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INDICE
CAPITULO I
LA ORGANIZACION DEL ESTUDIO PROFESIONAL
OBJETIVOS.............................................................................. ............A. El servicio al cliente ...................................................................... ..B. Caracterización ................................................................................C. Caracterización de los estudios profesionales.................................
ASOCIACIONES ENTRE PROFESIONALES...................................A. Sociedades y otras asociaciones temporarias y permanentes . . . .B. Ventajas, responsabilidades, formalidades......................................C. Personal profesional .................................................................D. Modelo de contrato de constitución de Sociedad .........................E. Puntos relacionados con el contrato social......................................
HONORARIOS Y CONVENIOS...........................................................A. Honorarios ........................................................................................B. Arreglos y convenios.......................................................... •.............C. T arifas ...............................................................................................D. El presupuesto...................................................................................E. Modelos de presupuestos.................................................................
1. Servicio de organización administrativo contable ....................2. Servicio permanente de asesoramiento......................................3. Servicios profesionales específicos de prestación eventual . . . .
ADMINISTRACION - INFORMACION.............................................A. Uso del tiempo profesional............................................................ ..B. Margen por cliente ...........................................................................C. Registros e informes por cliente.......................................................D. Gastos fijos, resultados, contabilidad y presupuestos....................E. Ideas para aumentar la rentabilidad ................................................F. Anexo Cuadros l a 7 .........................................................................
V. DESARROLLO DE ESPECIALIDADES............................................. 44A. Especialización: concepto y evolución ........................................... 44B. Contabilidad y au d ito ría ................................................................. 48C. Im puestos................................................................................ 49D. Métodos y sistemas................................ 49E. Recursos humanos ........................................................................... 49F. Asesoramiento a la dirección............................................................ 50
CAPITULO II
EL CONTADOR Y LA INFORMATICA
1. EL PROFESIONAL Y LA INFORMATICA............................................. 53Evolución del v ín cu lo ....................................................... ........................ 54Las operaciones autom atizabas.................................................................. 55Los avances en la automatización............................................................... 58Proceso de lotes de transacciones.................................................. ............ 58El proceso electrónico en l o t e s .................................................................. 59Barreras entre el profesional y la inform ática........................................ . 62Los sistemas interactivos y una nueva aproxim ación.............................. 64
2. HERRAMIENTAS INFORMATICAS........................................................ 69Los computadores de hoy ............................................. ........................... 77Lenguajes de programación ......................................................................... 86Modalidades de procesamiento .................................................................. 89Herramientas propiamente dichas ............................................................. 94
- Los sistemas de hojas electrónicas de cá lcu lo ................................. 95- Los sistemas de administración de bases de d a to s ......................... 100- Los sistemas de gráficos.................................................................... 101- Los sistemas de soporte de decisiones............................................. 107- Los sistemas de procesamiento de palabra...................................... 108- Los sistemas de correo electrónico.................................................. 109
- Los sistemas integrados.................................................................... 109- Los sistemas de administración de proyectos.................................. 110- Los sistemas de administración de tiempos ..................................... 111- Las agendas electrónicas.................................................................... 111- Los sistemas estadísticos y matemáticos ......................................... 111- Los sistemas de publicaciones de escri d r i o ................................... 112
Las micro-herramientas....................................... 112Operaciones aritméticas.............................................................................. 112
- S u m a.................................................................................................. 113- R es ta .................................................................................................. 113- Multiplicación................................................................................... 113- D ivisión.............................................................. 113- Potenciación..................................................................................... 114- R adicación........................................................................................ 114- Otras funciones matemáticas............................................................ 114- Operaciones lógicas........................................................................... 114
Tendencias de la tecnología....................................................................... 116
3. LOS SISTEMAS DE INFORMACION COMPUTARIZADOS ............. 118Usuarios de los sistemas computarizados.................................................. 124El profesional en Ciencias Económicas en el rol de usuario .................... 128El profesional en el rol de auditor de los sistemas computarizados . . . . 129
CAPITULO III
ACTUACION DEL PROFESIONAL TECNICO-CONTABLE
Principios generales.............................................................. 135Libros de contabilidad............................................... 135
Comerciantes............................................... 136Sociedad colectiva ................................................................................. 136Sociedad de capital e industria .............................. 137
Sociedad en comandita simple........................ 137Mutuales.................................................................................................. 137Cooperativas.......................................................................................... 137Sociedad anónima................................................................................... 138Sociedad en comandita por acciones..................................................... 138Sociedad de responsabilidad lim itada.................................................. 138Asociaciones civiles................. 138
Dictámenes y certificaciones...................................................................... 138Modelos de dictamen.............................................................................. 141
Dictamen sin salvedades.................................................................... 141Dictamen con salvedades................................................................. 141Modelo de certificación.................................................................... 142
Normas generales ̂para la confección de estados contables....................... 143Estados contables para Sociedades anónimas y en
comandita por acciones.................................................................... 147Fórmula de presentación de estados contables (ver Anexo II-l - . 148
Estados contables para m utuales.......................................................... 148Fórmula de presentación de estados contables (ver Anexo II-2) . . 150
Estados contables para cooperativas..................................................... 150Fórmula de presentación de estados contables ( ver Anexo II-3) . . 151
t
Estados contables para otras sociedades comerciales......................... 151Estados contables para asociaciones civiles............... 151
Fórmula de presentación de estados contables (ver Anexo II-4) . . 152Estados contables para sociedades que cotizan en b o ls a .................... 152
Fórmula de presentación de estados contables (ver Anexo II-5) . . 154Anexo IM ........................................................................................ 155Anexo II-2 ........................................................................................ 163Anexo II-3 ........................................................................................ 169Anexo II-4 ........................................................................................ 188Anexo II-5 ........................................................................................ 194
CAPITULO IV
ACTUACION DEL PROFESIONAL EN SOCIEDADES
Introducción............................................... 213Particularidades del contrato............................................................................ 213Particularidades de los socios ......................................................................... 214Sociedad de h e c h o ........................................................................................... 214
Responsabilidad........................................................................................... 214Administración ........................................................................................... 214Contabilidad................................................................................................ 214C ontrato....................................................................................................... 214
Sociedad accidental o en participación.......................................................... 215Responsabilidad........................................................................................... 215Administración ........................................................................................... 215Contabilidad................................................................................................ 215C ontrato....................................................................................................... 215Modelo de contrato...................................................................................... 215
Sociedad colectiva ........................................................................................... 216Responsabilidad........................................................................................... 216Denominación . . ........................................................................................ 216Administración ........................................................................................... 216Contabilidad................................................................................................ 216C ontrato.............................................................................. .. t,.................... 217Modelo de contrato...................................................................................... 217
Sociedad de capital e industria ................................................................. 217Responsabilidad.......................................................................................... 217Denominación............................................................................................. 218Administración ........................................................................................... 288Contabilidad................................................................................................ 218C ontrato.................................................... 218Modelo de contrato...................................................................................... 218
Sociedad en comandita simple................................................................ 219Responsabilidad . ............... 219Denominación............................................................................................. 219
Administración ........................................................................................... 219Contabilidad................................................................................................ 220C ontrato ....................................................................................................... 220Modelo de contrato...................................................................................... 220
Sociedad de responsabilidad lim itada............................................................. 221Responsabilidad........................................................................................... 221Denominación............................................................................................. 221Administración ............................................... 221Contabilidad................................................................................................ 222C ontrato....................................................................................................... 223Modelo de contrato............................................ 223
Sociedad en comandita por acciones............................................................... 225Responsabilidad........................................................................................... 225Denominación............................................................................................. 225Administración ........................................................................................... 225C ontrato....................................................................................................... 225Modelo de contrato............................. ....................................................... 225
Sociedad anónima............................................................................................. 226Responsabilidad.......................................................................................... 226Denominación............................................................................................. 227C ontrato....................................................................................................... 227Acto ú n ic o .................................................................................................. 227Acto por suscripción pública.......................................... 227C apital.......................................................................................................... 228Acciones....................................................................................................... 229Acciones ordinarias...................................................................................... 229Acciones preferidas...................................................................................... 229Certificados provisionales........................................................................... " 229T ítu los.......................................................................................................... 229Acciones escritúrales................................................................................... 229Administración ........................... 230Consejo de Vigilancia ................................................................................. 231Sindicatura . ................................................................................................ 231Asambleas..................................................................................................... 233
Ordinarias . . . ; ............................................................................. 233Extraordinarias ...................................................................................... 233
Derecho de receso................................... 234
Sociedades que cotizan en bolsa .................................................................... 235Acto por suscripción pública...................................................................... 235Responsabilidades........................................................................................ 237
Prom otores............................*................................................................ 237Directores................................................................................................ 237Sociedad.................................................................................................. 237
Aumento de capital...................................................................................... 237Acciones....................................................................................................... 237
Modelo de contrato........................................................................................... 238Pautas para la confección de estatuto —con S ín d ic o - ................................. 238Pautas para la confección de estatuto -sin S ín d ic o -................................... 240Cooperativas............................................. ....................................................... 242
Modelo de contrato...................................................................................... 245Cartilla de instrucciones para completar el Acta constitutiva y
el Estatuto ........................................................................................ .. . 245Mutuales............................................................................................................ 251
Comentario . . . . ........................................................................................ 251Asociados..................................................................................................... 252
Activos..................................................................................................... 252A dherentes............................................................................................. 252Participantes........................................................................................... 252M enores.................................................................................................. 252Vitalicios .....................................................*......................................... 252H onorarios.............................. .............................................................. 253
Administración ........................................................................................... 253Junta Fiscalizadora..........................................................*.......................... 253C apital.......................................................................................................... 254Asam blea................................................................................ .................... 254
Ordinaria ................................................................................................ 254Modelo de estatuto tipo y reglamentos........................................... .. 255
Asociaciones civiles........................................................................................... 273Asociados ..................................................................................................... 274E sta tu to ....................................................................................................... 274Denominación............................................................................................. 274Domicilio . .............................. .................................................... ............... 274Objeto soc ia l................................................................................................ 274Categoría de socios..................................................................................... 274Ejercicio....................................................................................................... 275
Organo directivo............................................. 275Organo de fiscalización .............................................................................. 275Administración ............ 275Modelo de estatuto t ip o .............................................................................. 275
CAPITULO V
ACTUACION DEL PROFESIONAL ANTE EL FUERO COMERCIAL
Título I
PARTE GENERAL.................................................... 287Clasificación de los procesos........................................................................... 287
Procesos universales ................................................................................... 287Procesos singulares..................................................................................... 287
Nociones sobre términos y plazos ................................................................. 290Concepto ........................................................................ 290Clasificación..................................................................................... 291
O rig en ..................................................................................................... 291Naturaleza................................................................................................ 292Sujetos a quienes a fec tan ...................................................................... 292Extensión.................................................................................. 292Extensión y vencim iento.................................................. 292
Cómputo de los plazos procesales ............................................................ 293Plazo de gracia............................................................................................. 294
Recursos.......... .................................................................................................. 294Recursos ante el juez de primera instancia................................................ 294Recursos ante la Cámara de Apelaciones........................................ 295Recurso ante la Corte Suprema de Justicia de la N ación......................... 296
Mandamiento............................................................................. 296
E x h o rto ................................................ ............................................................ 298Oficio................................................................................................................. 298Notificación ................................................................................................ 298
Notificación, táctica y por imperio de la le y .............. . . ......................... 299J urisdicción........................................................................................................ 300Competencia . .................................................................. . .............................. 300Incidente .......................................................................................................... 302Medidas cautelares ........................................................................................... 303
Embargo preventivo................................................................................... 303Inhibición general.......... ............................................................................. 303Allanamiento......................................................................... ...................... 304
Título II
QUE ES UN CONCURSO. GENERALIDADES. CONCEPTO.................... 305
Título III
VERIFICACION DE CREDITOS .................................................................. 309
Primera etapa: el pedido, demanda o insinuación........................................ 310a) El monto ................................................................................................ 311b) La cau sa .................................................................................................. 311c) El privilegio............................................................................................. 312
Segunda etapa: instructoria ........................ .................................................. 312Tercera etapa: contradictoria ......................................................................... 313Cuarta etapa: decisoria ......................................................................... .. 313
Título IV
INFORME GENERAL .................. ............................................................. 315Artículo 4 0 ........................................................................................................ 316
a) Función de información.......................................................................... 317b) Función de confrontación y cotejo ..................................................... 317c) Función de proyección .......................................................................... 317d) Función de peritación............................................................................ 318e) Función de investigación....................................................................... 318f) Función de conformación de etapas del proceso................................. 319
Título V
DESAPODERAMIENTO................................................................................. 3211. Caracterización y necesidad ..................................................................... 321
Título VI
INCAUTACION. CONSERVACION Y ADMINISTRACIONDE LOS BIENES.............................................................................................. 325
Título VII
EXTENSION DE LA QUIEBRA 329
Título VIII
RETROACCION EN LA QUIEBRA............................................................... 335Período de sospecha................................................................................... 337
Título IX
DISTRIBUCION ............................................................................................. 343
Título X
CALIFICACION DE CONDUCTA................................................................. 349Artículo 235 ...................................................................... . ...................... 349Artíbulo 236 ............................................................................................... 350Artículo 237 ......................................................... 351Artículo 238 ............................................................................................... 351Artículo 239 ............................................................................................... 351Artículo 240 . . . . ; ................................................................................... 352Artículo 241 ................................................................... 352Artículo 242 ............................................................................................... 352Artículo 243 ...................................................................... . * ................... 352Artículo 244 ........................................................................... 352Artículo 245 ................................................................................ 352Artículo 246 ............................................................................................... 352Artículo 247 ............................................................................................... 352Artículo 248 ............................................................................................... 353Artículo 249 ............................................................................................... 353Artículo 250 ............................................................................................... 353Artículo 251 ............................................................................................... 353Artículo 252 ....................................................................................... 353Artículo 253 .................................................................................. 353Artículo 254 ....................................... 354Artículo 255 ................................... .. . ..................................................... 354
Título XI
HONORARIOS......................... 357Artículo 288 ................................................................................................ 357Artículo 292 ............................................................................................... 357
Continuación de la empresa: otras alternativas................................... 357Artículo 293 ............................................................................................... 357
Acuerdos preconcursales................................................................................ 358Artículo 125-1 ............................................................................................. 358
Homologación judicial............................................ 358Artículo 125-2 ............................................................................................. 358
Concurso preventivo........................................................................................ 359Artículo 289 ............................................................................................... 359Artículo 291 ............................................................................................... 360
Quiebra ............................................................................................................ 361Artículo 290 ............................................................................................... 361Artículo 281 ............................................................................................... 361
CAPITULO VI
ACTUACION DEL PROFESIONAL ANTE EL FUERO CIVIL
PRINCIPALES ABREVIATURAS................................................................. 365I. INTRODUCCION..................................................... 367
1. Objetivo.................................................................................................. 3672. El litigio en el fuero c iv i l ............................. 367
a) El proceso.......................................................................................... 367b) Clases .................................................................................................. 368c) Facultad del juez ................................ 369d) O b je to .......................................................................................... 369
3. Los medios de p ru e b a ........................................................................... 3693.1. Teoría general............................................................................. 369
a) Concepto de p ru e b a .............................................................. 369b) Clases de verdad...................................................................... 369c) O b je to ............................................. ....................................... 370d) C arga........................................................................................ 370
3.2. Medios de p ru eb a ........................................................................ 370a) Fuentes de prueba y medios de p ru eb a ................................. 370b) Clasificación de los medios de prueba................................... 370c) F u n ció n ................................................................................... 371
4. La demostración..................................................................................... 3714.1. Concepto ..................................................................................... 3714.2. Medios de demostración............................................................... 372
a) Verificación...................................................................... 372b) Comprobación......................................................................... 372c) Confirmación........................................................................... 372d) Síntesis operacional ............................................................... 373
5. Los medios procesales........................................................................... 3735.1. R eg la ........................................................................... ................ 3735.2. Enumeración................................................................................ 373
II. LA PRUEBA PERICIAL........................................................................... 3751. Noción general........................................................................................ 375
a) Concepto .......................................................................................... 375b) Producción........................................................................................ 375c) Fuente legal. . . ................................................................................. 375d) Historia ............................................................................................. 375
2. Naturaleza............................................................................................... 376a) La cuestión ........................................................................................ 376b) Es un medio de prueba . . . 376c) No es un medio de prueba . 376d) Solución in term edia......................................................................... 376e) Imposibilidad de sustitución............................................................ 376f) Síntesis................................. 376
3. O b je to .................................................................................................... 377a) Concepto .......................................................................................... 377b) Sustento científico y realidad concreta........................................... 377
4. Atribuciones del ju ez ............................................................................. 377a) Facultades generales........................................................................ 377b) Facultades con respecto a la prueba pericial................................... 379
5. El p e rito ................................................................................................. 380a) C oncep to .......................................................................................... 380b) Naturaleza ju ríd ica ........................................................................... 380c) Cualidades generales........................................................................ 380d) Sanciones penales........................................................................ . . 380
n i. EL PERITO CONTADOR........................................................................ 3851. El ejercicio de la profesión................................................................... 385
a) El e jercicio ................................................. 385b) Contador p e r ito ................................................................................ 385c) Sanciones ....................................................... - ............................... 385d) Exigencia del títu lo ........................................................................... 386e) Independencia del perito contador.................................................. 387
2. Requisitos y actuación del perito ........................................ ................. 387a) Idoneidad.......................................................................................... 387b) Profesión reglamentada................................................. 387c) Límites de la función ................................*................................... 387d) Actuación.......................................................................................... 387e) Nom enclatura................................................................................... 388
3. Perito y testigo........................................................................................ 3883.1. Contador testigo ............................. 388
a) Idea general.............................................................................. 388b) Deberes del te s tig o ........................ 388c) El testigo y el secreto profesional........................................... 389d) Valoración de la p rueba.......................................................... 389
3.2. Contador p e r ito ................................................................... 390a) Idea general.............................................................................. 390b) Testigo y p e r i to ...................................................................... 390c) ‘Testigo perito” y “perito-testigo” ..................................... 390
4. Deberes y derechos del p e r ito ............................................................... 391a) Deberes ............................................................................................. 391b) Derechos............................................................................................. 392
5. Perito consultor.............................................................. 392a) Concepto . ................................... 392b) Requisitos.......................................................................................... 392
6. Perito árbitro .......................................................................................... 392a) Concepto .................................................................................... 392b) Síntesis........................ 393
7. Cuerpos técnicos periciales.................................................................... 394a) Funcionamiento................................................................................ 394b) Designación......................................................... 394c) Obligaciones..................................................................................... 394
8. Instituciones públicas o privadas.......................................................... 395a) Intervención..................................................................................... 395b) Naturaleza.......................................................................................... 395c) Extensión.......................................................................................... 395d) Honorarios . . . . ‘ ............................................................................. 395
IV. LA PERICIA CONTABLE - EL PROCEDIMIENTO........................... 3971. Introducción........................................................................................ 397
1.1. Procedencia de la p ru e b a ............................................................ 397a) Remisión ................................................................................ 397b) Aspectos integratorios...................... 397
1.2. Designación del p e r ito ................................................................. 399a) Carácter y n ú m e ro ................................................................. 399b) Designación.............................................................................. 399c) Las listas oficiales del fuero c iv i l ........................................... 399
1.3. Designación del perito por acuerdo de p a rte s ........................... 4001.4. Aceptación del cargo.................................................................... 401
a) Forma y p lazo ......................................................................... 401b) Juramento................................................................................ 401c) Concurrencia........................................................................... 401d) Aceptación tácita del cargo............................, ...................... 401
1.5. Perito consultor.................................................. 402a) Fuente legal........................................ 402b) Naturaleza ju ríd ica .................................................................. 402c) N ú m ero ......................................................... 402d) R eem plazo................... ......................................................... 402e) Relación parte-consultor y honorarios .......... , .................... 402f) Labor pericial ......................................................................... 403
2. Puntos de p e r ic ia ................................... .. . . ...................................... 403a) Ofrecimiento..................................................................................... 403b) Naturaleza y forma ........................................................................... 403c) Traslado.................................................................................... 403d) Nuevos traslados............... 404e) Determinación judicial de los puntos de pericia ............................. 404f) Determinación de los puntos de pericia por las partes .. ................ 404
3. No realización de la pericia por el perito designado............................ 4043.1. Recusación.................................................................................. 405
a) Fuente legal.............. 405b) Regla general y concepto ....................................................... 405c) Causales de recusación............................................ 405d) Trámite de la recusación ....................................................... 406e) Resolución .............................................................................. 406f) Reem plazo.......... .................................................................. 407
3.2. Excusación.......... ............................. 407a) Concepto ................... 407b) Aplicación al perito ............................................... 407c) Oportunidad de la excusación................................................ 408
3.3. Renuncia ...................................................................................... 408a) Concepto . .............................................................................. 408b) Fundam ento.......... ..................... 408c) Diferencia con la excusación.................................................. 408
3.4. No aceptación del cargo.................... 4083.5. No concurrencia para aceptar el cargo........................................ 4083.6. Renuncia injustificada, negativa a presentar la pericia
o falta de presentación opo rtu n a ........................................... 4094. La tarea pericial............... ..................................................................... 409
4.1. Anticipo de gastos ...................................................................... 409a) Fuente legal.............................................................................. 409b) Concepto, fundamento e integración................................... 41Óc) O portunidad.............................. 410d) Monto solicitado .................................................................... 410e) R esolución............... 410f) Depósito.............................. 410g) Incumplimiento de la parte obligada...................................... 411h) Rendición de cuentas . .......................................................... 411
4.2. Prueba anticipada........................................................................ 411a) Fuente legal.............................................................................. 411b) Concepto y naturaleza............................................................ 411c) Prueba pericial........................................................................ 411d) Prueba anticipada después de trabada la l i t i s .......... ............ 412
4.3. Realización de la pericia.................................................. ............ 412a) Fuente legal............................................................................. 412b) Tarea del p e r i to ...................................................................... 412c) Intervención de las partes, sus letrados y
consultores técn ico s ...................... 4134.4. El dictamen pericial ................................................. 414
a) Fuente legal............................................................................. 414b) Concepto ................................................................................ 414c) T a rea ....................................................................................... 414d) Confección del d ictam en....................................................... 415e) Contenida................................................................................ 415f) C o p ias ............................................................................... 416g) Informe de los consultores técn icos...................................... 416
4.5. Traslado. Explicaciones. Nueva p eric ia ....................................... 416a) Fuente legal........................................................................ 416b) Traslado................................................................................... 417c) Explicaciones e impugnación ................................................ 417d) Falta de impugnación o del pedido de explicaciones
o de observaciones a las explicaciones.............................. 418e) Nueva pericia........................................................................... 418f) Incumplimiento del p e r ito ..................................................... 418
4.6. Dictamen inm ediato .................................................................... 419a) Fuente legal.............................................................................. 419b) Supuesto................... 419
4.7. Exámenes especiales.................................................. 419a) Fuente legal.............................................................................. 419b) Concepto ................................................................................ 419c) Reglas de aplicación..................................... 420d) Relación...................................................... 420
4.8. Consultas científicas o técnicas.................................................. 420a) Fuente legal........................................................................... 420c) C arácter.......... *.................................................................... 420c) Instituciones . ........... ........................................................... 420
5. Valoración y eficacia probatoria del dictamen ................................... 420a) Fuente legal........................................................................................ 420b) Interpretación.................................. 421c) Reglas de estimación........................................................................ 421d) Síntesis............................................................................................... 423
6. Honorarios ............................................................................................ 4236.1. Introducción................................................................................ 423
a) Idea histórico-etimológica ..................................................... 423b) El honorario del perito como parte integrante de la
imposición de las costas. R eg la ........................................ 4236.2. Derecho del perito ...................................................................... 424
a) C oncep to ................................................................................ 424b) Presupuesto.............................................................................. 424
6.3. Aranceles profesionales ............................................................... 424a) Fuente legal............................................... 424b) Principales normas arancelarias............................................. 424c) El Código de E t i c a ................................................................. 425
6.4. Regulación jud icial...................................................................... 426a) Principios................................................................................ 426b) Monto del p ro ceso ................................................................. 426c) Prescripción.............................................................................. 427d) Medidas precautorias............................................................... 427e) Regulación y apelación.......................................................... 427f) Pago.......................................................................................... 428g) Prohibición............................................ 428h) Renuncia ............................................. 428
6.5. Supuestos especiales en materia de c o s ta s ................................. 429a) Impugnación de la procedencia............................. 429b) Desinterés................................................................................ 430
7. Juicio sum ario.......... ............................................................................. 430
V. OTROS SUPUESTOS DE ACTUACION JUDICIAL DEL CONTADOR O DE OTROS PROFESIONALES DECIENCIAS ECONOMICAS.......................................... 4311. Intervención jud ic ia l............................................................................ 431
1.1. Ambito......................................................................................... 431a) Fuente legal.............................................................................. 431b) Caracteres..................................................................„ ............ 431
1.2. Administración ju d ic ia l.............................................................. 431a) Concpeto ................................................................................ 431b) Supuestos................................................................................ 431
1.3. Intervención jud icial..................................... 431a) Concepto ................................................................................ 431c) Clases....................................................................................... 432c) Presupuestos y naturaleza.............. 432
1.4. Interventor recaudador............................................................... 432a) Fuente legal............................................................................. 432b) Noción y caracteres................................................................. 432c) Finalidad ................................................................................ 432d) Concurrencia........................................................................... 433
1.5. Interventor informante .............................................................. 433a) Fuente legal.............................................................................. 433b) Veedor-informante................................................................. 433c) Interventor-ejecutor............................................................... 433
1.6. Disposiciones comunes a toda clase de intervención.................. 434a) Fuente legal.............................................................................. 434b) Procedencia y fundamentación............................................. 434c) Idoneidad......................................................................... . . 434d) F u n c ió n ............................................... 434e) Contracautela ......................................................................... 435f) Gastos extraordinarios............................................................ 435g) Nombramiento de auxiliares ................................................... 435
1.7. Deberes del interventor. Remoción ........................................... 435a) Fuente legal.............................................................................. 435b) Desempeño personal............................................................... 436c) Informes y c o n tro l................................................................. 436d) Remoción................................................................................ 436
1.8. H onorarios................................................................................... 436a) Fuente legal.............................................................................. 436b) Naturaleza y bases ........................................ 436
2. Liquidador jud ic ia l.............................................................................. 437a) Concepto ....................................................., ................................... 437b) F u e n te ............................................................................................... 437c) Auto de liquidación ......................................................................... 438d) Funciones........................................................................................... 438e) Honorarios . . . . * . ...................................... 438
3. Perito partidor en el juicio sucesorio.................................................. 438a) Concepto y caracteres . . . .............................................................. 438b) El perito p artid o r............................................................................. 439c) Cuenta particionaria........................................................................ 440d) Intervención del contador en la partición y en
la cuenta particionaria................................................................. 440
VI. CONCLUSIONES................................................................................ 443
NOTAS ........................................................................................................... 446
CAPITULO VII
ACTUACION DEL PROFESIONAL ANTE EL FUERO LABORAL
1. Trámite de inscripción ante la Cámara ................................................ 4592. Forma en que se asigna la nómina de peritos a los
distintos juzgados del fuero ............................................................ 4603. Nómina de los peritos con que cuenta las salas de la Cám ara............. 4614. Oportunidad y procedimiento para la designación del perito
contador en primera y segunda instancia........................................ 4615. Forma y plazo para la aceptación del cargo conferido ....................... 4626. Causales de recusación y excusación..................................................... 4627. Plazo para presentación del informe. Causales de excepción............. 4648. Cuestionario al que debe ajustarse la pericia........................................ 4659. Características formales del escrito conteniendo la pericia ............... 465
10. Sanciones previstas para el supuesto de incumplimiento.................... 46611. Supuesto en que haya que adelantar gastos para la
ejecución del in fo rm e ...................................................................... 46712. Ampliación de la pericia por posibles impugnaciones
de las partes........................................................................................ 468
13. Regulación de honorarios. Distintos supuestos................................... 46814. Recursos contra la sentencia que incluya regulación de
honorarios. Aclaratoria. Apelación. Recurso de hechopor apelación denegada.................................................................... 470
15. Recursos viables contra las sentencias dictadas en segunda instancia. Aclaratoria. Recurso extraordinario. Recurso de hecho por apelación denegada anté la Corte Supremade Justicia de la N ación ..................................................................... 472
16. Procedimiento a seguir en la etapa de ejecución desentencia. Impugnación de liquidación........................................... 475
17. Incumplimiento del deudor de su obligación de pagovencido. El término para hacerlo ..................................................... 476
u . O t ̂ O
INDICE
CAPITULO VID
ACTUACION DEL PROFESIONAL ANTE LA D.G.I.
Pág.
INTRODUCCION ........................................................................... 483
1. INICIO DE LA LABOR PROFESIONAL .................... 485a) Vinculación con el cliente ..................................................... 485
Prescripción............................................................................. 485Sujetos pasivos de la obligación tributaria ........................... 486Agentes de retención, información y responsables
sustitu to s............................................................................. 487Inscripción........................................................................ 488Facturación y registración de operaciones ........................... 489
b) Obligaciones periódicas y anuales. Vencim ientos................ 493Impuesto al valor agregado..................................................... 493Régimen simplificado.............................................................. 493Impuestos internos.................................................................. 494Impuesto a las ganancias de las sociedades de cap ita l......... 494Impuesto a las ganancias para personas físicas y
sucesiones indivisas................... 495Impuesto sobre los capitales................................................... 496Impuesto sobre el patrimonio n e to ........................................ 497Impuesto sobre los beneficios eventuales............................. 497Impuesto sobre la transferencia de títulos valores ............. 498
c) Fuentes de información ......................................................... 499
FORMA DE CUMPLIMENTAR LASPRESENTACIONES ANTE EJ* FISCO ............. ..................... 501a) Presentación de declaraciones juradas ...... .......................... 501
Régimen de facilidades de pago para determinadostributos ............................................................................... 505
n n m tai o micas
b) Aspectos técnicos a considerar.............................................. 5061. Impuesto a las ganancias.................................................... 5072. Impuesto sobre los capitales.............................................. 5073. Impuesto sobre el patrimonio n e to ................................... 5084. Impuesto sobre los beneficios eventuales........................ 5095. Impuesto al valor agregado................................................ 5106. Impuestos in ternos............... 5117. Impuestos sobre la transferencia de títulos valores......... 512
Uso: Tablas de actualización ............................................ 513c) Papeles de trabajo usuales....................................................... 514
Ejercicio de aplicación S.A...................................................... 514• Datos adicionales correspondientes al ejercicio
cerrado al 31 /1 2 /8 6 ....................................................... 518• Datos para confeccionar el ajuste por inflación
impositivo al 31 /1 2 /8 6 .................................................. 519• Liquidación impositiva....................................................... 522
d) Intimación de declaraciones. Multas. Form alidades........... 524Clausura de establecimientos (Art. 4 4 ) ................................. 525Presunciones de defraudaciones fiscales............................... 526Reducción de multas por conformidad................................. 527
3. CONTRALOR DEL ORGANISMO FISCAL.MARCO DE ACCION ................................................................ 529
Facultades de verificación. Origen ........................................ 530Contralor del organismo fiscal .............................................. 531
a) Forma permanente de controlar.......................................... 531Principal información que produce en esos casos el profesional de Ciencias Económicas en las liqui
daciones ............................ 532Form. 526 y Form. 526 I. Balance para fines fisca
les, ejemplo: ......................................................................... 534Información que se presenta periódicamente S.I.T.E.R. . . . 542Detalles sobre proveedores . . .................... ............................ 542Detalle de clientes por ventas, servicios, etc.......................... 543Detalle de ventas en instituciones financieras...................... 543Informaciones que producen terceros:
agentes de información: Instituciones Financieras......... 544Otras informaciones de interés: Nominatividad de
Títulos va lo res............................................................. 545
Incumplimiento sanción inicial..................................... .. 547Actualización de la información............................................ 547Form. 325 y 325/A 325/C Modelos presentación............... 550
b) Inspecciones............................................................................. 562Verificaciones internas y externas ...................... ................. 563Modelo de autorización. Actuación ante la b.G.I. . . . . . . . 564Requerimientos e intimaciones................................ 566Modelo de requerimiento de información............... ............. 568Modelo de solicitud de plazo, información.......................... 571Modelos de respuestas a solicitud de información............... 572Sumario. Multa fo rm al....................................... ................. . 574Modelo de vista sum ario......................................................... 575Modelo de defensa sumario .................................................. 576
c) Controversias con el Fiscalizador. Derivaciones .................. 577Determinación tributaria de o fic io ........................................ 577Vistas del ajuste fiscal............................................................. 578Prueba en el proceso determinativo ..................................... 578Modelo de vista ...................................................................... 579Modelo de Defensa del contribuyente ................................. 581Modelo de Pruebas pericial en el Proceso determinativo . . . 585Recurso de reconsideración ................................................... 588Modelo de recurso . . ........................... .. . ............................. 588
4. PETICIONES Y OTRAS REPRESENTACIONESANTE LA D.G.I. ......................................................................... 593a) Solicitudes de compensación, devolución, transfe
rencias de saldos a favor. Normas aplicables.................... 593Compensaciones...................................................................... 593Transferencias de saldos a favor entre responsables ........... 594Devoluciones de saldos a fa v ó r.............................................. 595Forma de instrumentar los pedidos de devoluciones........... 595
b) Recurso de repetición.............................................................. 596Modelo de certificación profesional en las devoluciones . . . 598Modelo de recurso de repetición...................... ..................... 608
c) Reintegro del I.V.A. en las exportaciones............................. 611Forma de materializar el crédito a favor.............................. 611Compensación, acreditación, devolución
o transferencias .................................................................. 612
Solicitudes; elementos a presentar ........... ............................ 612Modelos de formularios y eleméntos de interés
profesional.......................................................................... 615
CAPITULO IX
EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION
ASPECTOS GENERALES............................................................. 653Origen y N aturaleza........................................................................ 653Normas aplicables............................................................................. 654Composición ................................................................................... 655Competencia ................................................................................... 656S ed e ................................................................................................... 659
CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO.......................... 659Función jurisdiccional e independencia ..................... 659Especialidad del órgano .................................................................. 660Efecto suspensivo del recurso....................................... 661Plena jurisdicción................................... 661Establecimiento de la verdad material .......................................... 662Impulso de o fic io ............................................................................. 663El procdimiento escrito ....................................... 663Economía procesal........................................................................... 664La preclusión — P lazos.................................................................. ' 665La notificación por céd u la .............................................................. 665Princip'o de contradicción .............................................................. 667
LA ACTUACION DEL CONTADOR PUBLICO ......................... 667La representación procesal . ............................. 667Acreditación de la representación....................................... 668Obligaciones del representante.............................. 669Imposibilidad de acompañar poder — G e sto r......... ..................... 669El patrocinio .................................................................................... 670
EL RECURSO DE APELACION................................................... 671Presentación............................................................. : ..................... 671Efectos..................................................................' ..................• . . . 671Notificación a la D.G.I. . . ......................................... . j................ 671Contenido y requisitos.................................................................... 672Documentos que deben acompañar al recurso ................. 673Conexidad ju ríd ica ........................................................................... 674Planteo del caso federal .................................................................. 674Tasa ' ................................................................................................. 675Defectos en la presentación ..................................... 676Sorteo ............. 676Traslado del recurso ........................................................................ 676Declaración en rebeldía ............................................ . ................... 676
LA DEMANDA DE REPETICION................................................ 677Trámite ............................................................................................ 677Actualización e intereses resarcitorios .......................................... 677
EL RECURSO DE AMPARO......................................................... 677
EXCEPCIONES PREVIAS.............................................................. 678Concepto y enum eración..................................... 678Trámite .................................................................... •....................... 680Sentencia. Apelación ....................................................................... 681
LA PRUEBA .................................................................................... 681Concepto y finalidad ....................................................................... 681Objeto de la p ru e b a ^ ....................................................................... 683Carga de la prueba .................................................................... 684Los medios de prueba. Concepto y clasificación........................... 685Pruebas directas o inmediatas.......................................................... 685
Reconocimiento judicial.............................................................. 685Pruebas indirectas o mediatas: ....................................................... 686
D ocum ental.................................................................................. 686Informativa .............................................. 688Pericial........................................................................................... 689Testimonial .................................................................................. 691
Aspectos procesales ............................................................•............ 693
IÍL ALEGATO................................................................................. 695
LA SENTENCIA ............................................................................ 697Contenido ....................................................................................... 697Liquidación ..................................................................................... 698E lectos.............................................................................................. 698Términos para dictar sentencia....................................................... 698Intereses............................................................................................ 699Costas................................................................................................ 699Sentencia plenaria ........................................................................... 700Recursos contra la sentencia........................................................... 700
LOS HONORARIOS ...................................................................... 703Régimen legal............................................................. 703Regulación........................................................................................ 703Ejemplos . . . . ................................................................................. 704
CUADROS SINOPTICOS............................................................... 705Tribunal Fiscal de la N ación..................................... ; ................... 705
Estructura de una S a la ................................................................ 705Trámite Recurso............................................................... 706Trámite Excepción (opone Fisco) ................................................ 707
MODELOS DE FORMULARIOS Y ESCRITOS........................... 7081. Formulario -F-4 . ....................................................................... 7082. Recurso de Apelación. Planteo de Excepciones.................. 7093. Sorteo ...................................................................................... 7134. Auto que tiene por presentado el recurso y confiere
traslado ............................................................................... 7135. Vista a la Zona Impuestos de Sellos por Tasa
de Actuación ....................................................................... 7136. DGI contesta traslado.............................................................. 7147. Traslado de excepciones......................................................... 7168. Formulario F -8 .......... 7179. Cédula de notificación............................................................ 717
10. Poder. Formulario F-3 .................................................. 71811. Contesta excepciones.............................................................. 719
12. Tratamiento previo de excepciones y elevación delos autos a la S a la ............................................................... 721
13. Autos a sentencia para excepciones ...................................... 72114. Sentencia dictada en excepciones.......................... 72215. Auto de apertura a p ru e b a ..................................................... 723J 6. O ficio............... ; ........................................... .......................... 72417. Acredita diligenciamiento de oficio y agrega
aceptación del cargo de Perito .......................................... 72518. Auto que declara cierre de instrucción y eleva autos
a la sala................................................................................. 72519. Auto que dispone producción de alegatos .......................... 72620. Alegato...................................................................................... 72621. Auto que ordena el pase de la causa a sentencia................... 72822. Apelación de honorarios......................................................... 728
CAPITULO X
PERICIAS EN EL FUERO PENAL,CIVIL Y COMERCIAL
I. EL FUERO PENAL Y LOS PÉRITOS CONTADORES........ 7311. Organización de la justicia nacional ....................................... 732
TERMINOLOGIA ............................................................................... 733Jurisdicción ....................................................................................... 733Competencia ..................................... 7332. Organización de la justicia de la Capital Federal
en materia penal........................................................................... 7333. Delitos previstos en el Código P en a l........................................ 7334. Delitos que requieren para su esclarecimiento la
realización de pericias.................................................................. 736
II.EL PROCESO PENAL: ROLES ................................................ 7371. Características y objetivos de! proceso penal ...................... 7372. Sujetos procesales y auxiliares .............................................. 7373. Roles del juez y especialmente, de los peritos
contadores............................................................................... 738
III. PERITOS ................................................................................... 7411. C oncep to ................................................................................. 7412. Requisitos. Capacidad subjetiva y objetiva.......................... 7423. Incumplimiento de requisitos: consecuencias.
Excusación y recusación............................................ 7454. Clases de peritos...................................................................... 7475. El cuerpo de Peritos Contadores Oficiales .......................... 748
IV. EL PROCESO DE PERITACION.............................................. 7491. Pericias y etapas del juicio ............. ....................................... 7492. Secuencia del proceso pericial .............................................. 7503. Examen del cuestionario pericial .......................................... 7504. Comunicación con los peritos de p a r te ................................. 7585. Forma de practicar la diligencia. Personas que
pueden a sis tir ........................................................................... 7606. La delegación de funciones.............................'....................... 7627. La captación de evidencias: libros y documentación ......... 764
V.EL DICTAMEN PERICIA L....................................................... 7671. C oncep to ................................................................................. 7672. Estructura y requisitos........................................................... 7673. Lenguaje a utilizar ......................................... 7704. Exposición de las disidencias ................................................. 7725. Impugnación de la pericia....................................................... 7746. Aclaraciones, ampliaciones y ratificaciones ........................ 774
VI. EXAMEN DE LOS LIBROS Y DELA DOCUMENTACION ..................................... ............... . 7771. La contabilidad en su aspecto de prueba precons
tituida. Normas legales..................................... 777
VIL CONDUCTA PROFESIONAL ..................................... 7871. Concepto . ................................................ 7872. Normas del Código de Etica relacionadas con
la función pericial.................................................................... 787
3. Jurisprudencia del Consejo Profesional de CienciasEconómicas de la Capital Federal....................................... .. . 788
4. Delitos imputables a los peritos .............................. ................ 791
VIH. RETRIBUCION DE LOS PERITOS ..................... .................. 7951. Concepto de honorario ............................................................... 7952. Arancel de honorarios ............................................................... 7953. Los honorarios de los peritos en el fuero penal..................... 7984. Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia
de la N ación ................................................................................. 799APENDICE ............................................................................................. 8005a Arancel de honorarios: Decreto-Ley 16.638
del 18 de diciembre de 1957 ................................................... 800Pericias contables en el fuero penal: m odelos............................ 805
APENDICE: PERICIAS EN LOS FUEROS CIVIL Y COMERCIAL.................................................................................... 817
1. Análisis de las disposiciones legales correspondientes......... 8192. Cuestionario pericial.................................................................... 8213. Idoneidad del perito, recusación............................................... 8214. Aceptación del cargo, notificación.......................................... 8225. Remoción del perito .................................................................... 8226. Anticipo de gastos ...................................................................... 8227. Proceso de peritación e in form e............................................... 8238. Carácter y naturaleza del consultor técnico .......................... 8239. Notificación de la designación y aceptación del cargo . . . . 824
10. Título profesional del consultor técn ico................................. 82511. Presentación del informe del consultor técnico ................... 82512. Aspectos éticos de la actividad del consultor té c n ic o .......... 82613. Honorarios del consultor té c n ic o ............................................. 826
CAPITULO XI
MODELOS DE ESCRITOS Y CONTRATOS
MODELOS DE CONTRATOS Y ESCRITOS.............. .................. 8291. Modelo de Acta de reunión de Directorio.............................. 8292. Modelo de Acta de reunión de asamblea ordinaria.............. 830
' 3. Modelo de Acta de reunión de Directorio paraaumento de capital................................................................. 831
4. Modelo de solicitud de inscripción del aumento decapital en la Inspección General de Justicia ..................... 831
5. ^lodelo de certificación de aumento de capital..................... 832Certificación profesional............................................................. 834
6. Modelo de informe del Síndico ......................... 8357. Modelo de M em oria................................ 8358. Nuevos formularios ................................................................... 836
Dictámenes exigidos para trámites especiales................ 837Formularios correspondientes a cada trám ite....................... 842
Sociedades accionarias....................................... 842Sociedades no accionarias..................................................... 843Trámites de entidades de bien p ú b lico .............. ................ 843Sociedades extranjeras.......................................................... 843Contratos de colaboración empresaria .............................. 843Transferencias de fondos de comercio .............................. 843Entidades controladas por el Departamento
de Ahorro............................................................................. 844Matrículas .............................................................. 844Rúbrica de Libros Comerciales................ 844Trámites administrativos ..................................................... 844Fiscalización de Estados Contables..................................... 844
A. Modelo de Poder General Am plio........................................ 845B. Modelo de Contrato de Leasing .......................................... 852C. Modelo de Certificación de Ingresos................................... 853