campinas centro empresarial conceição rua conceição, 233 – centro 23º andar – conj.2303 cep...

CAMPINASCentro Empresarial ConceiçãoRua Conceição, 233 – Centro23º andar – conj.2303CEP 13010-916Tel: 19 3231 0399

SÃO PAULOEdifício E-Tower FunchalRua Funchal, 41835º andar – Vila OlímpiaCEP 04551-060Tel: 11 3521 7326

GOIÂNIARua 36, 130 – Quadra H-18Lote 07 – St. MaristaCEP 74150-000Tel: 62 3541 0184

RECIFEAv. Conselheiro Aguiar, 4565º Andar – Boa ViagemCEP 51011-030Tel: 81 3038 7142

Prof. Fábio da Silva e AlmeidaSócio-Diretor

Consulcamp Auditoria e [email protected]

Contexto Atual:

IFRS/CPC (Mundo Societário) e Mundo Fiscal

Tributos Sobre Lucro Versus Lei 12.973/14

mailto:[email protected]





Só para Entender a Probabilidade!

Agenda Apresentação

• Contexto Atual da Adoção IFRS e CPC´s• Conceitos Jurídicos Envolvidos• Contabilidade Societária e Fiscal / 12.973/14• O Contexto Tributário Atual (Mundo Digital)• Quais São os Conceitos Básicos!• Principais pontos de atenção ao analisar as

demonstrações contábeis.• Aspectos Fiscais e Tributários!• Considerações Finais

Visão Geral do IFRS no Mundo

Contabilidade Societária

Ajustes de Convergência

Contabilidade Tributária

Fonte: www.IFRS.COM

Visão Geral do IFRS na América Latina



Argentina – companhias abertas - 2011

Brasil – companhias abertas - 2010/09 (demais 2011);

Chile – companhias abertas – 2009 (2008 CLGAAP)

Colômbia – em processo de definição de prazo

Equador – companhias abertas - 2009

Peru – “GAAP do Peru” já é IFRS (com atrasos)

Uruguai – “GAAP do Uruguai” já é IFRS (com

atrasos)

Venezuela – companhias abertas – 2011

2. Timeline e Processo de Convergência Mundial

Antecedentes da Convergência

Década 70

FASB

US GAAPUnitedStatesGenerallyAcceptedAccountingPrinciples

Década 80

IASC

IASInternacionalAccountingStandard

2000

IASBInternacional Accounting

Standars Board

IOSCO

IFRSInternacionalFinancialReportingStandard

2. Timeline e Processo de Convergência Mundial

Antecedentes da Convergência - Brasil

2000 2007

CVMIN 457/07 Projeto de Lei

3.741/00 “atualização da Lei das S/A´s”

Lei 11.638/07

1976

Lei 6.604/76Lei da S´s

CVMBR GAAP

2005 2010

CPC – Comitê de Pronunciamento

s Contábeis

US GAAPUnitedStatesGenerallyAcceptedAccountingPrinciples

Quem eram e quem são os usuários?

Fase 1 – Os proprietários O objetivo único da contabilidade era de produzir informações para os proprietários (sigilo)

Fase 2 – Os gerentes Voltada para a produção de informações internas desenvolvimento dos modelos de custos de produção (Revolução Industrial).

Fase 3 – Os acionistas1792 – Bolsa de Valores de Nova York;1844 – Lei das Companhias na Inglaterra passou a exigir balanços aprovados por auditores

Fase 4 – Os credores 1929 – Crise do mercado de Ações que resultou na criação em 1934 da SEC (CVM Americana)1933 – A Bolsa de Nova York exige relatórios com parecer de auditoria

Continua....

Fase 5 – A sociedade

A Contabilidade tem a responsabilidade de reportar as ações das entidades à sociedade, que em última instância, é com quem compartilha os recursos disponíveis, devendo-lhes prestar contas.

Ordenamento Jurídico

Code Law Commom Law

1. Direito Romano;

2. Menos flexível;

3. Brasil;

4. Sistema baseado em leis;

5. Princípio que cita: “deve-se

aplicar o critério da relevância;

6. Contadores e Advogados

querem saber o quanto é

relevante.

1. Direito Consuetudinário;

2. Mais Flexível;

3. Inglaterra;

4. Contabilidade baseada em

princípio;

5. O critério da relevância deve passar

pelo julgamento da entidade.

Contabilidade Tributária vs. Contabilidade Societária



Contabilidade Tributária

Usuários Fisco

Investidores,Credores,Clientes,Fornecedores,Empregados, etc.

FinalidadeFundamentalmente, tributação da Renda (Valor Agregado, Lucro)

Fornecer informação útil para a tomada de decisão econômica, acerca do montante, prazos e riscos dos fluxos de caixa futuros.

Impactos Tributários

As alterações introduzidas pela Lei nº 11.638, de 2007, e pelos arts. 37 e 38 da Lei nº 11.941 de 2009 que modifiquem o critério de reconhecimento de receitas, custos e despesas computadas na apuração do lucro líquido do exercício, não terão efeitos para fins de apuração do lucro real da pessoa jurídica sujeita ao RTT, devendo ser considerados, para fins tributários, os métodos e critérios contábeis vigentes em 31 de dezembro de 2007.

NeutralidadeTributária

RTT

Contabilidade Societária e-Lalur

Controles Extra-

Contábeis

RTT – Que neutralidade?

• 2 contabilidades:– Societária versus tributária:

1976:Lei 6.404

1978:Decreto-lei 1.598/1977

2008:Lei 11.638/2007

2010:IFRS: adoção

inicial

RTT opcional

RTT Obrigatório

LALUR

2013/14:MP 627 e Lei

12.973/14

LALUR nova carinha ECF!!

“I´M BACK”

• Integração das DIVERSAS demonstrações financeiras:

RTT – Que neutralidade?

DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS



SP

ED(CPC/IFRS) (RTT/FCONT) (LALUR)

Lucro SocietárioLucro Intermediário

Lucro Real

Até 2007Após 2007

Os velhos conceitos e novos termos e novo foco....

Competência

Custo Histórico

ComparabilidadeConfiabilidade

- Representação Adequada- Essência sobre a Forma;

- Neutralidade;- Prudência;- Integridade

RelevânciaCompreensibilidade

Continuidade

Valor PresenteRealizável LíquidoCusto Corrente

Pressupostos Básicos

Característica Qualitativas

Mensuração

Adaptado de Marion & Iudícibus (2004)

Limitações na Relevância

TempestividadeEquilíbrio QualitativoCusto e Benefício

Cenário TributárioÉ preciso entender o contexto geral!

Vamos para o Mundo Tributário

Fragmentos Tributários “Forma e Essência”?

• Não há acusação;• Só existem Verdades;

Logo:

Quais áreas devo ter atenção: MUNDO

INTERLIGADO/Conectado/On-Line

Fiscal e Tributário

Contábil Societário

e Fiscal

Tecnologia

Em média a carga tributária das empresas gira em torno de:

35 a 47,49% ?Fonte: IBPT

www.ibpt.org.br

http://www.ibpt.org.br/





SPED/12.973/14?Qual será a Sua Reação?

Lei 12.973 - atenção

Vamos falar um pouco de Lei!!Assunto Atual!!





LEI 12.973 de 13 de Maio de 2014

Conversão MP 627 de 11 de Novembro de 2013

Projeto de Lei de Conversão nº 2, de 2014

Prof. Fábio da Silva e Almeida

33

Contexto Tributário

34

Contexto da MP 627 – Lei 12.973/2014

Lei 6.404/1976

Decreto Lei 1.598/1977

Lei 11.638/2007

Lei 11.941/2009

Lei 12.973/2014

Medidas Provisórias

Projetos de Lei

Instruções Normativas

IN 1.397/2013RTT

IN 1.422/2013ECF

IN 1.353/2013EFD-IRPJ

35


IRPJ E CSLL

SPEDPenalidades

PIS e COFINS

Tratamento Tributário

CPC

Tributação em Bases

Universais

Parcelamento Especial

O que trata a Lei?

36


Principais Objetivos

Revoga o RTT (Regime Tributário de Transição), instituído para garantir a neutralidade tributária das alterações contábeis promovidas pela Lei 11.638/2007.

Ajusta a legislação de regência do IRPJ/CSLL e PIS/COFINS às alterações contábeis introduzidas pela Lei 11.638/2007.

Altera a legislação que trata da tributação do acréscimo patrimonial decorrente de lucros auferidos por intermédio de empresa controlada no exterior.

37


Principais Objetivos

Altera a legislação do IRPJ e CSLL, instituindo que a apuração do Lucro Real deve ser entregue em meio Digital ao SPED. Institui as penalidades caso a escrituração acima mencionada não seja apresentada, ou seja com inexatidões, incorreções ou omissões;

Altera dispositivos da legislação quanto aos programas de parcelamento;

Entre outros.

38


Adoção Inicial

Para as operações ocorridas até 31 de dezembro de 2013, para os optantes conforme o art. 75, ou até 31 de dezembro de 2014, para os não optantes, permanece a neutralidade tributária estabelecida nos arts. 15 e 16 da Lei no 11.941, de 27 de maio de 2009, e a pessoa jurídica deverá proceder, nos períodos de apuração a partir de janeiro de 2014, para os optantes conforme o art. 75, ou a partir de janeiro de 2015, para os não optantes, aos respectivos ajustes nas bases de cálculo do IRPJ, da CSLL, da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins, observado o disposto nos arts. 66 e 67 (adições e exclusões das diferenças positivas e negativas – caso não mantenha controle).

39


Regime de Tributação Transitório

Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados entre 1o de janeiro de 2008 e 31 de dezembro de 2013 pelas pessoas jurídicas tributadas com base no lucro real, presumido ou arbitrado, em valores superiores aos apurados com observância dos métodos e critérios contábeis vigentes em 31 de dezembro de 2007, não ficarão sujeitos à incidência do imposto de renda na fonte, nem integrarão a base de cálculo do imposto de renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido do beneficiário, pessoa física ou jurídica, residente ou domiciliado no País ou no exterior.

40

Repete isso!! Só para eu ver se entendi!!



Para os anos-calendário de 2008 a 2014, para fins do cálculo do limite previsto no art. 9o da Lei no 9.249, de 26 de dezembro de 1995, a pessoa jurídica poderá utilizar as contas do patrimônio líquido mensurado de acordo com as disposições da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976.

No ano-calendário de 2014, a opção ficará restrita aos não optantes das disposições contidas nos arts. 1o e 2o e 4o a 70 desta Lei.

JSCP

41



Para os anos-calendário de 2008 a 2014, o contribuinte poderá avaliar o investimento pelo valor de patrimônio líquido da coligada ou controlada, determinado de acordo com as disposições da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976.

No ano-calendário de 2014, a opção ficará restrita aos não optantes das disposições contidas nos arts. 1o e 2o e 4o a 70 desta Lei.

AvaliaçãoInvestimento

42



A pessoa jurídica poderá optar pela aplicação das disposições contidas nos arts. 1o e 2o e 4o a 70 desta Lei para o ano-calendário de 2014.

A opção será irretratável e acarretará a observância de todas as alterações trazidas pelos arts. 1o e 2o e 4o a 70 e os efeitos dos incisos I a VI, VIII e X do caput do art. 117 a partir de 1o de janeiro de 2014.

A Secretaria da Receita Federal do Brasil definirá a forma, o prazo e as condições da opção de que trata o caput.

Adoção em 2014

43

Alterações da Legislação Tributária

Análise de Alguns Dispositivos Legais (Artigos da Lei).

Esse material não dispensa a leitura na íntegra da legislação!

44


Art. 2º da Lei 12.973/2014: Decreto Lei nº 1.598/1977

“Art. 7o ...§ 6o A escrituração prevista neste artigo deverá ser entregue em meio digital ao Sistema Público de Escrituração Digital - SPED.” (NR)“Art. 8o ..........................................................................I - de apuração do lucro real, que será entregue em meio digital, e no qual:b) será transcrita a demonstração do lucro real e a apuração do Imposto sobre a Renda;

SPED: ECD e ECF!

45


b) os registros de ajuste do lucro líquido, com identificação das contas analíticas do plano de contas e indicação discriminada por lançamento correspondente na escrituração comercial, quando presentes;

§ 4o Para fins do disposto na alínea “b” do § 1o, considera-se conta analítica aquela que registra em último nível os lançamentos contábeis.” (NR)

Como está o seu LALUR?


46


Art. 8o-A. O sujeito passivo que deixar de apresentar o livro de que trata o inciso I do caput do art. 8o, nos prazos fixados no ato normativo a que se refere o seu § 3o, ou que o apresentar com inexatidões, incorreções ou omissões, fica sujeito às seguintes multas:

I - equivalente a 0,25% (vinte e cinco centésimos por cento), por mês-calendário ou fração, do lucro líquido antes do Imposto de Renda da pessoa jurídica e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, no período a que se refere a apuração, limitada a 10% (dez por cento) relativamente às pessoas jurídicas que deixarem de apresentar ou apresentarem em atraso o livro; e

II - 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor omitido, inexato ou incorreto.

Verificar casos de limitações e reduções das multas!

Penalidades!


47


“Art. 12. A receita bruta compreende:I - o produto da venda de bens nas operações de conta própria;II - o preço da prestação de serviços em geral;III - o resultado auferido nas operações de conta alheia; eIV - as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurídica não compreendidas nos incisos I a III.§ 1o A receita líquida será a receita bruta diminuída de:I - devoluções e vendas canceladas;II - descontos concedidos incondicionalmente;III - tributos sobre ela incidentes; eIV - valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso VIII do caput do art. 183 da Lei no 6.404, de 15 de dezembro de 1976, das operações vinculadas à receita bruta.

Receita BrutaArt. 2º da Lei 12.973/2014: Decreto Lei nº 1.598/1977

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Estrutura de Contabilização - AVP

D ClientesC Receita Bruta de Venda

D AVP – Redutora ReceitaC AVP – Receita Financeira (Red. Ativo/Clientes)

Mês de Apropriação:

D AVP – Receita Financeira (Red. Ativo/Clientes)C Receita Financeira – Juros - AVP

AVP – Receita e Dedução!


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Encargos de Depreciação, Amortização e Exaustão

Arrendamento Mercantil

Art. 13§ 3o O disposto nas alíneas “c”, “d” e “e” do § 1o não alcança os encargos de depreciação, amortização e exaustão gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurídica arrendatária.

Portanto, custos de locação, manutenção, reparo, encargos de amortização e exaustão não compõem o CUSTO DE PRODUÇÃO (no caso de leasing) na pessoa jurídica arrendatária.

LeasingArt. 2º da Lei 12.973/2014: Decreto Lei nº 1.598/1977

50


Encargos de Depreciação, Amortização e Exaustão


Art. 13§ 3o O disposto nas alíneas “c”, “d” e “e” do § 1o não alcança os encargos de depreciação, amortização e exaustão gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurídica arrendatária.

Portanto, custos de locação, manutenção, reparo, encargos de amortização e exaustão não compõem o CUSTO DE PRODUÇÃO (no caso de leasing) na pessoa jurídica arrendatária.

LeasingArt. 2º da Lei 12.973/2014: Decreto Lei nº 1.598/1977


Bens de Pequeno Valor

Art. 15. O custo de aquisição de bens do ativo não circulante imobilizado e intangível não poderá ser deduzido como despesa operacional, salvo se o bem adquirido tiver valor unitário não superior a R$ 1.200,00 (mil e duzentos reais) ou prazo de vida útil não superior a 1 (um) ano.

Regra Antiga: R$ 326,61.



Ajuste a Valor Presente

I - o bem for revendido, no caso de aquisição a prazo de bem para revenda;II - o bem for utilizado como insumo na produção de bens ou serviços, no caso de aquisição a prazo de bem a ser utilizado como insumo na produção de bens ou serviços;III - o ativo for realizado, inclusive mediante depreciação, amortização, exaustão, alienação ou baixa, no caso de aquisição a prazo de ativo não classificável nos incisos I e II do caput;IV - a despesa for incorrida, no caso de aquisição a prazo de bem ou serviço contabilizado diretamente como despesa; eV - o custo for incorrido, no caso de aquisição a prazo de bem ou serviço contabilizado diretamente como custo de produção de bens ou serviços.

Art. 4º e 5º da Lei 12.973/2014


Ajuste a Valor Presente

Pontos de Atenção:

•Os valores decorrentes do ajuste a valor presente deverão ser evidenciados contabilmente em subconta vinculada ao ativo;

•Atenção quanto a natureza dos valores: dedutibilidade.

Art. 4º e 5º da Lei 12.973/2014


Juros sobre o Capital Próprio

A pessoa jurídica poderá deduzir, para efeitos da apuração do lucro real, os juros pagos ou creditados individualizadamente a titular, sócios ou acionistas, a título de remuneração do capital próprio, calculados sobre as contas do patrimônio líquido e limitados à variação, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP. Para fins de cálculo da remuneração prevista neste artigo, serão consideradas exclusivamente as seguintes contas do patrimônio líquido:

I - capital social;II - reservas de capital;III - reservas de lucros;IV - ações em tesouraria; eV - prejuízos acumulados.

Art. 9º da Lei 12.973/2014





Dedutibilidade da inadimplência

APURAÇÃO DE IRPJ/CSLL(2013)

Dedutibilidade da inadimplência:

• Regras tributárias específicas:– Considerando:

• Valor do título;• Tempo de mora;• Outras providência.

– Créditos de empresas em recuperação;– Créditos negociados em juízo (acordo homologado).

Valor do título Mora Providências Dedução

Até R$ 5 mil 6 meses Nenhuma Despesa

De R$ 5 mil a R$ 30 mil 12 meses Protesto Provisão

Acima de R$ 30 mil 12 meses Execução Provisão

Com garantia 24 meses Execução Provisão


• Regras tributárias específicas:


• Conclusão – determinação de uma consideração de caráter geral:– Exigências da legislação tributária que vinculem determinado registro

contábil não são mais aplicáveis a partir de 2010.





Depreciação dedutível


Depreciação dedutível:

• Definição contábil anterior:– Tempo de vida útil.

• Definição tributária:– Tempo de vida útil.

» Laudo oficial;» Tabela da RFB.

?

Depreciação dedutível:• Definição anterior (prática):

– Absoluta influência tributária:


• Definição contábil atual:– Elementos importantes:

• Taxa de depreciação;• Valor depreciável.

– A que se refere o RTT?


• Definição contábil atual – exemplo:– Pressupostos fáticos:

• Custo de aquisição do bem: R$ 30.000,00;• Tempo de vida útil: 60 meses:

– Taxa de depreciação linear: 1,6667% a.m.;• Valor residual estimado: R$ 6.000,00.


• Definição contábil atual – exemplo:

● ● ●

Custo:R$

30.000,00

Valor residual:R$ 6.000,00

R$ 400,00

R$ 400,00 R$ 400,00

R$ 400,00 R$ 400,00

Taxa de depreciação:1,6667% a.m.


• Hipótese: tabela da RFB – 4 anos (25% a.a.):

● ● ●

Custo:R$

30.000,00

Valor residual:zero

R$ 625,00

R$ 625,00 R$ 625,00

R$ 625,00 R$ 625,00

Taxa de depreciação:2,0833% a.m.


• Diferença:

– Ajuste de RTT:• Credor: R$ 400,00• Devedor: R$ 500,00

– Custo (R$ 30.000) x taxa contábil (1,6667%).

Contábil RFB

Valor depreciável Taxa

R$ 400,00 R$ 500,00 125,00





Tratamento do leasing(arrendamento mercantil financeiro)


Tratamento do leasing:

• Definição da natureza do arrendamento mercantil:– Financeiro – transferência de:

• Benefícios (geração de caixa);• Riscos (perdas, por exemplo, em razão da capacidade ociosa ou

obsolescência tecnológica).– Operacional – aluguel com garantia de funcionamento e opção de

compra.





Dedutibilidade do impairment

APURAÇÃO DE IRPJ/CSLL

Dedutibilidade do impairment:

• Ajuste do valor contábil de ativo:– TESTE:

Valor justo líquido da despesa de

venda(valor de mercado)

Valor de uso(geração de caixa) Comparação:

dos dois o maior

Valor recuperável

VALOR CONTÁBIL

Comparação:VC < VR = VC

VC > VR = impairment

Dedutibilidade do impairment:• Justificativas para o impairment:





Tributação do custo atribuído(deemed cost)

APURAÇÃO DE IRPJ/CSLL

Tributação do custo atribuído:

• Valor recuperável de ativos:– Impairment: somente para reduzir o valor contábil.– Possibilidade de AUMENTAR o valor contábil:

Custo atribuído(deemed cost)

Reavaliação=Somente para o ano de 2010

- Adoção inicial dos IFRS -

Tributação do custo atribuído:• Reavaliação dos ativos:

– Do ponto de vista normativo: OPÇÃO.• Do ponto de vista econômico: NECESSÁRIA.

Tributação do custo atribuído:• Custo atribuído = valor justo:


• Custo atribuído = reavaliação de ativos:

Ativo imobilizadoSaldo inicial

Reserva de reavaliação (PL)

2.000 (a)

(a) 2.000

Ajuste de avaliação patrimonial (PL)


• Reavaliação → aumento da depreciação:



2.000 (a)(a) 2.000

DepreciaçãoSaldo inicial

200 (b)

Despesa de depreciação

Saldo inicial(b) 200


• Tratamento tributário:

LALURExclusões / Adições


2.000 (a)

(c) 200

(c) 200

Parcela realizada


• Tratamento tributário – hipótese de RTT:



2.000 (a)(a) 2.000

DepreciaçãoSaldo inicial

200 (b)

Despesa de depreciação

Saldo inicial(b) 200

RTT

HIPÓTESE

INCONSISTENTE


Teste de Recuperabilidade

Art. 32º da Lei 12.973/2014

O contribuinte poderá reconhecer na apuração do lucro real somente os valores contabilizados como redução ao valor recuperável de ativos que não tenham sido objeto de reversão, quando ocorrer a alienação ou baixa do bem correspondente.

No caso de alienação ou baixa de um ativo que compõe uma unidade geradora de caixa, o valor a ser reconhecido na apuração do lucro real deve ser proporcional à relação entre o valor contábil desse ativo e o total da unidade geradora de caixa à data em que foi realizado o teste de recuperabilidade.

Impairment!



Art. 46º da Lei 12.973/2014

Na hipótese de operações de arrendamento mercantil que não estejam sujeitas ao tratamento tributário previsto pela Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974, as pessoas jurídicas arrendadoras deverão reconhecer, para fins de apuração do lucro real, o resultado relativo à operação de arrendamento mercantil proporcionalmente ao valor de cada contraprestação durante o período de vigência do contrato.

Poderão ser computadas na determinação do lucro real da pessoa jurídica arrendatária as contraprestações pagas ou creditadas por força de contrato de arrendamento mercantil, referentes a bens móveis ou imóveis intrinsecamente relacionados com a produção ou comercialização dos bens e serviços, inclusive as despesas financeiras nelas consideradas.

São indedutíveis na determinação do lucro real as despesas financeiras incorridas pela arrendatária em contratos de arrendamento mercantil.

LALURContraprestação: Exclusão

Deprec. e Desp. Fin.: Adição


Outros Assuntos Alterados

•Lucro da Exploração; Art. 19•Invest. Soc. Colig. ou Cont. Avaliado pelo Valor de PL; Art. 20•Avaliação do Investimento no Balanço; Art. 21•Ajuste do Valor do Investimento e Dividendos; Art. 22•Contrapartida do Ajuste no Valor do Investimento; Art. 23•Ajuste Decorrente de Reav. na Coligada ou Controlada; Art. 24•Amortização do Ágio ou Deságio; Art. 25•Atividade Imobiliária; Art. 27, 29•Ganhos ou Perdas de Capital; Art. 31 e 33•Despesas com Emissão de Ações; Art. 38

Pontos de Estudo!!!




•Custo de Empréstimos – Lucro Presumido e Arbitrado;•Despesas Pré-Operacionais ou Pré-Industriais;•Variação Cambial – Ajuste a Valor Presente;•Avaliação a Valor Justo;•Incorporação, Fusão ou Cisão;•Ganho por Compra Vantajosa;•Tratamento Tributário – Goodwill;•Contratos de LP;•Subvenções para Investimento;

Pontos de Estudo!!!Lei 12.973/2014: Demais Artigos



•Prêmio na Emissão de Debêntures;•Pagamento Baseado em Ações;•Contratos de Concessão;•Aquisição de Participação Societária em Estágios.

Pontos de Estudo!!!Lei 12.973/2014: Demais Artigos

Escrituração Contábil Fiscal

Instrução Normativa RFB nº 1.422/2013


Obrigatoriedade e Prazo Legal

A partir do ano-calendário de 2014, todas as pessoas jurídicas, inclusive as equiparadas, deverão apresentar a Escrituração Contábil Fiscal (ECF) de forma centralizada pela matriz.

No caso de pessoas jurídicas que foram sócias ostensivas de Sociedades em Conta de Participação (SCP), a ECF deverá ser transmitida separadamente, para cada SCP, além da transmissão da ECF da sócia ostensiva.

A ECF será transmitida anualmente ao Sistema Público de Escrituração Digital (Sped) até o último dia útil do mês de julho do ano seguinte ao ano-calendário a que se refira.


E a DIPJ?

As pessoas jurídicas ficam dispensadas, em relação aos fatos ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2014, da escrituração do Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) e da entrega da Declaração de Informações Econômico-Fiscais da Pessoa Jurídica (DIPJ).


Penalidades

• Apresentação extemporânea: R$ 1.500,00 por mês-calendário ou fração (PJ-Outras);

• Não cumprimento Intimação: R$ 500,00 por mês-calendário;

• Obrigação Acessória Inf. Inexata, Incompleta ou Omitidas: 3% do valor das transações comerciais ou das operações financeiras.

Art. 57 da MP 2.158-35 de 24 de Agosto de 2001


Exemplo!Tabelas...

RTT e tributos futuros:• Regime Tributário de Transição:

RTT

Depre

ciaçã

o

Arr

end

am

ent

oIm

pairme

nt

Ágio

Inta

ngív

el

Cust

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atr

ibuíd

oEst

oque

AV

P

Diferença temporária entreVALOR CONTÁBIL e VALOR FISCALRTT

Constituição de tributos diferidos

O Óbvio - Max Gehringer na CBN • Eu já passei alguns dissabores na vida profissional por me esquecer de falar o óbvio.

O óbvio é aquela coisa que a gente acha que, por ser tão óbvio, todo mundo já sabe. Só que não é bem assim,

• Há alguns anos, eu trabalhava na empresa líder do ramo de batatinhas fritas. Nosso produto tinha uma liderança enorme e folgada, coisa de 70% do mercado. Um dia lá, um concorrente resolveu escrever no pacotinho de batata dele esta frase: “Não contém colesterol”. Não passou uma semana e meus gerentes pelo Brasil afora começaram a me ligar para perguntar se nós também não poderíamos fazer uma batatinha frita sem colesterol. E eu respondi que nossa batata não tinha colesterol. Era óbvio. Batatas são fritas em óleo vegetal, e óleo vegetal não tem colesterol. Só gordura de origem animal tem colesterol.

• Mas o que era óbvio para mim não era óbvio para o consumidor. As vendas começaram a cair até que um dia eu me rendi ao óbvio. E pedi para escrever bem grande no pacotinho: “Totalmente sem Colesterol”.

• E ai as vendas voltaram ao normal. Os meus gerentes até escreveram elogiando o sabor danova batatinha sem colesterol, sem acreditar que a batatinha era a mesma de sempre. Daquele dia em diante, eu aprendi que boa parte dos mal-entendidos e dos desencontros em empresas acontece porque alguém achou que não precisava ficar repetindo todos os dias o que todo mundo deveria estar cansado de saber. Mas, por que estou dizendo tudo isso, já que tudo isso é tão óbvio? Exatamente por isso.

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