aula 19 - 13. relatórios de auditoria

13. Relatórios de auditoria

Introdução

Conceituação de Relatório de Auditoria

Tipos de Relatório

Técnica de elaboração

Roteiro do trabalho

Faculdade Maurício de Nassau - Prof. Saulo Campos 1

“Auditores ocupam posição privilegiada, por entender o

funcionamento de várias organizações e saber de que forma elas

utilizam recursos para atingir seus objetivos.

Pessoas e organizações que contratam serviços de Asseguração

(Auditoria ou outro) desejam ter acesso a esse conhecimento.

O desafio é compartilhar esse conhecimento de forma que: (i) ajudem

os clientes a atingir seus objetivos e, (ii) mantenham a independência.”

(BOYNTON, 2002, p.38)

Introdução


Cadeia de Valor da Contabilidade


BOYNTON, 2002

Dessa forma Empresários e administradores,

normalmente, supõem que o auditor, depois de dispender

algum tempo examinando sua organização, possa

oferecer algo mais do que um simples parecer de

Auditoria.

Introdução


Considerando a circunstância exposta no slide anterior, o auditor

deve estar atento para levantar pontos e fornecer recomendações

construtivas visado propiciar:

Maior controle sobre seus ativos

Aprimorar os Controles Internos

Melhoria da qualidade e segurança de suas informações

Melhoria das práticas Contábeis e Administrativas

Redução de custos

Reduzir riscos e aproveitar oportunidades

Aumentar o desempenho econômico (os lucro)

Introdução


O relatório é o instrumento técnico pelo qual o auditor

comunica ou apresenta os resultados dos trabalhos realizados,

seus comentários, observações, conclusões, opiniões e

recomendações, além das providências necessárias que devem

ser tomadas pela administração.

Conceito


Relatório opinião (Parecer de Auditoria)

De caráter geral destinado a ser publicado.

Tipos de Relatório

Público

Interno

Público

Externo

Lançamentos de ajustes ou reclassificações

De caráter específico dirigido ao órgão encarregado

pela elaboração das Demonstrações Contábeis.

Relatório (Carta) de Recomendações

De caráter geral dirigido à Administração da entidade.

Lançamentos de ajustes ou reclassificações

Durante o decorre dos trabalhos o auditor, eventualmente, pode descobrir

erros, omissões e irregularidades nos dados contábeis que requeiram

correções por parte da entidade auditada. Então, prepara papéis de

trabalho demonstrando tais incorreções e ao final apresenta e discute o

com setor contábil e estabelece formalmente o prazo para sua

implementação.

Tipos de Relatório


Relatório de recomendações

Relatório que apresenta uma exposição fundamentada de comentários de

forma conclusiva, com descrição de fatos positivos e negativos de maior

importância denominados de: Constatações, achados, observações, pontos

de Auditoria. A Esses fatos identificados durante o curso normal dos

trabalhos são sugeridas e recomendadas as soluções pertinentes.

Tipos de Relatório


Introdução

Nome da empresa auditada

Período da auditoria

Declaração de que o exame foi realização, de acordo

com as normas de auditoria geralmente aceitas, visando

a emissão de um parecer sobre as demonstrações

contábeis.

Técnica de elaboração do Relatório


Corpo do relatório

Relato de forma sistematizada de cada ponto contendo:

Procedimento em uso ou Situação fática constatada

Influências ou consequências decorrentes

Comentários e Recomendações



Modelo de introdução



Procedimento em uso ou situação fática constatada

Identificação das razões fundamentais que levaram à

ocorrência dos fatos. As quais respondem pelos motivos

determinantes da ocorrência de desempenho inadequado

ou não. Da correta identificação das causas depende a

adequada elaboração de recomendações construtivas.



Exemplos de constatações

Falta de rodízio de empregados - Desconhecimento inconsciente

de normas - Tempo insuficiente para a realização da tarefa - Falta

de capacitação e/ou comunicação - Negligência ou descuido -

Normas inadequadas, inexistentes, obsoletas ou impraticáveis -

Falta de recursos humanos, materiais ou financeiros - Falta de

supervisão adequada - Fragilidades nos controles internos.



Influência ou consequência

Identificação detalhada dos efeitos provocados pelo fato

ocorrido, que demonstram a necessidade de ações corretivas em

resposta aos problemas identificados. Sempre que possível, deve

ser expressa a consequência quantificada moeda (R$).



Influência ou consequência

As consequências mais típicas são:

Uso antieconômico ou ineficiente dos recursos humanos,

materiais ou financeiros - Perdas potenciais de receitas - Violação

de disposições legais - Gastos indevidos - Relatórios inúteis

imprecisos - Controle inadequado dos recursos ou atividades -

Insegurança na realização dos trabalhos



Recomendações

Propostas para a regularização da situação encontrada, se

aplicável. Após a discussão dos achados e a entrega do

relatório de auditoria, o auditor deve acompanhar a aceitação

de suas recomendações, de modo a garantir a eficácia do seu

trabalho.



Acompanhamento e monitoramento

A fase do acompanhamento ou monitoramento normalmente é

realizada no transcurso da auditoria subsequente, na fase do

planejamento, e consiste na ação proativa do auditor,

objetivando contribuir para o aprimoramento das operações do

auditado.



Exemplificação

CAIXA E BANCOS

Existia, em 31/12/20x1, na conta corrente do Bco do Brasil S.A.,

um saldo de R$ 10.000.000 sem ser movimentado nos últimos 4

meses. Caso esse numerário tivesse sido aplicado a uma taxa de

mercado, para o período de tempo referente à sua não-utilização,

a empresa teria obtido um rendimento adicional de R$ 2.000,00.



Exemplificação

CAIXA E BANCOS

Recomendamos que sejam acompanhadas as folgas de caixa,

no sentido de que os recursos em excesso às necessidades

normais sejam devidamente aplicados.



Exemplificação

CAIXA E BANCOS

Verificamos, durante nosso teste das reconciliações bancárias, a

existência de avisos de débitos antigos lançados pelo banco, mas

não registrados pela empresa. Como consequência, as

transações não estão sendo contabilizadas em seu período de

competência.

Recomendamos que sejam tomadas medidas mais rigorosas junto

à rede bancária para obtenção desses avisos de débitos.



ATTIE, William. Auditoria: teoria e prática. 6 ed. São Paulo: Atlas,

2011. (Capítulo 25 – Finalização do Trabalho)

BOYNTOV, C. W.; JOHSON, R. N.; KELL, W. G. Auditoria. São

Paulo: Atlas, 2002.

Universidade da Amazônia – UNAMA. Aula Nº 14 – Relatório de

Auditoria. Disponível em: http://arquivos.unama.br/nead/gol/gol_

cont_8mod/auditoria/pdf/aula14(25).pdf

REFERÊNCIAS


aula 19 - 13. relatórios de auditoria

Economy & Finance