Revisando: Conceito de Tributo

CTN

Art. 3 - Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir,

que no constitua sano por ato ilcito,

instituda em lei e cobrada mediante

atividade administrativa plenamente vinculada.

Revisando: Caractersticas de Tributo

Prestao: objeto de uma relao obrigacional

Pecuniria: em pecnia, no in natura ou in labore

Servio militar e trabalho nas eleies no so tributos;

Compulsria: obrigao ex legem ( contratual)

Sano de ato ilcito: tributo no penalidade

Multa de trnsito, por infraes de natureza tributria, etc...

Instituda em Lei: Princpio da Legalidade (CF, art. 5, II e art. 150, I)

Atividade administrativa plenamente vinculada: lanamento

Revisando: Classificao dos Tributos

Quanto vinculao do fato gerador: Tributos vinculados

Tributos no vinculados

Quanto competncia impositiva: Tributos Federais

Tributos Estaduais

Tributos Municipais

Quanto funo: Tributos fiscais

Tributos extrafiscais

Tributos parafiscais

Revisando: Espcies Tributrias

Constituio Federal:

Art. 145: A Unio, os Estados, o Distrito Federal e osMunicpios podero instituir:

I impostos;

II taxas;

III contribuio de melhoria.

Cdigo Tributrio Nacional (CTN):

Art. 5 : Os tributos so impostos, taxas e contribuies demelhoria.

Revisando: Espcies Tributrias

CTN

Art. 4 - A natureza jurdica do tributo determinada pelo fato gerador da respectiva obrigao, sendo irrelevantes

para qualific-la:

I a denominao e demais caractersticas formais adotadas pela lei;

II a destinao legal do produto de sua arrecadao.

IMPOSTOS Fato Gerador

CTN

Art. 16 Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer

atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

Fato Gerador no vinculado:

agir ou ter do contribuinte

IMPOSTOS

CTN

Art. 17 Os impostos componentes do sistema tributrio nacional so exclusivamente os que constam deste Ttulo,

com as competncias e limitaes nele previstas.

No Recepcionado pela CF/88:

Competncia Residual da Unio

CF/88, art. 154, inciso I

IMPOSTOS - Gradao

Art. 145, 1 - Sempre que possvel os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade

econmica do contribuinte [...]

Princpio da PessoalidadeEx.: IRPF nmero de dependentes

Princpio da Capacidade ContributivaEx: alquota fixa X BC proporcional ao FG

IMPOSTOS Destinao do Produto

Art. 167 So vedados:

[...]

IV A vinculao da receita de impostos a rgo, fundo ou despesa, ressalvadas a repartio do produto da arrecadao

dos impostos a que se referem os arts. 158 e 159 [...]

IMPOSTOS Caractersticas

Vinculao do fato gerador: NO

Destinao do produto: NO

Previso de Restituio: NO

TAXAS Fato Gerador

CTN

Art. 77 As taxas [...] tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou

potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

Fato Gerador vinculado:

Servio pblico

Poder de polcia

TAXAS Fato Gerador

Poder de Polcia:

CTN, art. 78, p.u.

Considera-se regular o poder de polcia quandodesempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem

abuso ou desvio de poder.

TAXAS Fato Gerador

Poder de Polcia:

Exemplos:

Taxa de Licena para Localizao e Funcionamento

Taxa de Licena para Publicidade

Taxa de Licena para Construes e Edificaes

Taxa de Vigilncia Sanitria

TAXAS Base de Clculo

CTN:

Especfico e Divisvel Destacado em unidades autnomas e cuja utilizao

possa ser mensurada individualmente

Prestado ao contribuinte ou posto disposio

Utilizado efetiva ou potencialmente Potencialmente: utilizao compulsria e colocado disposio

(taxa de lixo) Efetiva: utilizao facultativa e efetivamente utilizado (taxa de

passaporte)

TAXAS Base de Clculo

CTN

Art. 77 [...]

Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo oufato gerador prpria idnticos aos que correspondam aimposto nem ser calculada em funo do capital dasempresas

TAXA x PREO PBLICO

STF Smula 545:

Preos de servios pblicos e taxas no seconfundem, porque estas, diferentementedaqueles, so compulsrias e tm suacobrana condicionada prvia autorizaooramentria, em relao lei que asinstituiu.

TAXA x PREO PBLICO

Compulsoriedade x Facultatividade:

Em resumo, pode-se dizer o seguinte: se h diversas maneirasde atender a uma determinada necessidade, inclusive autilizao de um servio pblico, ento a utilizao desseservio pblico facultativa, e sua remunerao se dmediante a cobrana de preo pblico. Entretanto, se oordenamento jurdico veda utilizar quaisquer outras maneirasde atender necessidade, impondo que ela seja satisfeitaexclusivamente atravs do servio pblico, ento a suaremunerao se dar mediante a cobrana de taxa. Ex.: taxade lixo em regra, os Municpios impedem que oscontribuintes se livrem do lixo que produzem por meiosprprios, obrigando-os a utilizarem o servio pblico decoleta, que, portanto, compulsrio.

TAXA x TARIFA

As tarifas, assim como os preos pblicos, distinguem-sedas taxas por no terem carter compulsrio, ou seja,destinam-se a remunerar servios cuja utilizao facultativa.

A distino entre preo pblico e tarifa que o primeirodestina-se a remunerar os servios facultativos prestadospelo prprio Estado, enquanto a segunda destina-se aremunerar concessionrias prestadoras dos serviosfacultativos (Ex.: energia eltrica, gua, telefonia, etc...)

TAXAS Caractersticas

Vinculao do fato gerador: SIM

Destinao do produto: NO

Previso de Restituio: NO

EMPRSTIMO COMPULSRIOCompetncia

Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:

I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia;

II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".

EMPRSTIMO COMPULSRIO

SEMPRE deve ser institudo por LEI COMPLEMENTAR

Quanto se tratar de calamidade pblica, guerra externa ousua iminncia, no precisa obedecer ao Princpio daAnterioridade de Exerccio (mas precisa obedecer noventena)

O produto da arrecadao deve ser aplicado na despesaque fundamentou sua instituio.

EMPRSTIMO COMPULSRIO

Calamidade Pblica: casos imprevistos, de impactorelevante, decorrentes de fatos da natureza (enchentes,desabamentos, incndios) ou sociais (turbaes, comoointerna)

Guerra externa ou sua iminncia: conflito blico queenvolva diretamente o Brasil. Pode ser apenas iminente.

EMPRSTIMO COMPULSRIO

Emprstimo CompulsrioX

Imposto Extraordinrio de Guerra

NO CASO DE GUERRA EXTERNA a Unio poder instituir 2(dois) tributos diferentes: o emprstimo compulsrioprevisto no art. 148, inciso I, e o imposto extraordinrio deguerra, previsto no art. 154, inciso II.

Ambos dispensam o observncia do Princpio daAnterioridade de Exerccio, devendo observar apenas anoventena.

EMPRSTIMO COMPULSRIOCaractersticas

Vinculao do fato gerador: NO

Destinao do produto: SIM

Previso de Restituio: SIM

CONTRIBUIO DE MELHORIACompetncia

Unio, Estados, DF e Municpios

CTN:

Art. 81 A contribuio de melhoria cobrada pela UNIO,pelos ESTADOS, pelo DF ou pelos MUNICPIOS, no mbitode suas respectivas atribuies, instituda para fazer faceao custo de obras pblicas de que decorra valorizaoimobiliria, tendo como limite total a despesa realizada ecomo limite individual o acrscimo de valor que da obraresultar para cada imvel beneficiado.

CONTRIBUIO DE MELHORIAFato Gerador

Obra Pblica + Valorizao Imobiliria

Para instituir a Contribuio de Melhoria no basta arealizao da obra pblica, sendo imprescindvel que deladecorra uma valorizao imobiliria.

Obra Pblica sem efetiva e comprovada valorizaoimobiliria no justifica a instituio de Contribuio deMelhoria

CONTRIBUIO DE MELHORIALimites Critrio Quantitativo

LIMITES

Limite Total (ou global): despesa realizada

O ente poltico que instituir a contribuio de melhoria nopoder arrecadar com ela mais do que o valor total dadespesa com a realizao da obra pblica.

Limite Individual: valorizao do imvel

O valor a ser exigido de cada contribuinte no poder sersuperior valorizao do imvel que lhe pertencer

CONTRIBUIO DE MELHORIA

INSTITUIO

Antes da obra - publicao de edital contendo:

Delimitao da reas a serem beneficiadas e relao deimveis nela compreendidos;

Memorial descritivo do projeto e oramento do custo da obra

Determinao da parte da obra cujo custo ser ressarcido

Plano de rateio entre os proprietrios dos imveisbeneficiados

Concesso de prazo de 30 (trinta) dias para impugnaes eregulamentao do processo administrativo

CONTRIBUIO DE MELHORIA

LANAMENTO

Depois da concluso total ou parcial da obra:

Concluso parcial desde que j tenha sido executada parteda obra suficiente para beneficiar determinados imveis, demodo a justificar o incio da cobrana;

Antes do lanamento deve ser publicado o demonstrativo decustos efetivamente incorridos na execuo da obra

O ato de lanamento deve conter: (i) valor da contribuio demelhoria; (ii) prazo para pagamento, prestaes evencimentos; (iii) prazo para impugnao; (iv) local dopagamento.

CONTRIBUIO DE MELHORIA

IMPUGNAO

Erro na localizao e dimenses do imvel

Erro no clculo dos ndices atribudos

Valor da contribuio

Nmero de prestaes (parcelas)

Valor da parcela: no poder exceder, a cada ano, valoro correspondente a 3% do valor fiscal do imvel

CONTRIBUIO DE MELHORIACaractersticas

Vinculao do fato gerador: SIM

Destinao do produto: SIM

Previso de Restituio: NO