avaliacação do risco de auditoria

AVALIAÇÃO DO RISCO DE AUDITORIA

13-04-2016 Mestre J.Ribisse 1

AVALIAÇÃO DO RISCO DE AUDITORIA

PROCESSO COMPLETO DE AUDITORIA

Avaliação do risco de Auditoria

Risco de auditoria

É o risco que o auditor tem de emitir uma opinião

inapropriada / incorrecta sobre as demonstrações

financeiras.

Mestre J.Ribisse 3 13-04-2016


Componentes do risco de auditoria (RA):

Risco inerente (RI)

Risco de controlo interno (RC)

Risco de detecção (RD)

RA =RI x RC x RD



Risco inerente

É a possibilidade de que o saldo de uma conta ou uma

classe de transacções estar incorrecto e que possa ser

materialmente relevante, individualmente ou quando

agregado com erros noutros saldos ou classes,

assumindo que não há controlos internos relacionados.



Exemplos de riscos inerentes:

1. Dificuldade em fazer uma verificação física do

produto em vias de fabrico numa fábrica de

refregerante;

2. Impacto de uma nova tecnologia, produto, serviço

nas operações e nos rendimentos da empresa;

3. Item determinado com base em estimativas;

4. Alto nível de possibilidade de desvio/roubo do

activo.



Risco de controlo interno

É o risco, erro ou outras irregularidades que

possam ocorrer sem que sejam detectados

ou prevenidos pelo sistema de controlo

interno instalado.



Risco de detecção

É o risco que existe de que os testes substantivos

do auditor não sejam capazes de detectar erros ou

outras irregularidades cometidas.

Nota:

O RI e RC são da responsabilidade da administração

enquanto que o RD é da exclusiva responsabilidade

do auditor.



Relacionamento entre os riscos:

Quanto maior for o RI ou RC, os níveis aceitaveis de

RD devem ser baixos, para se reduzir o risco de

auditoria e vice-versa.

Exemplo:

RA=5%

RI<100%

10<RC<100%

PA>50%

.



Risco de Auditoria é o risco em que o auditor

incorre ao emitir uma opinião favorável quando

existem erros financeiros materiais.



O Risco de auditoria (RA) emerge em primeiro lugar

pela ocorrência de erros contabilisticos, transacções

ilegais ou irregulares, ou casos de gestão financeiras.

Quando isso acontecer estamos perante o Risco

Inerente (Risco inerente –RI)

quando ocorrem erros que não são evitados ou

detectados e corrigidos pelos procedimentos de

controlo internos (Risco de Controlo –RC)

e que por fim Quando os erros não são detectados

pelos procedimentos de testes substantivos do auditor

(Risco de detecção –RD)



À medida que aumenta o risco inerente ou

de controlo, o auditor necessita de

incrementar os testes substantivos de forma

a reduzir o risco de detecção e dessa forma

manter o risco de auditoria a um nível

aceitável.



O Risco de detecção pode ser decomposto em

duas componentes:

Procedimentos Analíticos (PA) – Risco de os erros

não serem detectados através de procediemntos

analíticos, como sejam a analíse de tendência,

revisão de margens brutas, comparação de preços

de custos e vendas, variação de saldos, etc.

Teste de detalhes (TD) – Risco de os erros não

serem detectados através dos testes estatísticos.



Conclusão:

RA, deve ser 5%;

RI, deve ser fundamentada a utilização de um valor

inferior a 100%;

RC, resulta do julgamento do auditor com base nos

questionários e observações efectuadas, podendo

variar entre 10% e 100%, não deve ser considerado

um valor abaixo de 10%, uma vez que até o melhor

sistema de controlo interno tem as suas limitações

inerentes;

Risco dos procedimentos Analíticos(PA), depende

da quantidade e qualidade dos procediemntos

utilizados mas não deve ser inferior a 50%.



Procedimentos para identificar e avaliar o risco

inerente:

1) Identificar os riscos inerentes;

2) Avaliar o impacto desses riscos;

3) Relacionar o impacto desses riscos com as contas,

classes de transações e objectivos da empresa e da

auditoria.



1) Identificação dos riscos inerentes

Deve-se ter em conta os seguintes factores:

(a) Compreensão do negócio da empresa;

(b) Revisão analítica preliminar;

(c) Políticas contabilísticas importantes;

(d) As características das contas ou transacções;

(e) Historial de fraude ou erros.



1) Identificar os riscos inerentes

(a) Pela compreensão do negócio da empresa:

Factores macro-económicos (ex risco associado a flutuações das taxas de câmbio);

Factores da indústria (Uma empresa cuja actividade é de alta tecnologia pode incluir obsolescência repentina dos produtos o que implica riscos nos stocks);

Factores internos da empresa (ex decisões erradas nos investimentos feitos).




(b) Pela revisão analítica preliminar

Exemplos:

No decorrer da revisão analítica pode se constatar que parte significativa das remunerações da gestão estão relacionados com os lucros;

Os clientes aumentaram desproporcionalmente às vendas;

Identificar itens invulgares ou inesperados.




(c) Riscos identificados pelas políticas contabilísticas

importantes;

Um maior risco de fraude ou erro será, geralmente,

indicado através da utilização de novas políticas.




(d) Pelas próprias características das contas ou

transacções;

Contas relacionadas com activos susceptíveis de roubo;

Riscos associados com o processo contabilístico.

Tipos de transacções:

(i) Contas que derivam de estimativas;

(ii) Regularizações;

(iii) Invulgares e complexas.




(d) Pelo historial de fraude ou erros

Ter o histórico de fraude no passado é indicativo

de possíveis fraudes no ano corrente.

Existência de correcções frequentes.



2) Avaliação do impacto dos riscos inerentes

O risco é normalmente medido em “Alto”, “Médio” e “Baixo” considerando o seguinte:

A probabilidade de o risco se concretizar, antes de se ter qualquer controlo;

A magnitude do impacto caso se concretize.



3) Relacionar o impacto desses riscos com as contas,

classes de transações e objectivos da empresa e da

auditoria

Deverão relacionar-se as consequências exactas do

risco inerente com os objectivos de auditoria e do

negócio da empresa.


avaliacação do risco de auditoria

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