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Prof. Dr. Renê Coppe Pimentel

Contabilidade para Não Contadores

Aula 04


Objetivos da Aula

Aula 04 – Dinâmica Patrimonial e Resultado

1. Compreender as relações entre o

Balanço Patrimonial e a DRE


Interligação de Balanços Patrimoniais

Lógica contábil

Como os eventos econômicos afetam a posição

patrimonial e financeira das empresas

A Demonstração do Resultado mostra

exatamente como a empresa agrega

valor ao seu patrimônio líquido

(-) Receitas

(-) Despesas

(=) Lucro

Ativos Passivos

PL


Conceitos fundamentais

Relembrando...

é um recurso controlado pela entidade,

resultado de eventos passados, do qual se

espera benefícios econômicos futuros Ativo

é uma obrigação, resultado de transações

que aconteceram no passado Passivo

é o valor residual, ou seja, a diferença

do Ativo menos o Passivo

Patrimônio

Líquido



Receita

Um aumento do benefício

econômico, durante o

período contábil.

Ativos Passivos

PL


Receita

um aumento do benefício econômico,

durante o período contábil


reduções no valor dos

benefícios econômicos

durante um período contábil

Despesas

Caixa

Estoques

Imobilizado

Contas a pagar

Juros a pagar

Ativos Passivos

PL


Exemplo – Multiuso S/A

Cia Multiuso S/A – Balanço Patrimonial em 30/11/2010

Capital Social = $200.000

Caixa = $150.000

Imobilizado = $50.000

Ativo Passivo e Patrimônio Líquido

Ativo Circulante Passivo Circulante

Ativo Não Circulante Patrimônio Líquido

Total do Ativo Total do Passivo + PL

Capital Social 200.000

200.000

Disponibilidades 150.000

150.000

Imobilizado (imóvel) 50.000

50.000

200.000 200.000

Fornecedores -

-



Ativo Circulante 150.000 Passivo Circulante -

Disponibilidades Fornecedores -

Ativo Não Circulante 50.000 Patrimônio Líquido 200.000

Imobilizado (imóvel) 50.000 Capital Social 200.000

Total do Ativo 200.000 Total do Passivo + PL 200.000

Operações entre ativos

Estoque = R$ 30.00

Estoques 30.000 120.000

Efeitos no balanço:

1. Aumento de estoques

2. Diminuição do caixa






Ativo Circulante Passivo Circulante -

Disponibilidades Fornecedores -

Estoques 30.000

Ativo Não Circulante Patrimônio Líquido 200.000



Veículo = R$ 30.00

Pagamento à vista


1. Saída de caixa

2. Entrada de imobilizado

120.000

Imobilizado (veículo) 60.000

50.000 1

150.000



Ativo Circulante 90.000 Passivo Circulante -

Disponibilidades 60.000 Fornecedores -

Estoques 30.000






Não é porque há uma compra que é uma despesa...

Houve um investimento nas

atividades operacionais Conceito de Ativo




Ativo Circulante 90.000 Passivo Circulante

Disponibilidades 60.000 Fornecedores

Estoques






• Aquisição de novos estoques

• Compra a prazo de 90 dias


1. Aumento de Estoque

2. Conta Fornecedores

Estoques = R$ 18.000

30.000

18.000

18.000

200.000 218.000


Compras de Estoques não são Despesas

A Despesa só é reconhecida quando ocorre a venda

Aquisição de Ativo, de forma financiada




Ativo Circulante 108.000 Passivo Circulante 18.000

Disponibilidades 60.000 Fornecedores 18.000

Estoques 48.000







Poxa, meu caixa está

mais baixo, e eu preciso

de um novo recurso!

Empréstimo de R$ 20.000

Vencimento em dois anos

Taxa de Juros de 12% a.a.

Não haverá pagamento intermediário

desses juros

O pagamentos dos juros e do

principal ocorrerá integralmente

no final dos 2 anos



1. Aumento de Passivo ao Longo Prazo

2. Aumento de Disponibilidades


Ativo Circulante 108.000 Passivo Circulante 18.000

Disponibilidades Fornecedores 18.000

Estoques 48.000





Passivo Não Circulante 20.000

Empréstimos 20.000

60.000

218.000 238.000



Operação de Ativos

Venda de mercadorias:

A vista

Valor: R$ 65.000

Custo das mercadorias:

Valor: R$ 25.000

Receitas

Despesas



1. Reconhecimento da Receita



Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Ativo Circulante Passivo Circulante 18.000


Estoques


Empréstimos 20.000

Ativo Não Circulante 110.000 Patrimônio Líquido




Toda receita aumenta o PL

e o Ativo

238.000 238.000

48.000

Resultado do Exercício 65.000

Receita de Vendas 65.000

80.000

200.000

128.000



1. Reconhecimento da Receita



Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Ativo Circulante Passivo Circulante 18.000


Estoques


Empréstimos 20.000

Ativo Não Circulante 110.000 Patrimônio Líquido




Toda receita aumenta o PL

e o Ativo

303.000

48.000



265.000

193.000

145.000

303.000


Custo de Mercadoria = R$ 25.000

Ativo Passivo e Patrimônio Líquido Ativo Circulante 168.000 Passivo Circulante 18.000


Estoques 23.000 Passivo Não Circulante 20.000

Empréstimos 20.000

Patrimônio Líquido 240.000

Ativo Não Circulante 110.000 Capital Social 200.000

Imobilizado (imóvel) 50.000 Resultado do Exercício 40.000

Imobilizado (veículo) 60.000 Receita de Vendas 65.000

Custo de Mercadoria Vendida (25.000)


Toda despesa diminui o PL, e

diminui o Ativo OU aumenta o

passivo



Valor de Custo = R$ 10.000

Reconhecimento de Receita

porém a prazo

Venda a prazo

Prazo de recebimento de 90 dias

Valor de Venda = R$ 26.000




Clientes 26.000 Passivo Não Circulante 20.000

Estoques 23.000 Empréstimos 20.000








Toda receita aumenta o PL e o Ativo




Clientes 26.000 Passivo Não Circulante 20.000

Estoques 13.000 Empréstimos 20.000







Custo de Mercadoria = R$ 10.000 Resultado do Exercício = R$ 16.000

Receita de Venda – Custo



Despesa com propaganda

Apesar de ter sido feita em 20 de dezembro, o

serviço só será pago em fevereiro de 2011

Postergar o pagamento

Valor do serviço: R$

5.000

Serviço já

foi utilizado

Despesa já

ocorreu

e ocorreu agora





Clientes 26.000 Contas a pagar 5.000


Empréstimos 20.000






Despesas com propaganda (5.000)


Assumiu uma

obrigação

Despesa Diminui PL

Diminui Ativo ou

Aumenta Passivo



Dia 31 de dezembro...

Pagamento dos funcionários

Valor do salário: R$ 12.000





Empréstimos 20.000







Despesas com salários (12.000)




Operações entre Ativos

Ainda em dezembro...

Desgaste

Perda de capacidade

A depreciação é um registro

contábil que reconhece o

desgaste e a obsolescência

dos bens derivados do uso,

dos bens do imobilizado ou de

obsolescência também.

“

”

Depreciação de Veículos e Imóveis

Valor total: R$ 1.500

Apropriação da Depreciação






Empréstimos 20.000





Ativo Não Circulante 108.500 Custo de Mercadoria Vendida (35.000)

Imobilizado (imóvel) 50.000 Despesas com propaganda (5.000)

Imobilizado (veículo) 60.000 Despesas com salários (12.000)

Depreciação acumulada (1.500) Despesas com depreciação (1.500)



Despesa Diminui Ativo

ou

Aumenta Passivo



Como estamos no final do mês...

Havíamos obtido um empréstimo

Incidência de juros

Apropriação dos juros

Despesas com juros: R$ 200

Valor: R$ 20.000






Empréstimos 20.000

Ativo Não Circulante 108.500 Juros sobre empréstimos a pagar 200

Imobilizado (imóvel) 50.000 Patrimônio Líquido 237.300

Imobilizado (veículo) 60.000 Capital Social 200.000

Depreciação acumulada (1.500) Resultado do Exercício 37.300




Despesas com salários (12.000)

Despesas com depreciação (1.500)

Despesas com juros (200)



Diminuição de Ativo

Aumento de Passivo


1. Reconheço a Despesa

2. Reconheço um valor a pagar





Empréstimos 20.000

Ativo Não Circulante 108.500 Juros sobre empréstimos a pagar 200

Imobilizado (imóvel) 50.000 Patrimônio Líquido 237.300

Imobilizado (veículo) 60.000 Capital Social 200.000

Depreciação acumulada (1.500) Resultado do Exercício 37.300

Receitas e Vendas 37.500

Despesas com juros (200)


Esses juros só serão pagos

no final do contrato...






Empréstimos 20.000

Juros sobre empréstimos a pagar 200






Ativo Não Circulante 108.500 Despesas com propaganda (5.000)

Imobilizado (imóvel) 50.000 Despesas com salários (12.000)

Imobilizado (veículo) 60.000 Despesas com depreciação (1.500)

Depreciação acumulada (1.500) Despesas com juros (200)



v

O que a

Contabilidade faz?


Receita de vendas 91.000

(-) Custo das mercadorias vendidas (35.000)

(=) Lucro bruto 56.000

(-) Despesas (18.700)

Despesas com propagandas 5.000

Despesas com salários 12.000

Despesas com depreciação 1.500

Despesas com juros 200

(=) Lucro líquido 37.300

Cia Multiuso S/A – Demonstração do Resultado – 01/12/2010 a 31/12/2010




Total do Passivo + PL 280.500

Balanço Patrimonial

Esse valor de receita menos

despesas é a própria DRE


Demonstração dinâmica

Evidencia:

Evolução das receitas

Evolução das despesas

Ou seja...

Mostra a evolução da conta de Resultado do Exercício

ou de Lucros e Prejuízos Acumulados


Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL

Ocorrências em dezembro de 2010 Balanço Inicial - 31/12/2006

31/11/2010 1 2 3 4 5 6 7 8 9 31/12/2007

Ativo Circulante 150.000 172.000

Disponibilidades 150.000 (30.000) (60.000) 20.000 65.000 (12.000) 133.000

Contas a Receber de Clientes - 26.000 26.000

Estoques - 30.000 18.000 (25.000) (10.000) 13.000

Ativo Não Circulante

Imobilizado 50.000 108.500

Imóvel 50.000 50.000

Veículo - 60.000 60.000

(-) Depreciação acumulada - (1.500) (1.500)

TOTAL DO ATIVO 200.000 - - 18.000 20.000 40.000 16.000 - (12.000) (1.500) 280.500

Ocorrências em dezembro de 2010

31/11/2010 1 2 3 4 5 6 7 8 9 31/12/2007

Passivo Circulante - 23.000

Fornecedores - 18.000 18.000

Contas a Pagar - 5.000 5.000

Exigível de Longo Prazo - 20.000

Empréstimos Bancários - 20.000 20.000

Patrimônio Líquido 200.000 237.500

Capital Social 200.000 200.000

Lucros Acumulados - 40.000 16.000 (5.000) (12.000) (1.500) 37.500

TOTAL DO PASSIVO + PL 200.000 - - 18.000 20.000 40.000 16.000 - (12.000) (1.500) 280.500

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO Demonstração do Resultado de 2006

1 2 3 4 5 6 7 8 9

Vendas de Produtos 65.000 26.000 91.000

(-) Custo das Mercs. Vendidas (25.000) (10.000) (35.000)

Lucro Bruto - - - - 40.000 16.000 - - - 56.000

Despesas Comerciais e

Administrativas -

Desp. Com Propaganda (5.000) (5.000)

Desp. Com Salários (12.000) (12.000)

Desp. De Depreciação (1.500) (1.500)

Total Despesas Gerais - - - - - - (5.000) (12.000) (1.500) (18.500)

LUCRO LÍQUIDO - - - - 40.000 16.000 (5.000) (12.000) (1.500) 37.500


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