the biggest part of theplanet population, while barrenrichnesses are put into motion dailyin operations of money laundering,fruit of corruption and of all speciesof crime.

It is necessary to fight for Justice

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É preciso lutar por Justiça e hávários caminhos a seguir nessa luta.Um deles é o desmascaramento doprocesso de endividamento dospaíses de Terceiro Mundo, maioresvítimas do empobrecimento e doinaceitável processo de espoliaçãode suas riquezas.

A auditoria da dívida é oinstrumento que permitirá levantartoda a verdade sobre esse processo,apresentando-se também como umprocedimento a ser adotadoconjuntamente pelos paísesendividados, de maneira articuladarespeitando-se as peculiaridades decada país, mas fortalecendo aconstrução de uma alternativaviável, que efetivamente reduza omontante das dívidas que sabemosilegais e ilegítimas.

É por isso e para isso quelutamos pela Auditoria daDívida!

and there are some ways to follow inthis fight. One of them is removethe mask of the indebtednessprocess of the Third World countries,greaters victims of theimpoverishment and theunacceptable process of spoliation ofits wealth.

The debt auditing is theinstrument that will allow to raiseall the truth on this process, and aprocedure to be adopted together bythe indebted countries, inarticulated way, respecting thepeculiarities of each country, butstrenghtening the construction of aviable alternative, that effectivelyreduce the sum of the debts that weknow illegal and illegitimate.

It is therefore and for thatwe fight for the Auditorshipof the Debt!

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