aviso 17 ggbm 99

BANCO DE MOÇAMBIQUE AVISO Nº 17/GGBM/97 Assunto: Plano de Contas do Sistema Bancário Tornando-se necessário compilar as principais directrizes sobre a contabilidade das instituições de crédito, o Banco de Moçambique, ao abrigo do disposto no artigo 54 da Lei nº 28/91 -Lei das instituições de crédito, de 31 de Dezembro, determina:

ARTIGO 1 É adoptada a presente versão do Plano de Contas do Sistema Bancário, em anexo, que faz parte integrante deste aviso.

ARTIGO 2 As dúvidas que resultarem da interpretação e aplicação do presente aviso serão esclarecidas pelo Departamento de Supervisão Bancária do Banco de Moçambique. Maputo, 30 de Setembro de 1997 O GOVERNADOR Adriano Afonso Maleiane

I. INTRODUÇÃO

1. O Plano de Contas do Sistema Bancário (PCSB) e, reconhecidamente, um

Instrumento oportuno e necessário para a harmonização no registo das operações bancárias.

O registo homogêneo das operações no sistema bancário permitirá a utilização da contabilidade corno um elemento orientador, tanto da gestão intra-bancária corno da gestão rnacroeconómico.

O presente Plano de Contas do Sistema Bancário (PCSB) tem por objectivo agregar num único documento, as diversas directrizes ta respeitantes a contabilizações das operações inerentes a actividade das instituições de crédito. Outrossim, afigura-se pertinente actualizar o PCSB face a evolução do mercado financeiro, consubstanciada no surgimento de novos e diversificados produtos.

2. Na elaboração do Plano de Contas do Sistema Bancário considerou-se o interesse da sua utilização nas seguintes ópticas:

a) Enquanto instrumento de gestão, o PCSB permitira um acompanhamento da

evolução das actividades das instituições de crédito nos seus multifacetados aspectos (situação patrimonial e financeira, rentabilidade, solvabilidade, liquidez, etc); e

b) Do ponto de vista rnacroeconórnico, na medida em que permite a obtenção

de informação crucial para a orientação da politica monetária e cambial. NORMAS E PRINCÍPIOS CONTABILÍSTICOS

1. Normas gerais

1.1. O presente Plano de Contas do Sistema Bancário e aplicação obrigatória para

todas as instituições de crédito a operar em Moçambique.

A fim de contemplar situações operacionais ou patrimoniais especificas de alguns tipos de instituições, o Banco de Moçambique publicara as instruções sobre contabilização que se considerem adequadas.

2. Princípios contabilísticos

Com o objectivo de que as contas das instituições de crédito apresentem uma imagem verdadeira e apropriada do património, da situação financeira, assim como dos resultados, deverão ser seguidos os seguintes princípios gerais:

2.1. Da continuidade

Presume-se que a instituição de credito continua as suas actividades, não tendo intenção nem necessidade de entrar em liquidação ou de reduzir significativamente a actividade.

2.2. Da consistência

Os critérios valorimétricos não podem ser modificados de um exercício para outro. Ocorrendo qualquer derrogação a este principio com efeitos materialmente relevantes, deve a mesma constar em adenda aos reportes (relatórios de contas, balancetes mensais, etc).

2.3. Da especialização (ou dos acréscimos)

Os proveitos e os custos são reconhecidos quando obtidos ou incorridos e distribuídos por períodos mensais, segundo a regra pro rata temporis, quando se trata de operações que produzam fluxos residuais ao longo de um período de tempo superior a um mês.

2.4. Da prudência

As contas devem integrar níveis de precaução exigidos por estimativas realizadas em condições de incerteza, não permitindo, contudo, a criação de reservas ocultas ou provisões excessivas ou a deliberada quantificação de activos e proveitos por defeito ou de passivos e custos por excesso. Em particular, devem tornar-se em conta os riscos previsíveis e as perdas eventuais que tenham a sua origem no exercício anterior, mesmo se estes riscos ou perdas apenas tiverem sido conhecidos entre a data do encerramento do balanço e a data na qual e elaborado.

2.5. Da substância sobre a forma

A contabilização deve atender a substância das operações e a sua realidade financeira e não apenas a sua forma legal. Em particular não serão reconhecidos como resultados os lucros aparentes obtidos mediante a venda de imóveis, títulos, participações ou outros activos a pessoas ou entidades vinculadas a instituição, cujo preço se satisfaça, directa ou indirectamente, coro fundos desta, nem as reavalições realizadas através de venda e posterior aquisição de activos não podendo efectuar-se reavaliações que não sejam as previstas na lei.

2.6. Da Materialidade

As demonstrações financeiras devem evidenciar todos os elementos que sejam relevantes e que possam afectar avaliações ou decisões de terceiros.

Da correspondência do balanço de abertura de um exercício com o do encerramento do exercício precedente.

Os saldos de abertura do balanço de um exercício devem ser iguais aos saldos de encerramento constantes do balanço do exercício precedente.

II. CRITÉRIOS VALORIMÉTRICOS

1.1.Na avaliação dos valores activos e passivos das instituições de crédito, devem ser respeitadas as seguintes regras:

a) 0 valor do ouro amoedado e em barra deve ser calculado com base na cotação

media mensal em dólares dos Estados Unidos da América, no mercado de Londres, a qual se aplicara a media entre os câmbios de compra e venda dessa moeda estabelecidos no mercado nacional para o ultimo dia de cada mês.

b) o valor das notas e moedas estrangeiras deve ser determinado por aplicação da

media entre os câmbios de compra e venda divulgados pelo Banco de Moçambique para o ultimo dia de cada mês;

c) os demais activos expressos em moeda estrangeira devem ser valorizados por

aplicação da media entre os câmbios de compra e venda divulgados pelo Banco de Moçambique para o último dia de cada mês;

d) o valor dos títulos nacionais e estrangeiros e das participações financeiras devem

ser avaliados pelo custo de aquisição

e) Os valores em prata e de numismática e medalhística devem ser avaliados ao custo médio de aquisição;

f) as imobilizações devem ser avaliadas pelo custo de aquisição, salvo quando se

verifiquem reavaliações extraordinárias, legalmente autorizadas, em que as mais- valias daí resultantes serão incorporadas em reservas de reavaliação; e

g) os restantes elementos patrimoniais devem ser avaliados pelos respectivos valores

nominais. IV- LISTA DAS CONTAS CLASSE 1- ACTIVOS EXTERNOS

10- Ouro

100 - Em poder da Sede 1000- Ouro amoedado 1001- Ouro em barra ou lingote

101- Em poder das Dependências

1010- Ouro amoedado 1011- Ouro em barra ou lingote

102- Em poder de diversos

1020- Ouro amoedado 1021- Ouro em barra ou lingote

11- Direitos de Saque Especiais 12- Notas e Moedas Estrangeiras

120- Em poder da Sede 121- Em poder das Dependências

13- Depósitos no Estrangeiro

130- Depósitos a ordem 131- Depósitos com pré - aviso 132- Depósitos a prazo 133- Depósitos de caução para créditos abertos 139- Outros depósitos

14- Títulos Estrangeiros

140- Títulos de Governos estrangeiros 141- Títulos de organizações financeiras internacionais 149- Outros títulos estrangeiros

15- Desconto sobre o Estrangeiro 16- Participações Em Organizações Internacionais

160- Fundo Monetário Internacional

1600- Quota em ouro e divisas 1601- Quota em moeda nacional

161- Outras instituições financeiras internacionais

1610- B.I.R.D. 1611- A.I.D. 1612- Banco Africano de Desenvolvimento

162- Outras instituições internacionais

19- Outros Activos Externos

190- Valores a cobrar sobre o estrangeiro 191- Devedores em moeda estrangeira 192- Acordos internacionais de pagamento 199- Diversos activos externos

CLASSE 2- CRÉDITO INTERNO 20- Crédito ao Estado

200- Crédito ao Governo Central

2000- Em conta - corrente 2001- Descobertos em conta 2009- Outros

209- Credito aos Governos locais

2090- Descobertos em conta 2099- Outros créditos

21- Crédito a Instituições Financeiras 210- Desconto - Instituições monetárias 211- Redesconto –Instituições monetárias 218- Outros créditos –Instituições monetárias 219- Credito a instituições financeiras não monetárias

22- Crédito ao Sector Empresarial e a Particulares

220- Desconto de letras e livranças 2200- Letras e livranças em carteira

22000- Empresas estatais 22001- Cooperativas 22002- Empresas privadas 22003- Particulares

2201- Letras e livranças em poder das Dependências


2202- Letras e livranças em poder dos Correspondentes 22020- Empresas estatais 22021- Cooperativas 22022- Empresas privadas 22023- Particulares

221- Empréstimos em conta corrente

2210- Com caução - com garantia de hipoteca


2211- Com caução - com garantia do Estado

22110 - Empresas estatais – 22111- Cooperativas 22112- Empresas privadas

2212- Com caução -outras garantias 22120- Empresas estatais 22121- Cooperativas 22122- Empresas privadas 22123- Particulares

2213- Sem caução


222- Outros créditos

2220- Com caução - com garantias e hipoteca



22210- Empresas estatais 22211- Cooperativas 22212- Empresas privadas

2222- Com caução com outras garantias 22220- Empresas estatais 22221- Cooperativas 22222- Empresas privadas 22223- Particulares

2223- Sem caução


223- Descobertos em depósitos a ordem


227- Letras e livranças vencidas


228- Créditos em mora 2280- Com caução - com garantia de hipoteca




2282- Com caução - com outras garantias


2283- Sem caução


229- Créditos de cobrança duvidosa

2290- Créditos em contencioso - com garantia de hipoteca


2291- Créditos em contencioso - com outras garantias


2292- Créditos em contencioso - sem caução 22920- Empresas estatais 22921- Cooperativas 22922- Empresas privadas 22923- Particulares

2293- Créditos incobráveis


22933- Particulares 23- Aplicações de Recursos Consignados

230- Em moeda nacional

231- Em moeda estrangeira 24- Crédito ao Sector Empresarial e a Particulares - Moeda estrangeira

241- Empréstimos em conta corrente

2410- Com caução - com garantia de hipoteca 24100- Empresas estatais 24101- Cooperativas 24102- Empresas privadas 24103- Particulares



2412- Com caução - com outras garantias


2413- Sem caução






24210- Empresas estatais 24211- Cooperativas 24212 - Empresas privadas 24213- Particulares

2422- Com caução - com outras garantias 24220- Empresas estatais 24221 Cooperativas 24222- Empresas privadas 24223- Particulares

2423- Sem caução


248- Créditos em mora





2482- Com caução - com outras garantias 24820- Empresas estatais 24821- Cooperativas 24822- Empresas privadas 24823- Particulares

2483- Sem caução


249- Créditos de cobrança duvidosa

2490- Crédito em contencioso - com garantia de hipoteca


2491- Crédito em contencioso - com outras garantias 24910- Empresas estatais 24911 - Cooperativas 24912- Empresas privadas 24913- Particulares

2492- Crédito em contencioso - Sem caução 24920- Empresas estatais 24921- Cooperativas 24922- Empresas privadas 24923- Particulares

2493- Créditos incobráveis

24930- Empresas estatais 24931- Cooperativas 24932- Empresas privadas 24933 Particulares

29- Provisões para Créditos em Mora e de Cobrança Duvidosa

290- Para créditos em mora 291- Para créditos em contencioso 292- Para créditos incobráveis

CLASSE 3- IMOBILIZAÇÕES 30- Construções

300- Edifícios de serviço próprio 301- Edifícios para habitação 309- Edifícios para outros fins

31- Equipamento

310- Equipamento informático 311- Maquinas de escritório 312- Veículos 313- Mobiliário e material 314- Ferramentas e utensílios 315- Equipamento de Comunicações 316- Grupo gerador 317- Portas - fortes 318- Climatização 319- Outro equipamento

32- Património Artístico 33- Outras Imobilizações Corpóreas

330- Instalações 339- Diversos

34- Imobilizações em Curso 340- Construções 341- Equipamento

342- Património artístico 343- Outros imobilizações corpóreas

35- Encargos Plurianuais

350- Despesas de constituição e instalação 359- Outros encargos plurianuais

39- Amortizações Acumuladas

390- De Construções 391- De equipamento 392- De outras imobilizações corpóreas 393- De encargos plurianuais

CLASSE 4 – OUTROS ACTIVOS 40 - Caixa 41- Depósitos Noutras Instituições de Crédito

410- Depósitos a ordem - Moeda nacional 4100- No Banco de Moçambique 4101- Em outros bancos

411- Depósitos obrigatórios no Banco de Moçambique -M.N. 412- Depósitos a ordem - Moeda estrangeira

4120- No Banco de Moçambique 4121- Em outros bancos

413- Depósitos obrigatórios no Banco de Moçambique -M.E. 419- Outros depósitos - Moeda nacional

4190 - No Banco de Moçambique 4191- Em outros bancos

42- Valores a Cobrar - Moeda Nacional 420- Cheques a cobrar sobre o próprio banco 421- Cheques a cobrar sobre outros bancos 422- Vales de correio 423- Títulos das Finanças 429- Outros valores

43- Títulos e Participações Financeiras Nacionais

430- Títulos da divida pública

431- Outros títulos nacionais 4310- De instituições monetárias 4311- De instituições financeiras não monetárias 4312- De empresas estatais não financeiras 4313- De empresas privadas

432- Participações financeiras nacionais

4320- Instituições monetárias 4321- Instituições financeiras não monetárias 4322 – Empresas privadas

433- Títulos Próprios

4330- Acções 4339- Outros Títulos

44- Devedores - Moeda Nacional

441- Estado - diversos 442- Instituições monetárias 443- Fornecedores (C/ adiantamentos) 444- Empregados 445- Depósitos de caução noutras entidades 446- Devedores por capital subscrito

4460- Acções 4469- Outras formas de representação

449- Diversos

45- Economato

450- Combustíveis e lubrificantes 451- Artigos de consumo corrente

4510- Impressos 4511 - Artigos de expediente 4512- Artigos de higiene e conforto 4513- Cheques selados 4514- Cheques não selados 4515- Cartas de crédito para emissão 4516- Cadernetas de poupança 4519- Outros

452- Ferramentas e utensílios de desgaste rápido 453 Material de conservação e reparação

4530 Material de Construção 4531- Material eléctrico

4532- Peças e sobressalentes para viaturas 4533- Pecas e sobressalentes para máquinas 4539- Outros materiais

459- Outros artigos

- Aplicações em Instituições de Crédito no Pais

470- Banco de Moçambique

4700- Mercado Monetário Interbancário - operações c/ garantia 47000- Operações de compra c/ acordo de revenda

470000- Bilhetes do Tesouro 470001- Títulos da Autoridade Monetária

47001- Operações de compra definitiva


471- Outras instituições de crédito

4710- Mercado Monetário Interbancário - operações c/ garantia

47100- Operações de compra c/ acordo de revenda


47101- Operações de compra definitiva 471010- Bilhetes do Tesouro 471011- Títulos da Autoridade Monetária

4711- Mercado Monetário Interbancário - operações s/ garantia

48- Valores a cobrar em ME

480- Cheques a cobrar sobre a próprio banco 481- Cheques a cobrar sobre outros bancos 484- Cheques visados pagos 489- Outros valores

49- Activos Diversas

490- Prata 491- Moedas e medalhas comemorativas

4910- Moedas comemorativas

4911- Medalhas comemorativas 499- Outros

CLASSE 5- RECURSOS ALHEIOS 50- Notas emitidas 51- Moedas Emitidas

510- Moedas para circulação corrente 511- Moedas comemorativas emitidas

52- Depósitos - Moeda Nacional

520- Depósitos a ordem - Residentes no pais

5200- Instituições monetárias 5201- Outras instituições financeiras 5202- Estado

52020- Governo central

520200- Depósitos da Tesouraria Central 520201- Fontes de financiamento 520202- Orçamento de investimento de anos anteriores 520203- Fundos do orçamento de investimento 520209- Outros depósitos

52021- Governos locais

520210- Depósitos da Tesouraria Local 520211- Orçamento de investimento de anos anteriores

5203- Outros residentes no Pais

52030- Empresas estatais 52031- Cooperativas 52032- Empresas privadas 52033- População 52039- Outros

521- Depósitos a ordem - Residentes no estrangeiro


52100- Conta nº 1 52100- Conta nº 2

5211- Outros organismos financeiros internacionais 5212- Bancos no estrangeiro

5213- Emigrantes 5219- Outros residentes no estrangeiro

522- Depósitos a prazo - Residentes no Pais

5220- De 90 dias

52200- Empresas estatais 52202- Empresas privadas 52203- Particulares

5221- De 91 a 180 dias


5222- De 181 a 365 dias


5223- De 1 ano a 2 anos


5224- Superior a 2 anos


5225- Campanha Nacional de Captação de Poupança


5226- De instituições monetárias 5227- De instituições financeiras não monetárias

52270- De 90 dias 52271- De 91 a 180 dias 52272 De 181 a 365 dias 52273- De 1 a 2 anos 52274- Superior a 2 anos

523- Depósitos a prazo - Residentes no estrangeiro

5230- Emigrantes 5239- Outros

524- Depósitos obrigatórios

5240- De B.P.D. 5241- De B.S.T.M. 5249- De outras instituições financeiras

525- Depósitos de caução

5250- De importação

52500- Empresas estatais 5

2501- Cooperativas

52502- Empresas privadas 52503- Governo 52504- Particulares

5259- Outros depósitos de caução

53- Credores por Recursos Consignados - Moeda nacional 54- Outras Responsabilidades - Moeda Nacional

540- Cheques e ordens a pagar - Moeda nacional 5400- Cheques cativos 5401- Cheques- saques 5402- Ordens de pagamento recebidas 5403- Cheques avisados 5404- Ordens de pagamento emitidas 5409- Cheques e ordens antigas por pagar

54090- Ate 5 anos 54091- Mais de 5 anos

541- Desconto e redesconto 542- Empréstimos - Moeda nacional

5420- De curto prazo 5421- De médio e longo prazo

543- Credores - Moeda nacional

5430- Remunerações a pagar 5431 Fornecedores de bens e serviços 5432- Valores prescritos 5433- Contas cativas 5434- Contas inactivas 5439- Outros credores

544- Exigibilidades diversas

5440- Impostos cobrados aos clientes

54400- Imposto de selo - Efeitos cobrados 54401- Imposto de selo - Créditos abertos 54402- Imposto de selo - Ordens e transferências 54408- Imposto de selo - Outras operações 54409- Outros impostos

5441- Deduções nos vencimentos

54410- Imposto Reconstrução Nacional e Adicional 54411- Imposto sobre rendimentos do trabalho - 54412- F.A.S.T. 54413- Sindicato 54414- Pensão de aposentação 54415- Pensão de sobrevivência 54416- Rendas de casa 54417- Descontos judiciais 54419- Outros descontos

5449- Outras exigibilidades

55- Depósitos e Responsabilidades em Moeda Estrangeira

550- Depósitos a ordem - Residentes no Pais 5500 Instituições financeiras nacionais 5501- Governo central 5502- Governos locais 5503- Empresas estatais não financeiras 5504- Empresas privadas 5505- Particulares 5506 Operadores do mercado secundário de câmbios

551- Depósitos a ordem - Residentes no estrangeiro 5510- Embaixadas e consulados 5511- Bancos no estrangeiro 5512- Instituições financeiras estrangeiras 5513- Empresas estrangeiras 5514- Emigrantes 5519- Outros não residentes

552- Depósitos a prazo - Não residentes

5520- De 6 meses

55200- Embaixadas e consulados 55201- Empresas estrangeiras 55202- Emigrantes 55209- Outros não residentes

5521- De 1 ano

55210- Embaixadas e consulados 55211- Empresas estrangeiras 55212- Emigrantes 55219- Outros não residentes

5522- De 2 anos

55220- Embaixadas e consulados 55221- Empresas estrangeira 55222- Emigrantes 55229- Outros não residentes

553- Depósitos de caução

5530- Residentes 5531- Não residentes

554- Empréstimos externos de curto prazo

5540- De bancos centrais 5541- De organizações financeiras internacionais 5542- De governos estrangeiros 5543- De bancos comerciais 5549- De outros não residentes

555- Empréstimos externos de médio e longo prazo

5550- De bancos centrais 5551- De organizações financeiras internacionais 5552- De governos estrangeiros

5553 De bancos comerciais 5559- De outros não residentes

556- Cheques e ordens a pagar - Moeda estrangeira

5560- Cheques cativos 5561- Cheques - saques 5562- Ordens de pagamento recebidas 5563- Cheques avisados 5564- Ordens de pagamento emitidas 5569- Cheques e ordens antigos por pagar

557- Credores por Recursos Consignados - Moeda estrangeira


558- Credores - Moeda estrangeira

5580- Credores por juros em atraso 5581- Contas cativas


5589- Outros credores

559- Depósitos a prazo - Residentes

5590- De 6 meses

55900- Governo central 55901- Governos locais 55902- Empresas estatais 55903- Cooperativas 55904- Empresas privadas 55905- Particulares

5591- De 1 ano

55910- Governo central 55911- Governos locais 55912 Empresas estatais 55913- Cooperativas 55914- Empresas privadas 55915- Particulares

5592- De 2 anos

55920- Governo central 55921- Governos locais 55922- Empresas estatais 55923- Cooperativas 55924- Empresas privadas 55925- Particulares

56- Atribuição Cumulativa de Direitos de Saque Especiais 57- Acordos Internacionais de Pagamentos

570- Conta Clearing 571- Conta Barter 572- Responsabilidades a médio e longo prazo 579- Outros

58- Recursos de Instituições de Crédito no País



58000- Operações de venda c/ acordo de recompra


58001- Operações de venda definitiva









CLASSE 6- CONTAS INTERNAS E DE REGULARIZAÇÃO 60- Sede e Dependências

600- Sede e dependências -C/ efectiva - Moeda nacional 601- Sede e dependências -C/ efectiva - Moeda estrangeira 604- Sede e dependências -C/ lançamentos a regularizar 605- Sede e dependências C/ saques pagos sem aviso 609- Sede e dependências - Outras contas

6090- Valores em transito 6091- Transferências

61- Flutuação de Valores

610- Flutuação em ouro 6100- Em poder da Sede 6101- Em poder das dependências 6102- Em poder de diversos

611- Flutuação em disponibilidades em moeda estrangeira 612- Flutuação em haveres do F.M.I. 613- Flutuação em direitos de saque especiais 614- Flutuação em títulos estrangeiros 615- Flutuação em outros activos em moeda estrangeira 616- Flutuação em responsabilidades em moeda estrangeira

6160- Empréstimos em moeda estrangeira 6161- Depósitos em moeda estrangeira 6162- Cheques e ordens a pagar em M.E. 6163- Credores por recursos consignados em M.E. 6164- Credores em M.E. 6165- Atribuição cumulativa de D.S.E. 6166- Outras responsabilidades em M.E.

617- Ajustamento do credito ao Estado (Quota no F.M.I. em Moeda estrangeira) 618- Flutuação em títulos e participações financeiras em moeda nacional

62- Custos A Pagar

620- Juros de depósitos- Moeda nacional

6200- A ordem 6201- A prazo 6209- Outros depósitos

621- Juros de empréstimos

6210- Em moeda estrangeira - não residentes 6211- Em moeda nacional - residentes

622- Juros de outros recursos

6220- Em moeda estrangeira 6221- Em moeda nacional

623- Juros da atribuição cumulativa de D.S.E. 624- Diferenças cambiais em haveres do F.M.I. 625 Juros de recursos de instituições de crédito no país



629- Outros custos a pagar 6290- Em moeda nacional 6291- Em moeda estrangeira

63- Proveitos a Receber

630- Juros de credito ao Estado 631- Juros de crédito a instituições financeiras 632- Juros de crédito ao sector empresarial e a particulares

6320- De empréstimos em conta - corrente

63200- Moeda nacional 63201- Moeda estrangeira

6321- De outros créditos


633- Rendimentos de títulos e participações financeiras

6330- Nacionais - Títulos da divida publica 6331- Nacionais - Outros 6332- De Títutos e part. fin. estrangeiras

634- Juros de aplicações em M.E. 635- Juros da conta de D.S.E. 636- Juros a receber do F.M.I. 638- Juros de aplicações em instituições de crédito no pais

6380- Outras Instituições de crédito

63800- Mercado Monetário Interbancário - operações s/ garantia 639- Outros proveitos a receber

64- Despesas Antecipadas

640- Juros de desconto e redesconto 641- Rendas 642- Seguros 643- Juros de Recursos de Instituições de Crédito no país


64300- Mercado Monetário Interbancário – operações c/ garantia




6430010- Bilhetes do Tesouro e Monetária


64310- Mercado Monetário Interbancário - operações c/ garantia 643100- Operações de venda c/ acordo de recompra 6431000- Bilhetes do Tesouro 6431001- Títulos da Autoridade Monetária 643101- Operações de venda definitiva 6431010- Bilhetes do Tesouro 6431011- Títulos da Autoridade Monetária 64311- Mercado Monetário Interbancário –operações s/ garantia

649- Outras 65- Receitas Antecipadas

650- Juros de desconto e redesconto

6500- De instituições financeiras 6501- De outras entidades

651- Juros de outros créditos

6510- Moeda nacional 6511- Moeda Estrangeira

652- Rendas 654 Juros de Aplicações em Instituições de Crédito no país














659- Outras receitas

67- Outras Contas Internas

670- Remessas em caminho 671- Operações cambiais

6710- Operações cambiais - Moeda nacional

67100- Compras - divisas

67101- Compras - notas 67102- Vendas - divisas 67103- Vendas - notas 67104- Valias - divisas 67105- Valias - notas

6711- Operações cambiais - Moeda estrangeira

672- Compensação de valores 673- Operações com o estrangeiro 674- Saques, ordens e transferências

6740- Saques e cheques de clientes avisados 6741- Ordens de pagamento expedidas 6742- Transferencias

678- Transferencia de resultados 679- Diversas

68- Outras Contas a Regularizar

680- Valores da Banca Integrada 6800- Valores incobrados na reintegração da Banca 6801- Encargos diversos 6802- Provisões constituídas pela Banca Integrada 6803- Capitais e Reservas da Banca Integrada 6804- Dependências – C/ efectiva em M.N. 6805- Dependências –C/ efectiva em M.E.

681- Abonos ao pessoal

6810- Para deslocações 6819- Para outros fins

682- Gastos reembolsáveis

6820- Despesas de conta alheia 6821- Protestos 6829- Outros gastos

683- Custo de notas e moedas para emissão 684- Diferenças de caixa 685- Vales de correio e cheques a vista incobrados 686- Fundo de maneio 689- Diversas contas a regularizar

6890- Valores confiscados 6891- Depósitos para despesas a efectuar

6892- Depósitos para liquidação de letras 6899- Outras contas

CLASSE 7- FUNDOS PROPRIOS E RESULTADOS 70- Fundo para Meios Imobilizados 71- Fundo para Meios Circulantes 72- Fundo para Investimentos 73- Capital 74- Reservas

740- Reserva legal 741- Reservas de reavaliação

7410- De construções

74101 De edifícios de serviço próprio 74102- De edifícios para habitação 74103- De edifícios para outros fins

7411- De equipamento 7412- De património artístico 7413- De títulos e participações financeiras nacionais 7419- Outras

742- Prémios de emissão

7420- De acções 7429- De outros títulos

749- Outras reservas

75- Resultados

750- Resultados correntes do exercício 751- Ganhos extraordinários do exercício

7510- Ganhos na venda ou abate de imobilizações 7511- Ganhos cambiais extraordinários 7519- Outros ganhos extraordinários

752- Perdas extraordinárias do exercício

7520- Perdas na venda ou abate de imobilizações 7521 Perdas cobertas por provisões

7522- Multas 7523- Donativos 7529- Outras perdas extraordinárias

753- Ganhos imputáveis a exercícios anteriores

7530- Recuperação de créditos incobráveis 7531- Reposição de provisões 7539- Outros ganhos de exercícios anteriores

754- Perdas imputáveis a exercícios anteriores

7540- Impostos sobre lucros 7541- Créditos incobráveis cobertos por provisões 7542- Diferenças cambiais em responsabilidades cobertas por provisões 7549- Outras perdas de exercícios anteriores

755- Provisões utilizadas

7550- Provisões para menos - valias de títulos e participações financeiras nacionais 7551- Provisões para menos- valias de títulos e participações financeiras estrangeiras 7552- Provisões para riscos de flutuação de câmbios 7553- Provisões para créditos em mora e de cobrança duvidosa 7554 Provisões para riscos gerais de crédito 7559 Provisões para outros riscos

76- Provisões Para Riscos Diversos

760- Para riscos gerais de credito 761- Para riscos de flutuação de câmbios

7610- Para diferenças cambiais em responsabilidades 7619- Para outros riscos cambiais

762- Para títulos e partic. financ. nacionais 763- Para títulos e partic. financ. estrangeiras 769- Para outros riscos

77- Resultado do Exercício 78- Fundo Social dos Trabalhadores 79- Resultados Transitados CLASSE 8- CONTAS DE CUSTOS 80- Custos de Operações Passivas

800- Juros de depósitos a ordem 8000- Em moeda nacional 8001- Em moeda estrangeira

801- Juros de depósitos a prazo 8010- Em moeda nacional 8011- Em moeda estrangeira

802- Juros de desconto e de redesconto 803- Juros de empréstimos

8030- Do Banco de Moçambique 8031- Do F.M.I. 8032- De bancos estrangeiros 8039- De entidades diversas

804- Juros de recursos consignados

8040- Em moeda nacional 8041- Em moeda estrangeira

805- Juros da atribuição cumulativa de D.S.E. 806- Juros de descobertos em conta 807- Juros de recurso de Instituições de Credito no pais









8807100- Operações de venda c/ acordo de recompra 8071000- Bilhetes do Tesouro 8071001- Títulos da Autoridade Monetária




809- Outros juros

81- Custos em Operações de Ouro e Moeda Estrangeira

810- Operações de ouro 811 Operações cambiais 812- Diferenças cambiais negativas em responsabilidades

8120- Atribuição cumulativa de D.S.E. 8121- Haveres do F.M.I. 8122- Empréstimos 8123- Depósitos a ordem 8124- Depósitos a prazo 8125- Recursos consignados 8126- Cheques e ordens a pagar

819- Outras operações de moeda estrangeira 82- Outros Custos Bancários

820- Comissões e despesas dos correspondentes 821- Despesas com emissão de notas 822- Despesas com emissão de moedas 823- Despesas com emissão de moedas comemorativas 824- Despesas com cunhagem de medalhas comemorativas 825- Prejuízos na venda de títulos 829- Diversos

83- Custos Com Pessoal

830- Salário básico 831- Remunerações complementares

8310- Trabalho extraordinário 8311- Subsidio de abono de família 8312- Subsidio para falhas de caixa 8313- Subsidio de mecanografia 8314 Subsídio de casado 8315- Subsídio de ferias 8316- Subsídio de renda de casa 8319- Outras remunerações complementares

832- Encargos sociais

8320- F.A.S.T. 8321- Centro social 8322- Pensões de aposentação 8323- Pensões de sobrevivência 8324- Comparticipação em impostos

8325- Assistência médica e medicamentosa 8329- Diversos

839- Outros encargos com o pessoal

8390- Fardamento 8399- Diversos

84- Fornecimentos de Terceiros

840- Agua e energia eléctrica 841- Combustíveis e lubrificantes 842- Artigos de consumo corrente

8420- Impressos 8421 Artigos de expediente 8422- Artigos de higiene e conforto 8429- Outros

843- Jornais, revistas e publicações 844- Ferramentas e utensílios de desgaste rápido 845- Material de conservação e reparação

8450- Material de construção 8451- Material eléctrico 8452- Pecas e sobressalentes para viaturas 8453- Pecas e sobressalentes para maquinas 8459- Outros materiais

849- Outros fornecimentos

85- Serviços de Terceiros

850- Manutenção e reparação 8500- De construções 8501- De equipamento informático 8502- De maquinas de escritório 8503- De viaturas 8509- De outros bens

851- Transporte de carga 852- Comunicações

8520- Portes de correio 8521- Telefones 8522- Telegramas e telex 8529- Outras despesas

853- Publicidade 854- Despesas judiciais e de contencioso 855- Despesas de representação 856- Deslocações e estadias

8560 Transporte

8561- Ajudas de custo 8562- Alojamento 8569- Outras despesas

857- Formação de pessoal 859- Outros serviços de terceiros

8590- Despesas com transferencia de fundos 8599- Serviços diversos

86- Outros Custos

860- Rendas e alugueres 8600- Rendas de casa 8601- Aluguer de equipamento informático 8602- Aluguer de outro equipamento

861- Seguros

8610- De incêndio 8611- De roubo 8612- De acidentes de trabalho 8613- De viaturas 8614- De viagem 8619- Outros seguros

869- Diversos

8690- Bolsas 8691- Quotizações

8692- Reembolso da comissão de guarda 8699- Custos diversos

87- Dotações Para Amortizações

870- De construções 871- De equipamento 872- De outras imobilizações corpóreas 873- De encargos plurianuais

88- Dotações Para Provisões

880- Para créditos em mora e de cobrança duvidosa 881- Para títulos e partic. financ. nacionais 882- Para títulos e partic. financ. estrangeiras 883- Para riscos de flutuação de câmbios 884- Para riscos gerais de crédito 889- Para outros riscos

CLASSE 9- CONTAS DE PROVEITOS 90- Juros de Crédito Concedido

900- Juros de crédito ao Estado 901- Juros de crédito a instituições financeiras

9010- Juros de crédito a instituições monetárias 9011- Juros de crédito a instituições financeira não monetárias

902- Juros de crédito ao sector empresarial e a particulares

9020- Juros de desconto 9021- Juros de empréstimos em conta corrente


9022- Juros de outros créditos


9023- Juros de créditos em mora


9024- Juros de créditos de cobrança duvidosa


9029- Outros juros

903- Juros de recursos consignados

91- Rendimentos de Títulos e de Participações Financeiras

910- Juros de títulos da divida publica 911- Rendimentos de outros títulos e de participações financeiras nacionais 912- Rendimentos de títulos e de participações financeiras estrangeiras

92- Juros de Outras Aplicações

920- De depósitos a ordem no estrangeiro 921- De depósitos a prazo no estrangeiro 922- De depósitos de caução para créditos abertos 923- De Outros depósitos no estrangeiro 924- Juros atribuídos pelo F.M.I. 925- Juros de aplicações em ouro 929- De diversas aplicações

93- Proveitos em Operações de Ouro e Moeda Estrangeira

930- Operações de ouro 931- Operações cambiais 932- Diferenças cambiais positivas em responsabilidades

9320- Atribuição cumulativa de D.S.E. 9321- Haveres do F.M.I. 9322- Empréstimos 9323- Depósitos a ordem 9324- Recursos consignados 9325- Cheques e ordens a pagar em moeda estrangeira 9326- Depósitos a prazo 9329- Outras responsabilidades em moeda estrangeira

939- Proveitos de outras operações de moeda estrangeira

94- Proveitos de Serviços Bancários

940- Comissões de transferencia 941- Comissões de cobrança 942- Aluguer de cofres 943- Comissões por recambio de letras 944- Comissões de guarda 949- Proveitos de outros serviços

95- Outros Proveitos Bancários 950- Comissões em garantias e avales prestados 951- Comissões em créditos abertos 9510- De importacão 9511- De exportacão 9512- De outros créditos

952- Comissões de imobilização em contas de clientes 953- Proveitos na venda de moedas e de medalhas comemorativas 954- Venda de livros de cheques e de cadernetas de poupança 955- Proveitos na venda de títulos 956- Reembolso de despesas 959- Proveitos bancários diversos

97- Juros de Aplicações em Instituições de Crédito no pais


9700- Mercado Monetário Interbancário - operações c/ garantia 97000- Operações de compra c/ acordo de revenda


97001- Operações de compra definitiva 970010- Bilhetes do Tesouro 970011- Títulos da Autoridade Monetária


9710- Mercado Monetário Interbancário – operações c/ garantia 97100- Operações de compra c/ acordo de revenda





99- Proveitos Diversos

990- Rendimento de Imóveis 991- Rendimento de equipamento 992- Venda de publicações 993- Venda de impressos 999- Outros proveitos

CLASSE 0 - CONTAS DE ORDEM 01- Valores a Cobrança 010- Letras a cobrança 011- Letras a cobrança em poder dos correspondentes 012- Letras a cobrança em poder das dependências 013- Letras devolvidas 017- Outros valores a cobrança 018- Outros valores a cobrança em poder dos correspondentes 019- Outros valores a cobrança em poder das dependências 02- Valores Recebidos em Depósito 020- Títulos depositados 029- Outros valores depositados 03- Valores Recebidos em Caução 030- Títulos 031- Hipotecas 032- Penhores 033- Garantias 039- Outros valores em caução

04- Garantias e Avales Prestados 040- Em moeda nacional 041- Em moeda estrangeira 05- Créditos Abertos 051- Em moeda nacional 052- Em moeda estrangeira

0520- De importação 0521- De exportação

06- Valores Dados em Caução 060- Títulos 069- Outros valores 07- Operações a Prazo 070- Compras a prazo 071- Vendas a prazo 08- Outras Contas de Ordem

080- Fundos consignados 0800- Fundo de exportação 0801- Fundo de projectos específicos 0802- Fundo do petróleo 0803- Fundo de fretes 0804- Fundo especial 0809- Outros fundos

081- Valores de conta da Sede e dependências 0810 Letras a cobrança 0811- Outros valores a cobrança 0812- Títulos depositados 0819 Outros valores de sua conta

082- Valores consignados 083- Notas inutilizadas a trocar 084- Créditos abatidos ao activo 085- Juros vencidos 089- Diversas contas

09- Devedores e Credores por Responsabilidades Extrapatrimoniais

090- Credores por valores a cobrança 0900- Credores por letras a cobrança 0909- Credores por outros valores a cobrança

091- Credores por valores recebidos em depósito

0910- Credores por títulos depositados 0919- Credores por outros valores depositados

092- Credores de valores recebidos em caução

0920- Credores de títulos em caução 0921- Credores por hipotecas 0922- Credores por penhores 0923- Credores por garantias pessoais 0929- Credores por outros valores em caução

093- Devedores por garantias e avales prestados

0930- Devedores por garantias e avales em M.N. 0931- Devedores por garantias e avales em M.E.

094- Devedores por créditos abertos

0940- Devedores por créditos abertos em M.N. 0941- Devedores por créditos abertos em M.E.

09410- Devedores por créditos abertos de importação 09411- Devedores por créditos abertos de exportação

095- Devedores por valores dados em caução

0950- Devedores por títulos dados em caução 0959- Devedores por outros valores dados em caução

096- Vendedores e compradores de operações a prazo

0960- Vendedores de operações a prazo 0961- Compradores de operações a prazo

097- Devedores e credores por outras responsabilidades

0970- Credores de fundos consignados 09700- Credores do Fundo de exportação 09701- Credores do Fundo de projectos específicos 09702- Credores do Fundo do petróleo 09703- Credores do Fundo de fretes 09704- Credores do Fundo especial 09709- Credores de outros fundos

0971- Credores de valores de sua conta - Sede e dependências 09710- Suas letras a cobrança 09711- Seus valores a cobrança 09712- Seus títulos depositados 09719- Credores por outros valores de sua conta

0972- Credores por valores consignados 0973- Credores por notas inutilizadas a trocar

0979- Credores por diversas conta V- ÂMBITO DAS CONTAS CLASSE 1- ACTIVOS EXTERNAS Nesta classe incluem-se não só os valores activos representativas de meias de pagamento sabre a exterior, coma também, as participações em organizações internacionais, as reservas de ouro e outros créditos sobre não residentes. 10- Ouro Contabiliza as reservas de ouro pertencentes ao Banco. 100- Em Poder da Sede Contabiliza as reservas de ouro pertencentes ao Banco, que se encontram a guarda da Sede. 101- Em poder das Dependências Contabiliza as reservas de ouro pertencentes ao Banco, que se encontram a guarda das Dependências. 102- Em poder de diversos Contabiliza as reservas de aura pertencentes ao Banco, que se encontram a guarda de diversas entidades estranhas ao Banco. 11- Direitos de Saque Especiais Direitos de saque especiais detidas pela Banco em resultado da sua atribuição pelo Fundo Monetário Internacional ou de quaisquer outras operações. 12- Notas e Moedas Estrangeiras Notas e moedas convertíveis existentes nas Caixas do Banco, emitidas par outros países, excluídas as moedas de ouro. 120- Em poder da Sede Regista as notas e moedas estrangeiras existentes nas caixas da Sede. 121- Em poder das Dependências Regista as notas e moedas estrangeiras existentes nas caixas das Dependências. 13- Depositas no Estrangeiro Destina-se a registar os depósitos em bancos no estrangeira, expressos em moeda estrangeira, abertos em nome do Banco.

130- Depósitos a ordem Regista as depósitos disponíveis no estrangeiro, expressas em moeda estrangeira. 131- Depósitos com pré-aviso

132- Depósitos a prazo Depósitos de caução para créditos abertos

139- Outros depósitos

Destina-se a registar os depósitos não enquadráveis nas sub-contas anteriores.

14- Títulos Estrangeiros Incluem-se nesta conta todos os títulos pertencentes ao Banco, que tenham sido emitidos por entidades estrangeiras.

140- Títulos de Governos estrangeiros Títulos representativos da divida publica de países estrangeiros.

141- Títulos de organizações financeiras internacionais

Inclui os títulos emitidos por organizações financeiras internacionais, que se encontram na posse do Banco, não representativos da participação do Banco no capital dessas organizações. 149 - Outros títulos estrangeiros

Títulos emitidos por entidades estrangeiras, que não sejam de incluir em qualquer das sub-contas anteriores. 15- Desconto sobre o Estrangeiro Valores sobre o estrangeiro descontados pelo Banco, excluídos os cheques e os traveller-cheques. 16- Participações Em Organizações Internacionais Regista as participações no capital de organizações internacionais.


Inclui os valores entregues ao F.M.I. para realização da quota do Estado naquele organismo.

161- Outras instituições financeiras internacionais 162- Outras instituições internacionais

Destina-se a registar as participações no capital de outras instituições internacionais. 19- Outros Activos Externos Contabiliza os créditos sobre não residentes, expressos em moeda estrangeira, nao considerados nas subcontas anteriores.

190- Valores a cobrar sobre o estrangeiro Cheques e traveller-cheques sobre o estrangeiro, negociados pelo Banco.

191- Devedores em moeda estrangeira

192- Acordos internacionais de pagamento

Regista os saldos devedores verificados no final do mes nas contas representativas de acordos de pagamentos com outros países.

CLASSE 2 - CRÉDITO INTERNO Classe que regista o crédito concedido no Pais, ao Estado, ao sistema financeiro, ao sector empresarial e a particulares, sendo o credito concedido a empresários em nome individual integrado nas sub-contas relativas as empresas privadas. 20- Crédito ao Estado Nesta conta regista-se o crédito concedido ao Estado, o qual abrange o Governo Central, os Governos Provinciais e os Governos Distritais.

200- Crédito ao Governo Central

Inclui o crédito concedido ao Governo Central ao abrigo do que estabelece a Lei Orgânica do Banco.

209- Crédito aos Governos locais

Inclui o crédito concedido aos Governos Provinciais e aos Governos Distritais, nomeadamente em resultado de descobertos em contas de depósitos. 21- Crédito a Instituições Financeiras

Contabiliza o crédito concedido, sob a forma de desconto, ou qualquer outra modalidade, a instituições monetárias e a instituições financeiras não monetárias pertencentes ao sistema financeiro nacional.

22- Crédito ao Sector Empresarial e a Particulares - Moeda Nacional Inclui todo o crédito concedido a empresas ou a particulares, exceptuando as empresas consideradas instituições financeiras. 220- Desconto de letras e livranças Regista os valores descontados sobre o País, mesmo os .que se destinarem a ser cobrados noutras praças.

2200- Letras e livranças em carteira Contabiliza os valores descontados sobre o País, que permanecerem na carteira da Dependência que procedeu ao desconto. 2201- Letras e livranças em poder das Dependências

Regista os valores descontados sobre o País pela Dependência e que tenham sido remetidos para cobrança noutra Dependência.

2202- Letras e livranças em poder dos Correspondentes Regista os valores descontados sobre o País pela Dependência e que tenham sido remetidos para cobrança nos Correspondentes.

221- Empréstimos em conta-corrente Contabiliza os empréstimos concedidos a empresas ou a particulares sob a forma de conta-corrente. Esta conta encontra-se desdobrada em função da garantia prestada pelo cliente (hipoteca, aval do Estado, outras garantias e sem caução).


Empréstimos em conta-corrente cuja liquidação se encontre garantida com hipoteca efectuada pelo cliente a favor do Banco.

2211- Com caução com garantia do Estado

Empréstimos em conta corrente relativamente aos quais o Estado tenha prestado formalmente o seu aval.

2212- Com caução - outras garantias

Empréstimos em conta-corrente que se encontrem garantidos com o penhor de mercadorias, com garantias pessoais ou quaisquer outras não consideradas nas sub-contas anteriores.


Crédito concedido a empresas e a particulares sob a forma de crédito em conta de depósito ou qualquer outra que não seja o desconto ou a conta-corrente. Desdobra-se também em função das garantias prestadas pelos clientes. 223- Descobertos em depósitos a ordem

Destina-se a registar, no final do mês, o montante dos saldos devedores verificados em depósitos a ordem.

227- Letras e livranças vencidas Regista as letras e livranças vencidas e não liquidadas, ate ao máximo de 3 meses após o vencimento, data em que devem ser transferidas para as contas “228”- Créditos em mora “ou” “229 - Créditos de cobrança duvidosa”. 228- Créditos em mora Inclui os seguintes créditos vencidos: Efeitos devolvidos após ter decorrido o prazo máximo previsto na sub-conta anterior (227) e ainda não encaminhados para o serviço de contencioso do Banco, nem incobráveis.

Outros créditos vencidos (incluindo juros vencidos), ainda não encaminhados para os serviços de contencioso do Banco, nem considerados incobráveis. E obrigatória a transferência para esta conta dos valores vencidos após ter decorrido o prazo de 30 dias em relação a data de vencimento. Com excepção dos créditos com garantia do Estado, os créditos só poderão permanecer nesta conta os seguintes prazos: -Créditos com hipoteca: 12 meses. -Outros créditos: 6 meses. A semelhança das contas 221 e 222, apresenta desdobramentos em função da garantia prestada pelo cliente. 229- Créditos de cobrança duvidosa Inclui os valores de crédito concedido cuja regularização, a obter por via judicial ou juridical foi encaminhada para os serviços de contencioso do Banco, bem como os valores considerados incobráveis. Contabiliza também os créditos em mora após terem decorrido os prazos previstos na conta 228.

2293- Créditos incobráveis Regista os créditos relativamente aos quais se presume a impossibilidade da sua recuperação, devendo esta conta ser regularizada no fim de cada ano.

23- Aplicações de Recursos Consignados Destina-se a registar as contrapartidas dos recursos cedidos por terceiros em aplicações por eles determinadas. 24- Crédito ao Sector Empresarial e a Particulares -Moeda Estrangeira Âmbito semelhante ao da conta 22. 29- Provisões para Créditos em Mora e de Cobrança Duvidosa Conta representativa das provisões destinadas a fazer face aos prejuízos resultantes da não recuperação de créditos concedidos. Desdobra-se em provisões para créditos em mora, em contencioso e incobráveis. CLASSE 3- IMOBILIZAÇÕES Esta classe regista todos os bens de que o Banco dispõe para o desenvolvimento das suas actividades e cuja vida útil é superior a um ano. Integra também os encargos plurianuais e o património artístico. 30- Construções Contabiliza não só o custo de aquisição como também as obras de beneficiação.

300- Edifícios de serviço próprio Regista o valor das construções propriedade do Banco e necessárias ao desenvolvimento da sua actividade.

301- Edifícios para habitação Contabiliza o valor dos edifícios destinados a habitação de empregados do Banco.

309- Edifícios para outros fins Construções não enquadradas nas contas anteriores, incluindo as adquiridas pelo Banco em resultado de reembolso de crédito próprio.

31- Equipamento Integra o conjunto de objectos, instrumentos e maquinas, necessários ao desenvolvimento da actividade do Banco, cuja vida útil se prolonga por prazo superior a um ano.

310- Equipamento informático Contabiliza o equipamento utilizado no tratamento automático da informação.

311- Máquinas de escritório

Regista o valor das máquinas para uso administrativo (máquinas de calcular, de mecanografia, de notas e moedas, de escrever e outras).

312- Veículos

Destina-se a registar o valor dos meios de transporte de pessoas e de bens.

313- Mobiliário e material Inclui os móveis e os artigos de conforto e decoração, tais como candeeiros, tapetes, alcatifas e objectos decorativos.

314- Ferramentas e utensílios

Contabiliza as ferramentas e utensílios que tenham uma duração superior a um ano.

315- Equipamento de comunicações

Integra quer o equipamento utilizado nas comunicações entre as diversas unidades organizativas do banco, quer o utilizado nas comunicações com outras entidades ( centrais telefónicas, intercomunicadores, telefones, rádio - transmissores, etc.)

316- Grupo - gerador

Regista o valor do equipamento utilizado na produção de energia (grupo - gerador).

317- Portas - fortes Contabiliza o valor das portas-fortes.

318- Climatização Inclui o equipamento destinado a produção de ar condicionado.

319- Outro equipamento Destina-se a registar 0 equipamento não enquadrável nas subcontas anteriores. 32- Património Artístico Refere-se a bens que pelas suas características devam ser considerados de interesse artístico -cultural. 33- Outras Imobilizações Corporeas Integra as imobilizações Corporeas que não devam considerar-se construções, equipamentos ou património artístico.

330- Instalações Contabiliza nomeadamente 0 valor das instalações de agua e electricidade, gás, telefones, de transporte interno de documentos, de climatização e de segurança e protecção.

34- Imobilizações em Curso Contabilizam-se nesta conta as despesas e os gastos de investimento relativos a construção ou beneficiação de edifícios e a aquisição de equipamento ou outros bens do imobilizado, enquanto decorre o processo de construção ou aquisição. 35- Encargos Plurianuais Destina-se a contabilização de custos a imputar a vários exercícios, sem valor de realização independente.

350- Despesas de constituição e instalação Compreende nomeadamente os encargos suportados pelo Banco com a adaptação de edifícios próprios ou arrendados, destinados a serem utilizados na sua actividade. 39- Amortizações Acumuladas Regista o valor acumulado das perdas de valor das imobilizações ao longo dos diversos exercícios. CLASSE 4- OUTROS ACTIVOS Consideram-se nesta classe todos os restantes valores activos não enquadráveis nas classes 1, 2 e 3, nomeadamente as disponibilidades e os títulos e participações financeiras em moeda nacional. 40- Caixa Regista as existências de notas e moedas com curso legal em Moçambique, incluindo as que se encontrem para escolha, inutilização ou amortização. 41- Depósitos noutras Instituições de Crédito Regista o movimento nas contas de depósito abertas pelo Banco noutras instituições de credito no Pais.

410- Depósitos a ordem - Moeda nacional Contabiliza as disponibilidades do Banco em depósitos noutras instituições de crédito. 411- Depósitos obrigatórios no Banco de Moçambique - M.N.

Destina-se a contabilizar as reservas mínimas impostas aos bancos sob a forma de depósitos no Banco de Moçambique.

412- Depósitos a ordem - Moeda estrangeira

Regista as disponibilidades dos bancos em moeda estrangeira depositadas noutras instituições de crédito no Pais. 413- Depósitos obrigatórios no Banco de Moçambique -M.E. Destina-se a contabilizar as reservas mínimas em moeda estrangeira impostas aos bancos sob a forma de depósitos no Banco de Moçambique.

419- Outros depósitos - Moeda nacional Depósitos do Banco noutras instituições de crédito no Pais, que não se enquadrem nas subcontas anteriores.

42- Valores a Cobrar - Moeda Nacional Contabiliza os valores a cobrar não representativos de crédito concedido, nomeadamente os cheques sobre outras dependências ou sobre outros bancos e os vales de correio.

420- Cheques a cobrar sobre o próprio banco Contabiliza os cheques sacados por titulares de contas abertas em qualquer dependência do Banco, enquanto não são remetidos a dependência cobradora. 421- Cheques a cobrar sobre outros bancos Regista os cheques sacados por terceiros sobre outras instituições de crédito, aguardando a sua remessa para cobrança. 422- Vales de correio Contabiliza os vales de correio depositados pelos clientes, enquanto não se procede a sua cobrança. 423- Títulos das Finanças Destina-se a registar o valor dos títulos das Finanças depositados pelos clientes, enquanto não se proceder a sua cobrança.

429- Outros valores Integra outros valores a cobrar que não sejam enquadráveis nas subcontas anteriores.

43- Títulos e Participações Financeiras Nacionais Incluem-se nesta conta os títulos emitidos por qualquer entidade nacional, bem como as participações no capital social de qualquer empresa nacional. 430- Títulos da dívida publica

Contabiliza o valor dos títulos da divida publica emitidos pelo Estado, na posse do Banco. 431- Outros títulos nacionais Inclui os títulos emitidos por qualquer entidade nacional, excepto o Estado, pertencentes ao Banco. Não inclui participações no capital das empresas, as quais se registam noutra subconta.

432- Participações financeiras nacionais Regista as participações do Banco no capital de qualquer empresa nacional. 433- Títulos próprios Conta destinada ao registo, a débito, do montante dos titulos emitidos pela propria instituição, e por ela adquiridos, por contrapartida das respectivas contas do activo.

44- Devedores - Moeda Nacional Compreende todas as operações com terceiros pendentes de regularização que não assumam a forma de crédito concedido.

441- Estado-Diversos Compreende todas as operações com o Estado pendentes de regularização que não assumam a forma de crédito concedido.

442- Instituições monetárias Inclui os débitos de instituições monetárias que não assumam a forma de crédito concedido, os quais se aguarda sejam regularizados. 443- Fornecedores (C/ adiantamentos) Regista o valor dos adiantamentos a fornecedores por conta de fornecimento de bens e serviços a efectuar posteriormente. Não inclui os adiantamentos relativos a imobilizações em curso. 444- Empregados Contabiliza os valores devidos por empregados do Banco, cuja regularização se encontra pendente. Não se incluem nesta conta os empréstimos a empregados, nem os abonos a empregados para cobertura de gastos de conta da instituição, sendo estes últimos registados na conta 681 - Abonos ao pessoal II. 445- Depósitos de caução noutras entidades Contabiliza depósitos do Banco para caução do consumo de agua, luz e outros fins de interesse do Banco.

446- Devedores por capital subscrito Conta destinada ao registo, a debito, do montante do capital subscrito não realizado, por contrapartida da conta 73- Capital. Credita-se pelo valor de realização do capital, por contrapartida das respectivas contas do activo, segundo a forma de realização do capital. 449- Diversos Compreende todas as operações com terceiros pendentes de regularização não enquadráveis nas rubricas anteriores.

45- Economato Contabiliza bens de consumo e outro material que se encontra em stock, enquanto não forem imputados as respectivas contas de custos, incluídas na conta 184- Fornecimento de Terceiros. 47- Aplicações em Instituições de Crédito no País Inclui as operações activas realizadas com o Banco Central e as Instituições de Crédito estabelecidas em Moçambique, exceptuando-se os créditos e os depósitos.


4700- Mercado monetário interbancário - Operações c/garantia

Regista, pelo valor de revenda, as operações de compra de Bilhetes do Tesouro, Títulos da Autoridade Monetária e outros títulos emitidos pelo BM.

471- Outras Instituições de Crédito

4710- Mercado monetário interbancário - Operações c/ garantia Âmbito semelhante ao da conta 4700.

4711- Mercado monetário interbancário - Operações s/ garantia Regista as operações não-tituladas de cedência de liquidez entre as instituições de crédito.

48- Valores a cobrar em M.E. Contabiliza os valores a cobrar não representativos de credito concedido, nomedamente os cheques sobre outras dependências ou outros bancos.

480- Cheques a cobrar sobre o próprio banco Contabiliza os cheques sacados por titulares de contas abertas em qualquer

dependência do Banco, enquanto não são remetidas a dependência cobrada. 481- Cheques a cobrar sobre outros bancos Regista os cheques sacados por terceiros sabre outras Instituições de crédito, aguardando a sua remessa para cobrança. 484- Cheques visados pagos Contabiliza nas dependências pagadoras os cheques visados ou depositados de outras dependências. 489- Outros Valores. Integra outros valores a cobrar que não sejam enquadráveis nas subcontas anteriores.

49- Activos Diversos Inclui os valores activos não enquadráveis em qualquer das outras contas desta classe.

490- Prata Contabiliza a prata adquirida pelo Banco. 491- Moedas e medalhas comemorativas Regista as moedas e medalhas comemarativas na posse do Banco.

CLASSES - RECURSOS ALHEIOS Esta classe inclui as contas representativas da emissão de notas e moedas, bem como das restantes responsabilidades do Banco em moeda nacional e em moeda estrangeira. 50- Notas emitidas Conta representativa do valor das notas emitidas pelo Banco. 51- Moedas Emitidas Reflecte o valor das moedas emitidas pelo Banco. Inclui quer as moedas destinadas a serem utilizadas como meio normal de pagamento, quer as comemorativas. 52- Depósitos - Moeda Nacional Conta que se destina a contabilizar os depósitos, expresssos em moeda nacional, de entidades residentes ou não residentes.

520- Depósitos a ordem - Residentes no país

Regista as disponibilidades das instituições financeiras nacionais, do Estado,

do sector empresarial e de particulares.

5200- Instituições monetárias Depósitos a ordem em moeda nacional, abertos em nome de instituições monetárias domiciliadas no País. 5201 -Outras instituições financeiras Regista os depósitos a ordem de instituições financeiras não monetárias domiciliadas no País.

5202- Estado Integra as contas de depósitos a ordem em nome do Estado, nomeadamente as que se destinem a fazer face aos gastos correntes e as destinadas a despesas de investimento.

Incluem-se nesta conta todos os depósitos de entidades dependentes dos Governos Central, Provinciais ou Distritais, não se incluindo nestas as empresas estatais.

52020- Governo Central

Contabiliza todos os depósitos a ordem em moeda nacional, abertos em nome de qualquer orgão pertencente ao Governo Central.

520200- Depósitos da tesouraria central Regista exclusivamente os depósitos a ordem da tesouraria central. 520201- Fontes de financiamento Contabiliza o valor dos fundos a ordem do Governo Central, provenientes de donativos, créditos efectuados pelo Banco e creditos externos ao Estado, destinados em regra ao financiamento dos projectos de investimento.

520202- Orçamento de Investimento de anos anteriores Contabiliza o valor dos fundos a ordem do Ministério das Finanças para pagamento em exercícios findos, de despesas de projectos financiados pelo Orçamento de Investimento do Estado. 520203- Fundos do Orçamento de Investimentos

Regista o valor dos fundos a ordem do Governo Central ou orgãos dele dependentes, destinados ao pagamento dos encargos relativos a projectos financiados pelo Orçamento de Investimento do Estado do ano em curso.

520209- Outros depósitos Destina-se a registar todos os depósitos a ordem em nome de orgãos dependentes do Governo Central e não abrangidos pelas rúbricas anteriores.

52021- Governos locais Contas de depósitos a ordem em nome de entidades dependentes dos Governos Provinciais ou Distritais.

520210- Depósitos da tesouraria local

Contabiliza apenas os depósitos a ordem da tesouraria local. 520211- Orçamento de Investimento de anos anteriores Inclui o valor dos fundos depositados a ordem das Direcções Provinciais de Finanças para pagamento, em exercícios findos, de despesas de projectos financiados pelo Orçamento de Investimento do Estado. 520212- Fundos do Orçamento de Investimentos Regista o valor dos fundos a ordem dos Governos Provinciais ou Distritais ou orgãos deles dependentes, destinados ao pagamento dos encargos relativos a projectos financiados pelo Orçamento de Investimento do Estado do ano em curso. 520219- Outros depósitos Abrange os depósitos a ordem em nome de entidades dependentes dos Governos Provinciais ou Distritais que não sejam de incluir nas subcontas anteriores.

5203- Outros residentes no País

Inclui os depósitos a ordem de residentes no Pais, que não sejam instituições financeiras ou Estado. Desdobra-se por depósitos pertencentes a empresas estatais, a cooperativas, a empresas privadas, a população e a outros residentes.

521- Depósitos a ordem - Residentes no estrangeiro

Inclui as disponibilidades, em moeda nacional, de entidades não residentes, nomeadamente do Fundo Monetário Internacional, de outros organismos financeiros internacionais e de bancos estrangeiros.


52100- Conta Nº l

Conta de depósito a ordem do F.M.I., considerada a conta operacional, através da qual todas as operações (Compras, recompras, pagamento da subscrição, etc.) são registadas.

52101- Conta Nº 2 Conta de depósito a ordem do F.M.I., estabelecida para fazer face as necessidades administrativas do Fundo ( despesas postais e telegráficas, compras e vendas de publicações, etc.)

5212- Bancos no estrangeiro

Contas de depósitos a ordem, expressos em moeda nacional, em nome de bancos domiciliados no estrangeiro.

5213- Emigrantes Regista os depósitos a ordem em moeda nacional, de cidadão nacionais que se encontrarem a residir no estrangeiro (emigrantes). 5219- Outros residentes no estrangeiro Contas de depósitos a ordem, expressos em moeda nacional, em nome de residentes no estrangeiro e que não se enquadrem nas subcontas anteriores.

522- Depósitos a prazo -Residentes no Pais Regista os depósitos recebidos de residentes no País por prazo determinado, expressos em moeda nacional, incluindo os resultantes da venda de títulos da Campanha Nacional de Captação de Poupança. Desdobra-se por prazos e entidades titulares (empresas estatais, Cooperativas, empresas privadas e particulares).

5225- Campanha Nacional de Captação de Poupança

Integra os depósitos a prazo resultantes da venda de títulos da Campanha Nacional de Captação de Poupança.

5226- De instituições monetárias Regista os depósitos a prazo de instituições monetárias nacionais.

5227- De instituições financeiras não monetárias Inclui os depósitos a prazo de instituições financeiras não monetárias, nas quais se incluem as companhias de seguros.

523- Depósitos a prazo - Residentes no estrangeiro

Inclui os depósitos em moeda nacional, recebidos de residentes no exterior, por tempo determinado, nomeadamente os de emigrantes. 524- Depósitos obrigatórios Conta a movimentar apenas no Banco de Moçambique e relativa aos depósitos obrigatórios que os bancos devam efectuar no Banco de Moçambique. 525- Depósito de caução Depósitos de clientes resultantes de entregas ou de transferências de outras contas, para caução de diversas operações, nomeadamente aberturas de créditos.

5250- De importação

Depósitos prévios exigidos como contrapartida da abertura de créditos de importação e destinados a garantir a posterior liquidação das importações.

53- Credores por Recursos Consignados - Moeda nacional Regista os recursos cedidos por terceiros com vista a aplicações por eles determinadas, nomeadamente os fundos cedidos pelos Governo para Concessão de empréstimo. 54- Outras Responsabilidades - Moeda Nacional Regista todas as responsabilidades em moeda nacional, que não sejam notas ou moedas emitidas, depósitos e credores por recursos consignados.

540- Cheques e ordens a pagar - Moeda nacional Cheques e ordens de pagamento, em moeda nacional, recebidos ou emitidos, aguardando liquidação.

5400- Cheques cativos Contabiliza as exigibilidades referentes a cheques (nomeadamente os visados ) emitidos sobre contas abertas em dependências do Banco, cujo valor se encontra cativo. 5401- Cheques-saques Cheques bancários emitidos que aguardam se concretize a sua liquidação. 5402- Ordens de pagamento recebidas Destina-se a contabilizar os bens de pagamento recebidas, a pagar pela Dependência. 5403- Cheques avisados

Contabiliza na dependência de destino os cheques avisados por outras Dependências. 5404- Ordens de pagamento emitidas Destina-se a permitir o registo de ordens de pagamento na dependência emitente, enquanto as mesmas não forem liquidadas. 5409- Cheques e o bens antigas por pagar

Cheques e ordens de pagamento por pagar, desde que em 31 de Dezembro de cada ano tenham decorrido mais de 12 meses sem terem sido liquidados .

541- Desconto e redesconto Responsabilidades assumidas junto do Banco de Moçambique por operações de desconto ou redesconto. 542- Empréstimos -Moeda nacional Reflecte as responsabilidades do Banco, decorrentes de empréstimos obtidos junto de entidades nacionais, nomeadamente junto do Banco de Moçambique. 543- Credores -Moeda nacional

Refere-se a responsabilidades para com terceiros, não consideradas como captação de recursos alheios, como por exemplo as dívidas a fornecedores.

5430- Remunerações a pagar Contabiliza as importâncias devidas a empregados do Banco, resultantes do processamento de salários ou outras remunerações. 5431- Fornecedores de bens e serviços Contabiliza os fornecimentos de bens e serviços, aguardando liquidação. 5432- Valores prescritos Depósitos recebidos de clientes, resultantes de entregas ou transferências, para caução de diversas operações, expressos em moeda estrangeira.

554- Empréstimos externos de curto prazo Financiamentos externos obtidos directamente pelo Banco, cuja liquidação se processara em prazo inferior a um ano. 555- Empréstimos externos de médio e longo prazo Financiamentos obtidos directamente pelo Banco junto de não residentes, cuja

liquidação final se processara em prazo superior a um ano.

556- Cheques e ordens a pagar - Moeda estrangeira Cheques e ordens de pagamento, em moeda estrangeira, recebidos ou emitidos aguardando liquidação.

5560- Cheques cativos Contabiliza as exigibilidades referentes a cheques nomeadamente os visados, emitidos sobre contas aberto em dependências do banco cujo valor se encontra cativo

5561- Cheques-saques Cheques bancários emitidos que aguardam que se concretize a sua liquidação. 5562- Ordens de pagamento recebidas Destina-se a contabilizar as ordens de pagamento recebidas e a pagar pela dependência. 5563- Cheques avisados Contabiliza na dependência de destino os cheques avisados por outras dependências. 5564- Ordens de pagamento emitidas Destina-se a permitir o registo de ordens de pagamento na dependência emitente, enquanto as mesmas não forem liquidadas. 5569- Cheques e ordens antigas por pagar Contabiliza os cheques e ordens de pagamento por pagar desde que em 31 de Dezembro de cada ano tenham decorrido mais de 12 meses sem terem sido liquidados.

557- Credores por recursos consignados -Moeda estrangeira Inclui os recursos cedidos por terceiros com vista a aplicações por eles determinadas, cuja responsabilidade se encontra expressa em moeda estrangeira.

558- Credores -Moeda estrangeira Responsabilidades para com terceiros, em moeda estrangeira, não enquadráveis nas restantes rubricas da conta 55- Depósitos e Responsabilidades em Moeda Estrangeira.

5580- Credores por juros em atraso Contabiliza o valor dos juros já vencidos e não liquidados relativos a empréstimos em moeda estrangeira. 5581- Contas cativas - Moeda estrangeira Contabiliza os valores expressos em moeda estrangeira não imediatamente disponíveis e creditados aos clientes.

559- Depósitos a prazo -Residentes

Regista os depósitos a prazo, expressos em moeda estrangeira em nome de entidades residentes no País.

56- Atribuição Cumulativa de Direitos de Saque Especiais Destina-se a registar as responsabilidades perante o Fundo Monetário Internacional resultantes das atribuições de Direitos de Saque Especiais ao Estado. 57- Acordos Internacionais de Pagamentos Reflecte as operações com países em relação com os quais vigora um acordo de pagamentos.

572- Responsabilidades a médio e longo prazo Reflecte os valores resultantes de acordos internacionais de pagamentos, relativamente aos quais foi acordada a sua regularização por prazo superior a um ano. 579- Outros Integra as responsabilidades relativas a acordos internacionais de pagamentos que não se enquadrem nas sub-contas anteriores.

58- Recursos de Instituições de Crédito no País Esta conta reflecte as responsabilidades assumidas junto do Banco Central e de outras Instituições de Crédito estabelecidas em Moçambique, com a excepção dos depósitos, empréstimos e redesconto.


5800- Mercado Monetário Interbancário-operações c/ garantia

Regista, pelo valor de recornpra, as operações de venda de Bilhetes do Tesouro, Títulos da Autoridade Monetária e outros títulos emitidos pelo BM.

581- Outras Instituições de Crédito

5810- Mercado Monetário Interbancário – Operações c/ garantia.

Âmbito semelhante ao da conta 5800.

5811- Mercado Monetário Interbancário – Operações s/ garantia Regista as operações não-tituladas de obtenção de liquidez entre as instituições de crédito.

CLASSE 6 CONTAS INTERNAS E DE REGULARIZAÇÃO As contas desta classe destinam-se a contabilizar as relações entre departamentos do próprio Banco, a flutuação de valores, as antecipações activas e passivas, os custos a pagar, os proveitos a receber e todas as operações que não são imediatamente regularizadas ou cujo tratamento contabilístico exija a utilização de contas transitórias ou de regularização. 60- Sede e Dependências Destina-se ao registo das relações entre unidades organizativas do Banco (Sede e Dependências) que tenham património e escrita independentes.

600- Sede e dependências -c/ efectiva -Moeda nacional Conta representativa de saldos exigíveis entre as Dependências do Banco e a Sede, expressos em moeda nacional. 601- Sede e dependências -c/ efectiva -Moeda estrangeira Conta representativa de saldos exigíveis entre as Dependências do Banco e a Sede, expressos em moeda estrangeira.

604- Sede e dependências -c/ lançamentos a regularizar Contabiliza provisoriamente as diferenças verificadas em correspondência recebida com lançamento de outras unidades organizativas do Banco, referentes a contas efectivas, nomeadamente erros de somas. 605- Sede e dependências -C/ saques pagos sem aviso Destina-se a registar, transitoriamente os saques emitidos pelas unidades organizativas do Banco e os cheques visados dos clientes, pagos sem aviso. 609- Sede e dependências -Outras contas Contas entre unidades organizativas do próprio Banco e que se destinam ao controle do trânsito de valores e de transferências de saldos para a Sede.

6090- Valores em trânsito Regista temporariamente as transferências de valores de caracter reservado, entre as diversas unidades organizativas, ate que os referidos valores atinjam o destino.

61- Flutuação de Valores Conta destinada a reflectir as diferenças entre a valorização inicial de diversos activas a passivas e a valorização resultante da aplicação dos diversos critérios valorimétricos estabelecidas.

610- Flutuação em ouro Cantabiliza a diferença entre a avaliação do ouro segundo o critério valorimétrico estabelecido e a seu custa de aquisição.

611- Flutuação em disponibilidades em moeda estrangeira Regista a diferença entre a avaliação das disponibilidades em moeda estrangeira ao valor aquisição e a avaliação resultante da aplicação das critérios valorimetricos estabelecidos.

612- Flutuação em haveres da F.M.I. Destina-se a registar a actualização dos haveres do Fundo Monetário Internacianal em função da alteração de paridade entre o D.S.E. e o metical. 613- Flutuação em direitas de saque especiais Canta que regista a diferença entre a valor de aquisição das D.S.E. e a valor resultante da aplicação da respectiva critério de valorimetria. 614- Flutuação em titulas estrangeiras

Regista a diferença entre o valor de aquisição e a valor resultante da aplicação do respectivo critéria de valorimetria.

615- Flutuação em outras activos em moeda estrangeira Contabiliza a diferença entre a avaliação de activas em moeda estrangeira {não incluidas nas subcontas anteriores) ao câmbia de aquisição e a avaliação resultante da aplicação do critéria de valorimetria respectivo.

616- Flutuação em respansabilidades em moeda estrangeira Contabiliza a diferença entre a avaliação das responsabilidades ao câmbia inicial e a avaliação ao câmbia actualizado.

617- Ajustamento do crédito ao Estado (Quata no F.M.I. em Moeda estrangeira) Destina-se a registar a diferenca entre a avaliacao do credito em moeda estrangeira aa cambia inicial e a avaliação ao câmbia actualizado.

618- Flutuação em titulas e participações financeiras em moeda nacional Conta que regista a diferença entre o valor de aquisição e o valor resultante da aplicação do respectivo criterio de valorimetria.

62- Custos A Pagar

Contabiliza os custos irnputados a períodos decorridos a pagar posteriormente. As subcontas encontram-se ordenadas ern função de natureza dos custos a suportar e os seus saldos no final de cada mes representam os custos ja irnputados aos meses anteriores, mas cuja obrigacao de pagamento vira a ocorrer em data posterior. 620- Juros de depósitos -Moeda nacional 621- Juros de empréstimos 622- Juros de outros recursos

Estas subcontas reflectem os juros a suportar pelo Banco em função dos diversos tipos de recursos alheios obtidos e referentes aos meses ja decorridos, sempre que o seu pagamento seja postecipado, ou seja, ocorra no final do periodo de tempo a que os juros se reportam.

623- Juros da atribuição cumulativa de D.S.E.

Conta a movimentar apenas pelo Banco de Moçambique e relativa aos juros imputados aos meses anteriores e ainda não liquidados, referentes aos D.S.E. atribuidos pelo F.M.I. . 624- Diferenças cambiais em haveres do F.M.I. Conta a movimentar apenas no Banco de Moçambique que se destina a reflectir as variações nos haveres do F.M.I. resultantes de alterações na paridade entre o metical e o D.S.E., mas cujo registo nas contas de depositos a ordem do Fundo so se verificara em data posterior. 625- Juros de Recursos de Instituições de Crédito no País Esta conta reflecte os juros relativos a meses ja decorridos referentes a operações não-tituladas (sem garantia), de obtenção de liquidez no mercado rnonetário interbancário. 629- Outros custos a pagar Regista os encargos imputaveis a periodos decorridos, cuja liquidação deva ocorrer postecipadamente e que não sejarn enquadráveis nas subcontas anteriores.

63- Proveitos a Receber Conta destinada ao registo de proveitos imputados a periodos decorridos a receber posteriormente.

630- Juros de crédito ao Estado 631- Juros de crédito a instituições financeiras 632- Juros de crédito ao sector empresarial e a particulares

Estas contas destinam-se a registar os juros relativos a meses ja decorridos, referentes ao crédito concedido ao estado, a instituições financeiras e ao sector empresarial e a particulares, sempre que o recebimento deva ocorrer no final do respectivo periodo de contagem de juros.

633- Rendimentos de titulos e participações financeiras 634- Juros de aplicações em moeda estrangeira

Esta rubrica reflecte a mensualização dos proveitos relativos as aplicações que servem de titulo as respectivas subcontas.

635- Juros da conta de D.S.E.

Destina-se a perrnitir a rnensualização dos proveitos a receber ern resultado dos D.S.E. detidos pelo Banco de Moçambique. 636- Jurog a receber do F.M.I. Permite a mensualização dos juros a receber do F.M.I., , sempre que o Banco se encontre numa posição credora face ao referido Fundo. 638- Juros de Aplicações de Instituições de Crédito no País Esta conta reflecte os juros relativos a rneses ja decorrido referentes a operações nao-tituladas (gem garantia), de cedencia de liquidez no mercado monetário interbancário. 639- Outros proveitos a receber Contabiliza os proveitos a receber não enquadraveis nas rubricas anteriores.

64- Despesas Antecipadas Regista as despesas pagas e relativas a períodos posteriores, aguardando a imputação as respectivas contas de custos.

640- Juros de desconto e redesconto, Juros liquidados em operações de desconto e redesconto no Banco de Moçambique e relativos a períodos posteriores. 641- Rendas Inclui o valor das rendas pagas respeitantes a meses não decorridos. 642- Seguros

Regista valor dos prémios de seguros pagos que dizem respeito aos periodos seguintes. 643- Juros de Recursos de Instituições de Crédito no País Regista a diferença entre o valor de recompra dos Bilhetes do Tesouro, dos Titulos da Autoridade Monetária e outros titulos ernitidos pelo BM, e o respectivo valor de venda. lem disso, regista os juros relativos a meses ja decorridos, refentes as operacoes acirna indicadas. 649- Outras Despesas Regista as despesas pagas e relativas a periodos posterior não enquadráveis nas rubricas anteriores.

65- Receitas Antecipadas Contabiliza as receitas cobradas e respeitantes at periodos posteriores, aguardando a irnputacao as respectivas contas de proveitos.

650- Juros de desconto e redesconto

Juros recebidos inicialmente em operações de desconto e redesconto e cuja imputação as contas de proveitos se fara a medida que forem decorrendo os respectivos períodos.

6500- De instituições financeiras Conta a movimentar apenas pelo Banco de Moçambique e relativa a mensualização dos juros recebidos antecipadamente em operações de desconto e redesconto efectuadas com as instituições financeiras. 6501- De outras entidades Permite a mensualização das. receitas antecipadas relativas as operações de desconto e redesconto efectuadas com o sector empresarial e particulares.

651- Juros de outros créditos Juros recebidos e relativos aos períodos ainda não decorridos. 652- Rendas Valor das rendas ja cobradas e respeitantes aos periodos seguintes. 654- Juros de aplicações em Instituições de Crédito no país Regista a diferença entre o valor de revenda dos Bilhetes do Tesouro, dos Títulos da Autoridade Monetária e outros titulos emitidos pelo BM, e o respectivo valor de compra. Além disso, regista os juros relativos a meses ja decorridos, refentes as

operações acima indicadas. 659- Outras Receitas Contabiliza as receitas cobradas e respeitantes a períodos posteriores, nao enquadráveis nas rubricas anteriores.

67- Outras Contas Internas Contas destinadas a contabilização de operações que pela sua natureza merecem um registo contabilístico repartido ou de passagem.

670- Remessas em caminho Conta destinada ao controle do movimento entre dependências do Banco integradas na mesma area contabilistica.

671- Operações cambiais Conta destinada a permitir o apuramento de resultados obtidos em operações de venda de moeda estrangeira, bem como a determinar as flutuações observadas nas existências de moeda estrangeira, subdividindo-se em operações cambiais-moeda nacional e operações cambiais moeda estrangeira.

6710- Operações cambiais moeda nacional Registo de operações cambiais pelo seu contravalor, ao câmbio efectivo das operações e dos lançamentos respeitantes ao apuramento de resultados em operações cambiais. Esta conta apresentara no fim de cada mês um saldo correspondente a valorização das existências em moeda estrangeira (excepto titulos estrangeiros) ao câmbio medio do último dia do mês. O saldo desta conta será igual, mas de sinal contrario, ao saldo da conta "6711 Operações Cambiais - Moeda Estrangeira"

6711- Operações Cambiais - Moeda estrangeira Registo de operações cambiais pelo seu contravalor ao câmbio médio do último dia do mes anterior e dos lançamentos de regularização resultantes dc avaliação das existencias em moeda estrangeira a câmbio médio do último dia do mês. Esta conta apresentara saldo igual, mas de sinal contrário, ao saldo da conta "6710 - Operações Cambiais – Moeda Nacional moeda nacional".

672- Compensação de valores Registo de valores apresentados e recebidos na Compensação. Esta conta apresentar-se-a saldada diariamente. 673- Operações com o estrangeiro

Destina-se a servir de conta de ligacao para as operacoes que envolvem simultaneamente a area nacional e a area internacional, devendo saldar diariamente. 674- Saques, ordens e transferencias Contabiliza a emissão de saques, bem como a expedição de ordens de pagamento e transferências e serve como conta de passagem, devendo saldar diariamente.

6740- Saques e cheques de clientes avisados Destina-se a registar o movimento de saques emitidos pelas unidades organizativas do Banco, bem como os cheques emitidos pelos clientes sobre as suas contas e avisados, pagaveis noutras pracas. Salda diariamente.

6741- Ordens de pagamento expedidas Regista o movimento de ordens de pagamento expedidas, devendo saldar diariarnente por crédito das entidades sobre quem as ordens tiverem sido emitidas. 6742- Transferências

Regista o movimento de transferências para crédito de clientes noutras praças, com caracteristicas diferentes de ordens de pagamento, saldando diariamente.

678- Transferência de resultados Destina-se a ser utilizada pelas Filiais quando da transferência de resultados para a Sede.

679- Diversas Contas destinadas a contabilização de operações que pela sua natureza merecem um registo contabilístico repartido de passagem não enquadraveis nas rúbricas anteriores.

68- Outras Contas a Regularizar Integra diversas subcontas que permitem o registo temporário de algumas operações, enquanto não se procede a sua contabilização nas contas adequadas.

680- Valores da Banca Integrada Registo de diversos valores resultantes da integração da Banca, que aguardam regularização. 681- Abonos ao pessoal

Contabiliza os adiantamentos feitos aos empregados, para cobertura dos gastos com deslocações em serviço e outras despesas de conta da instituição, enquanto os referidos empregados não procederem a prestação de contas. 682- Gastos reembolsáveis Destina-se ao registo de despesas imputáveis a terceiros, aguardando o respectivo reembolso.

683- Custo de notas e moedas para emissão Contabiliza as despesas com a emissão de notas e moedas enquanto não se procede a imputação as respectivas contas de custos. 684- Diferenças de caixa Regista as diferenças encontradas na caixa enquanto não se proceder a sua regularização. 685- Vales de correio e cheques a vista incobrados Contahiliza os vales de correio e os cheques a vista devolvidos por falta de cobrança, os quais se aguarda sejam regularizados. 686- Fundo de Maneio Destina-se a registar os montantes entregues a empregados, com caracter permanente, que se destinam a liquidação do fornecimento de bens ou de serviços prestados ao Banco por parte de terceiras entidades. 689- Diversas contas a regularizar Registo de operações que, por qualquer circunstância, não possam ser imediatamente contabilizadas nas contas a que dizem respeito e não enquadráveis nas rúbricas anteriores. Esta conta pode apresentar simultaneamente saldo devedor e credor.

6891- Depósitos para despesas a efectuar Contahiliza as entregas de clientes, que não tendo conta de depósito ou qualquer outra, foram exigidas para fazer face a determinadas despesas a efectuar. 6892- Depósitos para liquidação de letras Contabiliza as entregas de clientes, feitas para liquidação de letras que se encontrem em poder de outros Departamentos, cuja devolução vai ser pedida.

CLASSE 7- FUNDOS PRÓPRIOS E RESULTADOS Esta classe compreende todas as contas representativas dos fundos próprios, dos resultados e das provisões da instituição, com excepção das provisões integradas nas correspondentes contas do activo. 70- Fundo para Meios Imobilizados Fundos próprios da empresa do Estado que financiam, total ou parcialmente, as suas imobilizações. 71- Fundo para Meios Circulantes Conjunto dos fundos proprios da empresa do Estado que financiam total ou parcialmente, os seus meios circulantes. 72- Fundo para Investimentos Destina-se a movimentação do fundo financeiro previsto no artigo 24. da Lei no. 2/81, para as empresas estatais. 73- Capital Conta representativa do capital social ou estatutário da instituição. 74- Reservas Inclui a parte dos fundos próprios da instituição resultante da não distribuição de resultados apurados em exercícios anteriores.

740- Reservas Legal Esta conta destina-se a registar, a constituição de reservas permitidas por Lei resultante da não distribuição de resultados apurados em exercícios anteriores 741- Reservas de reavaliação Esta conta destina-se a registar através das respectivas subcontas, as reservas apuradas em resultado das reavaliações efectuadas ao abrigo de diplomas legais, ou extraordinariamente, as determinadas por aspectos conjunturais, devendo neste caso, merecer sancionamento , legal. 742- Prémios de Emissão Conta destinada ao registo, a crédito, das diferenças apurado entre o valor nominal das acções e outros titulos e o seu valor de subscrição, por contrapartida das respectivas conta do activo, segundo a forma de realização do capital.

749- Outras Reservas

Conta destinada ao registo de outras reservas não enquadras nas rúbricas anteriores 75- Resultados Esta conta integra diversas subcontas destinadas a permitir o apuramento do resultado do exercício.

750- Resultados correntes do exercício Destina-se a registar a transferência, no fim do exercício dos saldos apresentados pelas contas de custos (da classe 8) e de proveitos (da classe 9). 751- Ganhos extraordinários do exercício Ganhos próprios do exercício que não devam considerar-se de gestão normal e corrente.

7510- Ganhos na venda ou abate de imobilizações Contabiliza os resultados positivos apurados na venda ou abate de imobilizações. 7511- Ganhos cambiais extraordinarios Regista os lucros resultantes de alterações imprevistas nas paridades das moedas.

7519- Outros ganhos extraordinários

Contabiliza os ganhos extraordinários que não sejam passíveis de enquadramento nas subcontas anteriores.

752- Perdas extraordinárias do exercício Regista os prejuízos imputaveis ao exercício, mas que não devam ser considerados de gestão normal e corrente.

7520- Perdas na venda ou abate de imobilizações Destina-se a contabilizar os prejuizos resultantes da venda ou abate de imobilizações. 7521- Perdas cobertas por provisões Destina-se a registar os prejuízos extraordinários cobertos por provisões. 7522- Multas Inclui os encargos resultantes de infracções legais nomeadamente de natureza fiscal e outras (multas de obras, multas por transgressão das leis de trânsito,

etc.). 7523- Donativos

Regista os donativos concedidos pelo Banco a diversas entidades.

753- Ganhos imputaveis a exercícios anteriores

Contabiliza os ganhos que devam ser imputados a exercícios anteriores, nomeadamente a recuperação de créditos incobráveis ja anulados e a anulação de provisões constituidas em exercícios anteriores.

7530- Recuperação de créditos incobraveis Regista a recuperação de créditos incobráveis ja anulados em exercícios anteriores.

7531- Reposição de provisões Anulação de provisões, criadas em exercicios anteriores, por já não se justificar a sua manutenção ou devido a ser excessivo o montante da provisao existente.

754- Perdas imputáveis a exercícios anteriores Inclui nomeadamente os prejuízos que resultam da anulação de créditos ou de flutuações cambiais em responsabilidades que se encontrem cobertos por provisões constituidas em exercícios anteriores. 7540- Impostos sobre lucros Contabiliza os encargos suportados com impostos sobre lucros, independentemente de os mesmos se encontrarem ou não cobertos por provisões.

7541- Créditos incobráveis cobertos por provisões Contabiliza a anulação dos créditos considerados incobráveis provenientes de exercícios anteriores, sendo as provisões correspondentes, anteriorrnente constituidas, transferidas para a conta "755 - Provisões utilizadas". 7542- Diferenças cambiais em responsabilidades cobertas por provisões Destina-se a registar a anulação da flutuações cambial em responsabilidades, apurada em exercícios anteriores, sendo as provisões correspondentes, constituidas anteriormente, transferidas para a conta "755 -Provisões utilizadas" .

755- Provisões utilizadas

Regista a parte das provisões destinadas a compensar as anulações de créditos considerados incobráveis e certos prejuízos cobertos por provisões.

7550- Provisões para menos-valias de títulos e participações financeiras nacionais Regista o montante das provisões utilizadas na cobertura de prejuizos resultantes da venda de titulos e de participações financeiras nacionais.

7551- Provisões para menos-valias de titulos e participações financeiras estrangeiras Conta idêntica a anterior, mas relativa a títulos e participações financeiras estrangeiras.

76- Provisões Para Riscos Diversos Destina-se ao registo das provisões criadas para os fins previstos nas subcontas.

760- Para riscos gerais de crédito Esta provisão tem como finalidade a cobertura do crédito concedido, sendo distinta da “Provisão para créditos em mora e de cobrança duvidosa” . 761- Para riscos de flutuação de câmbios Provisão destinada a fazer face aos eventuais prejuízos resultantes de alterações nas paridades das moedas.

762- Para títulos e participações financeiras nacionais Esta provisão tem como finalidade a cobertura das menos-valias apuradas em títulos e participações financeiras nacionais. 763- Para titulos e participações financeiras estrangeiras Destina-se a cobertura das menos-valias apuradas em títulos e participações financeiras estrangeiras. 769- Para outros riscos

Provisões destinadas a cobertura de riscos não considerados nas subcontas anteriores.

77- Resultado do Exercício Destina-se ao registo da transferência dos saldos apresentados pelas diversas subcontas da conta "75- Resultados”, com vista ao apuramento do resultado do exercício.

78- Fundo Social dos Trabalhadores Fundo destinado a aplicações de caracter social, previsto no artigo 24. da Lei no. 3/81, para as ernpresas estatais. 79- Resultados Transitados Esta conta regista os resultados apurados em exercícios anteriores (lucros ou prejuizos), aguardando aplicação ou cobertura. CLASSE 8- CONTAS DE CUSTOS Esta classe integra as contas que servirão para o registo dos custos de exploração do exercício em curso. 80- Custos de operações passivas Contabiliza os encargos financeiros relativos a remuneração dos recursos alheios.

800- Juros de depósitos a ordem Destina-se a registar os juros suportados pelo Banco e relativos a remuneração dos depósitos a ordem de clientes.

801- Juros de depósitos a prazo Contabiliza os juros suportados pelo Banco na remuneração dos depósitos a prazo de clientes. Só deve incluir os juros referentes aos meses pertencentes ao próprio exercício. Inclui os custos suportados pelo Banco, no exercício corrente, destinados a remunerar os recursos consignados cedidos por terceiros.

805- Juros da atribuição cumulativa de D.S.E. Contabiliza os encargos suportados pelo Banco de Moçambique relativos aos D.S.E. atribuidos ao Estado pelo F.M.I. .

806- Juros de descobertos em conta Regista os juros resultantes de descobertos em contas de depósito a ordem abertas em nome do Banco, noutras instituições, sejam estas nacionais ou estrangeiras. 807- Juros de Recursos de Instituições de Crédito no País Regista os encargos suportados pela obtenção de recursos no Mercado Monetário Interbancário. 809- Outros juros

Contabiliza os custos suportados pelo Banco com a remuneração de recursos alheios que não seja possível enquadrar em qualquer das subcontas anteriores.

81- Custos em operações de ouro e moeda estrangeira

Inclui nomeadamente os prejuízos apurados nas vendas de ouro ou de moeda estrangeira, bem como as diferenças cambiais negativas em responsabilidades. 810- Operações de ouro Destina-se a registar os resultados negativos verificados na venda de ouro. 811- Operações cambiais Contabiliza os resultados negativos apurados nas saidas de moeda estrangeira

812- Diferenças cambiais negativas em responsabilidades Destina-se a registar apenas as diferenças cambiais negativas relativas ao exercício em curso e a parte reem- bolsada, sendo as diferencas cambiais relativas a exercícios anteriores cobertas por provisões. 819- Outras operacoes em moeda estrangeira Destina-se a registar os resultados negativos verificados nas outras operacoes em moeda estrangeira nao enquadraveis nas contas anteriores

82- Outros Custos Bancários Contabiliza diversos custos, próprios da actividade bancária, mas não enquadraveis nas contas "80- Custos de Operações Passivas e 81- Custos em Operações de Ouro e Moeda Estrangeira.

820- Comissões e despesas dos correspondentes Regista os encargos corn operações efectuadas pelos correspondentes do Banco, de conta do próprio Banco. 821- Despesas com emissão de notas 822- Despesas com emissão de moedas 823- Despesas com emissão de moedas comemorativas Estas contas destinam-se a contabilizar todos os custos suportados com a emissão de notas e moedas, quer as destinadas a circulação corrente, quer as comemorativas, sendo movimentadas apenas pelo Banco de Moçambique. 824- Despesas com cunhagem de medalhas comemorativas Inclui os encargos suportados pelo Banco com a cunhagem de medalhas comemorativas.

825- Prejuízos na venda de títulos Contabiliza os resultados negativos verificados nas vendas de títulos (diferença entre o valor de aquisição e o valor de venda). 829- Diversos Destina-se ao registo de custos bancários diversos não enquadráveis nas contas anteriores.

83- Custos Com Pessoal

Incluem-se nesta conta todos os custos suportados corn o pessoal, sob a forma de remunerações, encargos sociais ou outros. 830- Salário básico Destina-se a registar apenas o vencimento base atribuido mensalmente aos trabalhadores do Banco, sendo as restantes remunerações registadas na subconta seguinte. 831- Rernunerações complementares Inclui os custos suportados pelo Banco com diversos subsídios atribuidos aos ernpregados ou em resultado da prestação de trabalho extra.

8310- Trabalho extraordinário Rernuneração do trabalho prestado fora do horário normal. 8312- Subsídio para falhas de caixa Subsídio atribuido a ernpregados que exercem funções de Caixa. 8313- Subsídio de mecanografia Regista o encargo com o subsídio abonado aos empregados que exercem funções de mecanográfos e aos que operem com máquinas de informática. 8319- Outras remunerações complementares Contabiliza os encargos suportados pelo Banco em resultado da atribuição de subsídios não referidos nas subcontas anteriores ou de outras remunerações.

832 – Encargos sociais

Inclui os custos de caracter social (obrigatórios ou facultativos), nomeadamente com as comparticipações destinadas ao F.A.S.T. ou ao Centro social e os encargos suportados com as pensões de aposentação e de sobrevivência.

8320 – F.A.S.T Contabiliza a comparticipação mensal obrigatória, a cargo do Banco. 8321 – Centro Social Destina-se a contabilização dos subsídios atribuídos ao Centro Social. 8322 – Pensões de aposentação Regista os encargos com pensões pagas a empregados que embora já não se encontrem a prestar serviço ao Banco, tenham direito a uma pensão de aposentação. 8323 – Pensões de sobrevivência Abrange os custos com pensões atribuídas a famíliares de trabalhadores do Banco já falecidos. 8324 – Comparticipação em impostos Contabiliza os encargos suportados pelo Banco resultantes da comparticipação no pagamento dos impostos devidos pelo seus trabalhadores. 8325 – Assistência médica e medicamentosa Regista os encargos suportados pelo Banco em resultado da comparticipação nas despesas com assistência médica e medicamentosa prestada aos seus trabalhadores e respectivos familiares.

839 – Outros encargos com o pessoal Destina-se ao registo de outros custos com o pessoal que não seja possível enquadrar nas rúbricas anteriores.

8390 – Fardamento Contabiliza os custos com a aquisição de fardamento destinado a ser utilizado por empregados, no desempenho das suas funções.

84- Fornecimentos de Terceiros Contabiliza a aquisição de meios materiais para consumo imediato ou no decurso do exercício corrente, bem como de material de conservação e reparação.

840- Água e energia eléctrica Regista os encargos com o aluguer dos contadores e com os respectivos consumos. 841- Cornbustíveis e lubrificantes

Regista as aquisições de gasolina, gasoleo, fuel oil e outros combustíveis ou lubrificantes, destinados nomeadamente a ser utilizados em viaturas ou no funcionamento do equipamento destinado a produção de energia eléctrica. 842- Artigos de consumo corrente Contabiliza os custos com os artigos de consumo corrente relacionados com o funcionamento dos serviços bancários, nomeadamente os relativos a impressos e artigos de expediente.

8420- Impressos Regista os encargos com a aquisição de irnpressos, qualquer que seja a sua natureza ou finalidade, incluindo os destinados a serem utilizados por equipamento informático. 8421- Artigos de expediente Custos com a aquisição de artigos de escritório habitualmente utilizados pelos serviços bancários, como sejam esferograficas, lapis, colas, papel para fotocópias, pastas de arquivo, etc.. 8422 -Artigos de higiene e conforto Contabiliza os encargos com artigos de higiene e limpeza, nomeadamente detergentes, papel higienico, vassouras, etc.

843- Jornais, revistas e publicações

Regista os encargos suportados com a assinatura de jornais e revistas nacionais e estrangeiras, ou com a aquisição de números avulsos, bem como os relativos a aquisição de outras publicações (incluindo livros para a biblioteca do Banco ou para outras unidades organizativas). 844- Ferramentas e utensílios de desgaste rápido Conta que reflecte os custos referentes a aquisição de ferramentas e utensílios cuja vida útil não excede normalmente o período de um ano. 845- Material de conservações e reparação Inclui os custos com a aquisição de material destinado a ser utilizado na conservação e reparação das imobilizações nomeadamente na conservação de edifícios e na reparação de viaturas ou de outras máquinas.

85- Serviços de Terceiros Regista os custos com serviços efectuados por entidades estranhas ao Banco.

850- Manutenção e reparação

Regista as despesas suportadas com a manutenção e reparação das construções, equipamento e outros meios imobilizados, excepto as grandes beneficiações ou obras de ampliação.

851- Transporte de carga

Abrange as despesas com transporte de carga por via aérea, marítima e superfície, incluindo as embalagens para condicionamento da carga. As despesas com transporte de fundos não se incluem nesta rúbrica mas sim na subconta "8590 -Despesas com transferência de fundos" . 852- Comunicações Regista as despesas com comunicações postais, telefónicas, telegráficas e outras. 853- Publicidade Contabiliza os custos de natureza publicitária suportados, incluindo nomeadamente os relativos a anúncios e a edição de publicações. 854- Despesas judiciais e de contencioso Inclui nomeadamente as despesas suportadas em resultado de acções de natureza litigiosa. 855- Despesas de representação Regista as despesas com convidados do Banco e outras que visem o prestigio do Banco, não revestindo o caracter publicitário, efectuadas directamente pelo Banco, ou por trabalhadores devidamente qualificados.

856- Deslocações e estadias Contabiliza todas as despesas referentes a viagens efectuadas, por motivo de serviço. 857- Formação de pessoal Destina-se a contabilizar todos os gastos relativos a forrnação de pessoal, no País ou no estrangeiro, incluíndo as suportadas com as deslocações de monitores e empregados. 859 – Outros serviços de terceiros Contabiliza os custos suportados pelo Banco serviços prestados por terceiros não incluido rúbricas anteriores, nomeadamente os referentes a transferências de fundos.

86- Outros Custos Incluem-se nesta conta todos os encargos que não se enquadráveis nas restantes contas de custos ( classe 8 )

860- Rendas e alugueres Contabiliza os custos com o aluguer de construções e de equipamento, correspondentes ao período decor exercício. 861- Seguros Regista todos os custos com seguros, nomeadamente destinados a cobrir riscos de incêndio, roubo acidentes de trabalho, viagem e de viaturas. 869- Diversos Contabiliza não so as bolsas atribuídas pelo também as quotizações para diversos organismo os encargos que não tenham enquadramento nas anteriores.

87- Dotações Para Amortizações Contabiliza os valores das amortizações efectuadas no exercício, em resultado da depreciação das imobilizações. 88- Dotações Para Provisões Destina-se a registar a constituição ou reforço das para fazer face a diversos riscos. CLASSE 9 - CONTAS DE PROVEITOS Esta classe integra as contas que servirão para o r proveitos de exploração do exercício em curso. 90- Juros de Crédito Concedido Abrange os juros obtidos como remuneração das aplicação crédito concedido ao Estado, a instituições financeira sector empresarial e a particulares.

900- Juros de credito ao Estado Contabiliza os proveitos resultantes da concessão crédito ao Estado, com exclusão dos juros de dívida pública. 901- Juros de crédito a instituições financeiras regista os juros resultantes de operações de concessão de crédito a instituições financeiras, sob a forma de desconto, redesconto ou qualquer outra modalidade. 902- Juros de crédito ao sector empresarial e a particulares Abrange a remuneração do crédito concedido quer a empresas que não sejam instituições financeiras, quer a particulares (nos quais se considera incluida a população), devendo apenas abranger os proveitos correspondentes ao período

decorrido no exercício em curso. 9020- Juros de desconto Contabiliza os proveitos obtidos em operações de desconto sobre o País ou sobre o estrangeiro, excluindo as efectuadas com as instituições financeiras. 9021- Juros de empréstimos em conta-corrente Contabiliza os juros destinados a remunerar o crédito concedido a empresas e a particulares sob a forma de conta-corrente. 9022- Juros de outros créditos Destina-se a registar os juros obtidos na remuneração do crédito concedido a empresas e a particulares, em modalidade que não tenha sido o desconto ou a conta-corrente. Não inclui os proveitos obtidos na remuneração de descobertos em depositos a ordem, os quais se registam na rúbrica "9029 -Outros juros". 9023- Juros de créditos em mora Regista os juros sobre créditos em mora efectivamente recebidos ou em relação aos quais exista garantia que permita admitir o seu posterior recebimento. 9024- Juros de créditos de cobrança duvidosa Contabiliza os juros efectivamente recebidos relativamente a créditos em situação de incumprimento registados na conta "229- Créditos de cobrança duvidosa".

9029- Outros juros Regista os proveitos resultantes de outras operações, nomeadamente de descobertos em depósitos a ordem e de efeitos devolvidos.

903- Juros de recursos consignados Reflecte a remuneração das aplicações de recursos consignados.

91- Rendimentos de Titulos e de Participações Financeiras Destina-se a registar os juros obtidos como remuneração dos títulos nacionais ou estrangeiros na posse do Banco, bem como os rendimentos obtidos pela participação do Banco no capital de qualquer entidade.

910- Juros de títulos da dívida publica Inclui os juros relativos a títulos da dívida pública nacional.

911- Rendimento de Outros títulos e de Participações Financeira; Conta destinada ao registo de rendimento obtidos com outros títulos e de participações financeiras nacionais. 912- Rendimento de títulos e de Participações Financeiras Estrange Conta destinada ao registo de rendimento obtidos com títulos e de participações financeiras estrangeira.

92- Juros de Outras Aplicações Integra os juros obtidos em resultado de aplicações não abrangidas nas contas anteriores, nomeadamente em remuneração de depósitos no estrangeiro.

920- De depósitos a ordem no estrangeiro Regista os juros auferidos pelo Banco como remuneração dos seus depósitos a ordem no estrangeiro.

921- De depósitos a prazo no estrangeiro Contabiliza os juros relativos as aplicações das disponibilidades do Banco em moeda estrangeira, sob a forma de depósitos a prazo. 922- De depósitos de caução para créditos abertos Inclui os juros resultantes dos depósitos de caução constituidos pelo Banco junto de um banco estrangeiro em garantia de créditos abertos a favor de não residentes. 924- Juros atríbuidos pelo F.M.I. Regista os juros obtidos do F.M.I. destinados a remunerar a posse de D. S .E .ou a existência de um “saldo credor” perante o Fundo. 925- Juros de aplicações em ouro Contabiliza os proveitos provenientes de aplicações de ouro do Banco. 929- De diversas aplicações Contabiliza os juros obtidos em aplicações não enquadráveis nas rúbricas anteriores.

93- Proveitos em Operações de Ouro e Moeda Estrangeira Inclui nomeadamente os resultados positivos apurados nas vendas de ouro ou de moeda estrangeira, bem como as diferenças cambiais positivas em responsabilidades.

930- Operações de ouro

Destina-se a registar os resultados positivos verificados na venda de ouro. 931- Operações cambiais Regista os resultados positivos obtidos nas saidas de moeda estrangeira.

932- Diferenças cambiais positivas em responsabilidades Contabiliza as diferenças carnbiais positivas apuradas em responsabilidades em moeda estrangeira. 939- Proveitos de Outras operações de moeda estrangeira

Contabiliza as diferenças cambiais positivas apuradas em outras operações em moeda estrangeira não enquadráveis nas rúbricas anteriores. 94- Proveitos de Serviços Bancários Regista as comissões e outros proveitos de idêntica natureza, resultantes dos diversos serviços prestados pelo Banco aos seus clientes. 940- Comissões de transferência Inclui os proveitos relativos a prestação de serviço de transferência de meios de pagamento (saques, ordens e transferências), quer no País, quer no estrangeiro. 941- Comissões de cobrança Regista os proveitos relativos a prestação do serviço de cobrança de valores. 942- Aluguer de cofres Inclui os proveitos resultantes do aluguer a clientes de cofres do Banco. 943- Comissões por recambio de letras Regista as comissões obtidas em virtude do recambio de letras entregues pelos clientes para cobrança. 944- Comissões de guarda Proveitos obtidos em função dos valores depositados pelos clientes no Banco. 949- Proveitos de Outros Servicos Regista proveitos resultantes de prestação de serviço não enquadráveis nas contas antriores. 95- Outros Proveitos Bancários

Regista os proveitos resultantes da realização de outras operações bancárias que não se enquadrem nas anteriores contas.

950- Comissões em garantias e avales prestados Contabiliza os proveitos relativos a prestacao de garantias e avales pelo Banco, correspondentes ao período decorrido do exercício, em operações sobre o País ou sobre o estrangeiro. 951- Comissões em créditos abertos Inclui os proveitos resultantes de créditos abertos pelo Banco a favor dos seus clientes.

9510- De importação Contabiliza os proveitos relativos as comissões de abertura, alteração e cancelamento. 9511- De exportação

Contabiliza os proveitos relativos as comissões de notificação, alteração, negociação, pagamento e cancelamento. 952- Comissões de imobilização em contas de clientes Destina-se ao registo das comissoes cobradas a clientes em resultado das suas contas abertas no Banco se apre- sentarem sem movimento. 953- Proveitos na venda de moedas e de medalhas comemorativas Destina-se ao registo de proveitos relativos as vendas de moedas e de medalhas comemorativas 954- Venda de livros de cheques e de cadernetas de poupança Inclui os proveitos provenientes da venda de cheques aos clientes, quer avulso, quer em cadernetas, bem como na venda de cadernetas de poupança.

955- Proveitos na venda de títulos Contabiliza os resultados positivos verificados nas vendas de títulos (diferença entre o valor de aquisição e o valor de venda ). 956- Reembolso de despesas Destina-se a permitir o registo de receitas cobradas aos clientes como reembolso de despesas (portes, telefonemas, telex, etc.). 959- Proveitos bancarios diversos

Regista os proveitos relativos a outras operações bancárias nao especificadas nas rúbricas anteriores.

97- Juros de Aplicações em Instituições de Crédito no País Regista os proveitos resultantes das aplicações no mercado monetário interbáncário.

970- Banco de Moçambique Regista os proveitos resultantes das aplicações no mercado monetário interbáncário junto do BM. 971- Outras Instituições de Crédito no País. Regista os proveitos resultantes das aplicações no mercado monetário interbancário junto de outras instituições de crédito.

99- Proveitos Diversos

Contabiliza os proveitos provenientes de actividades ou da prestação de serviços que não se enquadrem nas funções características da actividade bancária. 990- Rendimento de Imóveis Regista as receitas relativas ao aluguer de imóveis de propriedade do Banco e correspondentes ao período decorrido no exercício.

991- Rendimento de Equipamento Inclui os proveitos resultantes do aluguer de equipamento do Banco a terceiros.

992- Venda de Publicações Regista as receitas obtidas com a venda de publicações. 993- Venda de Impressos Inclui os proveitos resultantes da venda de impressos aos clientes.

99- Outros Proveitos

Esta conta destina-se ao registo de outros proveitos não enquadráveis nas contas anteriores. CLASSE 0 CONTAS DE ORDEM Esta classe destina-se a registar as responsabilidades ou compromissos assumidos pelo Banco ou por terceiros perante este e que não estão relevados em contas patrimoniais. 01- Valores a Cobrança

Contabiliza os valores entregues por terceiros para cobrança. 010- Letras a cobrança Contabiliza as letras que os clientes entregaram ao Banco a fim de este proceder a sua cobrança. 011- Letras a cobrança em poder dos Correspondentes Regista as letras a cobrança remetidas aos Correspondentes a fim de os mesmos procederem a sua cobrança. 012- Letras a cobrança em poder das Dependências Letras a cobrança remetidas as Dependências a fim de as mesmas procederem a sua cobrança. 013- Letras devolvidas Regista as letras a cobrança devolvidas pelos Correspondentes ou pelas Dependências, em virtude de não terem sido liquidadas, enquanto não são entregues aos cedentes. 017- Outros valores a cobrança Inclui nomeadamente remessas documentárias não descontadas, que após remetidas transitam para a subconta "018 - Outros valores a cobrança em poder dos Correspondentes". 019- Outros valores a cobrança em poder das dependências Inclui valores a cobrança, que não sejam letras, entregues por terceiros e remetidos as dependências a fim de as mesmas procederem a sua cobrança. 02- Valores Recebidos em Depósito Regista os valores entregues por terceiros para guarda. 020- Títulos depósitados Contabiliza os títulos entregues por clientes ao Banco, para depósito e guarda. Inclui nomeadamente as promissórias entregues pelo Estado a favor do F.M.I. . 029- Outros valores depósitados Regista os valores depositados por clientes, que não tenham rúbrica específica para o seu registo. 03- Valores Recebidos em Caução Contabiliza os valores entregues por terceiros, para garantia de responsabilidades assumidas perante o Banco.

030- Títulos Regista os títulos entregues ao Banco como garantia de responsabilidades assumidas pelos clientes. 031- Hipotecas Regista as hipotecas efectuadas a favor do Banco. 032- Penhores Regista os penhores efectuados a favor do Banco. 033- Garantias Destina-se a registar as garantias dadas ao Banco, excepto os avales em efeitos descontados. 039- Outros valores em caução Regista os valores dados em caução ao Banco, como garantia de responsabilidades, que não sejam de incluir nas rúbricas anteriores. 04- Garantias e Avales Prestados Destina-se ao registo das garantias e avales prestados pelo Banco. 05- Créditos Abertos Regista as operações de abertura de crédito em moeda nacional ou em moeda estrangeira. 06- Valores Dados em Caução Inclui os valores entregues pelo Banco a terceiros para garantia de responsabilidades assumidas. 060- Títulos Regista os titulos entregues pelo Banco a terceiros e destinados a garantir responsabilidades assumidas pelo Banco. 069- Outros valores Inclui valores, que não sejam titulos, dados pelo Banco em caução de responsabilidades que tenha assumido. 07- Operações a Prazo Contabiliza as operações de compra e venda, a prazo, de moeda estrangeira. 070- Compras a prazo

Regista as compras de cambiais a prazo efectuadas pelo Banco. 071- Vendas a prazo Regista as vendas de cambiais a prazo efectuadas pelo Banco. 08- Outras Contas de Ordem Destina-se a permitir o registo de responsabilidades extrapatrimoniais que não tenham enquadramento nas contas anteriores. 080- Fundos consignados Regista os valores de moeda estrangeira cuja utilização se encontra consignada a diversas entidades. 081- Valores de conta da Sede e Dependências Regista os valores remetidos por outros Departamentos (Sede e Depepdências) para cobrança ou depósito. 082- Valores consignados Contabiliza os valores recebidos a consignação, incluindo os cheques de viagem. 083- Notas inutilizadas a trocar Regista o valor das notas deterioradas que se destinam a ser trocadas, enquanto não se conclue a sua análise definitiva. 084- Créditos abatidos ao activo Créditos do Banco considerados incobráveis e que por tal motivo foram abatidos ao activo com a correspondente utilização das respectivas provisões ou por contrapartida de resultados. 085- Juros vencidos Regista os juros vencidos, não regularizados pelos devedores e cuja contabilização nas contas "228 - Créditos em mora" e "229 -Créditos de cobrança duvidosa" não e possível por falta de adequada garantia. 089 - Diversas contas Destina-se a registar situações não contempladas nas rúbricas anteriores. 09- Devedores e Credores por Responsabilidades Extrapatrimoniais Inclui as contrapartidas da movimentação das restantes contas extrapatrimoniais.

aviso 17 ggbm 99

Travel