auditoria das demonstrações...
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1 | Schmitz Auditores | 1ª Edição - 2016 S C H M I T Z A U D I T O R E S
Importância da Auditoria das
Demonstrações Financeiras
SCHMITZ www.schmitzauditores.com.br
2 | Schmitz Auditores | 1ª Edição - 2016 S C H M I T Z A U D I T O R E S
SUMÁRIO
▪ Apresentação
Importância de uma Auditoria
Definição de uma Auditora
▪ Visão Geral
Propósito de uma Auditoria das Demonstrações Financeiras
Benefícios de uma Auditoria Independente
▪ Relatório dos Auditores Independentes Opinião dos Auditores
Auditoria com Modificação
Continuidade
Incertezas
Report. Anual
Normas dos Auditores
▪ O Processo de Auditoria Externa
Julgamento Profissional
Limitações inerentes de uma auditoria
Fraudes
Passos de uma Auditoria
Testes de Controles Internos
▪ Tipos de Auditorias Independentes Auditoria do Exercício Atual
Auditoria de Exercício Anterior
Auditorias Trimestrais
Benefícios de um Relatório de Auditoria mesmo que
Ressalvadas
SUMÁRIO
3 | Schmitz Auditores | 1ª Edição - 2016 S C H M I T Z A U D I T O R E S
Apresentação
Importância de uma Auditoria Externa Tem sido cada vez mais requisitado pelas empresas a contratação de uma auditoria externa,
pois ela acaba se tornando um pilar para as empresas que desejam ver seus balanços com
mais credibilidade e com mais confiança no mercado.
O benefício gerado pela auditoria independente é o de assegurar que todos os registros e
informações das demonstrações financeiras sejam fidedignas e fieis.
Portando, a auditoria além de gerar a confiança necessária aos sócios acionistas, demonstra
que o resultado e os lucros recebidos são os corretos.
Definições de uma Auditoria Há diversos tipos de auditoria, e cada tipo tem suas peculiaridades. Por exemplo:
• Auditoria das Demonstrações Financeiras
• Auditoria dos Controles Internos
• Auditoria de Riscos ou Regulatórios (Compliance)
No entanto, esta publicação está focada na Auditoria Independente das Demonstrações
Financeiras.
Com isso, as empresas preparam suas demonstrações Financeiras de acordo com a Estrutura
dos Princípios Contábeis Geralmente Aceitos e os auditores, por conseguinte, atendem a
Estrutura dos Princípios de Auditoria Geralmente Aceitos.
4 | Schmitz Auditores | 1ª Edição - 2016 S C H M I T Z A U D I T O R E S
Propósito de uma Auditoria das
Demonstrações Financeiras A Auditoria das Demonstrações Financeiras tem
como principal propósito gerar confiança necessária,
de que as informações financeiras anuais, trimestrais
ou mensais, são fidedignas e confiáveis. Visto e
atestado por um profissional independente ao
processo.
O Relatório do Auditor irá declarar que as
demonstrações financeiras são confiáveis em
diversos aspectos, tais como Financeiro, Contábil,
Societário, Tributário e Fiscal, Trabalhista e
Patrimonial.
O muito ocorre é que há exigências que a empresa
tenha suas demonstrações Financeiras auditadas
pelos próprios acionistas, bancos, reguladoras (CVM,
SEC), bolsa de valores, clientes ou fornecedores.
Em razão dessas exigências, a auditoria possui um
papel fundamental na sociedade e perante aos seus
contratantes.
Visão Geral
Benefícios de uma Auditoria
Independente Auditores normalmente são
contratados pelos proprietários das
companhias, sócios, acionistas ou por
encarregados da gestão da
companhia.
Para grandes empresas de capital
aberto, com ações em bolsa de
valores, são todas obrigatórias a terem
suas demonstrações financeiras
auditadas, entretanto, muitas
empresas de capital fechado ou
sociedades limitadas tem auditado
suas demonstrações financeiras com
objetivo de demonstrar ao mercado
ou aos seus sócios a credibilidade de
suas operações.
Em razão da credibilidade, a Auditoria
tem sido necessária como ferramenta
para captar novos investidores
nacionais e/ou estrangeiros e
captação de recursos financeiros com
taxa mais atrativas ou com carências
vantajosas.
Nesse sentido, a Auditoria tem trazido
benefícios de garantir que os recursos
(Ativos) da companhia estão sendo
bem geridos e obtendo lucratividade
esperada pelos investidos e acionistas.
5 | Schmitz Auditores | 1ª Edição - 2016 S C H M I T Z A U D I T O R E S
Opinião dos Auditores A opinião dos auditores é realizada através de um parágrafo no que diz respeito às
demonstrações financeiras auditadas. Que podem ser:
• Opinião sem Ressalva (Limpo)
• Opinião com Ressalva
• Opinião Adversa
• Opinião com Abstenção (Limitação de escopo)
Uma opinião sem ressalva (ou limpo) é quando as demonstrações financeiras estão livres de
quaisquer distorções ou erros materiais.
Opinião com Modificação Sempre que o Relatório dos Auditores não for sem ressalva ela é considerada com Modificação
e as modificações devem ser bem fundamentadas e justificadas pelo auditor. Devem ser
mencionados o montante e as rubricas que impactaram as demonstrações financeiras.
Continuidade Outra função importante do auditor é sobre a continuidade da companhia. Uma vez detectada
que o presente da companhia poderá impactar nas operações futuras ou até mesmo a
descontinuidade da companhia, o mesmo devem ser declarados em seu relatório dos auditores.
Ou seja, o auditor deve avaliar se neste caso os ativos e passivos da companhia serão todos
realizados em sua fase de risco de continuidade.
Incertezas Muitas vezes os auditores se deparam com assuntos ou itens do balanço no qual as realizações
são incertas, ou seja, não há uma declaração da companhia ou comprovação suficiente que
garanta a realização de certo ativo ou passivo. Quando isso acontece, e com itens materiais, o
auditor pela norma é obrigado a mencionar essas incertezas em seu relatório de auditoria.
Relatório dos Auditores Independentes
6 | Schmitz Auditores | 1ª Edição - 2016 S C H M I T Z A U D I T O R E S
O Report. Anual O Relatório dos Auditores é dado sobre as
demonstrações financeiras anuais que ocorrem
após o fechamento do balanço.
O Relatório é entregue aos sócios e/ou
administradores juntamente com relatórios
circunstanciados sobre outros assuntos menos
relevantes, porém fundamentais para gestão.
O conjunto de documentos entregues
permitem aos sócios e/ou administradores a
entenderem a performance da gestão presente
e quais riscos estão submetidos.
Os Relatórios Financeiros Auditados Os Relatórios dos Auditores incluem a opinião
sobre diversas peças contábeis, dentre elas:
• Ativos e Passivos
• Demonstração do Resultado e
Abrangente
• Demonstração da Mutação do
Patrimônio
• Fluxos de Caixa
• Demonstração do Valor Adicionado
Outros Relatórios
• Ebitda
• Balanço Social
7 | Schmitz Auditores | 1ª Edição - 2016 S C H M I T Z A U D I T O R E S
Julgamento Profissional A experiência do auditor é muito importante na hora
de utilizar seu julgamento profissional nas mais
diversas e complexas operações das companhias.
Muitos assuntos podem levar a utilizar seu
julgamento profissional, pois as empresas muitas
vezes realizam operações os quais não há
possibilidade de garantir com exatidão suas
realizações, seja de curto, ou longo prazo.
Como o próprio Relatório dos Auditores mencionam
“Opinião” e “Verdadeiro e Justo” deixa claro que o
auditor tem liberdade de contribuir com sua opinião
sobre as demonstrações financeiras.
Por isso, é tão importante um parecer de um
profissional independente, que não esteja envolvido
com a administração, ou seja, um profissional idôneo
e sem influência de qualquer acionista,
administrador ou profissional da companhia
auditada.
Situações complexas podem os auditores se
depararem como exemplo:
• Ações judiciais, os quais envolvem valores
expressivos que podem alterar as estratégias
futuras da companhia, dependendo do êxito
ou derrota
• Investimentos expressivos que ainda se
espera resultados futuros ainda não
alcançados
• Inadimplências de clientes que no caso sem
garantia de recebimento podem impactar
negativamente as demonstrações
O Processo de Auditoria
Limitações inerentes de uma
auditoria Toda auditoria não garante 100% de
certeza sobre a exatidão das
demonstrações contábeis. Isso ocorre
devido a limitações inerentes do
processo. Nenhuma auditoria consegue
testar 100% das operações das
companhias, nem garantir 100% de
certeza de sua continuidade. Existem
diversos fatores subjetivos, micro e
macro econômicos que podem
influenciar o futuro das companhias.
O Auditor garante e obtém segurança
razoável que as demonstrações
financeiras estão livres de distorções
relevantes.
Fraudes A lei 12.683/12 inclui auditores,
contadores e economistas no rol das
“pessoas obrigadas” a comunicar atos
suspeitos e indícios que possam se
configurar como crimes de lavagem de
dinheiro e ocultação de bens, direitos e
valores que sejam identificados no
decurso de seu trabalho de auditoria.
Feita a comunicação, cessa a
responsabilidade desses profissionais
com relação a essa lei. Para fins de
auditoria, cabe o questionamento à
administração ou, em alguns casos,
órgãos de governança aplicáveis, sobre o
fato identificado e a solicitação de que
seja feita a apropriada diligência para
determinar se a situação pode ter
impacto no resultado de seu trabalho
e/ou de seu relatório. O auditor deve
avaliar a suficiência desse trabalho
realizado pela administração da entidade.
Ou seja, em qualquer caso, não se espera
que o auditor independente conduza
alguma investigação da ocorrência
geradora do alerta, o que é sempre
responsabilidade da administração da
entidade.
8 | Schmitz Auditores | 1ª Edição - 2016 S C H M I T Z A U D I T O R E S
Os passos de uma Auditoria Resumidamente um processo de auditoria é
composto de pelo menos 5 fases principais:
Planejamento – o planejamento é composto
principalmente pela aceitação do cliente, horas
estimadas para execução do trabalho, materialidade,
análise da estrutura interna da companhia, análise
do segmento e do negócio do cliente.
Riscos do Negócio – Nesta fase o auditor deve
coletar informações sobre quais os principais riscos o
negócio está submetido, seja interno ou externo.
Desde principais concorrentes ou riscos com clientes
e fornecedores.
Nesta fase conta a experiência do auditor com
relação ao negócio do cliente. Existem inúmeros
riscos os quais o auditor deve levar em conta seja
societário, fiscal, jurídico, regulatório, ambiental,
trabalhista e contábil.
Avaliação dos Controles Internos – a avaliação de
controles internos é uma das fases mais importantes,
pois avalia o nível de segurança das informações. O
auditor avalia o nível de controles para quantificar o
nível de testes substantivos que será realizado.
Quanto melhor os controles menos testes
substantivos.
Testes Substantivos – Os testes
substantivos referem-se aos testes nas
contas contábeis, através dos balancetes
fornecidos pela companhia. Essa fase será
a chamada coleta de provas técnicas sobre
as amostragens do auditor.
Finalização – por fim nesta etapa é revisado
os procedimentos anteriormente tomados,
bem como são preparados os relatórios de
auditoria e os pontos de melhorias.
Os CONTROLES INTERNOS tem sido cada
vez mais sistematizado e sofisticado, e
requer cada vez mais do auditor uma
análise profunda e cética sobre as
operações.
Os controles internos incluem:
• Contas a Pagar e Receber
• Compras e Vendas
• Recursos Humanos
• Custos e Estoques
• Imobilizado e Patrimônio
Esses pilares devem ser analisados pelo
auditor com julgamento independente e
ceticismo.
Os pontos de melhoria são apresentados
aos sócios e administradores que acabam
por auxiliar as companhias a se
fortalecerem através de nossas sugestões.
9 | Schmitz Auditores | 1ª Edição - 2016 S C H M I T Z A U D I T O R E S
Auditoria do Exercício Atual (corrente) Este trabalho é o mais completo e o único que pode
conter o parecer Limpo, pois abrange todos os
procedimentos de uma Auditoria Independente.
Nele os controles internos são acompanhados
durante o exercício. Normalmente as contratações
iniciam-se em março ou abril para auditar o exercício
corrente e o relatório é entregue após finalização do
Balanço que termina normalmente 15 a 20 de janeiro
(sem atrasos) ou até 31 de março do exercício
subsequente que normalmente é o prazo de 30 dias
antes da AGO (Assembleia Geral Ordinária) conforme
artigo 132 da lei 6.404/76 e Lei 10.406 artigo 1.078.
Auditoria do Exercício Anterior Neste caso, a empresa solicita auditar evento
passado, sem possibilidade de testar controles
internos anteriores. Nem contar estoques
fisicamente de data anterior. Outro item que não
poderá ser constatado é procedimento de
circularização. No entanto, é comum ser requisitado
uma auditoria em diversos anos anteriores para
satisfazer requisitos de investidores ou para
empresas que querem abrir capital, no qual a
legislação exige no mínimo de 3 anos auditados,
independente de ressalvas ou não.
Vantagem: aumenta o número de períodos
auditados da companhia aumentando sua
credibilidade com mercado de capitais, afins e
terceiros.
Tipos de Auditorias Independentes
Auditorias Trimestrais Auditorias trimestrais são exigidas cada
vez mais pelo mercado. Empresas que
possuem suas demonstrações financeiras
certificadas pelo auditor, não só anual,
mas trimestralmente, acaba gerando um
conforto às instituições que aportam
capital a essas companhias.
Obrigatoriamente as companhias abertas
tem essa exigência, de apresentar as
informações trimestrais auditadas ao
mercado, no entanto o mercado tem
enxergado esse benefício e estão
adotando cada vez mais.
Benefício de uma Auditoria mesmo que ressalvada É comum as companhias pensarem que a
auditoria ressalvar que o empresário já
conhece é desnecessário. Porém, o que
ele não sabe que uma vez auditada a
empresa e divulgado as ressalvas
obrigatórias, o mercado vê com bons
olhos as demonstrações, pois para o leitor
ele sabe que exceto a ressalva o restante
está limpo de quaisquer distorções. E
enquanto um balanço não auditado, pode
ter diversos outros ajustes ou
desconfianças do mercado.
Ou seja, ressalvar acaba que dando
transparência ao processo e colocando no
Relatório do Auditor apenas o que está
distorcendo.
Enfim, o mercado prefere um balanço
auditado com Ressalvas do que um
balanço não auditado.
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Benefícios do Relatório dos Auditores
1. Financeiro 6. Demais Benefícios
.Auxilia na performance da gestão
administrativa.
Homologa os lucros ou prejuizos da
companhia para futuras distribuições
livres de riscos societários.
.Redução de taxas de juros e carências nas
captações de recursos.
Identifica possíveis fraudes existentes
nas companhiads
.Auxilia na captação de investidores
estrangeiros e nacionais. Auxilia na prestação de contas
. Garante proteção patrimonial
2. Riscos.
Avalia se os custos da companhia
estão adequados
.
Mensura os riscos da companhia, seja
tributária, societário, jurídico cível e
trabalhista, criminal e outros..
Avalia se os investimentos atuais estão
gerando as lucratividades esperadas
3. Contábeis
.Exatidão e melhora da qualidade das
demonstrações Financeiras.
. Gera mais credibilidade com meio externo . Identifica oportunidades fiscais legais
4. Jurídicos
.
Alerta aos riscos jurídicos e permite a
noção da totalidade dos problemas ou
ativos em discussão judicial
5. Fiscais
.Alerta aos riscos de possíveis
questionamentos fiscais
.
Auxilia na redução de riscos (compliance) e
mantém as empresas em dia com suas
obrigações fiscais e regulatórias
Avalia os pontos fortes e fracos da
companhia.
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