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Avaliao do risco de Auditoria

Risco de auditoria

o risco que o auditor tem de emitir uma opinioinapropriada / incorrecta sobre as demonstraesfinanceiras.

Mestre J.Ribisse 128-03-2014


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Componentes do risco de auditoria (RA):

Risco inerente (RI) Risco de controlo interno (RC) Risco de deteco (RD)

RA =RI x RC x RD



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Risco inerente

a possibilidade de que o saldo de uma conta ou umaclasse de transaces estar incorrecto e que possa ser

materialmente relevante, individualmente ou quandoagregado com erros noutros saldos ou classes,assumindo que no h controlos internos relacionados.



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Exemplos de riscos inerentes:

1. Dificuldade em fazer uma verificao fsica doproduto em vias de fabrico numa fbrica derefregerante;

2. Impacto de uma nova tecnologia, produto, servionas operaes e nos rendimentos da empresa;

3. Item determinado com base em estimativas;

4. Alto nvel de possibilidade de desvio/roubo doactivo.



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Risco de controlo interno

o risco, erro ou outras irregularidades quepossam ocorrer sem que sejam detectadosou prevenidos pelo sistema de controlointerno instalado.



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Risco de deteco

o risco que existe de que os testes substantivosdo auditor no sejam capazes de detectar erros ou

outras irregularidades cometidas.

Nota:

O RI e RC so da responsabilidade da administraoenquanto que o RD da exclusiva responsabilidadedo auditor.



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Relacionamento entre os riscos:

Quanto maior for o RI ou RC, os nveis aceitaveis deRD devem ser baixos, para se reduzir o risco deauditoria e vice-versa.

Exemplo:

RA=5%

RI


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Risco de Auditoria o risco em que o auditorincorre ao emitir uma opinio favorvel quandoexistem erros financeiros materiais.



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O Risco de auditoria (RA) emerge em primeiro lugar

pela ocorrncia de erros contabilisticos, transacesilegais ou irregulares, ou casos de gesto financeiras.Quando isso acontecer estamos perante o RiscoInerente (Risco inerente RI)

quando ocorrem erros que no so evitados oudetectados e corrigidos pelos procedimentos decontrolo internos (Risco de Controlo RC)

e que por fim Quando os erros no so detectadospelos procedimentos de testes substantivos do auditor(Risco de deteco RD)



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medida que aumenta o risco inerente oude controlo, o auditor necessita deincrementar os testes substantivos de forma

a reduzir o risco de deteco e dessa formamanter o risco de auditoria a um nvelaceitvel.



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O Risco de deteco pode ser decomposto emduas componentes:

Procedimentos Analticos (PA) Risco de os errosno serem detectados atravs de procediemntos

analticos, como sejam a analse de tendncia,reviso de margens brutas, comparao de preosde custos e vendas, variao de saldos, etc.

Teste de detalhes (TD) Risco de os erros noserem detectados atravs dos testes estatsticos.



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Concluso:

RA, deve ser 5%; RI, deve ser fundamentada a utilizao de um valor

inferior a 100%;

RC, resulta do julgamento do auditor com base nos

questionrios e observaes efectuadas, podendovariar entre 10% e 100%, no deve ser consideradoum valor abaixo de 10%, uma vez que at o melhorsistema de controlo interno tem as suas limitaes

inerentes; Risco dos procedimentos Analticos(PA), depende

da quantidade e qualidade dos procediemntosutilizados mas no deve ser inferior a 50%.



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Procedimentos para identificar e avaliar o riscoinerente:

1) Identificar os riscos inerentes;

2) Avaliar o impacto desses riscos;

3) Relacionar o impacto desses riscos com as contas,

classes de transaes e objectivos da empresa e daauditoria.



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1) Identificar os riscos inerentes

(a) Pela compreenso do negcio da empresa: Factores macro-econmicos (ex risco associado a

flutuaes das taxas de cmbio);

Factores da indstria (Uma empresa cujaactividade de alta tecnologia pode incluirobsolescncia repentina dos produtos o que

implica riscos nos stocks);

Factores internos da empresa (ex deciseserradas nos investimentos feitos).



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(b) Pela reviso analtica preliminarExemplos: No decorrer da reviso analtica pode se constatar

que parte significativa das remuneraes da gestoesto relacionados com os lucros;

Os clientes aumentaram desproporcionalmente svendas;

Identificar itens invulgares ou inesperados.



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(c) Riscos identificados pelas polticas contabilsticasimportantes;

Um maior risco de fraude ou erro ser, geralmente,indicado atravs da utilizao de novas polticas.



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(d) Pelas prprias caractersticas das contas outransaces;

Contas relacionadas com activos susceptveis deroubo; Riscos associados com o processo contabilstico.

Tipos de transaces:(i) Contas que derivam de estimativas;(ii) Regularizaes;(iii) Invulgares e complexas.



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(d) Pelo historial de fraude ou erros

Ter o histrico de fraude no passado indicativode possveis fraudes no ano corrente.

Existncia de correces frequentes.



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2) Avaliao do impacto dos riscos inerentes

O risco normalmente medido emAlto,

Mdio

eBaixoconsiderando o seguinte: A probabilidade de o risco se concretizar, antes de

se ter qualquer controlo; A magnitude do impacto caso se concretize.



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3) Relacionar o impacto desses riscos com as contas,classes de transaes e objectivos da empresa e daauditoria

Devero relacionar-se as consequncias exactas dorisco inerente com os objectivos de auditoria e donegcio da empresa.

Mestre J Ribisse 2128-03-2014

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