Aula

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Assunto: Balanço Patrimonial (BP)

1 – AVALIAÇÕES

A1: 07 de ABRIL/2014

A2: 09 de JUNHO/2014

A3: 14 de JULHO/2014

CALENDÁRIO ACADÊMICO

AtivoConjunto de

bens e direitos

PassivoConjunto de obrigações

a pagar a terceiros

PLConjunto de

recursospertencentes aos

sócios

Balanço Patrimonial(visão estática do patrimônio da entidade)

AplicaçõesAumentam a débito

OrigensAumentam a crédito

ATIVO(Aplicações)

• Aumenta por D• Diminui por C

PASSIVO(Origens)

• Aumenta por C• Diminui por D

PassivoPassivoAtivoAtivo

DestinoDestino OrigemOrigem

PassivoPassivoAtivoAtivo PassivoPassivoAtivoAtivo

DestinoDestino OrigemOrigem

Balanço Patrimonial

O Balanço Patrimonial é constituído pelo: - Ativo compreende os bens, os direitos e as demais aplicações de recursos controlados pela entidade, capazes de gerar benefícios econômicos futuros, originados de eventos ocorridos.

Balanço Patrimonial

- Passivo compreende as origens de recursos representados pelas obrigações para com terceiros, resultantes de eventos ocorridos que exigirão ativos para a sua liquidação.

Balanço Patrimonial

Patrimônio Líquido (PL) - Quando já temos realizado o cálculo dos ativos e dos passivos, podemos obter por fim o Patrimônio Liquido.

Este que consiste na diferença dos Ativos (Bens e direitos) e dos Passivos (obrigações), sendo assim o Patrimônio Liquido é considerado o capital que a empresa efetivamente investiu proveniente dos proprietários, os financiadores do negócio.

Balanço Patrimonial

O PL também pode ser usado basicamente para re-investimento (investimento na própria empresa, modernização, expansão das atividades), pode ser transformado em reserva financeira ou então empregado para realizar novos investimentos financeiros e expandir os Ativos.

Assim, compreende os recursos próprios da Entidade, e seu valor é a diferença positiva entre o valor do Ativo e o valor do Passivo.

Balanço Patrimonial

PROCEDIMENTOS PARA ELABORAÇÃO DO BALANÇO

Ao término do exercício, como se faz em todos os meses, procede-se ao levantamento do balancete de verificação, com o objetivo de conhecer os saldos das contas do razão e conferir sua exatidão.

No balancete são relacionadas todas as contas utilizadas pela empresa, quer patrimoniais quer de resultado, demonstrando seus débitos, créditos e saldos.

LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO

Para apuração do resultado do exercício, faz-se os lançamentos de encerramento, debitando-se as contas de receitas e creditando-se uma conta transitória, chamada de “Apuração do resultado do exercício”.

O inverso é efetuado nas contas de despesas e custos, debitando-se a conta “Apuração do Resultado do Exercício” e creditando-se as contas de custos ou despesas.

LANÇAMENTOS DE ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO

O saldo da conta “Apuração do Resultado do Exercício” (ARE) será então transferida para a conta de “Resultados a Destinar ou Lucros/prejuízos acumulados”, sendo o saldo da conta lucros e prejuízos acumulados distribuído para outras contas patrimoniais, conforme proposta da administração (Ex: distribuição para a conta Reserva de Lucros)

CONTAS DO BALANÇO PATRIMONIAL

* No Ativo, as contas serão dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados.

** No Passivo, as contas serão dispostas em

ordem decrescente de exigibilidade dos elementos nelas registrados.

ATIVO PASSIVO

As contas serão classificadas do seguinte modo:I - no Ativo Circulante: as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte;

• O Ativo Circulante é o grupo que encontram-se todos os bens e direitos que estão em constante circulação, ou ainda, o grupo de itens que serão transformados em dinheiro, consumidos ou vendidos a Curto Prazo.

CONTAS DO BP

II – No Ativo Não Circulante, composto por:

II.1) Ativo Realizável a Longo Prazo;

II.2) Investimentos;

II.3) Imobilizado e

II.4) Intangível.

CONTAS DO BP

II.1 - Ativo realizável a longo prazo (ARLP): os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas, diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que não constituírem negócios usuais na exploração do objeto da companhia;

• Compreendem os direitos cujos vencimentos ocorram após 365 dias, ou ainda, os itens que serão realizados (transformados) em dinheiro a Longo Prazo.

• ATENÇÃO: Os empréstimos que a empresa faz a diretores, acionistas e a coligadas SEMPRE serão classificados no ANC - ARLP, mesmo com previsão de recebimento a curto prazo.

CONTAS DO BP

II.2 - Investimentos: são as participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou da empresa;

• São aplicações que nada tem a ver com a atividade da empresa como por exemplo: Ações de outras empresas, Obras de Arte, Imóveis para Renda

CONTAS DO BP

II.3 – no Ativo Imobilizado: os direitos que tenham por objeto os bens corpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operações que transfiram à companhia os benefícios, riscos e controle desses bens;

• São os bens destinados à manutenção da atividade principal da empresa ou exercidos com essa finalidade: Máquinas e Equipamentos, Móveis e Utensílios, Veículos, Instalações, Imóveis para Uso.

CONTAS DO BP

II.4– no Intangível: os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comércio adquirido.

• São os ativos que não têm existência física, ou ainda, bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade: Marcas e Patentes (Coca-Cola), Fundo de Comércio.

CONTAS DO BP

Grupos de contas do Ativo:ATIVO CIRCULANTE:– Disponibilidades;– Estoques;– Créditos;– Despesas de Exercício Seguinte.

ATIVO NÃO - CIRCULANTE – Ativo Realizável a Longo Prazo:– Investimentos;– Imobilizado;– Intangível;

CONTAS DO BP

As obrigações da companhia, inclusive financiamentos para aquisição de direitos do ativo não circulante, serão classificadas no Passivo Circulante (curto prazo), quando se vencerem no exercício seguinte, e no Passivo Não Circulante (longo prazo), se tiverem vencimento em prazo maior.

CONTAS DO BP

As obrigações da companhia com terceiros a serem pagas no Curto Prazo (até 365 dias):• Fornecedores• Salários a pagar• Encargos sociais a pagar• Tributos a pagar• Aluguéis a pagar• Água, energia elétrica e telefone a pagar

Passivo Circulante

Compreende as obrigações da empresa, inclusive financiamentos para aquisição de bens e direitos do Ativo Permanente, cujo vencimento ocorrerá no Longo Prazo (+ 365 dias):

– Financiamentos (+ 365 dias)– Títulos a Pagar (+ 365 dias)

Passivo Não Circulante

Serão classificados como Reservas de Lucros as contas constituídas pela apropriação de lucros da companhia.

• As Ações em Tesouraria deverão ser destacadas no balanço como dedução da conta do patrimônio líquido. São as ações adquiridas pela própria S/A emissora da ação, são os valores correspondentes as ações da própria entidade, por esta adquirida, para posterior destinação.

CONTAS DO BP - PL

PASSIVO CIRCULANTE:– Obrigações de Curto Prazo (até 365 dias).

PASSIVO NÃO CIRCULANTE: – Obrigações a Longo Prazo (+ 365 dias);

PATRIMÔNIO LÍQUIDO:CapitalReservas(-) Prejuízos acumulados(-) Ações em Tesouraria

CONTAS DO BP - Passivo

Considerações importantes

O Balanço Patrimonial deverá conter: •o nome completo da empresa;• título da demonstração (BP); •data de encerramento; e •Deve ser publicada com a indicação dos valores correspondentes do exercício anterior, propiciando uma comparação entre os dois exercícios, ajudando muito no processo de tomada de decisão.

Principais Contas - Ativo

1.1 ATIVO CIRCULANTE1.1.1 Caixa1.1.2 Bancos C/Movimento1.1.3 Contas a Receber1.1.3.01 Clientes1.1.3.09 (-) Duplicatas Descontadas1.1.3.10 (-) Provisão para Devedores Duvidosos1.1.4 Estoques1.1.4.01 Mercadorias1.1.4.02 Produtos Acabados1.1.4.03 Insumos1.1.5 Adiantamentos a Fornecedores1.1.6 Despesas Antecipadas

1.2 ATIVO NÃO CIRCULANTE1.2.1 Ativo Realizável a Longo Prazo1.2.1 Contas a Receber LP1.2.2 Empréstimos a Diretores/Sócios1.2.2 INVESTIMENTOS1.2.2.01 Participações Societárias1.2.2.02 Obras de Arte1.2.3 IMOBILIZADO1.2.3.01 Terrenos1.2.3.02 Construções e Benfeitorias1.2.3.03 Máquinas e Ferramentas1.2.3.04 Veículos1.2.3.05 Móveis1.2.3.98 (-) Depreciação Acumulada1.2.4 INTANGÍVEL1.2.4.01 Marcas1.2.4.02 Softwares1.2.4.99 (-) Amortização Acumulada

2 PASSIVO2.1 CIRCULANTE2.1.1 Impostos e Contribuições a Recolher2.1.1.01 Simples a Recolher2.1.1.02 INSS2.1.1.03 FGTS2.1.2 Contas a Pagar2.1.2.01 Fornecedores2.1.2.02 Outras Contas2.1.3 Empréstimos Bancários2..2.4 Adiantamentos de Clientes

2.2 NÃO CIRCULANTE2.2.1 Empréstimos Bancários2.2.1.01 Banco A - Operação X

Principais Contas - Passivo

2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO2.3.1 Capital Social2.3.2.01 Capital Social Subscrito2.3.2.02 (-) Capital Social a Realizar/ Integralizar2.3.2. Reservas2.3.2.01 Reservas de Capital2.3.2.02 Reservas de Lucros2.3.3 (-) Ações em Tesouraria2.3.4 (-) Prejuízos Acumulados

Exercício !Cia. XXX, eventos:1 - Dia 1º– Integralização do capital social, valor R$ 300.000, 50% no caixa e 50% no banco; 2 - Dia 2 – Compra de veículo por R$ 5.000, pagando em dinheiro;3 - Dia 4 – Compra de mercadoria para revenda, a prazo, no valor de R$ 10.000,00;4 - Dia 5 – Contratação de empréstimo no valor de R$ 20.000, com pagamento da referida obrigação em até 4 meses; 5 - Dia 10 – Pagamento, em dinheiro, de R$ 2.000 de despesa de aluguel; 6 - Dia 23 – Compra de Móveis, a vista, no valor de R$ 10.000,00; 7 - Dia 30 – Venda de mercadoria, à vista, por R$ 15.000,00 (custo da mercadoria R$ 10.000,00); 8 - Dia 30 – Pagamento, em dinheiro, de despesas financeiras no valor de R$ 200,00.

Pede-se: a) Registrar as operações nos Razonetes e apurar os saldos; b) fazer as partidas de encerramento (ARE); ec) Preparar o Balanço Patrimonial.