Procuradoria Geral da

Fazenda Nacional

Dvida Ativa

Cartilha aos rgos de Origem

Esta cartilha tem por fim informar e explicar o que a Procuradoria Geral da

Fazenda Nacional PGFN, quais crditos devem ser inscritos na Dvida Ativa da

Unio (DAU), como deve se dar o encaminhamento destes crditos PGFN, quais

documentos devem ser encaminhados para inscrio de um crdito em DAU e o

valor mnimo para inscrio.

2013

03108993119

Procuradoria Geral da Fazenda Nacional

8/3/2013

PGFN Todos os direitos reservados.

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O que a PGFN?

A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional PGFN um rgo vinculado

Advocacia Geral da Unio AGU e integrante da estrutura administrativa do

Ministrio da Fazenda.

Dentre as suas principais atribuies esto apurao, inscrio e cobrana

dos crditos devidos Fazenda Nacional (Lei Complementar n. 73/1993,

Decreto-Lei n. 147/1967, Lei n. 4.320/1964, Lei n. 6.830/1980 e Lei n.

11.457/2007).

Em outras palavras, o Procurador da Fazenda tem a funo de:

a) Apurar a certeza, liquidez e exigibilidade dos crditos devidos Fazenda

Nacional, sejam eles tributrios (oriundos de impostos, contribuies sociais e

taxas no pagas) ou no tributrios (oriundos de contratos inadimplidos, multas

no tributrias, ressarcimento, dentre outros);

b) Uma vez constatados os requisitos acima, inscrever os referidos crditos

na Dvida Ativa da Unio, que um cadastro de crditos a serem recebidos pela

Fazenda Nacional, os quais possuem prerrogativas especiais (presuno de

legitimidade, cobrana atravs de Execuo Fiscal, etc.).

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c) Depois de realizada a inscrio em DAU, efetuar a cobrana de tais

crditos, que pode ser realizada pela via administrativa (notificaes de cobrana,

protesto judicial, recusa na emisso de certido negativa de dbitos) ou por meio

do Poder Judicirio, atravs da Execuo Fiscal.

Obs.: Alm das atribuies acima descritas, tambm competncia da

PGFN a defesa da Fazenda Nacional em processos judiciais interpostos por

contribuintes que versem sobre matria tributria. Por fim, a PGFN tambm

exerce a funo de assessoria jurdica do Ministrio da Fazenda. No entanto, para

os objetivos buscados nesta Cartilha, focaremos apenas nas atribuies acima

descritas.

Quais crditos devem ser inscritos na

Dvida Ativa da Unio?

A Lei n 4.320, de 1964, em seu artigo 39 descreve a Dvida Ativa da

Unio tributria e no tributria:

2 - Dvida Ativa Tributria o

crdito da Fazenda Pblica dessa

natureza, proveniente de obrigao

legal relativa a tributos e respectivos adicionais e multas, e Dvida Ativa no

Tributria so os demais crditos da Fazenda Pblica, tais como os

provenientes de emprstimos compulsrios, contribuies estabelecidas em

lei, multa de qualquer origem ou natureza, exceto as tributrias, foros,

laudmios, alugueis ou taxas de ocupao, custas processuais, preos de

servios prestados por estabelecimentos pblicos, indenizaes, reposies,

restituies, alcances dos responsveis definitivamente julgados, bem assim os

crditos decorrentes de obrigaes em moeda estrangeira, de sub-rogao de

hipoteca, fiana, aval ou outra garantia, de contratos em geral ou de outras

obrigaes legais.

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Obs.: A lista descrita no referido artigo no pretende ser exaustiva, sendo

que todos os crditos devidos Unio devem ser inscritos em DAU, salvo

excees legais expressas.

Como deve se dar o encaminhamento

destes crditos PGFN?

So chamados de rgos de Origem quaisquer rgos que apurem a

existncia de um dbito perante a Unio, que necessite de inscrio em Dvida

Ativa da Unio.

De acordo com o artigo 22 do Decreto-Lei n 147, de 1967, os rgos de

origem tem o prazo de 90 dias, depois de finalizada a apurao dos crditos

devidos Unio, para encaminh-los PGFN, para inscrio em Dvida Ativa da

Unio.

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A Unidade da PGFN responsvel pela inscrio do crdito aquela que

possui competncia territorial pelo Municpio de domiclio do devedor. A lista

com a abrangncia das Unidades locais da PGFN pode ser consultada no

endereo:

http://www.pgfn.gov.br/institucional/unidadesresponsaveis/abrangencia

-das-unidades

O encaminhamento dos crditos em menor tempo possvel

essencial para a eficincia da cobrana a ser efetivada pela PGFN!

Quais documentos devem ser

encaminhados para inscrio de um

crdito em DAU?

Antes de efetivar a inscrio em DAU dos dbitos que lhe so

encaminhados, a PGFN realiza o chamado controle de legalidade, atravs do

qual o Procurador da Fazenda Nacional analisa a documentao relativa ao

crdito para atestar os requisitos de certeza, liquidez e exigibilidade, sem os

quais impossvel que a inscrio seja feita.

Certo aquele crdito indubitvel acerca de sua existncia, capaz de

evidenciar com exatido todos os elementos da respectiva relao jurdica

(sujeitos, vnculo jurdico e prestao).

Liquido o crdito certo quanto sua existncia e determinado quanto

ao seu objeto (art. 1533 do Cdigo Civil Brasileiro de 1916). A liquidez um

"plus" em relao certeza. No h crdito lquido que no seja certo. A liquidez

do objeto se evidencia pela possibilidade de se calcular o valor a ser cobrado

mediante meras operaes aritmticas.

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Exigvel todo crdito vencido e no pago. Sua eficcia no fica mais

subordinada a qualquer condio, termo ou encargo. o crdito atual cujo

cumprimento do pagamento j foi solicitado ao devedor ou esperado at o prazo

limite e que, findo este prazo sem adimplncia, poder ser exigido, ainda que

contra a vontade do devedor, por intermdio do Estado, possuidor que do

monoplio da tutela jurisdicional.

Os rgos de Origem devem encaminhar toda a documentao relativa

constituio do crdito a ser inscrito em Dvida Ativa, de forma a comprovar a

presena dos requisitos acima. A partir deste momento, o rgo de Origem no

poder mais cobrar o crdito, nem receber pagamentos a ele relativos.

O Art. 22 do Decreto-Lei n 147/67 cita como documento essencial ao

exame de legalidade o processo administrativo ou outros expedientes utilizados

para a aferio do crdito pblico,

que comprovem a observncia do

procedimento legalmente previsto

para sua constituio, inclusive a

comprovao da notificao para

pagamento.

Apesar de a maioria dos crditos inscritos em DAU serem constitudos

atravs de processos ou expedientes administrativos, existem outras formas de

constituio, registro e documentao dos crditos pblicos. Por exemplo, os

crditos de natureza contratual exigem, para que sejam inscritos em DAU, o

encaminhamento do instrumento original do crdito, assim como, nos crditos

oriundos de deciso judicial, o envio de algumas peas dos autos se mostra

obrigatrio para o exame de legalidade do crdito.

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Juntamente com toda a documentao relativa constituio do crdito

Pblico, o rgo de origem dever encaminhar um Demonstrativo de Dbito,

para cada um dos devedores. Este documento dever ser assinado pelo

responsvel pela sua confeco, e deve conter os dados exigidos pelo art. 2 da

Lei n 6.830/80, e pelo art. 5 da Portaria MF n 75/2012 . So elas:

Dever Constar no Demonstrativo de Dbito:

a) o nome do devedor, dos corresponsveis, seus nmeros de CPF ou

CNPJ e seus domiclios.

b) o valor originrio da dvida, bem como o termo inicial e a forma de

calcular os juros de mora e demais encargos previstos em lei ou contrato

c) a origem, a natureza e o fundamento legal ou contratual da dvida

d) a indicao, se for o caso, de estar dvida sujeita atualizao

monetria, bem como o respectivo fundamento legal e o termo inicial para o

clculo

e) o nmero do processo administrativo ou do auto de infrao, se neles

estiver apurado o valor da dvida

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Valor mnimo para inscrio em DAU

A inscrio em Dvida Ativa e seu acompanhamento pela PGFN tem um

custo operacional elevado. Por este motivo, o Ministrio da Fazenda

estabeleceu limites mnimos de valor para que uma dvida seja inscrita em

DAU, de forma a evitar prejuzos para a Unio.

A Portaria MF n 75/2012, em seu art. 1, I, fixa em R$ 1.000,00 o

limite mnimo para a inscrio de um crdito pblico em DAU. Este valor

refere-se totalidade das dvidas de um mesmo devedor a serem encaminhadas

para inscrio em DAU.

Caso a dvida apurada pelo rgo de Origem seja inferior a este limite,

ele dever mant-la sob a sua

administrao, observando o

devido quanto atualizao e

incidncia de juros, at que o

valor da dvida atinja o

referido limite.

Durante o perodo em

que a dvida no atinge o valor

mnimo para inscrio, a prescrio correr ou no de acordo com sua

natureza. Para as dvidas no tributrias, a prescrio est suspensa pelo

pargrafo nico do art. 5 do Decreto-Lei n 1.569/77. J no caso das dvidas

tributrias, o prazo prescricional corre normalmente, conforme o fixado pela

Smula Vinculante n 8, do Supremo Tribunal Federal.

Obs.: O limite acima no se aplica s dvidas oriundas de multa penal, as

quais podem ser inscritas em DAU, independente de seu valor!